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文檔簡介
強化會計監管
提高會計信息質量財政部監視檢查局郜進興一、市場經濟的開展和完善需求高質量的會計信息二、怎樣保證會計信息的質量〔一〕要有高質量的會計規范〔二〕建立和完善三位一體的會計監視體系三、當前會計任務所面臨的突出問題1、會計信息失真問題依然嚴重2、單位擔任人違法干涉會計任務3、會計人員的執法環境差,會計監視嚴重弱化4、會計根底任務和內部控制制度非常薄弱5、會計師事務所執業質量有待提高6、會計職業品德失范日益為所社會關注7、會計任務中有法不依、違法不糾的景象比較嚴重三、近幾年會計檢查的有關情況〔一〕會計信息質量檢查財政部:10次檢查1334戶企業,查出違規金額1400億元地方財政部門〔2007年〕:檢查7629個單位,查出違規問題492億元〔二〕會計師事務所檢查財政部:處分事務所59家、注冊會計師107人地方財政部門〔06、07年〕:處分事務所110家,注冊會計師295人四、會計信息質量檢查發現的主要問題1、上市公司存在的問題〔1〕偽造原始憑證進展系統造假〔2〕利用關聯方虛擬經濟業務〔3〕利用會計政策等調理利潤〔4〕利用境外子公司虛增利潤〔5〕直接編制虛偽會計報表〔6〕挪用募集資金、隱瞞巨額借款、披露不充分2、國有企業存在的問題3、外商投資企業存在的問題4、房地產行業存在的問題〔1〕經過推遲確認收入、虛列本錢等隱瞞收入利潤〔2〕提早確認收入、虛增利潤〔3〕編制虛偽報表騙取銀行信貸〔4〕偷漏稅收問題在一些企業比較普遍五、會計師事務所執業質量
存在的主要問題1、掩蓋審計發現的違規問題,甚至與企業串通舞弊故意出具虛偽審計報告2、未履行必要的審計程序、審計證據不充分3、對艱苦事項未予以充分關注,甚至做出了錯誤的專業判別4、內部管理和質量控制不規范六、執行新準那么應重點關注的問題執行新準那么應重點關注的問題〔一〕新舊轉換期初數的調整問題1.能否按規定調整相關工程的期初數——僅限于38號準那么第五條至第十九條所涉及的工程2.期初數能否經過了審計〔二〕公允價值計量問題1.能否按準那么的規定進展公允價值的計量2.相關公允價值確實定能否符合準那么的規定執行新準那么應重點關注的問題〔三〕解雇福利問題1、內退人員由哪些人員組成?企業作出內退的根據能否符合規定?2、內退人員的費用工程包括哪些?能否符合規定?3、內退人員的補償規范包括哪些?能否符合規定?〔四〕遞延所得稅資產和遞延所得稅負債問題1、確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的工程有哪些?2、確認遞延所得稅資產的根據是什么?是如何確定估計未來應納稅所得額的?3、所涉及的所得稅稅率是如何選擇的?有無中間調整了所得稅率?執行新準那么應重點關注的問題〔五〕企業合并問題1、同一控制下的企業合并的判別根據能否符合規定?2、企業判別控制權轉移的根據是什么?能否符合規定?3、非同一控制下的企業合并的判別根據是什么?能否符合規定?4、企業發生的非同一控制下的企業合并中公允價值能否如何確定的?被合并的企業能否作了調賬?5、企業發生的非同一控制下的企業合并時能否對被合并企業的資產和負債建立了完好的備查薄記錄?6、企業在編制合并財務報表時能否運用了備查簿中記錄的信息,是如何運用的?執行新準那么應重點關注的問題〔六〕金融資產問題1、企業能否在獲得金融資產時進展了分類?有無構成書面文件?分類能否符合新會計準那么的規定?2、各類金融資產和金融負債包括哪些工程?3、年度中間有無金融資產重分類的情況?4、持有至到期投資、貸款和應收款項能否采用了攤余本錢計量?其中所涉及的實踐利率是如何確定的?執行新準那么應重點關注的問題〔七〕合并財務報表問題1、企業能否建立了合并報表任務底稿?任務底稿的記錄能否完好、詳細、延續?任務底稿能否與合并報表相符?2、合并范圍能否發生變化?變化的詳細理由是什么?3、有無將全資被投資單位不合并的情況?理由是什么?4、內部買賣抵銷涉及到哪些工程?5、有無資不抵債的子公司?超額虧損是如何處置的?6、合并商譽的金額能否與購買日確定的商譽金額一致?7、合營企業在合并報表中能否如何處置的?執行新準那么應重點關注的問題〔八〕投資性房地產問題1、投資性房地產的認定能否符合新準那么的定義和確認條件?2、投資性房地產的后續計量采用本錢方式還是公允價值方式?3、采用公允價值方式的根據是什么?能否符合新準那么的規定?企業董事會是如何決策的?4、年度中間有無本錢方式轉為公允價值方式的情況?執行新準那么應重點關注的問題〔九〕資產減值問題1、企業對哪些資產計提了減值預備?計提減值預備的根據是什么?2、企業假設對商譽或長期股權投資計提了減值預備,是如何確定減值預備的金額的?3、企業有無年度中間轉回減值預備的情況?對哪些資產的減值預備進展了轉回?轉回的根據是什么?4、企業計提減值預備時,能否思索了資產組,是如何界定資產組的?資產組中包括了哪些資產?5、企業能否對總部資產計提了減值預備?為什么計提?如何計提的?〔十〕長期股權投資問題1、對子公司的長期股權投資能否采用本錢法核算?2、采用權益法核算時能否按公允價值對聯營企業或合營企業的凈利潤進展了調整?是如何調整的?公允價值是如何確定的?3、采用權益法核算時能否對內部買賣進展了抵銷?4、采用權益法核算時能否因會計政策不一致對聯營企業或合營企業的凈利潤進展了調整?5、執行新準那么新產生的長期股權投資能否在備查薄中記錄了被投資單位的資產和負債的公允價值信息?6、對長期股權投資的借方余額能否進展了攤銷?根據是什么?7、有無發生權益法轉本錢法或本錢法轉權益法的情況?緣由是什么?是如何實現轉換的?〔十一〕固定資產問題1、企業固定資產的后續支出包括哪些?是如何認定更新改造支出和大修繕支出的?2、固定資產更新改造支出能否計入固定資產原價?在更新改造期間,固定資產能否停頓計提折舊?3、固定資產的大修繕支出和日常修繕費能否計入了管理費用或銷售費用?大修繕支出有無采用待攤或預提方式的?4、有無持有待售的固定資產?認定的根據是什么?能否調整了估計凈殘值?5、有無調整折舊年限、折舊方法或估計凈殘值?為什么調整?6、有無盤盈的固定資產?是如何確定重置本錢的?7、能否對提早報廢的固定資產補提了折舊?〔十二〕無形資產問題1、企業發生的內部研發支出能否明確區分為研討支出和開發支出?2、企業有無運用壽命不確定的無形資產?包括哪些?認定的根據是什么?3、企業對運用壽命有限的無形資產是如何確定其運用壽命的?4、企業對無形資產采用了哪些攤銷方法?確定的根據是什么?5、企業有無發生無形資產重分類的情況?6、企業能否對無形資產保管了殘值?為什么?7、企業有無作為資本收到的無形資產?如何計量的?執行新準那么應重點關注的問題〔十三〕非貨幣性資產交換問題1、企業能否發生了非貨幣性資產交換?非貨幣性資產交換涉及到哪些資產?2、企業發生的非貨幣性資產交換能否具有商業本質?是如何判別商業本質的?3、非貨幣性資產的公允價值是如何確定的?4、企業發生的非貨幣性資產交換能否顯失公允?企業是如何處置的?執行新準那么應重點關注的問題〔十四〕債務重組問題1、債務重組能否符合新準那么規定的認定條件?2、債務重組的方式有哪些?3、債務重組所涉及的抵債資產的公允價值是如何確定的?4、企業發生的債務重組能否顯失公允?企業是如何處置的?執行新準那么應重點關注的問題〔十五〕或有事項問題1、企業的或有事項有哪些?2、企業能否確認了估計負債?確認的根據是什么?最正確估計數是如何確定的?3、企業有哪些待執行合同?4、企業能否對虧損合同確認了估計負債?5、企業能否存在重組?能否對重組確認了估計負債?6、企業能否存在對外擔保?能否確認了估計負債?7、企業能否確認了或有資產?8、企業能否對或有負債進展了全面披露?執行新準那么應重點關注的問題〔十六〕收入問題1、企業收入確認的規范能否符合新準那么的規定?2、企業的收入實現方式包括哪些?3、企業能否存在分期收款銷售?能否按公允價值確認了收入?4、企業的勞務收入能否采用了完工百分比法?完工進度是如何確定的?5、企業的收入有無顯失公允的情況?企業是如何處置的?執行新準那么應重點關注的問題〔十七〕政府補助問題1、企業的政府補助有哪些?是由哪些政府部門提供的?相關的政策規定有哪些?附加條件有哪些?2、企業能否存在政府作為資本投入的情況?3、企業的政府補助能否區分與收益相關和與資產相關進展了處置?判別的根據是什么?執行新準那么應重點關注的問題〔十八〕借款費用問題1、企業能否存在專門借款?2、企業符合借款費用資產化條件的資產有哪些?3、借款費用能否采用實踐利率確定?4、企業能否占用了普通借款?5、企業能否發生了借款的輔助費用?包括哪些內容?6、企業是如何確定到達估計可運用或可銷售形狀的?7、企業能否發生了借款費用中止資本化的情況?執行新準那么應重點關注的問題〔十九〕金融資產轉移問題1、企業能否發生了金融資產轉移?2、企業能否終止確認了金融資產?根據是什么?〔二十〕套期保值問題1、企業存在哪些套期保值?2、企業是如何認定公允價值套期、現金流量套期和凈投資套期的?3、企業是如何證明符合套期條件的?〔二十一〕會計政策問題1、企業的會計政策有哪些?2、企業在期初新舊會計準那么轉換和年度中間能否發生了會計政策變卦?為什么變卦?3、會計政策變卦的累積影響數是如何確定的?在報表上是如何列示的?4、企業的會計估計有哪些?5、企業在期初新舊會計準那么轉換和年度中間能否發生了會計估計變卦?為什么變卦?6、企業有無發現前期過失?包括哪些過失?7、前期過失的累積影響數是如何確定的?在報表上是如何列示的?執行新準那么應重點關注的問題〔二十二〕財務報表列報問題1、企業財務報表的格式能否符合新會計準那么的規定?能否改動報表格式?包括添加、減少、合并、分拆報表工程。2、企業報表列示上能否存在資產和負債相抵銷的情況?3、企業提供的能否為比較報表?4、企業的重要性規范是如何掌握的?執行新準那么應重點關注的問題〔二十三〕其他問題1、在新舊會計準那么轉換時有無借機處置部分歷史遺留問題:如以前年度的潛虧掛賬;對固定資產等重要會計政策和會計估計進展了變卦。2、報告年度內引起企業凈資產或凈利潤大幅變動的主要要素有哪些?七、今后一個時期的監管思緒和任務重點〔一〕監管思緒以科學開展觀為指引,以綜合治理睬計信息失真為目的,以會計信息質量和會計師事務所執業質量檢查為主要手段,建立與國民經濟開展相順應、與財政管理和財政改革相協調、與國際先進程度相接軌的會計監管體系。構建法制規范、職責明晰、
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