第第10頁共14頁內部把握根本制度范本內部會計把握制度的根本內容內部會計把握制度是指各單位依據國家會計法律、法規、規章、制度的規定，結合本單位經營治理和業務治理的特點和要求而制定的旨在標準單位內部會計治理活動的制度和方法。內部會計把握制度的根本內容包括內部會計把握體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄治理制度、定額治理制度、計量驗收制度、財產保護制度、預算把握制度、財務收支審批制度、本錢核算制度和財務會計分析制度。各單位建立哪些內部會計把握制度以及各項內部會計把握制度包括哪些內容，主要取決于單位內部的經營治理需要。不同類型的單位會對內部會計把握制度有不同的選擇，如非企業單位往往不需要建立本錢核算制度等。內部會計把握體系。單位內部會計把握體系，主要是指一個單位的會計工作 體系。會計人員崗位責任制度。會計人員崗位責任制度是單位內部會計人員治理的一項重要制度(這方面的內容，在本章第三節中已經涉及)，主要內容包括：第一，會計人員工作崗位的設置，各個會計工作崗位的職責和工作標準。其次，各會計工作崗位的人員和具體分工。第三，會計工作崗位輪換方法。第四，對各會計工作崗位的考核方法等。賬務處理程序制度。賬務處理程序制度主要是對會計憑證、賬簿、報表等會計核算流程和根本方法的規定。其主要內容包括：第一，依據國家統一會計制度的規定，確定單位會計科目和明細科目的設置和使用范圍。其次，依據《標準》的規定和單位會計核算的要求，確定本單位的會計憑證格式、填制要求、審核要求、傳遞程序、保管要求等。第三，依據《標準》的規定和單位會計核算的要求，確定本單位總賬、明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、各種關心賬等的設置、格式、登記、對賬、結算、改錯等要求。第四，依據國家統一會計制度的要求，確定對外財務報告的種類和編制要求，同時依據單位內部治理需要確定單位內部會計指標體系和考核要求。內部牽制制度。內部牽制制度是內部會計把握制度的重要內容之一。制定內部牽制制度時，應當與會計人員崗位責任制度結合起來考慮。其主要內容包括：內部牽制制度的原則，包括機構分別、職務分別、錢賬分別、賬物分別等；對出納等崗位的職責和限制性規定；有關部門或領導對限制性崗位的定期檢查方法。稽核制度。稽核制度是指在會計機構內部指定專人對有關會計賬證進展審核、復查的一種制度，該項制度的建立也應當結合會計人員崗位責任制度一并進展考慮。其主要內容包括。稽核工作的 形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；稽核工作的程序和根本方法等。原始記錄治理制度。原始記錄是會計核算工作的根底環節，建立標準的原始記錄治理制度，對會計核算工作的正常進展能夠起到重要保證作用。其主要內容包括：原始記錄的格式、內容和填制方法，包括填制、簽署、傳遞、集合、反響要求等；原始記錄的審核要求；有關人員對原始記錄治理的責任等。定額治理制度。定額治理制度是指確定單位定額制定依據、制定程序、考核方法、獎懲措施的制度。其主要內容包括：定額治理的范圍，如勞動定額、物資定額、本錢費用定額、人員定額、工時定額等；制定和修訂定額的依據、方法、程序；定額的執行、考核、獎懲的具體方法等。計量驗收制度。計量驗收制度是財務會計治理工作的根底。其主要內容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收治理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲方法等。財產保護制度。企業應建立財產日常治理制度和定期清查制度，明確財務財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。企業應當嚴格限制的人員接觸和處置財產。預算把握制度。企業應實施全面預算治理制度，明確各責任單位在預算治理中的職責權限，標準預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。財務收支審批制度。內部把握根本制度范本〔二〕如前文所述， 內容制度應表達全面性原則，其內容應當涵蓋 的各個領域，具體細化 標準性文件的相關要求。本書接下來各章節的內容實際上都應表達在義務主體的 內把握度當中，本節僅對局部重點內容做點滴提示。 內部操作規程和把握措施樂觀的流程把握措施是確保 工作實效的重要保障，義務機構應將 要求有機融入對客戶的金融效勞流程中，引導從業人員有效履職。依據《金融機構 規定》(人行令[ ]號)第八條的規定金融機構及其分支機構應當依法建立健全 內部把握制度，設立 特地機構或者指定內設機構負責 工作，制定 內部操作規程和把握措施。具體又可細分為，《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存治理方法》第四條要求的客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄保存等方面的內部操作規程;《涉及 活動資產凍結治理方法》(人行公安國安令[ ]號)第四條規定的凍結涉及 活動資產的內部操作規程和把握措施;《金融機構大額交易和可疑交易報告治理方法》(人行令[ 號)第十九條規定的大額交易和可疑交易報告內部治理制度和操作規程;可疑交易報告后續把握的內把握度及操作流程。依據《 加強開戶治理及可疑交易報告后續把握措施 》(銀發[ ] 號)文的要求，各金融機構和支付機構應當建立健全可疑交易報告后續把握的內把握度及操作流程，明確不憐憫形可疑交易報告應當實行的后續把握措施，并將其有機納入可疑交易報告制度體系，構建一套事前、事中、事后全流程的可疑交易報告內把握度及操作流程，切實提高可疑交易報告工作的有效性。 履職架構義務機構應當通過內把握度明確內部履職架構。標準董事會、監事會、高級治理層、業務部門、治理部門、內部審計部門、人力資源部門、信息科技部門、境內外分支機構和相關附屬機構在履職過程中的職責分工，建立層次清楚、相互協調、有效協作的運行機制。風險治理策略義務機構應當制定科學、清楚、可行的風險治理策略，完善相關制度和工作機制，合理配置、統籌安排人員、資金、系統等資源，并定期評估其有效性。風險治理策略應當依據風險狀況及市場變化準時進展整。 內部問責、考核制度義務機構應當建立、完善內部問責機制，將履職狀況納入對分支機構、附屬機構及相關人員的考核和責任追究范圍，對違規行為嚴格追究負責人、高級治理層、主管部門、相關業務條線和具體經辦人員的相應責任。此外，金融機構還應在內把握度中表達風險治理文化，提出明確的把握目標，風險監測機制、風險治理的方法，應急打算，信息保密和信息共享、違規事項等根本內容。內部把握根本制度范本〔三〕如何完善科學事業單位內部把握制度加強內部把握意識的培訓重視內部把握治理與監視內部把握是機關事業單位的一項綜合性治理活動，涉及、人事和財務治理等多方面。針對主要領導人和大局部科研人員內部把握意識不強的狀況，應當加強關于內部把握意識的培訓，強化主要領導的第一責任人意識。加強對預算執行狀況的把握分析各項收支應編制預算，統一核算;預算一經下達執行，不得調整，如需追加，應嚴格審批制度;應定期反響預算執行狀況;預算執行完畢應對預算執行狀況進展分析、考核并實行改進措施;明確規定財政預算資金實行責任人限額審批，超出限額的實行 審批，重大工程支出由單位辦公會議爭論打算，嚴格把握無預算的資金支出。加強單位內部牽制制度對具體業務分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必需由其他部門或人員參與，并且與之連接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。比方授權批準把握和職務分別把握。加強審計監視職能內部把握制度建立后能否切實實施，需要內部審計部門和外部力氣共同予以保證。內部審計既是內部把握的一個局部，也是監視內部把握其它環節的主要力氣。內部審計通過監視把握環境和把握程序的有效性，監視內部把握是否被執行并準時反響有關執行結果的資訊，幫助科學事業單位更有效地實現預期把握目標。同時，在監控過程中，內部審計可以促進把握環境的建立、為改進把握制度供給建設性建議，為 成功的到達所需要的內部把握水平效勞。另外還可以借助外部審計機關再對科學事業單位內部把握制度及其實施狀況進展審計。加強計算機信息技術把握目前，計算機已在各行業得到普遍應用，會計電算化根本實現，但計算機使用的治理制度往往被無視了。特別是在財務人員使用計算機方面，治理人員與操作人員沒有嚴格的崗位和職責分工，崗位權限沒有設置，不使用防止非法操作和越權操作，這些現象應引起我們足夠重視。加強對財務人員的把握提高財務人員素養，進展崗位輪換;加強對財務人員的連續教育，重視業務技能的培訓，提高其工作力氣;對財務人員進展職業道德教育和培訓;對財務人員進展 倡廉的教育。內部把握根本制度范本〔四〕 市場經濟拓展了內部把握制度寬闊的進展空間，內部把握制度促進了市場經濟進一步進展。因此，加強內部把握制度建設，不僅是《會計法》的根本要求，而且是時代的要求。這就需要對我國內把握度的現狀、成因及對策作些調查爭論。一、我國內部把握制度的現狀我國內部把握制度的現狀根本上可用幾句話來概括。國有企事業單位比非國有企事業單位的內把握度文字要求寫得好，執行得不夠好;國有大、中型企事業單位的內把握度比國有小型企業的要好些;黨政機關及事業單位的內把握度在體系上較國有企業差;股份制單位、外資企業及民營企業的內把握度比國有企業執行得好些。國有單位內把握度最突出的問題是什么。由于我國治理國有企業、事業單位已經有了幾十年的進展歷程，積存了確定的內部治理閱歷，一般說都有確定程度、確定范圍的內部把握制度，或者說根本業務內部治理都有章可循。但是，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉移。非公有制經濟是改革開放的產物，處于進展初期，在內把握度建設上雖然一般沒有國有企業搞得好，但他們的老板卻自覺地去實施內部把握。這是由于，他們的產權格外明晰。國有單位內把握度最薄弱的環節在哪里。一是貨幣資金，二是選購業務。資金使用的任憑性，選購業務中弄虛作假，吃回扣等現象較為嚴峻。國有大中型企業有之，小型企業有之。此外，由于國有小型企業及行政事業單位比國有大、中型企業經濟業務簡潔，運轉環節少，因此，在內把握度建設上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分別制約，存在出納兼復核、選購兼保管等現象;二是重大事項決策和執行，沒有很好的分別制約，存在重大無標準，決策無民主的現象;三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置。由于存在以上四種狀況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉移的狀況。二、產生上述現狀的成因簡析(一)產權不明晰。公有單位沒有非公有單位的內把握度執行得好。從根本上講，是產權不明晰所致。公有(特別是國有)單位產權主體缺位、權責不清，加強內部把握的受益主體不明確。而在非公有單位，特別是民營企業產權明確、權責清楚，加強內部把握的受益主體也很明確。因此，對這些單位，無需法律、法規的強制，無需行政干預，私人老板自然會加強本單位的內部把握制度。(二)沒有形成法制制約的大環境。由于我國還沒有真正形成有法可依、執法必嚴、違法必究的大環境，因此，在一個單位也就很難形成有章必媚，違章必究的局面。(三)人員素養低。水至清則無魚。內把握度加強了， 舞弊、侵吞資產、弄虛作假就難了。那些私心重、想撈一把的法人代表，以及某些員工就不那么情愿了。還有一些法制觀念淡薄的國有單位的老板，自然厭煩約束自己的內把握度，寵愛約束別人的內把握度。也有一些國企“老板“業務素養低，不懂內把握度為何物，固然談不上加強內把握度建設了。三、對策建議(一)加快現代企業制度建設。必需建立現代企業制度，真正實現產權明晰、權責清楚、治理科學、政企分開，從產權制度上保證內部把握制度建設制度化。(二)加強法制建設。在增加普法教育的同時，要留意法人代表的法制教育，真正提高其法制觀念，使其自覺遵守國家法律、法規以及本單位的內部把握制度。(三)充分發揮財政部門的作用。財政部門在內部把握制度建設中，應當充當根本內把握度制訂者和裁判者角色，發揮引導、督查和懲罰三大作用。1、制定根本內把握度。內把握度，簡潔地講，是指在一個單位內部，每一個崗位、每一個個人，乃至每一個環節，都要有明確的權利和責任。這些權利和責任是相互聯系、相互制約的。這樣一個制度系統，其核心是把握，核心系統就是會計把握系統，其根本功能是：防假和效益。因此，中心財政部不行能制訂適用于成千上萬個單位千差萬別的內把握度，也不行能制訂包括一個單位人、財、物、供、產、銷方方面面在內的內把握度，只能制定具有普遍意義的內把握度，只能制訂與經濟運行直接相關的那些方面的內把握度(兩個不能兩個只能)，或稱根本內把握度。在制訂權限上，要給地方財政部門制定補充規定或具體操作方法的自主權，要給各單位制定具體方法的自主權(兩個自主權);在制定依據上要以《會計法》規定的內把握度四大根本要求為指導思想;在制訂步驟上，要針對內把握度薄弱環節，分別輕重緩急，制訂貨幣資金、供給業務、對外投資、資產處置、銷售業務、費用報銷、財產清查以及內部審計等內把握度。2、盡快出臺《會計法》實施條例。制定一系列根本內把握度，只是對《會計法》局部內容的細化。但除此之外，《會計法》還有其他很多內容也需要進一步細化，否則不利于內把握度建設。如《會計法》對內把握度的懲罰性規定的把握問題，等等。3、分類引導、重點督查、嚴格懲罰。由于不同經濟性質、不同 形式、不同經營規模的單位，在內部把握制度建設上存在著差異。因此，財政部門在內部把握制度建設中確定要區分對待，實行分類指導、重點督查、嚴格懲罰。一類是國有及國家控股的大中型企業事業單位、財政供給單位，對此應當實行重點引導，重點監視檢查，嚴格懲罰方法;二類是國家沒有控股的上市公司、有限責任公司、大中型的外資企業及民營企業、小型國有企業，對此應實行一般引導、重點抽查、嚴格懲罰;三類是小型的外資、民營等企業，應實行適當放開、重點抽查(不 不檢查)和嚴格懲罰的方法。由于二、三類單位的全部者，一般地講，會自覺運用內把握度保護自己的財產安全與完整，提高經濟效益。(四)營造外部環境。內部把握制度建設，企業是重點，國有企業是重中之重。因此，營造外部環境，首先，從政府角度，對內把握度的制定、指導、督查和懲罰等只能歸口財政。審計、稅務、工商行政治理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭治理、重復檢查等現象。其次，社會中介機構要把對單位內把握度的檢查作為查賬的重點，并作出客觀公正的評價，但沒有懲罰權。反過來說，假設所作的評價不夠客觀公正，應賜予適當懲罰。第三，企業工委在考核企業干部時，應征求同級財政部門對被考核單位內把握度建設的意見，盡可能作出全面客觀的評價。雖然內把握度剛剛從我國法律中分別出來，但我們信任，在財政部的正確領導和各級財政共同努力下，我國的內把握度建設確定會安康進展起來。內部把握根本制度范本〔五〕金融機構 內部把握制度的建設涉及多方面的因素，是一個系統工程。一個完整的內部把握制度包含 工作的各個方面，不能留有任何真空地帶。固然，在建設內部把握制度的時候，金融機構應依據客觀狀況選擇合理的制度形式，既可以單獨制定一個特地的內部把握制度，也可以將要求融入具體的業務操作流程中。要構建一個完整有效的內部把握制度體系，至少應包含以下五個方面的主要內容。01制定核心治理制度(1)客戶身份識別制度客戶身份識別制度是內部把握的根本制度之一。金融機構在建立該制度時，應將客戶身份識別的要求滲透到各項業務過程和各個操作環節，使客戶身份識別制度更好地與業務操作規程結合起來。客戶身份識別制度應當明確有關識別要求、方法、程序和措施，具體包括不同業務類別客戶身份的初次識別、強化識別、持續性識別以及重識別等方面的要求。為做好客戶身份識別工作，金融機構應逐步建立有關 庫和高風險客戶識別系統等。金融機構應當依據客戶的特點或者賬戶的屬性，考慮地域、業務、行業、客戶是否為外國政要等因素，建立客戶風險等級分類制度，并在持續的根底上，適時調整風險等級。例如，在同等條件下，來自、融資監管薄弱國家(地區)客戶的風險等級應高于來自其他國家(地區)的客戶。容戶身份資料和交易記錄保存制度金融機構建立客戶身份資料和交易記錄保存制度對于覺察、追蹤并最終懲治 犯罪具有格外重要的意義。金融機構在制定該制度時，應當依據有關規定明確客戶身份資料和交易記錄保存的內容、期限、方式等具體要求。為便于協查工作相關資料的查閱，金融機構應建立客戶身份資料治理系統，將經營活動過程中收集的客戶身份信息及相關明文件儲存在系統中，實現客戶身份資料的標準化治理和動態治理。大額交易和可疑交易報告制度大額交易和可疑交易報告是預防和把握 風險的重要措施，是金融機構履行 職責的主要內容之一。金融機構應明確大額交易和可疑交易在內部覺察、分析、審核及上報的工作流程;涉嫌融資可疑交易報告的情形與流程;涉嫌案件線索的分析、監測與報告流程等方面的內容。 報告工作應建立在對客戶身份有效識別的根底上，不經任何分析而完全依靠系統抽取數據上報有悖于法律的規定。金融機構應充分發揮自身的信息優勢，提高主動覺察 案件線索的力氣。02建立 工作責任制 工作責任制的涵蓋范圍應上至單位領導、部門負責人，下至每項具體工作的直接責任人，各級人員在 工作中分工明確，各司其職。金融機構應將各項 義務有效分解至各相關部門及其具體崗位，明確其 工作職責和工作任務，保證本機構 工作的順當開展。 部門及崗位職責制度應明確涉及的部門、指定的崗位，以及具體的職責規定、責任追究等方面內容。03建立嚴格的考核、評估和內部審計制度將工作作為績效考核的重要內容，定期對制度的有效性進展回憶與評估，對本級相關部門及下屬分支機構執行內部把握制度的狀況開展內部審計，并與獎懲嚴密掛鉤。 績效考核制度金融機構應將工作納入本單位的業績考核范圍，制定相應的量化