上市公司社會責任信息披露問題研究

一、社會責任信息的范圍長期以來，該公司一直致力于實現利潤目標，但也存在嚴重的社會問題，例如嚴重的環境破壞。這些問題的出現,使得社會責任信息披露應運而生。上市公司作為公眾公司,有更多的義務向社會公眾公開披露公司的各種重要信息。所以本文圍繞我國上市公司社會責任信息披露的相關問題進行探討。我國在企業社會責任披露方面的研究文獻較少。葛家澎、林志軍(2001)認為,企業除了經營活動報告之外,外界利益集團、政府機構和社會公眾都需要會計人員提供有關企業“社會責任”的更多信息,諸如企業與環境保護、就業、雇員培訓、反種族歧視、醫療勞保、與社區之間的聯系或所作貢獻的信息資料。陽秋林(2005)認為,我國企業社會責任信息披露的內容除了財政部公布的經濟效益評價指標中的社會積累率和社會貢獻率外,還應該包括改善生態環境的貢獻、對社會福利的貢獻、人力資源方面的貢獻、提供產品和維修服務的貢獻、誠實信用的商業道德、企業收益方面的貢獻。李正(2006)則認定以下六大類活動屬于企業社會責任范疇:環境問題類、員工問題類、社區問題類、一般社會問題類、消費者類、其他利益相關者類。馬連福、趙穎(2007)在前人研究基礎上,從產品、環境保護、慈善事業捐助、社區計劃、顧客滿意、員工保護六方面來衡量企業社會責任信息披露數量和質量。綜上所述,雖然不同研究者對企業社會責任信息所界定的范圍有所差異,但是歸納起來有以下幾方面:第一,人力資源。包括招募、技術培訓、職務輪換、職工福利改進、勞動條件的保護等方面。第二,社會福利和公益活動。如為發展公共交通事業、醫療保健服務、市政建設、娛樂設施等方面提供人、財、物的支持;對文化、教育、體育及公益活動的捐贈。第三,自然資源和環境方面。企業有責任采取有效措施防止廢水、廢氣、廢渣、噪聲、有毒物質等對環境的污染,盡量減少能源消耗、減少稀有資源消費,以及對社會性環境治理提供的產品和服務。第四,產品質量和售后服務情況。即產品或服務所造成的社會影響,主要包括產品的安全性、社會咨詢服務、廣告的忠實程度等。第五,對政府履行的義務。如繳納的有關稅金、教育附加及有關費用。第六,企業收益方面的貢獻。第七,其他利益相關者。除此之外,還包括對債權人利息支出、專項儲備和安全防范措施等社會責任信息。二、社會責任信息披露制度本文主要查閱了上海證券交易所2009年上市交易的25家采掘業公司2010年的年報(包括報表附注),將可以獲取的有關采掘業公司社會責任方面的信息進行搜集整理,統計出采掘業公司社會責任信息披露內容、披露模式、披露方法三個方面的企業數量分布情況,從而更直觀地分析披露現狀,提出改進企業社會責任信息披露的構想。另外,25家公司年報均來源于上海證券交易所官方網站上公布的信息。選擇采掘業上市公司作為研究樣本,是基于以下方面的考慮:我國采掘行業特別是采掘業中的煤炭企業近年來安全事故時有發生,安全事故總體形勢嚴峻,重特大事故造成嚴重社會危害,社會問題較為突出;采掘行業對環境影響較大,如造成地下水位下沉、對開采區的水資源污染等;開采的資源很多是不可再生資源,目前很多地方出現過度開采及由于設備落后造成資源浪費等。(二)社會責任現在面臨的問題1.石油業、有色業入市的比重25家樣本公司中有13家發布獨立的社會責任報告,其中煤炭業7家(煤炭公司共有14家)、石油業3家(石油公司共有4家)、有色金屬業3家(有色金屬共有7家),分別在本行業中的比重為50%、75%、42.9%。從統計數據可以看出,石油業上市公司發布獨立社會責任報告積極性更高,其次是煤炭業。2.信息披露內容。在一般資料方面,公司通過各(1)自然資源和環境方面的統計(見表1)。結合各公司報表對表1補充說明如下:2010年,25家采掘業上市公司年報中披露有關自然資源和環境信息的企業數量較多,有18家。僅四川西部、安徽恒源等7家公司未予任何說明。中石化在上市公司年報“管理層討論與分析”中披露“環保支出38.80億元,2010年本公司的環保支出同比增加6.84億,增長21.4%”;云南馳宏在2010年財務報表附注營業外收入中披露“政府補助:環保節能工程排污補助專項資金1800000元”。此外,沒有一家公司披露企業行為對環境的影響、企業環境治理改善政策及預期效果以及企業在保護環境方面采取的積極措施。披露環境治理在建工程信息費用的公司較少,只有8家,17家公司未作任何說明。(2)人力資源信息方面的統計(見表2)。在董事、監事和高管人員的信息方面,25家采掘業上市公司全部披露了董事、監事、高級管理人員的情況,包括高管人員報告期內從公司領取的股份,董事、監事和高管人員的姓名、年齡、近5年的主要工作經歷、擔任的職務和任期、人員變動情況。在披露董事、監事、高級管理人員報酬情況時,不僅說明了報酬的決策程序和確定依據,也披露了相關高管人員的薪酬數額。在職工的福利方面,披露的信息主要包括:職工獎勵及福利基金、醫療補助、住房福利及維修基金、應付內部職工股利等。25家公司分別不同程度地披露了以上幾個方面的信息。另外,在職工經費信息方面,披露也較全面。關于退休人員信息,共有16家采掘業上市公司披露了員工退休金和內退人員養老金生活費等信息。統計發現,樣本公司對職工退休計劃及補充退休金計劃等政策方面的信息披露較少。(3)社會福利和公益活動方面的統計(見表3)。需要指出的是,有16家企業披露了捐贈支出信息有關費用,但沒有將公益性捐贈和非公益性捐贈分開披露。只有山西國陽在報表附注中明確說明公益性捐贈233902.86元,非公益性捐贈27967390元。此外,捐贈支出只披露了數額,具體說明捐贈給哪家基金會、哪個單位的幾乎沒有。贊助支出和參與社區活動信息方面披露的公司很少且內容簡單。例如,云南馳宏,營業外支出明細中披露贊助性支出1385178.00元。(4)對政府履行的義務方面的統計(見表4)。25家公司都公開了2010年度向政府交納的稅金的數額。開灤能源2010年年報中列示:“2010年,公司上繳國家稅收1106016069.49元,向銀行等債權人給付的借款利息合計274656883.22元,公司每股社會貢獻值(加權平均)2.56元。為國家財政和地方經濟發展做出了貢獻”。這方面披露內容較全面。僅有7家采掘業上市公司披露了地方教育費附加方面的信息。如海洋石油2010年的財務會計報告“應交稅費”中披露“地方教育費附加1716404.20元。”(5)產品質量和售后服務方面的統計。18家公司在2010年的年報中公布了公司有關產品質量和售后服務的信息,安徽恒源、貴州盤江、山西蘭花等7家未作說明。共有13家公司在2010年年報中披露了咨詢費、廣告費、宣傳費。13家公司披露了產品研究開發費方面的信息。3家企業采用描述性的語言對產品質量的可靠性及消費者滿意程度進行了相關內容的披露。如內蒙古伊泰在“2010年社會責任報告”中披露公司堅持“產品零缺陷,滿意百分百”,“以客戶價值和戰略協同價值為基礎,創造公司價值最大化”的經營理念,誠信經營,狠抓質量管理和合同兌現,努力提高售后服務水平,在客戶中樹立良好的口碑。但是大部分企業并未對此有足夠的重視。(6)企業收益。25家公司均在2010年年報中披露了利益所得———凈利。如山西國陽在2010年年報“合并利潤表”中披露了“凈利潤249413萬元”。(7)其他。對于“其他”這一項,主要是其他利益相關者及采掘業行業特有的信息等。比如,對債權人的社會責任,每份企業年報中都通過“利息支出”這一項來披露;專項儲備(包括維簡費、生產安全費及礦山轉產發展基金)在資產負債表及后面的附注中均有披露。安全防范措施,采掘業行業的特殊性要求采掘業上市公司向政府機關和公眾提供該行業特有的信息,以便加強對企業的評價和監管,包括公司經營對當地經濟的影響,為所在地區提供就業機會的情況,對居民居住環境和社會穩定的影響及措施等。三、研究樣本的選取和信息披露模式根據以上統計分析,所有樣本公司都詳細披露了稅收繳納、職工薪酬、企業收益的信息,其次是社會福利和公益活動的信息,有18家公司還對產品質量和售后服務類的信息進行了較為詳細的披露。但在具體披露內容方面詳略有差異,例如對政府履行義務披露較全,尤其是繳納的稅金。產品質量的可靠性及消費者滿意程度,沒有足夠的重視,披露此內容的公司數量較少。研究得出:1.樣本公司對環境資源類的信息披露比較缺乏;2.上市公司只傾向于選擇對企業利潤產生正面影響作用的信息披露。采掘業是對員工、生態資源、安全風險及環境影響較大的行業。本文所選的研究樣本在國內都有一定的市場競爭力,也擁有一定的社會地位。但令人遺憾的是還有部分公司未對此類信息進行披露,一些公司即使提到也只是流于形式,缺乏實質性的內容。上市公司通常在公司治理結構、董事會報告、利潤表、現金流量表、財務報表附注中披露社會責任信息。根據對樣本公司2010年年報的統計分析,總結我國采掘業上市公司社會責任信息披露的模式,大體包括以下幾點:1.補充報表內容與文字敘述相結合。對傳統的財務報表的項目加以適當補充,在現有報表中添加一些項目,披露一些可計量的社會責任會計信息,如人力資源方面的相關數據。與社會責任相關且不能貨幣量化的其他事項用文字方式進行描述,如產品質量和售后服務方面的信息。2.編制獨立的社會責任報告。研究得出,采掘業上市公司社會責任信息披露模式存在以下不足:1.社會責任信息雖在所有樣本公司的利潤表、現金流量表和會計報表附注中均有披露,但這些信息本身屬于會計基礎的信息,通過會計處理系統可以很容易核算。而其他方面的信息都見于董事會報告中,并且披露的信息比較零星、簡單,信息使用者不易直接得出結論,也不能完整地反映社會責任的全部內容。2.在年報中,部分上市公司雖然披露了社會責任信息,但都是簡單的文字敘述,流于形式;單獨編制社會責任報告并進行詳細披露社會責任信息的僅有13家上市公司。目前我國采取的信息披露的方法是自愿披露與強制披露相結合、自愿披露為主的政策。強制披露的信息主要是企業收益這一項目。2006年9月,深交所發布的《上市公司社會責任指引》就規定公司積極履行社會責任,定期評估公司社會責任的履行情況,自愿披露公司社會責任報告。在2009、2010年年報中,大多數采掘業上市公司自愿和非自愿地以年報附注的形式披露了相關社會責任信息。披露具有較強的隨意性,且披露內容差異較大。四、沒有列示負面信息的社會責任信息采掘業開采的資源很多是不可再生資源,目前很多地方出現過度開采及由于設備落后造成資源浪費等,企業生產活動對環境污染嚴重。因此,采掘業行業的特殊性,要求公司應該更加重視環境資源類信息的披露。為了更全面、真實地披露企業社會責任,不僅列示對企業利潤產生正面影響作用的信息,也應列示不利影響的信息。樣本選取的公司均沒有列示負面信息,這顯然不利于社會責任信息披露內容的全面性和真實性。通過實際查閱報表發現,25家采掘業公司對有關社會責任信息披露內容零散,隨意性強,內容差異大。這不便于社會公眾直接獲取信息,做出正確的比較判斷。可取的措施包括:明確規定在報表什么部分披露,披露什么內容,如何披露。對確實有困難計量的內容可采取文字敘述與量化相結合的方式。如中國石油,中國神華,山西潞安等13家上市公司都單獨編制了社會責任報告。采掘業行業的特殊性要求采掘業上市公司向政府機關和公眾提供該行業特有的信息,