2021-2022年四川省攀枝花市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.銀行存款日記賬是根據()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉賬憑證C.庫存現金收款憑證D.銀行對賬單

2.以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用表述，不恰當的是（）。

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監盤程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解不一致，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環境的每一方面都實施分析程序

3.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業務

4.注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據相互矛盾時應認定證據不可靠

D.可以考慮獲取審計證據時的成本

5.下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家

B.無論是內部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協議

6.為測試系統身份認證的控制是否確實如設計般有效運作，不會執行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

7.根據職業道德基本原則，注冊會計師接受客戶關系前應當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領域

8.關于評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，以下影響因素中，不恰當的是（）。

A.財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

B.管理層對財務報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務報表是否作出充分披露

D.財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

9.D．5000元，5000元以上10000元以下

10.關于庫存現金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當的是（）。

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符

B.現金收入應及時存入銀行，不得坐支

C.企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發票據

D.企業應當定期和不定期地進行現金盤點

11.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產竣工決算手續。注冊會計師獲取充分審計證據發現該項資產已經確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

12.

第

1

題

如果為審查企業是否是將驗收報告與進貨發票相核對后才核準支付采購貨款，注冊會計師抽查發票及其有關的驗收單據時，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗收單據的任何發票

B.發票雖附有驗收單據，但該單據卻屬于其他發票

C.發票與驗收單據記載的數量不符

D.每張憑單上均附有驗收報告及發票

13.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

14.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（）。

A.復雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現凈值C.收入確認D.應付賬款的完整性

15.根據保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業監管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監管機構披露了涉密信息

16.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。下列各項中，與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。

A.應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B.持有大量高價值且易被盜竊的資產C.生產成本計算過程相當復雜D.控制環境薄弱

17.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現金的均符合公司內部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權審批公司坐支現金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財務總監C.甲公司開戶銀行D.甲公司內部審計部門

18.第

17

題

注冊會計師采用系統選樣法從連續編號的發票中抽取5%進行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（）。

A.10B.20C.50D.100

19.下列有關選取測試項目的方法的說法中，正確的是（）。

A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進行測試時，應當使總體中每個項目都有被選取的機會

C.對全部項目進行檢查，通常更適用于細節測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

20.下列各項屬于長期負債的有（）。

A.應收賬款B.應付賬款C.其他應付款D.應付債券

21.下列有關函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序

22.關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統變量抽樣中可以量化抽樣風險

23.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發票，目的是測試采購業務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

24.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據注冊會計師審計的財務報表等相關資產證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發，導致甲公司的供應商A公司貨款不能收回，Q銀行出現巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構成注冊會計師的利害關系人的有（）。

A.Q銀行B.供應商AC.儲戶D.甲公司股東

25.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

26.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.在評價內部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內部專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

27.以下有關注冊會計師對財務報表審計責任一的陳述中不恰當的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負責

28.某公司2012年未經審計總資產10億元，凈資產5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計師確定的財務報表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產品于2013年2月(審計報告日之前)因質量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計師未發現公司違反會計準則規定的情況，審計范圍也未受到限制，則注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.無需調整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具標準審計報告

B.無需調整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告

C.注冊會計師要求調整2012年報表，如公司未調整，出具否定意見的審計報告

D.注冊會計師要求調整2012年報表，如公司未調整，出具無法表示意見的審計報告

29.注冊會計師于2014年3月20日完成了對Y公司2013年度財務報表的審計工作，Y公司于3月30日將已審財務報表與審計報告一同對外公布。此后，注冊會計師知悉Y公司的下列情況，其中，應當采取相應行動的是()。

A.3月31日，發生火災，損失重大

B.4月5日，H公司因質量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大量商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術侵權應向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款

30.下列有關前后任注冊會計師及其溝通的說法中錯誤的是（）。

A.對于執行2011年度財務報表審計業務的A會計師事務所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執行2010年度財務報表審計業務，但尚未完成審計工作的B會計師事務所的注冊會計師

B.對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

C.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進行

D.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

31.集團項目合伙人評估承接業務的前提基礎不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環境、集團組成部分及其環境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行相關工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成無保留意見的基礎

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據，以作為形成集團審計意見的基礎

32.注冊會計師因為與治理層的雙向溝通不充分而采取的下列措施中，不適當的是（）

A.就采取不同的措施的后果征詢法律意見

B.與適當的第三方(如監管機構)進行溝通

C.在法律法規允許的情況下解除業務約定

D.在審計報告的意見段后增加強調事項段

33.3．下列選項中，【】活動屬于企業資金營運活動。

A.支付股利B.購買原材料C.發行債券D.購買無形資產

34.下列認定中，與銷售信用批準控制相關的是（）。

A.計價和分攤B.發生C.權利和義務D.完整性

35.以下有關銀行存款審計的說法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應當按匯率折合后編制在同一張調節表中

B.監盤庫存現金可用作控制測試或是實質性程序

C.銀行存款的未達賬項不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應當對銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序

36.審計項目組成員甲注冊會計師的妹妹在審計客戶A公司中擁有并控制價值100000元的股票，注冊會計師應當采取防范措施以消除不利影響或將其降低至可接受的水平，下列各項中，不屬于可以采取的防范措施的是()。

A.由甲注冊會計師的妹妹處置全部經濟利益

B.處置部分經濟利益即可

C.將甲注冊會計師調離審計項目組

D.由項目組以外的其他注冊會計師復核甲注冊會計師已執行的工作

37.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應當包括導致注冊會計師無法進行存貨監盤的情形

B.重大事項中應當包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內容、時間、地點和參加人員等

38.下列關于采購與付款環節的內部控制中，做法正確的是（）

A.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

B.銀行存款余額調節表由出納定期編制

C.支票簽署人簽發無記名的支票

D.財務部門的人員負責簽署支票

39.下列關于會計師事務所項目組委派的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所承接的每項業務都是委派給項目組辦理的

B.會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人

C.對于同一客戶的連續審計業務應盡量委派同一富有經驗的人員擔任項目合伙人

D.會計師事務所應當根據具體情況委派適當人員擔任項目合伙人

40.如果被審計單位同時存在多項可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，在極少數情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。A.A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無

41.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現了權責發生制和收付實現制。

A.持續經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

42.下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關決策不被該業務的具體事實和情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業判斷的可辯護性

C.保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量

D.職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策

43.下列各項中，不屬于審計項目初步業務活動的是（）。

A.針對接受或保持客戶關系和業務委托的評估程序

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價遵守職業道德守則的情況

D.簽署審計業務約定書

44.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

45.下列各項內部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制的是（）

A.針對重大的異常交易的控制B.建立內部舉報投訴制度C.與管理層的重大估計相關的控制D.保護資產的實物安全的控制

46.被審計單位下列控制活動中，不屬于經營業績評價方面的是()。

A.將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績

B.定期與客戶對賬并就發現的差異進行調查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價

D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

47.在健全有效的存貨內部控制中，需要由獨立的采購部門負責的是()。

A.編制購貨訂單B.編制請購單C.檢驗購入貨物的數量、質量D.控制存貨水平以免出現積壓

48.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式不包括（）。

A.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結會議和其他重要會議

B.復核集團財務報表總體審計策略和具體審計計劃

C.實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風險

D.與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環境的了解

49.審計準則規定，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或者函證很可能無效。下列各項中，不屬于函證很可能無效的情況的是()。

A.被審計單位管理層拒絕提供債務人聯系方式

B.以往審計業務經驗表明回函率很低

C.某些特定行業的客戶通常不對應收賬款詢證函回函

D.被詢證者系出于制度的規定不能回函的單位

50.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

二、多選題(30題)51.在對信息技術審計范圍進行考慮時，屬于注冊會計師需要考慮的事項有（）

A.信息技術環境的規模和復雜度

B.系統生成的交易數量和對業務對于系統的依賴程度

C.信息和復雜計算的數量

D.信息系統復雜度

52.第

29

題

注冊會計師鄭某和周某在對永科公司2005年會計報表進行審計時，該公司出納暗示公司財務總監華凱存在挪用公司資金的情況，并出示了時間為2005年6月28日一張沒有審核但已加蓋財務公章和公司專用章的支票和復印件，金額為40萬元，用于支付給“天達股份有限公司”的貨款，對于發現的這一事項，鄭某和周某的作法恰當的有（）

A.向公司董事會反映這一情況，并詢問有關天達公司的情況，確認這一筆支出的合理性

B.審查銀行對賬單，查明這筆款項是否已經支付，如果已經支付則同時檢查天達公司的具體情況，以便實施函證程序

C.取得該支票的存根，直接向華凱詢問有關付款事宜

D.如果永科公司董事會拒絕就這一事項作出恰當答復，或者暗示董事會不提供真實信息，則鄭某和周某應征求律師意見，并解除業務約定

53.在審計被審計單位某項重要的金融資產時，注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發行該書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師可以采取的措施有（）

A.提請被審計單位管理層修改對持有該金融資產意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題

C.考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響

D.考慮風險評估的結果是否適用

54.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現金記賬B.銀行存款日記賬C.現金總賬D.銀行存款總賬

55.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

56.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

57.

第

24

題

在零售環節征收消費稅的項目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

58.在收入確認領域實施審計程序時，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財務信息與投入產出率、勞動生產率、產能、水電能耗、運輸能量等非財務信息之間的關系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數據或預算數進行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較

59.第

27

題

注冊會計師陳華在審計C公司2005年度財務報表時，應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，并進而考慮在審計工作底稿中以重大事項概要的形式加以記錄。如果實施一項審計程序的結果表明（），則陳華應將該結果歸入重大事項。

A.以前對重大風險的評估正確B.審計報告的意見類型需要修正C.無需修正應對重大風險的措施D.財務報表可能存在重大錯報

60.下面是A注冊會計師對職業道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會員應當對因職業關系和商業關系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應對違反職業道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和項目組層面的防范措施

D.注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從實質上和形式上保持獨立，對非鑒證業務沒有獨立性的要求

61.

第

22

題

被審計單位在其財務報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內容。則以下認定中的（）屬于暗示性的。

A.壞賬準備的計提方法沒有改變

B.應收票據被用作擔保、抵押

C.固定資產的分類方法發生了變化

D.存貨發出的核算方法沒有變更

62.在確定與被審計單位治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計單位設有審計委員會或監事會，應當著重與審計委員會或監事會溝通

B.如果被審計單位是集團的組成部分，溝通的對象除了包括被審計單位的治理層，還可能包括集團治理層

C.在與被審計單位治理層溝通前，不應先與被審計單位內部審計人員溝通

D.在與被審計單位治理層溝通前，應當先與被審計單位管理層溝通

63.在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應當完成的工作包括（）

A.確定應納入盤點范圍的存貨是否已適當整理和排列

B.跟隨存貨盤點人員，觀察盤點計劃的執行情況

C.向所有權人函證被審計單位受托代存存貨的所有權

D.查明存貨應納入而實際未納入盤點范圍的原因

64.在執行審計業務的以下相關主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。

A.會計師事務所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

65.

會計師事務所為了防范同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅，應當制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨立性產生威脅的業務

B.按照法律法規的規定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內部質量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

66.在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內部控制手冊

B.重新執行內部控制

C.詢問被審計單位管理層和內部其他人員

D.實地察看被審計單位生產經營場所和設備

67.在內部控制審計中，下列關于審計范圍受到限制的說法中，不正確的有（）

A.如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當出具保留意見或無法表示意見的內部控制審計報告

B.如果法律法規的相關豁免規定允許被審計單位不將某些實體納入內部控制的評價范圍，注冊會計師可以不將其納入，但應當在內部控制審計報告中增加其他事項段予以說明

C.在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，注冊會計師應當在內部控制審計報告中指明所執行的程序，并描述內部控制審計的特征

D.只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發表審計意見所需的充分、適當的審計證據，注冊會計師不必執行任何其他工作即可對內部控制出具無法表示意見的內部控制審計報告

68.

在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師通常考慮的主要因素有（）。

A.對控制運行的擬信賴程度B.控制的預期偏差率C.信息技術的應用程序D.擬信賴控制運行有效性的時間長度

69.<4>、下列關于控制測試的說法正確的有（）。

A.在設計控制測試時，注冊會計師不僅應當考慮與認定直接相關的控制，還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據

B.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

C.如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數量的控制，測試其運行有效性，不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試

D.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據而不再測試

70.注冊會計師應客戶的要求提供第二次意見時可能對職業道德基本原則產生不利影響，以下措施中能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平的有（）。

A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發表專業意見的局限性

B.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

C.出具非無保留意見的審計報告

D.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

71.以下對注冊會計師執行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當的有（）。

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據審計結果對財務報表出具恰當的審計報告

72.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發出并回收

D.銀行詢證函回函結果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

73.第

19

題

注冊會計師王某對應收賬款進行函證后，現正在對回函進行整體分析，其處理合理的有（）。

A.應收賬款的固有風險和控制風險評估為低水平，注冊會計師王某準備選擇資產負債表前適當日期為函證截止日實施函證

B.考慮到重要性和審計成本的原因，注冊會計師并未對所有的應收賬款進行函證

C.注冊會計師王某對預計差錯率較低，且確信對方能認真對待詢證函的采用了否定式函證

D.注冊會計師王某收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種方式，最后統計的回函為100%，王某認為已經取得了充分適當的審計證據，準備確認應收賬款

74.第

23

題

（）越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析程序。

A.數據的可靠性B.計劃獲取的保證水平C.預期值的準確性D.評估的重大錯報風險水平

75.在制定質量控制政策和程序時，會計師事務所為強調遵守相關職業道德要求的重要性而采取的下列措施中，恰當的有（）

A.為每位員工建立職業道德檔案，記錄違反相關職業道德的行為及其處理結果

B.為每位員工建立職業道德檔案，記錄遵循相關職業道德的行為及其獎勵結果

C.制定處理違反相關職業道德要求行為的政策和程序

D.對違反相關職業道德要求的個人及時進行處理

76.按審計活動執行主體的性質分類，審計可分()。

A.政府審計B.外部審計C.獨立審計D.內部審計

77.注冊會計師在確定是否需要利用專家工作時，需要考慮的因素有（）

A.管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.事項的性質和重要性

C.事項存在的重大錯報風險

D.出具審計報告的時間要求

78.注冊會計師審計導致特別風險的會計估計時，擬實施的進一步審計程序中需要重點評價的事項有（）。

A.管理層評估估計不確定性如何影響財務報表中會計估計的確認的恰當性

B.管理層如何使用假設

C.管理層對會計估計的相關披露的充分性

D.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

79.

第

31

題

根據中國注冊會計師審計準則的規定，財務報表審計的目標是通過注冊會計師執行審計工作，對財務報表的（）方面發表審計意見。

A.是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為

B.是否按適用的會計準則和相關會計制度的規定編制

C.所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性

D.是否在所有重大方面公允反映財務狀況、經營成果和現金流量

80.

根據《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務所執行審計業務活動出現以下（）情形，人民法院應當認定其存在過失。

A.負責審計的注冊會計師以低于行業一般成員應具備的專業水準執業

B.未根據執業準則執行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執業準則所要求的重要性原則

三、判斷題(3題)81.軍隊，屬于政府會計主體，核算時適用于政府會計基本準則。()

A.是B.否

82.定期清查和不定期清查對象的范圍均既可以是全面清查，也可以是局部清查。（）

A.是B.否

83.第

31

題

在查明存貨的實物報廢記錄后，鄭某直接向凱達股份公司函證了這一業務，回函的結果是凱達公司從永科公司購買了該批存貨價值數萬元，現在該批存貨凱達公司已經處理，雖然注冊會計師認為可能存在隱瞞銷售或處理價格不當的情況，但考慮到凱達公司已回函確認，對此鄭某出具了無保留意見的審計報告（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在針對應收賬款實施細節測試時，A注冊會計師決定采用傳統變量抽樣方法實施統計抽樣。甲公司2011年12月31日應收賬款賬面余額合計為300000000元。A注冊會計師確定的總體規模為6000，樣本規模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合計為9000000元。

要求：代A注冊會計師分別采用均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣三種方法計算推斷的總體錯報金額。

85.簡述因過度推介導致注冊會計師對職業道德基本原則產生不利影響的情形。

86.ABC會計師事務所接受甲股份有限公司(上市公司)的委托，對其20×8年半年度財務報表進行審閱，在實施了必要程序后，甲股份有限公司7月15日批準了20×8年半年度財務報表，注冊會計師A和B出具的無保留意見審閱報告如下：

審閱報告

甲股份有限公司：

我們審閱了后附的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)財務報表，包括20×8年12月31日的資產負債表，20×8年度的利潤表、股東權益變動表。這些財務報表的編制是甲公司管理層的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些財務報表出具審計報告。

我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的規定執行了審閱業務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證，審閱主要限于詢問公司有關人員程序。我們沒有實施審計，因而不發表審計意見。

根據我們的審閱，我們相信財務報表按照企業會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

ABC會計師事務所中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)

中國××市二○×八年七月十五日

要求：請指出上述審閱報告中存在的問題，并提出修改建議。

參考答案

1.A【正確答案】A

【答案解析】轉賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫存現金收款憑證應該登記現金日記賬，銀行對賬單只起對賬作用，不作為登記賬簿的依據。

2.A

選項A，分析程序很難與函證和監盤等程序結合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結合運用，識別重大錯報風險。

3.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

4.C選項A、B，都是職業懷疑的要求；選項C，當證據相互9-盾時應追加審計程序；選項D，注冊會計師應當考慮獲取審計證據時的成本，但應在審計證據有用性與成本之間進行權衡，不能因為獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

5.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應當詢問對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據需要形成書面協議，非必須的，選項D錯誤。

6.C系統身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應用控制的測試。

7.D選項D屬于注冊會計師已經承接財務報表審計業務后、通過實施風險評估程序識別和評估財務報表重大錯報風險的問題。

8.B選項B不恰當。管理層在編制財務報表時，由于受到估計不確定性的影響，可能對有些資產無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計。同時，注冊會計師在出具審計報告時應當判斷被審計單位是否依據適用的財務報告編制基礎編制財務報表，需要特別評價下列內容：(1)財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策；(2)選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合被審計單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計估計是否合理；(4)財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財務報表是否作出充分披露，使財務報表預期使用者能夠理解重大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響；(6)財務報表使用的術語(包括每一財務報表的標題)是否適當。

9.C【解析】對未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

10.D企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當)。特殊情況需坐支現金的，企業應事先報經開戶銀行審查批準(選項B不恰當)。企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的支票(選項C不恰當)。企業應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當)。

11.B在固定資產已經確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

12.D對于每張發票及有關的驗收單據，如發現下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗收單據的任何發票；（2）發票雖附有驗收單據，但該單據卻屬于其他發票；（3）發票與驗收單據所記載的數量不符。

13.D注冊會計師無法降低控制風險和固有風險，因此B、C選項均不正確。重要性水平是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對財務報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低審計風險而人為調高重要性水平。A選項也不正確。可以通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

14.C根據審計準則規定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C正確)。

15.A在選項A中，注冊會計師應當得到客戶授權后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

16.D在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是甲公司薄弱的控制環境。

17.C選項C恰當。根據現金管理規定，企業一般不能直接坐支現金，因特殊情況需要坐支現金的，應事先獲得開戶銀行審查批準。

18.B抽樣間隔＝總體規模÷樣本容量＝總體規模÷（總體規模×抽樣比例）＝1÷抽樣比例＝1÷5%＝20

19.C選取特定項目實施審計程序的結果不能推斷至整個總體，不能由特定項目審計結果得出總體特征的審計結論，不構成審計抽樣，所以選項A錯誤；注冊會計師從總體中選取特定項目進行測試時，沒有遵循隨機原則，總體中每個項目不是都具有被選取的機會，所以選項B錯誤；對全部項目進行檢查，通常更適用于細節測試而不適用于控制測試，所以選項C正確；審計抽樣適用于控制測試和細節測試，所以選項D錯誤。

20.D

21.A注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，可見，與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行不構成注冊會計師可適當減少函證的樣本量的理由，選項B錯誤。注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效，選項C錯誤。當同時存在下列情況時,注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯報風險評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預期不存在大量的錯誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，選項D錯誤。

22.B在統計抽樣中，注冊會計師運用數學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統計抽樣；選項B不恰當，在非統計抽樣中，注冊會計師依據經驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

23.A注冊會計師在細節測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據證實“存在”認定是否存在錯報。

24.A《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規定的利害關系人”。Q銀行信賴了會計師事務所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導致了重大損失，為利害關系人。

25.C注冊會計師計劃和執行財務報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

26.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現審計目的所必需的勝任能力、專業素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系。對內部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

27.C

注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規定執行審計工作。《中國注冊會計師審計準則》要求遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

28.C2013年退回的2012年銷售的商品應該作為財務報表日后調整事項調整2012年度的相關收入、成本和稅金等。如果被審計單位不調整，那么因為影響損益的金額3600萬元遠遠超過了重要性水平，同時也超過了給出的利潤總額，使得企業盈虧互轉，性質很嚴重，所以應該出具否定意見的審計報告。

29.C選項AB事項在審計報告日不存在，所以不屬于需要調整的事項；選項D事項不影響審計意見；選項C事項不僅在審計報告日存在，而且很可能改變注冊會計師的審計意見，所以屬于注冊會計師應采取相應行動的事項。

30.A前任注冊會計師是指代表會計師事務所對最近期間財務報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業務約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務所注冊會計師是A會計師事務所注冊會計師的前任。

31.C選項C不恰當。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

32.D選項A、B、C，可以幫助注冊會計師解決與治理層之間溝通不充分的情況；

選項D，在審計報告中增加強調事項段的情形是有專門規定的，不包括與治理層的雙向溝通不充分這一情況。

綜上，本題應選D。

除此之外，注冊會計師還可以采取的措施有：根據范圍受到的限制發表非無保留意見。

33.B本題主要考查的知識點為資金營運活動的理解。企業購買原材料、支付工資等費用均屬于企業的資金營運活動。

34.A選項A正確。設計信用批準控制的目的是降低壞賬風險，因此，該項控制與應收賬款“計價和分攤”認定有關。

35.B選項A錯誤，銀行存款余額調節表通常應由被審計單位根據不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制；

選項B正確，對被審計單位現金盤點實施的監盤程序是用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師對風險評估結果、審計方案和實施特定程序的判斷；

選項C錯誤，應關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項；

選項D錯誤，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

綜上，本題應選B。

36.B如果審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作；將該成員調離審計項目組。

37.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

38.A選項A正確，以保證監督銀行存款、應付賬款、支票三者核對一致；

選項B錯誤，銀行存款余額調節表應由出納以外的人員編制；

選項C錯誤，支票簽署人不應簽發無記名甚至空白的支票；

選項D錯誤，應由被授權的財務部門人員負責簽署支票。

綜上，本題應選A。

39.C會計師事務所應當制定政策和程序，監控項目合伙人連續服務同一一客戶的期限及勝任情況。不能長時間內連續由同一項目合伙人負責審計同一客戶，否則可能對獨立性產生不利影響。

40.C當同時存在多項重大不確定事項時，在極少數情況下，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。保留意見加強調事項段

41.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區別，從而出現了權責發生制與收付實現制．故答案為C選項。

42.D職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，以及與遵守職業道德要求相關的決策，D錯誤。

43.B請見教材P99，選項B不正確。注冊會計師在本期審計業務開始時應當開展下列初步業務活動：一是針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;二是評價遵守相關職業道德要求的情況;三是就審計業務約定條款達成一致意見。

44.B選項B，應該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統一代簽。

45.D選項A、B、C，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制屬于企業層面的內部控制，上述選項屬于企業層面的內部控制；

選項D，屬于實物控制，是業務流程層面的控制。

綜上，本題應選D。

46.BB【解析】注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算（或預測、前期業績）的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

47.A選項B，請購單由各個需求部門編制；選項c，由倉庫部門檢驗人員檢驗購入貨物的數量、質量；選項D，通常屬于銷售部門和倉庫部門的責任。

48.B選項B不恰當。注冊會計師需要復核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃，不是復核集團公司財務報表的總體審計策略和具體審計計劃。

49.A選項A屬于審計范圍受到限制。關于該問題，參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

50.C書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

51.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位業務流程復雜度、信息系統復雜度、系統生成的交易數量和業務對于系統的依賴程度、信息和復雜計算的數量、信息技術環境規模和復雜度五個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

綜上，本題應選ABCD。

52.ABCD當懷疑高層管理人員涉及法規行為時，注冊會計師應當向被審計單位更高層次的管理人員報告，同時實施相應的審計程序驗證舞弊行為是否存在;如果高層管理當局拒絕配合注冊會計師的工作，則應征求律師意見，解除業務約定

53.BCD選項A，修改書面聲明并不能從根本上解決問題；

選項B，如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些不一致問題；

選項C、D，注冊會計師可能需要考慮風險評估結果是否仍然適用；如果認為不適用，需要修正風險評估結果，并確定進一步審計程序的性質、時間和范圍，以應對評估的風險；如果問題仍未解決，注冊會計師應當重新考慮管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據的不一致對書面或口頭書面和審計證據總體的可靠性可能產生的影響。

綜上，本題應選BCD。

54.AB根據“錢、賬’’分管的內部牽制原則，現金日記賬和銀行存款日記賬應由專職的出納人員登記和保管。

55.ABC增加審計程序不可預見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容；(2)雖然對于不可預見性程度沒有量化的規定，但審計項目組可根據對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

56.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環境(選項A)。

57.ABCD1995年1月1日起，金銀（含金銀鑲嵌）首飾由生產環節征稅改為零售環節征稅；2002年1月1日起，鉆石、鉆石飾品也改為零售環節征稅。

58.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第4號一收入確認》的內容。

59.BD如果實施審計程序的結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施，則應將該結果作為重大事項。

60.ABD選項A不正確，職業道德概念框架適用于會員處理對職業道德基本原則產生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；

選項B不正確，注冊會計師應當履行保密義務，對職業活動中獲知的涉密信息保密，不是所有信息；

選項C正確，在具體工作中，防范措施包括會計師事務所層面的防范措施和具體業務層面的防范措施；

選項D不正確，如果委托人對非鑒證業務有獨立性的要求的，應遵守約定。

綜上，本題應選ABD。

61.AD被審計單位如果存在情況B、C，應進行明確的說明，不屬于暗示性認定。情況A與D均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規定，應屬于暗示性認定。

62.AB選項A正確，被審計單位設有審計委員會或監事會，應當著重與審計委員會或監事會溝通。選項B正確，被審計單位屬于集團的組成部分，注冊會計師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團治理層溝通。選項C錯誤，注冊會計師在與被審計單位治理層溝通前可以先與內部審計人員討論。選項D錯誤，當注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時,不適合先與被審計單位管理層溝通。

63.ACD選項A、C、D，是在被審計單位盤點存貨之前完成的；

選項B，屬于現場觀察盤點過程中應實施的工作。

綜上，本題應選ACD。

64.ABD選項C不恰當。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關系不密切，或者經濟利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作；(3)將該成員調離審計項目組。

65.BCD解析：會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內部質量復核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

66.ACD風險評估程序是為了解被審計單位及其環境(包括了解內部控制)，識別和評估財務報表重大錯報風險而實施的審計程序，重新執行內部控制不屬于了解內部控制的程序，而是屬于控制測試程序(選項B不恰當)。

67.ABC選項A不正確，如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告，在內部控制審計報告的意見中，不包括保留意見；

選項B不正確，上述情況下，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段或者在注冊會計師的責任段，就這些實體未被納入評價范圍和內部控制審計范圍這一情況，作出與被審計單位類似的恰當陳述；

選項C不正確，注冊會計師不應在內部控制審計報告中指明所執行的程序，也不應描述內部控制審計的特征，以避免報告使用者對無法表示意見的誤解；

選項D正確，因內部控制審計報告中不存在保留意見，即無須考慮審計范圍受到限制的廣泛性。

綜上，本題應選ABC。

68.ABCD【解析】注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應當考慮：在整個擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率；在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度；為證實控制能夠防止或發現并糾正認定層次重大錯報，所需要獲取審計證據的相關性和可靠性；通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍；在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；控制的預期偏差率。對自動化控制的確定控制測試范圍時，除非系統發生變動，通常不需要增加自動化控制的測試范圍。參考教材P226～227頁。

69.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。

70.ABD選項C不正確，本題討論的是承接業務對職業道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計意見類型。

71.ABCD注冊會計師執行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；(2)按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內容。

72.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

73.AB如果固有風險和控制風險評估為低水平，為合理安排審計時間，王某可選擇資產負債表日前適當日期為函證截止日實施函證；可考慮采用否定式函證的條件，不僅應滿足題目中所列的條件，而且還應該同時滿足內部控制有效和欠款數量較小的條件；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應取得書面證明。

74.BD數據的可靠性愈高，分析程序將更有效；預期值的準確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

75.ACD選項A表述正確，選項B表述不正確，會計師事務所可以為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反相關職業道德要求的行為及其處理結果；

選項C、D表述正確，會計師事務所應當制定處理違反相關職業道德要求行為的政策和程序，指出違反相關職業道德要求的后果，并據此對違反相關職業道德要求的個人及時進行處理。

綜上，本題應選ACD。

76.ACD按審計活動執行主體的性質分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內部審計三種。

77.ABC選項A、B、C，是注冊會計師在確定是否利用專家工作時需要考慮的因素；

選項D，審計工作不能時間、成本的原因而減少不可替代的審計程序。

綜上，本題應選ABC。

在確定是否需要利用專家工作時，注冊會計師應當考慮下列因素：①理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作；②項的性質和重要性，包括復雜程度；③項存在的重大錯報風險；④對識別出的風險的預期程序的性質，包括注冊會計師對與這些事項相關的專家工作的了解和具有的經驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據。

78.ACD在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質性程序時需要重點評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產生的影響；②相關披露的充分性。

79.BD教材第6頁。審計準則對注冊會計師審計概念最新表述。

80.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應當認定會計師事務所存在過失：①負責審計的注冊會計師以低于行業一般成員應具備的專業水準執業；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據執業準則、規則執行必要的審計程序；④在發現可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；⑤未能合理地運用執業準則和規則所要求的重要性原則；⑥未根據審計的要求采用必要的調查方法獲取充分的審計證據；⑦明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論；⑧錯誤判斷和評價審計證據；⑨其他違反執業準則、規則確定的工作程序的行為。

81.N本題考核政府會計主體。軍隊、已納入企業財務管理體系的單位和執行《民間非營利組織會計制度》的社會團體，不適用政府會計基本準則。

82.Y

83.N鄭某沒有獲取充分適當的審計證據，所以不可以輕易地出具無保留意見的審計報告，鄭某應出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

84.（1）均值估計抽樣

9000000÷200=45000（元）

45000×6000=270000000（元）

270000000-300000000=-30000000（元）

（2）差額估計抽樣

（9000000－12000000）÷200=-15000（元）

-15000×6000=-90000000

（3）比率估計抽樣

9000000÷12000000=3／4

300000000×（3／4）=225000000（元）

225000000－300000000=-75000000

85.

注冊會計師因過度推介導致對職業道德基本原則產生不利影響的情形主要包括：(1)會計師事務所推介審計客戶的股份；(2)在審計客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。

86.(1)收件人不正確。應為“甲股份有限公司全體股東”。(2)所審閱的財務報表表述不正確。應為“包括20×8年6月30日的資產負債表20×8年半年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注”。(3)注冊會計師的責任表述不正確。應為“我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告”。(4)所實施的審閱程序描述不完整。應為“審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數據實施分析程序提供的保證程度低于審計”。(5)沒有以消極方式提出結論。最后一段應為“根據我們的審閱我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照企業會計準則的規定編制未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量”。(1)收件人不正確。應為“甲股份有限公司全體股東”。(2)所審閱的財務報表表述不正確。應為“包括20×8年6月30日的資產負債表，20×8年半年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注”。(3)注冊會計師的責任表述不正確。應為“我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告”。(4)所實施的審閱程序描述不完整。應為“審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數據實施分析程序，提供的保證程度低于審計”。(5)沒有以消極方式提出結論。最后一段應為“根據我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照企業會計準則的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量”。2021-2022年四川省攀枝花市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.銀行存款日記賬是根據()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉賬憑證C.庫存現金收款憑證D.銀行對賬單

2.以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用表述，不恰當的是（）。

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監盤程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解不一致，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環境的每一方面都實施分析程序

3.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業務

4.注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據相互矛盾時應認定證據不可靠

D.可以考慮獲取審計證據時的成本

5.下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家

B.無論是內部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協議

6.為測試系統身份認證的控制是否確實如設計般有效運作，不會執行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

7.根據職業道德基本原則，注冊會計師接受客戶關系前應當考慮的事項不包括（）。

A.考慮審計客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信

B.考慮審計客戶是否涉足非法活動

C.考慮審計客戶是否存在可疑的財務報告問題。

D.重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險領域

8.關于評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，以下影響因素中，不恰當的是（）。

A.財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

B.管理層對財務報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務報表是否作出充分披露

D.財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

9.D．5000元，5000元以上10000元以下

10.關于庫存現金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當的是（）。

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符

B.現金收入應及時存入銀行，不得坐支

C.企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發票據

D.企業應當定期和不定期地進行現金盤點

11.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產竣工決算手續。注冊會計師獲取充分審計證據發現該項資產已經確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

12.

第

1

題

如果為審查企業是否是將驗收報告與進貨發票相核對后才核準支付采購貨款，注冊會計師抽查發票及其有關的驗收單據時，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗收單據的任何發票

B.發票雖附有驗收單據，但該單據卻屬于其他發票

C.發票與驗收單據記載的數量不符

D.每張憑單上均附有驗收報告及發票

13.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

14.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是（