2022年廣東省云浮市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在進行符合性測試時,注冊會計師如果認為抽樣結果無法滿足其對所測試的內部控制制度的預期信賴程度,應考慮()。

A.執行替代程序B.執行額外程序C.執行追加程序D.增加樣本量或修改實質性測試程序

2.下列情況中，屬于因自身利益對獨立性產生不利影響的情形是（）

A.注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現重大錯誤

B.會計師事務所推介審計客戶的股份

C.會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業務的對象

D.鑒證業務項目組成員最近曾是客戶的董事或高級管理人員

3.下列有關控制環境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷

4.下列關于了解組成部分注冊會計師的表述中，正確的是（）

A.集團項目組在任何時候都需要了解組成部分注冊會計師

B.如果組成部分注冊會計師不符合獨立性的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作消除不利影響

C.如果組成部分注冊會計師在專業勝任能力上存在并非重大的疑慮，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除不利影響

D.集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，可以考慮其職業道德水平、專業勝任能力和是否處在積極的監管環境中

5.

6.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當的是()。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現過失則應當承擔民事侵權賠償責任

7.注冊會計師在測試被審計單位的銀行存款內部控制時，應當對收款憑證實施的檢查下列說法中不恰當的是（）

A.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符

B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確

C.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符

D.核對收款憑證與應付賬款等相關明細賬的記錄是否相符

8.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

9.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

10.對于內部控制審計業務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內部控制在基準日之前一段足夠長的期間內有效運行的審計證據

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，注冊會計師應當獲取補充證據。將期中測試結果前推至基準日

11.B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、如果認為將審計業務變更為審閱業務具有合理理由，并且截至變更日已執行的審計工作與變更后的審閱業務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。

A.在審閱報告中說明業務變更的合理理由

B.在審閱報告中提及原審計業務和意見類型

C.在審閱報告中提及原審計業務中已執業行工作

D.在審閱報告中不提及原審計業務的任何情況

12.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內容中，不包括（）。

A.修改或增加審計工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復核審計工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計工作底稿的時間和人員

13.當面臨不太復雜的IT環境時，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師無須了解信息技術一般控制和應用控制

B.注冊會計師無須測試信息技術一般控制和應用控制運行有效性

C.審計工作可以更多的依賴信息技術類審計方法

D.注冊會計師將采用“穿過計算機進行審計”的方式

14.下列情形中可認定為網絡事務所的是()。

A.天信會計集團采取加盟方式組建審計集團，采取同一質量控制政策和程序，為統一形象，公司名稱統一標準為如：天信萬和、天信地明等

B.由于公司股權發生變化，某事務所已經退出原網絡，但協議約定可繼續使用原網絡事務所的名稱一年

C.A和B會計師事務所為提高員工的專業能力進行合作，共同使用雙方培訓室、共同聘請專家培訓、互派公司資深講師授課等

D.為提高職業道德水平和在社會公眾中的形象，由部分會計師事務所共同發起了“蓮花”聯盟，聯盟組織的成員可在宣傳材料一L提及本所是“蓮花”聯盟的成員

15.

第

12

題

在進行年度財務報表審計時，為了證實通達公司在臨近l2月31日簽發的支票未予入賬，注冊會計師劉項實施的最有效審計程序是（）。

A.函證l2月31日的銀行存款余額

B.審查l2月份的支票存根

C.審查l2月31日的銀行對賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調節表

16.下列XYZ會計師事務所指派項目組以外的職員向其非公眾利益實體審計客戶提供的財務服務中，會對獨立性產生不利影響的是（）

A.根據原始憑證編制記賬憑證

B.將記錄的交易過入總分類賬

C.將客戶批準的會計分錄過入試算平衡表

D.在客戶確定賬戶分類的基礎上記錄交易

17.統計抽樣與非統計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試中，不適宜采用統計抽樣的是()。

A.通過抽樣查找內部控制偏差率下降的幅度

B.通過調整樣本規模精確地控制抽樣風險

C.分析被測試的內部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測試的內部控制偏差率比上年下降的原因

18.下列各項中與咨詢相關的說法中，恰當的是（）

A.被咨詢者不可以是會計師事務所內部的具有專門知識的人員

B.被咨詢者不可以是會計師事務所外部的具有專門知識的人員

C.被咨詢者應當具備非常精準的知識、資歷和經驗

D.注冊會計師不能向內部或外部的人員咨詢重大、復雜或新的會計或審計處理

19.第

16

題

注冊會計師陳華在檢查海科地產公司某項固定資產的累計折舊計提情況時，為證實?？频禺a公司所確定的此項固定資產預計使用年限是否適當，打算對下列證據進行分析。為達到這一目的，在下列證據中，相關性最低的是（）。

A.?？频禺a公司形成的此項固定資產的使用與維修記錄

B.海科地產公司保存的此項固定資產的購買發票

C.?？频禺a公司保存的關于此項固定資產的性能的說明

D.?？频禺a公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

20.PPS抽樣方法可以有效實現（）項審計目標。

A.應收賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

21.在下列審計程序中，最有助于注冊會計師識別對持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況的是()。

A.將折舊政策與同行業的其他企業進行比較，確認折舊政策是否合理

B.向被審計單位的律師函證，確認因對外巨額擔保等或有事項引發的或有負債

C.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節表，確認銀行存款是否存在

D.檢查重要資產所有權文件，證實是否將資產作為抵押品

22.注冊會計師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質、時間安棑和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。以下關于記錄的識別特征的做法中，恰當的是（）

A.對被審計單位內部生成的訂購單進行測試，將訂購單的日期或其唯一編號作為識別特征

B.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目為主要識別特征

C.對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，注冊會計師可以以被詢問人的職位作為識別特征

23.會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守相關職業道德要求。下列相關說法中正確的是()。

A.注冊會計師執行任何業務，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業勝任能力、保持應有的關注、遵守保密原則等

B.會計師事務所應當每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明

C.會計師事務所必須為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反相關職業道德要求的行為及其處理結果

D.相關職業道德要求，是指項目組和項目質量控制復核人員應當遵守的職業道德規范，通常是指中國注冊會計師職業道德守則

24.A注冊會計師發現甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調節表時，注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費4．5萬元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該公司的銀行存款賬戶余額應是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

25.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現金和有價證券

B.管理層分析評價實際業績與預算的差異,并針對超過規定金額的差異調查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

26.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法中不恰當的是()。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

27.如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當的是（）。

A.每年測試一次B.每年測試兩次C.每兩年測試一次D.每三年至少測試一次

28.下列注冊會計師執行的審計程序中，與實現采購交易完整性認定最相關的是（）

A.參照賣方發票，比較會計科目表上的分類

B.從驗收單追查至采購明細賬

C.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄

D.將驗收單和賣方發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

29.下列關于實際執行的重要性水平的說法中，不正確的是（）。

A.制定審計計劃時，將金額超過實際執行重要性的賬戶納入審計范圍

B.制定審計計劃時，不必將低于實際執行的重要性水平的賬戶納入審計范圍

C.確定實際執行的重要性需要注冊會計師運用職業判斷

D.實施審計抽樣時，運用實際執行的重要性確定可容忍錯報；在實施分析程序時，運用實際執行的重要性確定可接受的差異額

30.下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成

D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

31.

第

3

題

如果上期未解決事項對比較數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，注冊會計師應當（）。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師僅有予以關注的責任

B.要求被審計單位在報表中披露未解決事項對比較數據的重大影響

C.對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數據和本期數據的重大影響

D.在審計報告中增加強調事項段說明這一情況

32.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當的是（）。

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發現組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發現集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

33.<4>、D公司由自動化系統將計算機生成的銷售發票上的號碼與發運憑證上的信息進行比對，并不能防范的重大錯報風險是（）。

A.向B公司發出了C公司要購買的商品

B.商品發出后未開具銷售發票

C.發出商品的實際數量超過了批準的數量

D.銷售發票可能未附發運憑證

34.在了解控制環境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當關注的內容的是()。

A.被審計單位治理層相對于管理層的獨立性

B.被審計單位管理層的理念和經營風格

C.被審計單位員工整體的道德價值觀

D.被審計單位管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

35.已知某投資項目按14％貼現率計算的凈琨值大于零．接16%貼現率計算的凈現值小于零，則該項目的內含報酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

36.甲會計師事務所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是（）。

A.注冊會計師對庫存現金進行監盤，但歸檔后發現對盤點的結果記錄不充分

B.注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發現對函證的結果記錄不充分

C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產沒有入賬

D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

37.下列各項中，不屬于賬賬核對內容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發生額合計與所有總賬賬戶的貸方發生額合計核對

B.本單元的應收賬款賬面余額與對方單元的應付賬款賬面余額之間核對

C.現金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

38.以下采購業務的控制活動中，與“完整性”最相關的是（）。

A.請購單均連續編號B.訂貨單、驗收單、應付憑單均連續編號C.賣方發票均連續編號D.銷售單、銷售發票均連續編號

39.下列與舞弊相關的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規定執行審計工作，獲取財務報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規定恰當地計劃和執行審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

40.以下有關進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環境時應實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內容

41.大秦會計師事務所為保持項目質量控制復核人員的客觀性而要求項目質量控制復核人員符合的下列規定中，不適當的是（）

A.如果可行，不由項目合伙人挑選B.不代替項目組決策C.在復核期間，不以其他方式參與該業務D.不向項目組提供業務咨詢

42.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.B公司銷售部會議記錄

B.B公司提供的銷售合同

C.債務人的電子郵件回函

D.前任注冊會計師的工作底稿

43.

以下審計程序中，c注冊會計師最有可能獲取固定資產存在的審計證據的是()。

A.觀察經營活動，并將固定資產本期余額與上期余額進行比較

B.詢問被審計單位的管理當局和生產部門

C.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產明細賬和相關憑證

D.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和相關憑證

44.

第

7

題

下列各項中，不屬于投資項目現金流出量內容的是（）。

A.固定資產投資B.折舊與攤銷C.無形資產投資D.新增經營成本

45.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

46.

根據下列材料請回答1～4題：

D注冊會計師負責對丁公司2009年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

1

題

在控制測試中，注冊會計師D為了確定樣本規模應當考慮可容忍偏差率、信賴過度風險以及（）。

47.以下關于審計檔案的表述中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師只需對重大審計業務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

48.下列有關重要性的說法中，錯誤的是（??）。

A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險

49.在下列關于2011年度財務報表審計業務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對B公司2011年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿應當于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊會計師于2012年2月28日完成了對X公司2011年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2012年3月1日至10日實施對Y公司2011年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現Y公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財務報表審計業務，2012年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

50.下列關于管理層責任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應當對財務報表的編制以及相關內部控制承擔責任

B.注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作時，可以代替管理層維護編制財務報表所需的內部控制

C.在執行審計工作的前提中，需要特別提及公允列報或特別提及管理層負有使財務報表實現公允反映的責任

D.管理層有責任允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

二、多選題(30題)51.設計詢證函需要考慮的因素包括()。

A.函證的方式B.以往審計或類似業務的經驗C.擬函證信息的性質D.選擇被詢證者的適當性

52.

第

24

題

在零售環節征收消費稅的項目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

53.注冊會計師組織項目組內部討論的目標有()。

A.按照時間預算完成審計工作

B.強調遵守職業道德的必要性

C.分享對被審計單位及其環境了解所形成的見解

D.考慮被審計單位由于舞弊導致重大錯報的可能性

54.

根據材料回答16～18題。

己注冊會計師負責F公司2008年度財務報表審計，在遇到下列情形時，請代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊會計師應對舞弊導致的重大錯報風險的基本思路，在于適當的調整或改變擬實施審計程序的性質、時間和范圍，提高審計程序的效果和審計證據的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質的調整有（）。

A.原先僅對期末發生的某類交易實施測試，現在決定增加對所審計期間的期初發生的該類交易測試

B.原先僅準備檢查文件記錄，現在決定實施函證

C.原先僅準備抽取大額的應收賬款進行函證.現在決定對全部的應收賬款實施函證

D.原先只準備對固定資產的賬面記錄實施程序，現在決定進行實地觀察和檢查

55.下列關于關鍵審計合伙人為審計客戶提供財務報表審計業務的說法中，正確的有()。

A.在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續服務2年

B.如果關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續服務兩年

C.如果關鍵審計合伙人為公眾利益實體審計客戶提供了五年的財務報表審計服務，則暫停一年后，可以繼續提供五年的連續服務

D.如果審計客戶是首次公開發行證券的公司，關鍵審計合伙人在該公司上市后連續提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度

56.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應當著重考慮該客戶由于侵占資產導致錯報的風險（）。

A.存在大額現金被經手或處理的情形

B.與銀行存款相關的不相容職務的分離不充分，或獨立審核不力

C.對審計工作的完成或審計報告的出具提出不合理的時間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業務招待費等財務支出審查薄弱

57.注冊會計師在實施本期審計時，發現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發表的是非無保留意見，發表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

58.注冊會計師在確定被審計單位財務報表整體的重要性水平時，應考慮的因素有（）

A.財務報表使用者的需求B.被審計單位的狀況及其環境C.可獲取的審計證據數量D.可接受審計風險水平

59.

注冊會計師在審計過程中發現了丙公司的大股東長期占用丙公司的巨額資金，導致丙公司資金周轉困難，注冊會計師對其持續經營能力產生重大疑慮。丙公司管理當局已采取一些改善措施，注冊會計師擬實施以下審計程序以判斷管理當局采取的改善措施是否可行，正確的有()。

A.與管理當局分析、討論最近的中期會計報表

B.審閱債券、借款協議等的履行情況

C.如果管理當局對持續經營能力的評價期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個月，注冊會計師應當提請管理當局將評價期間延伸至12個月

D.向丙公司的律師詢問有關訴訟、索賠的情況

60.下列對函證銀行存款的處理中，恰當的有（）

A.注冊會計師委托出納將詢證函送交銀行

B.對存款余額為零的幵戶銀行也進行了函證

C.對存款余額較小的幵戶行采用的是消極式函證

D.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

61.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業務流程層面的控制

B.針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

C.針對特別風險，注冊會計師可以單獨實施實質性分析程序

D.針對被審計單位設置的減輕特別風險的控制，在測試其運行有效性時，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的關于內部控制運行有效性的審計證據

62.

第

25

題

某煤礦開采銷售原煤，應繳納的稅金有（）。

A.資源稅B.增值稅C.消費稅D.城建稅

63.注冊會計師在確定重要性時，下列（）因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些一個或多個重要性水平可能合理預期影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策。

A.影響財務報表使用者對諸如關聯方交易、管理層和治理層的薪酬等特定項目計量或披露的預期

B.與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露

C.管理層對會計估計作出不合理的判斷

D.財務報表使用者可能特別關注財務報表中單獨披露的業務的特定方面

64.下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經新西蘭轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利亞

C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經澳門包裝轉運的西服，其原產地為越南

D.在南非開采并經香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產地為香港

65.以下事項中，屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由予兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

66.在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一貫執行C.控制由誰執行D.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

67.

在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有()。

A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當

B.復核會計估計是否合理

C.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性

D.對相關控制活動的運行有效性進行測試

68.在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經過審計D.與可獲得信息相關的控制

69.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設計恰當的有（）。

A.注冊會計師擬將所有已發運的項目作為總體，以測試所有發運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現金的項目作為總體。以測試現金支付授權控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應付賬款清單作為總體，以測試應付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應收賬款明細賬作為總體，以測試應收賬款的高估

70.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

71.注冊會計師在測試購貨、銷售、領料等相關業務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的有（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規格及數量，是否與購貨發票寫明的規格及數量一致并在驗證材料的品質符合規定后才填制驗收單

B.銷售發票是否附有發貨單和經批準的銷售單

C.倉庫職員發出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

72.

根據下列材料請回答21～23題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

21

題

下列關于分析程序的用法中，正確的有（）。

73.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經管理層、治理層或股東(如適用)授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

74.注冊會計師在應對評估的會計估計重大錯報風險時應當考慮會計估計的性質，并實施相應的審計程序，以下審計程序恰當的有（）。

A.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

C.測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序

D.橫據上期已審計財務報表中的相關數據，評價管理層的點估計

75.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，下列各項中，屬于編制審計工作底稿的目的的有()。

A.有助于項目組計劃和執行審計工作

B.提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎

C.使項目組對其工作負責

D.便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他相關要求，對會計師事務所實施執業質量檢查

76.下列屬于匯總原始憑證的有（）。

A.限額領料單B.差旅費報銷單C.領料單D.工資結算匯總表

77.

第

20

題

下列情況中，適宜采用縱向一體化戰略的有（）。

A.企業所在產業的增長潛力較大

B.供應商數量較少而需求方競爭者眾多

C.企業所在產業的規模經濟較為顯著

D.企業所在產業競爭較為激烈

78.

第

26

題

在評價審計結果時，辛注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當的有（）。

A.修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平

79.第

29

題

G注冊會計師在對漢江公司2007年財務報表進行審計時，比較數據出現重大錯報的情形表現為（）。

A.2006年的財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計但注冊會計師因未發現而未在針對2006年財務報表出具的審計報告中對該事項發表非無保留意見，2007年財務報表中的比較數據未作更正

B.2006年財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較數據未作更正

C.2006年財務報表不存在重大錯報，但比較數據與上期財務報表存在重大不一致，由此導致重大錯報

D.2006年財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數據未按照會計準則和相關會計制度的要求適當調整和列報

80.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

B.當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報

三、判斷題(3題)81.

第

33

題

為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務部經理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務總監審批；單筆付款金額在100萬元以上的，由總經理審批。（）

A.是B.否

82.

第

48

題

甲企業與乙企業簽訂以貨易貨合同，以市價30萬元產品換取30萬元的材料，則按60萬元計稅貼花。（）

A.是B.否

83.

第

34

題

現金流量表補充資料中“經營性應收項目的減少（減：增加）”欄的數額，應等于同期資產負債表“應收賬款”項目的期末數減去期初數的差額。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述權益乘數、資產負債率、產權比率的關系。

85.丙注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和披露的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下給出了銷售交易的審計目標，并列舉了部分實質性程序。

(1)審計目標

A．登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的顧客

B．所有銷售交易均已登記入賬

C．登記入賬的銷售數量確系已發貨的數量，已正確開具賬單并登記入賬

D．銷售交易的分類恰當

E．銷售交易已經正確地記入明細賬，并經正確匯總

(2)實質性程序

F．檢查證明銷售交易劃分類別的原始憑證

G．將主營業務收入明細賬加總，追查其至總賬的過賬

H．將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

I．追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售發票

J．將主營業務收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發運審批進行核對

K．復核主營業務收入總賬、明細賬中的大額或異常項目

要求：

請根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序(一項實質性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質性程序，也可以不選擇)。請將相關認定及選擇的實質性程序字母序號填入下列表格中。

86.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應當溝通的事項可能包括哪些?

參考答案

1.D

2.A選項A，會產生自身利益的不利影響；

選項B，會產生過度推介的不利影響；

選項C、D會產生自我評價的不利影響。

綜上，本題應選A。

3.A選項A錯誤，控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

4.C選項A錯誤，只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師；

選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響；

選項D錯誤，集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，應當考慮其職業道德水平、專業勝任能力和是否處在積極的監管環境中，還應當考慮集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據。

綜上，本題應選C。

5.B

6.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

7.D選項A說法恰當但不符合題意，可以驗證收款是否真實發生；

選項B說法恰當但不符合題意，可以驗證收款金額的準確性；

選項C說法恰當但不符合題意，可以驗證銀行存款是否計入恰當的日期；

選項D說法不恰當但符合題意，應付賬款應改為應收賬款，即核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的記錄是否相符。

綜上，本題應選D。

8.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

9.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

10.C如果被審計單位在所審計年度內對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當地測試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

11.D【正確答案】：D

【答案解析】：為了不讓報告使用者產生誤解，在出具的審閱報告中不應提及原來審計業務的任何情況。只有將審計業務變更為執行商定程序業務，注冊會計師才可在報告中提及己執行的程序。

12.B對修改或增加后的審計工作底稿應當記錄的內容主要有三個方面，即具體理由(選項A)，增加或修改的人員和時間以及復核的人員或時間(選項C、D)。對于選項B的往來信件不作為記錄的內容，而是審計工作底稿附件。

13.B選項A不正確，選項B正確，在這種情況下，注冊會計師需要了解信息技術一般控制和應用控制，但不測試其運行有效性；

選項C不正確，在這種情況下，更多的審計工作將依賴非信息技術類審計方法；

選項D不正確，注冊會計師可采取傳統方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。

綜上，本題應選B。

14.A選項B，退出的事務所已與原網絡所沒有合作目的；選項C，A和B事務所只是共同分擔培訓成本；選項D，“蓮花”聯盟只是一種集體形象，而無實質合作。

15.B如持票人于l2月31日以前到銀行辦完相關手續，則程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初辦理手續，則ACD均不能證實年前簽發的支票是否在當年入賬。另一方面，無論持票人何時辦完相關手續，其年前簽發的支票均能通過檢查支票存根加以證實(因存根有連續編號)，此外，“當年簽發的支票不得在年后入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止的技術方法主要就是通過支票存根實施的。

16.A由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體審計客戶提供編制會計記錄和財務報表相關的服務，只要屬于日常性和機械性的工作，則不會損害其獨立性。

選項A，屬于具有管理層職責的活動；

選項B、C、D，屬于日常性和機械性的工作。

綜上，本題應選A。

17.D選項D屬于定性分析，適宜采用非統計抽樣。其余選項均屬于定量分析，適宜采用統計抽樣。

18.C選項A、B表述不恰當，咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員；

選項C表述恰當，會計師事務所可能規定，在遇到重大、復雜或新的會計或審計處理問題時，需要向內部或外部的專業人士咨詢，那么被咨詢者具備精準的知識、資歷和經驗是必要的；

選項D表述不恰當，項目組咨詢的目的就是為了解決某些項目組不能解決的問題或事項。

綜上，本題應選C。

19.D律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據，但它與非訴訟事項毫無關聯。

20.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對實現高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估，PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關。

21.B如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉化為實際損失，可能導致被審計單位的持續經營能力存在重大的不確定性，注冊會計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因對外巨額擔保等或有事項引發的或有負債，所以選項B正確。

22.B選項A不恰當，如果以訂購單日期作為識別特征，可能同一日期存在多張訂購單；

選項B恰當，對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體；

選項C不恰當，對于需要系統化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；

選項D不恰當，對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

綜上，本題應選B。

23.D選項A，執行鑒證業務的情況下，才需要滿足獨立性要求；選項B，會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函；選項C，為員工建立職業道德檔案不是準則的強制要求，會計師事務所可以為每位員工建立職業道德檔案，記錄個人違反相關職業道德要求的行為及其處理結果。

24.B甲公司2012年12月31日反映在資產負債表的貨幣資金項目中的銀行存款應該是12月31日銀行存款的實有數，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項B正確。

25.D

26.AA【解析】注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

27.D選項D恰當。當控制自上次測試后未發生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風險的控制時，注冊會計師應當每三年至少測試一次。

28.B分類認定的審計目標為采購交易已記錄于恰當的賬戶；完整性認定的審計目標為所有應當記錄的采購交易均已記錄；截止認定的審計目標為采購交易已記錄于正確的會計期間。

選項A，與分類認定相關；

選項B，與完整性認定相關；

選項C，與存在認定相關；

選項D，與截止認定相關。

綜上，本題應選B。

29.B制定審計計劃時，通常會將金額超過實際執行的重要性的賬戶納入審計范圍，但不代表可以將所有低于實際執行的重要性的賬戶排除在審計范圍外，因此選項B不正確。因為“匯總、低估和舞弊”三方面原因。

30.D在審計過程中，注冊會計師應當根據實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內容予以調整(選項A錯誤)。具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍(選項B錯誤)。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，其中，進一步審計程序屬于具體審計計劃內容(包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃其他審計程序)(選項C錯誤)?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前(選項D正確)。

31.C只要是比較數據錯報產生重大影響或對本期數據產生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數據和本期數據的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。

32.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

33.C【正確答案】：C

【答案解析】：對比票、證上的信息僅能發現“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機系統已輸入相關信息。選項C涉及到商品裝運過程中相關人員的實際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。

34.D選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負責企業的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；選項C，在確定控制環境的要素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業務流程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D是對內部控制的監督進行了解評估時要考慮的要素，并不是了解控制環境時應該關注的內容。

35.A本題由插值法的基本原理可知選項A正確。

36.D選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

37.B本題的考點為賬賬核對的首要內容。選項8屬于賬實核對的內容．

38.B請購單通常由多個部門填制，不適合連續編號(A不選)；賣方發票對于采購單位來說，無法連續編號(C不選)；銷售單和銷售發票連續編號屬于銷售業務與完整性相關的內部控制(D不選)。

39.A注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

40.B【答案】B

【解析】進一步審計程序是注冊會計師了解被審計單位及其環境、評估重大錯報風險之后進一步實施的針對性程序。

41.D選項A、B、C表述恰當，會計師事務所為保持項目質量控制復核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項目質量控制復核人員符合下列規定：①如果可行，不由項目合伙人挑選；②在復核期間不以其他方式參與該業務；③不代替項目組進行決策；④不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形；

選項D表述不恰當，項目質量控制復核人員的資格標準要求項目質量控制復核人員具備提供專業咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其客觀性。

綜上，本題應選D。

42.DD

【答案解析】：選項AB屬于內部證據，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

43.D解析：A、B分別獲取的是環境證據和口頭證據，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實物證據；D則相反，主要提供存在性的書面證據。

44.B折舊與攤銷屬于非付現成本，并不會引起現金流出企業，所以不屬于投資項目現金流出量內容。（教材P206～208）

45.B計劃階段對控制風險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

46.B屬性抽樣中的樣本量是預計總體偏差率、可容忍偏差率以及信賴過度風險的函數，因此選項B正確。

47.A注冊會計師需要對每項具體審計業務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

48.B請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水平。

49.CC

【答案解析】：如果注冊會計師未能完成審計業務（本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業務），審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內，故選項C不正確。

50.B選項B，注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作時，不能代替管理層維護編制財務報表所需的內部控制，因為注冊會計師應保持其“獨立性”，而且“維護編制財務報表所需的內部控制”是管理層的責任；

選項A、C、D，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用），（保證報表）；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

綜上，本題應選B。

51.ABCD除了考慮上述四個因素外，還需要考慮“被詢證者易于回函的信息類型”。應全選。

52.ABCD1995年1月1日起，金銀（含金銀鑲嵌）首飾由生產環節征稅改為零售環節征稅；2002年1月1日起，鉆石、鉆石飾品也改為零售環節征稅。

53.ACD選項A、C、D正確。項目組內部討論的目標是使項目組成員更好地了解在各自負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。

54.BD選項A是修改審計程序的時間；選項C是對審計程序范圍的調整。

55.BD選項A，在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。選項C，只有在經過了兩個完整的會計年度的冷卻期后再次提供服務時，服務年限才可以重新計算。

56.ABD[答案]ABD

[解析]選項C通常提醒注冊會計師懷疑客戶存在編制虛假財務報告導致錯報的風險。

57.ABD選項C不恰當。注冊會計師發現上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

58.AB選項D，可接受審計風險取決于審計業務的性質，與重要性無直接關系，但是可接受審計風險與審計重要性之間是正向關系；

選項A、B、C，重要性影響應獲取的審計證據的數量，但反之不然，重要性水平與審計證據之間的關系是反向關系，重要性水平越高，審計證據越少。

綜上，本題應選AB。

59.ABD解析：對于C不是判斷改善措施是否可行的審計程序。

60.BD選項A不恰當，詢證函經被審計單位蓋章后，應當由注冊會計師直接發出；

選項B、D恰當，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序；

選項C不恰當，銀行函證應當采用積極式函證。

綜上，本題應選BD。

61.ABAB【解析】選項C，單獨執行實質性分析程序并不足以應對特別風險，注冊會計師應當實施細節測試或將實質性分析程序與細節測試結合運用；選項D，如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師不能依賴以前審計獲取的關于內部控制運行有效性的審計證據。

62.ABD原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動產，應繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費稅的征稅范圍。

63.ABD【答案】ABD

【解析】請見教材Pll2，選項C不恰當。注冊會計師在確定重要性時，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策：(1)法律法規或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目(如關聯方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預期；(2)與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露(如制藥企業的研究與開發成本)；(3)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業務的特定方面(如新收購的業務)。

64.ABC我國原產地規定基本上