2022年河南省漯河市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.在實施細節測試時，注冊會計師主要關注的抽樣風險是()。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

2.注冊會計師在財務報表審計中，如果發現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與（）進行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監事會

3.在進行符合性測試時,注冊會計師如果認為抽樣結果無法滿足其對所測試的內部控制制度的預期信賴程度,應考慮()。

A.執行替代程序B.執行額外程序C.執行追加程序D.增加樣本量或修改實質性測試程序

4.當被審計公司同時存在多項可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

5.在確定是否利用內部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內部審計的客觀性

B.內部審計人員的薪酬水平

C.內部審計人員的專業勝任能力

D.內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

6.

在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是()。

A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險

B.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險

C.如有可能，通過擴大實質性程序范圍或實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險

D.通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險

7.基于集團審計目的，集團項目組決定是否需要了解組成部分注冊會計師及其了解的內容，以下判斷不當的是（）。

A.只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師．

B.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無需了解這些組成部分注冊會計師

C.如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，集團項目組應通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

D.如果組成部分注冊會計師的專業勝任能力不符合集團審計的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序消除影響

8.同業拆借業務中，拆入銀行拆人資金時應借記的科目是（）。

A.存放同業款項B.同業存放款項C.同業拆入D.存放中央銀行款項

9.關于實際執行重要性的含義，以下說法中，恰當的是（）。

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

10.下列各項中，屬于舞弊發生的首要條件的是（）。

A.實施舞弊的動機或壓力B.實施舞弊的機會C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對舞弊行為的態度

11.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關聯方關系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經審計的關聯企業進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業務進行區分

12.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規

C.是否按照執業準則的要求執業

D.是否有過失或欺詐行為

13.

第

11

題

注冊會計師在認定了四個賬戶的以下情況后，由于各種原因則未能作進一步的深入審查，導致會計報表中相應的重大問題未被發現。其中，最有可能被判定為普通過失的情況是（）

A.經分析性復核后認為主營業務收入賬戶總體而言是合理的

B.應收賬款賬戶余額異乎尋常的高，被審計單位不能加以合理解釋

C.累計折舊大幅度增加，但被審計單位的有關內容控制健全而有效

D.實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告

14.

第

5

題

某國有企業在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業生產經營，兩幢房產賬面原值共為400萬元。2004年12月對這兩幢房屋進行改建裝修當月完工，支付費用50萬元（當地政府規定允許按房產原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營企業3年，年租金收入為20萬元。該企業2005年應繳納的房產稅為（）。

A.6.18萬元B.2.18萬元C.6.4萬元D.4.8萬元

15.事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的連帶賠償責任

B.在利害關系人存在過錯時，應當免除事務所的賠償責任

C.如果事務所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應根據事務所遵循了執業準則的程度來承擔賠償補充責任

16.A會計師事務所首次接受甲集團公司2011年度財務報表的審計。按照審計準則的要求，集團項目組了解集團及其環境、集團組成部分及其環境的途徑不包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

17.關于對持續經營假設的考慮，下列說法中正確的是（）

A.管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的6個月

B.如果采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論

C.如果缺乏管理層的詳細分析報告，會妨礙注冊會計師評估管理層運用持續經營假設是否恰當

D.管理層對持續經營能力做出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

18.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。下列各項中，與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。

A.應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B.持有大量高價值且易被盜竊的資產C.生產成本計算過程相當復雜D.控制環境薄弱

19.下列事項中，最能導致注冊會計師審計方法發展變化的是（）。

A.審計目標B.審計環境C.審計責任D.審計對象

20.關于在審計報告中溝通關鍵審計事項，以下說法中，不恰當的是（）。

A.“關鍵審計事項”必須是得到滿意解決的事項

B.針對導致非無保留意見的事項，可以在審計報告的關鍵審計事項部分描述

C.針對導致對持續經營能能力產生重大疑慮的事項存在重大不確定性，不在關鍵審計事項披露

D.無法表示意見中，不能包含關鍵審計事項段

21.下列情形中，注冊會計師通常采用較高的百分比確定實際執行的重要性的是（）。

A.以前期間的審計經驗表明被審計單位的內部控制運行有效

B.被審計單位面臨較大的市場競爭壓力

C.注冊會計師首次接受委托

D.被審計單位管理層能力欠缺

22.第

12

題

注冊會計師張怡打算對暢達公司持有至到期投資實施的下列實質性程序中，你認為不恰當的是（）。

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當，注意一年內到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內到期的流動資產項目

B.當有客觀證據表明持有至到期投資發生減值的，應當復核相關資產項目的預計未來現金流量現值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關準備計提是否充分

C.對期末結存的持有至到期投資資產，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當

D.檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

23.關于重要賬戶、列報及其相關認定，下列表述中不恰當的是（）

A.如果賬戶或列報的金額低于財務報表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報

B.如果某賬戶或列報的各成分存在的風險差異較大，注冊會計師應當針對各自的風險涉及審計程序

C.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響

D.財務報表審計與內部控制審計中識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同

24.進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序。下列關于進一步審計程序的說法中，不正確的是()。

A.風險的后果越嚴重，重大錯報發生的可能性越大，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序

B.在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果

C.應對評估的重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍都應確保其針對性，其中，進一步審計程序的時間安排是最重要的

D.如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

25.ABC會計師事務所承接A上市實體2013年度財務報表審計業務，在執行項目質量控制復核時，下列說法中正確的是（）。

A.項目質量控制復核的范圍是固定的

B.項目質量控制復核是項目組內部復核的最高級別的復核

C.在項目質量控制復核中，如果出現沒有解決的意見分歧，應當在審計報告中予以充分說明

D.項目質量控制復核需在出具報告前完成

26.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

27.關于在財務報表審計中考慮環境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務摻表審計中應當考慮可能導致財務報表重大錯報風險的環境事項

B.注冊會計師考慮環境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環境法律法規情況發表意見

C.注冊會計師應當針對評估的環境事項導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的環境事項導致的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序

D.注冊會計師應當閱讀含有已審計財務報表的文件中的其他信息所涉及的環境事項，以識別其是否與已審計財務報表存在重大不～致

28.關于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風險評估程序為主

29.

根據下文，回答第10～12題。

注冊會計師李怡在對通達公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施審計程序時，將與銀行存款相關的貨幣資金收付業務列為審計的重點。在審計過程中，李怡需要對相關問題做出正確的決策。請代李怡做出正確的專業判斷。

第

10

題

注冊會計師李怡懷疑通達公司的經手人員在記賬以前截留顧客貨款，盜取現金，而后將賬目作為壞賬沖銷，則應采?。ǎ┏绦蛴枰圆閷?。

A.調節銀行存款余額B.審核壞賬相關賬戶的準確性C.向壞賬記錄中的每位顧客發函D.向開戶銀行發函詢證

30.如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當的是（）。

A.每年測試一次B.每年測試兩次C.每兩年測試一次D.每三年至少測試一次

31.

第

8

題

在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發現甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據表明收回的可能性不大的應收票據，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯方交易產生的應收賬款雖然存在無收回的情況，但是甲公司的會計認為是關聯方.并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發生的準備

32.<3>、在采用統計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果支持計劃的重大錯報風險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平

33.下列有關PPS抽樣的表述中，恰當的是（）。

A.抽樣分布應當近似于正態分布

B.與財務報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

34.注冊會計師實施函證程序獲取的審計證據中與以下認定最相關的是（）。

A.應付賬款的完整性B.應收賬款的存在C.固定資產的存在D.主營業務成本的準確性

35.注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當的是（）。

A.審計過程中情況發生重大變化

B.審計項目組獲取新的信息

C.實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在著很大的差異

D.在評價審計結果時，認為審計風險處在一個可接受的水平上

36.如果會計師事務所因過失出具了不實報告，并給利害關系人造成了損失，在確定其應承擔的賠償責任時，正確的說法是（）。

A.根據過失大小確定連帶責任的金額

B.根據過失程度確定補充賠償的多少

C.根據損失大小確定賠償責任的類型。

D.根據過失性質確定賠償順位的前后

37.注冊會計師審計財務報表的標準是（）

A.通用的財務報告編制基礎B.適用的財務報告編制基礎C.審計準則D.被審計單位采用的財務報告編制基礎

38.注冊會計師為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產的實際狀況，以下審計程序中，最恰當的是（）。

A.實地觀察固定資產

B.以固定資產明細賬為起點，追查到驗收單

C.檢查固定資產的所有權歸屬

D.以固定資產實物為起點，追查至固定資產的明細賬

39.

第

14

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果

B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據

40.

第

12

題

（）是最典型的有償合同。

A.買賣合同B.租賃合同C.贈與合同D.居間合同

41.項目質量控制復核是確保業務執行質量的重要措施，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于項目中遇到的關鍵事項，項目質量控制復核人員不可以代替項目組進行決策

B.所有的上市實體財務報表審計業務及符合標準的其他業務以外的業務可以不執行項目質量控制復核

C.事務所委任一名剛畢業的會計專業大學生擔任項目質量控制復核人員

D.小型會計師事務所可以聘請外部人員來實施項目質量控制復核

42.注冊會計師在對被審計單位銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是()。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業務收入的比率

B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發生額占銷售費用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費用總額占生產成本的比率

D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

43.注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業務活動，執行這一程序的目的不在于（）。A.A.具備執行業務所需的獨立性和能力

B.與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務意愿的事項

44.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當的是（）。

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

45.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

46.

第

12

題

某人某年取得特許權使用費兩次，一次收入為3000元，另一次收入為4500元。該人兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅為（）。

A.1160元B.1200元C.1340元D.1500元

47.在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

48.如果在由組成部分注冊會計師執行相關工作的組成部分內，識別出導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執行的重要性

B.識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

49.下列有關審計報告的說法中正確的是（）。

A.通常應在審計意見段之前增加強調事項段

B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據；如果注冊會計師發表無法表示意見，則必須獲得充分、適當的審計證據

C.現金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產賬戶，但是在審計過程中，如果注冊會計師發現這兩個賬戶在分類上出現錯誤，所作的反應不會比發現銷售業務沒有入賬更加強烈

D.當存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告

50.

第

19

題

房地產企業在轉讓房地產時已列入管理費繳納的（），不得作為有關稅金從轉讓中扣除。

A.營業稅B.城市維護建設稅C.教育費附加D.印花稅

二、多選題(30題)51.

第

40

題

非抽樣風險是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。下列屬于導致非抽樣風險的原因的說法正確的有（）。

52.下列各項中，應在資產負債表中所有者權益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發行股本發生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

53.

第

21

題

當出現下列情況時，注冊會計師有可能會違反職業道德準則的有（）

A.為其配偶所任職的公司編制會計報表

B.因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金

C.鑒證客戶的財務總監系會計師事務所的前合伙人

D.因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍

54.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有（）。

A.與監管機構、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

B.在法律法規允許的情況下解除業務約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據范圍受到的限制發表非無保留意見

55.

第

29

題

根據審計業務約定書具體準則的規定，被審計單位應當履行的義務包括（）。

A.及時提供審計所需的全部資料

B.保證會計資料的真實、合法和完整

C.按照約定條件及時足額支付審計費用

D.為注冊會計師的審計提供必要的條件及合作

56.被審計單位設計的下列關于貨幣資金的內部控制中，以下不存在重大缺陷的有（）

A.現金收入當日存入銀行，未經財務主管批準不得坐支

B.由出納人員保存作廢的法定票據

C.指定專人保管財務專用章，簽發支票的個人名章由其本人保管

D.指定獨立人員每月核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節表

57.

第

26

題

ABC公司應付賬款明細賬顯示其共有800筆應付賬款，假定ABC公司虛減了80萬元的應付賬款，這一金額大大超過該項目的重要性水平。以下各種設定的情形中，影響審計效果的是（）。

A.對采購業務的相關內部控制進行測試時，按固定樣本抽樣方案156（1）所抽取的156個樣本中，發現了1個誤差

B.采用發現抽樣方法在所抽取的149筆業務中，僅發現1筆業務的內部控制未被嚴格執行

C.采用差額估計方法按規定抽取了50個樣本后，抽樣結果顯示每筆應付賬款平均被低估了670元

D.根據單位平均估計方法的要求，抽取了100個樣本，利用樣本單位均值估計的總體金額為750萬元，高于賬面金額92萬元

58.下列各項中,屬于被審計單位設計和實施內部控制的責任主體的有()。

A.被審計單位的治理層B.被審計單位的管理層C.被審計單位的普通員工D.負責被審計單位內部控制審計的注冊會計師

59.在手工系統下，會計部門應根據已簽發的支票編制付款記賬憑證，并據以登記銀行存款日記賬及其他相關賬簿，其有關控制包括（）

A.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

B.獨立檢查已簽發支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會計主管應獨立檢查計入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨立編制銀行存款余額調節表

60.<2>、為了根據樣本錯報情況推斷總體錯報，注冊會計師需要計算所發現的各筆錯報比例。以下說法中，正確的有（）。

A.錯報比例=該筆業務審定金額與賬面金額之間的絕對值÷賬面金額

B.上述樣本中各筆高估的百分比分別為0.08,0.30,0.03

C.第一筆錯報的影響額為0.4174萬元

D.在賬面金額大于零的條件下，高估的錯報比例有時小于1，有時等于1，有時大于1

61.注冊會計師通過測試應收賬款樣本，發現樣本錯報為300萬元的高估，據此推斷總體錯報金額是750萬元高估，則下列表述中正確的有（）

A.事實錯報300萬元B.判斷錯報450萬元C.推斷錯報450萬元D.推斷錯報300萬元

62.關于財務報表審計業務和審閱業務，下列說法中正確的有()。

A.財務報表審計是合理保證業務，財務報表審閱是有限保證業務

B.相比于財務報表審計業務，財務報表審閱業務證據收集程序受到有意識的限制

C.財務報表審計業務以消極方式提出結論，財務報表審閱業務以積極方式提出結論

D.財務報表審計業務業務風險較低，財務報表審閱業務業務風險較高

63.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當從下列（）環節獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執行C.控制由誰執行D.控制以何種方式執行

64.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節測試

D.數據之間是否存在穩定的可預期關系

65.

第

31

題

海通科技公司對存貨的以下內部控制規定中，應當由存貨管理部門承擔的是（）。

A.對會計期末貨物已到、發票未到的收貨，應暫估入賬

B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應單獨記錄，避免與本單位存貨混淆

C.設立實物明細賬，詳細登記經驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對

D.記載管理過程中廢棄的存貨

66.與信息技術控制相比，人工控制的弱點在于（）。

A.更容易被規避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產生簡單的錯誤D.更難進行必要的修改

67.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當的有（）。

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

68.關于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統變量抽樣更易于使用

C.取樣本時，不需要計算總體累積合計數

D.確定樣本規模時，需要考慮總體變異性

69.

在確定進一步審計程序的時間，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質D.審計證據適用的期間或進點

70.針對評估的組成部分財務報表重大錯報風險，集團項目組應當（）。

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計

B.重大對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

C.已執行的工作仍不能提供充分、適當審計證據時的，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執行部分工作

D.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，組成部分注冊會計師應當提供相關審計工作底稿，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

71.ABC會計師事務所在制訂事務所質量控制制度草稿時，針對相關服務業務提出以下結論，請你代為作出判斷。

第

31

題

注冊會計師執行的商定程序業務與執行鑒證業務存在很多方面的不同，其中包括（）。

A.執行商定程序通常不對獨立性提出要求，執行鑒證業務必須遵守獨立性

B.執行商定程序通常不提供任何程度的保證，執行鑒證業務至少提供有限保證

C.執行商定程序通常以消極方式提交報告，執行鑒證業務通常以積極方式提交報告

D.執行商定程序通常不實施函證、監盤等程序，執行鑒證業務時一般應執行這些程序

72.王豪是德化會計師事務所的主任會計師，正在對本所近期執行的若干審計業務進行總體質量檢查，以確保注冊會計師發表的審計意見是正確的。下面是王豪在檢查中發現的需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

24

題

對于以下（）事項，注冊會計師無須出具帶強調事項段的無保留意見審計報告。

A.被審計單位持有的金額重大的交易性金融資產在財務報表日后可能市價嚴重下跌

B.注冊會計師委托當地會計師事務所監盤寄銷在外的商品，并對結果滿意

C.注冊會計師發現已審報表與其他信息不一致，但確信財務報表是正確的

D.被審計單位將其重要會計政策和會計估計作了合理改變且作了適當披露

73.注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規行為，應采取的措施有()。

A.與被審計單位管理當局商討B.向律師進行必要的法律咨詢C.擴大審計程序，以查明事實真相D.發表否定意見

74.E注冊會計師負責對戊公司2010年度財務報表進行審計。請對下列有關審計風險和重要性原則運用的描述進行判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務報表整體的實際執行的重要性，旨在將財務報表中未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

B.注冊會計師在審計過程中發現實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險

D.某項錯報是否重要，關鍵視其是否影響信息使用者的決策

75.在評價會計估計的合理性時，下列表述中正確的有（）

A.與會計估計相關的錯報為判斷錯報

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區間估計的最小值時將形成錯報

C.注冊會計師作出區間估計應當小于實際執行的重要性

D.注冊會計師在作出區間估計或點估計時，應對考慮使用的假設或方法是否有別于管理層的假設或方法

76.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性變動的有()。

A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

77.會計師事務所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財務報表的審汁業務。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業務聯系，事務所不得不考慮這些業務是否構成審計業務的不相容工作。下列事務所與這四家公司的業務往來情況中導致事務所不能承接相應客戶審計業務的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊會計師為A公司(非公眾利益實體)提供編制財務報表服務

B.接受委托，指派乙注冊會計師在B上市公司擔任獨立董事

C.接受委托，指派丙注冊會計師對C上市公司投資方投入的機械設備進行了評估

D.接受委托，指派丁注冊會計師為D上市公司提供與財務系統相關的內部審計服務

78.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應當要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

79.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中正確的有（）。

A.如果項目組成員從未接觸過所涉及的事項，通常需要考慮利用專家的工作

B.如果所涉及事項性質特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大，注冊會計師通常要從職業謹慎的角度出發，考慮利用專家的工作

C.如果預期可以獲取的其他審計證據的數量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題，注冊會計師就不會利用專家的工作

D.在計劃利用專家工作時，對專家的勝任能力、專業素質和客觀性進行評價，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計的需要

80.被審計單位處于微利或微虧狀態時，下列說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以采用營業收入作為基準確定重要性

B.注冊會計師可以采用捐贈支出總額作為基準確定重要性

C.注冊會計師可以采用經常性業務的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態是由宏觀經濟環境的波動或企業自身經營的周期性所導致，可以考慮采用過去三到五年經常性業務的平均稅前利潤作為基準

三、判斷題(3題)81.

第

39

題

A注冊會計師是R公司2005度會計報表審計的項目負責人，如果母公司與子公司所采用的會計政策出現重大差異，注冊會計師應當提請母公司在編制合并會計報表時對母公司會計報表進行必要的調整。（）

A.是B.否

82.

第

49

題

鑒證業務是注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。（）

A.是B.否

83.第

32

題

如果在審計過程中變更項目負責人，新任項目負責人應當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復核程序，以確信整個審計工作符合法律法規、職業道德規范和審計準則的規定。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所連續多年審計甲銀行(上市公司)財務報表。2016年10月1日，ABC會計師事務所與甲公司續簽了2016年度財務報表審計業務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享統一的質量控制政策和程序。ABC會計師事務所發現XYZ會計師事務所于2016年1月25日接受甲銀行委托，為甲銀行提供內部控制設計服務。

要求：針對該事項，請分析ABC事務所在審計甲銀行2016年度財務報表時是否違反獨立性，并簡要說明理由。

如圖23—3：

85.

第

39

題

王強作為ABC會計師事務所審計工作小組中負責貨幣資金審計的工作人員，在對天華公司2008年度財務報表進行審計時，王強對天華公司的庫存現金執行了監盤程序，天華公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，王強在監盤前一天與天華公司會計主管進行了溝通，要求其通知天華公司出納人員做好監盤準備，并將各營業部門庫存現金貼上封條結出當日現金余額等相關工作?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午上班前和下午下班時。監盤時，出納把現金放入保險柜并貼上之前準備好的封條，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額；然后，王強及天華公司會計主管與相關出納當場盤點現金，由王強盤點一部分營業部門的現金，其余的由天華公司出納盤點，對盤點中出現的白條當場由出納及會計主管解釋后作為現金數額計人現金余額，出納將盤點結果與現金日記賬核對后填寫“庫存現金監盤表”并結出余額，并在監盤表中簽字后形成審計工作底稿。

要求：請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

86.ABC會計師事務所承接了甲公司2018年度財務報表審計業務，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人，于2019年3月20日完成了審計工作。審計過程中存在如下事項：(1)從甲公司獲取的銷售合同復印件中，有兩份是相同的，一份是經甲公司蓋章確認的，一份是未經甲公司蓋章確認的，助理人員將未蓋章確認的合同銷毀。(2)某張工作底稿記錄了A注冊會計師初入審計現場時初步思考的問題，為了體現A注冊會計師的完整審計思路，助理人員在整理底稿時，將該張工作底稿與對相關內容形成審計結論的底稿放置在一起歸入審計檔案。(3)在審計持續經營時，發現甲公司持續經營假設運用恰當，但導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項仍存在重大不確定性，注冊會計師將這一情況記錄于審計工作底稿中，并擬在審計報告的關鍵審計事項部分進行描述。(4)在對銀行存款進行函證時，將詢證函由被審計單位蓋章并經A注冊會計師審核后，由A注冊會計師直接發出。(5)2019年5月30日，項目組將相關審計工作底稿歸整為審計檔案。(6)2019年5月22日，項目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤，于是將審計檔案借出，確認該底稿錯誤后將其撤出銷毀，并加入了一張新的工作底稿。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出項目組相關人員對相關事項的處理是否恰當。若不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.C誤拒風險影響審計效率，誤受風險影響審計效果，因此注冊會計師更關注誤受風險。選項AB是注冊會計師控制測試中需要關注的抽樣風險。

2.B一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。

3.D

4.C當存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性時，在極少數情況下，注冊會計師可能認為發表無法表示意見而非增加強調事項段是適當的。

5.B在確定是否利用內部審計工作時，無須考慮內部審計人員的薪酬水平。

6.B解析：在選項A中，降低的應該是“重大錯報風險”，注冊會計師根據評估的重大錯報來確定需要控制的檢查風險水平；在選項C中，能夠降低的是檢查風險，不是重大錯報風險；在選項D中，應該通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低檢查風險，從而使審計風險處在可接受的低水平；選項B正確。

7.C如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

8.D

9.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

10.A選項A，舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發生的首要條件。

11.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態度或借口。該內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關聯方》。

12.D判斷注冊會計師是否有過失的關鍵要看注冊會計師是否按照執業準則的要求執業；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

13.C未進行審查，A重大過失，B重大過失．可能涉嫌欺詐，C一般被判定普通過失，D則無懈可擊

14.A生產經營用房應納稅額=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（萬元）

15.C選項A，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任；選項D，賠償責任應根據事務所在審計業務中是否遵循了執業準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務所在故意情況下，應當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務所在過失情況下，根據過失大小(遵循了執業準則的程度)承擔補充責任，即根據遵循執業準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

16.B選項B，根據審計準則，首次承接審計業務的審計項目合伙人應當在被審計單位管理層和前任集團項目組授權后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。集團項目組承接新業務可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：①集團管理層提供的信息；②與集團管理層的溝通；③如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

17.D選項A表述不正確，管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的12個月；

選項B表述不正確，即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論的責任仍然存在；

選項C表述不正確，在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續經營假設是否適合具體情況。例如，如果被審計單位具有盈利經營的記錄并很容易獲得財務支持，管理層可能不需要進行詳細分析就能作出評估；

選項D表述正確，注冊會計師實施審計程序獲取的信息，也能幫助其考慮管理層作出的評估是否恰當，是否符合具體情況。

綜上，本題應選D。

18.D在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是甲公司薄弱的控制環境。

19.B選項B恰當。審計環境變化是導致審計方法變化的最主要因素。

20.B選項B不恰當，如果屬于導致非無保留意見的事項，不得在審計報告的關鍵審計事項部分描述。

21.A如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執行的重要性：(1)連續審計項目，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險為低到中等，例如處于非高風險行業、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業績壓力等；(3)以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。

22.A選項A一年內到期的持有至到期投資應重分類至一年內到期的非流動資產。

23.A選項A表述不恰當，一個賬戶或列報的金額超過財務報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素；

選項B表述恰當，如果某賬戶如果某賬戶或列報的各成份存在的風險差異較大，被審計單位可能需要采用不同的控制以應對這些風險，注冊會計師應當分別予以考慮，并針對各自的風險設計審計程序；

選項C表述恰當，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性，所以無需考慮控制的影響；

選項D表述恰當，在內部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素，與財務報表審計中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同。

綜上，本題應選A。

24.C應對評估的重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍都應當確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的性質是最重要的。

25.D項目質量控制復核的范圍取決于業務的復雜程度和出具不恰當報告的風險，并不是固定不變的，故選項A不正確；項目質量控制復核是會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，因此項目質量控制復核是不同于項目組內部復核的，故選項B不正確；只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告，故選項C不正確。

26.B計劃階段對控制風險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

27.B考慮環境事項，服務于對財務報表發表審計意見，不是針對環境事項發表意見。雖然教材沒有對環境事項準則進行講解，但考生當舉一隅而以三隅反，類比對法律法規的考慮，不難作出正確選擇

28.B選項B恰當。注冊會計師從權衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

29.C所述問題為“盜取現金”，未經銀行及銀行存款賬戶(雙方均等額少計)，不能通過B、D予以證實。另外，既然已沖銷壞賬，則與壞賬相關記錄的準確性仍然是滿足的。所述業務的關鍵之處在于假造了“顧客未付款”而事實上顧客已付款，經手人的“破綻”只有顧客能看穿，因此向顧客發函詢證是有效的。

30.D選項D恰當。當控制自上次測試后未發生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風險的控制時，注冊會計師應當每三年至少測試一次。

31.A根據企業會計準則規定對于應收票據、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預付賬款轉入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C即使是關聯方往來產生的應收賬款，也是可以根據具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D對于計劃進行重組的應收賬款、當年發生的應收賬款、未到期的應收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準備的。

32.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”；選項B，如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果不支持計劃的重大錯報風險水平。

33.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴重低估的小余額選取的機會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

34.B選項B，函證應收賬款的目的主要在于證實應收賬款的存在認定。

35.D在審計執行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據審計過程中情況發生重大變化、獲取新信息或通過實施進一步審計程序，對被審計單位及其經營的了解發生變化來修正計劃的重要性水平。選項D屬于不需要修正重要性水平的情形。

36.B【答案】B

【解析】因過失而出具不實報告的，只承擔補充責任(不選A／)；承擔補充責任時，賠償金額以不實金額為限，并非依據損失金額確定(不選C)；因重大過失而支付的補充賠償金額要比普通過失多(B正確)；在支付賠償時，會計師事務所不承擔第一位賠償責任(不選D)。

37.B選項A、B、D，注冊會計師審計財務報表的標準是適用的財務報告編制基礎，而非“通用的財務報告編制基礎”或“被審計單位采用的財務報告編制基礎”；

選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規范，是審計人員執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。

綜上，本題應選B。

38.A選項A恰當。通過實地觀察可以確定固定資產的實際狀況。

39.C在形成審計意見時，注冊會計師應當從總體上評價是否已經獲取充分、適當的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平。對于整個審計過程中做出的各項審計結論，注冊會計師均應當評價相關審計證據的充分性和適當性。這種評價貫穿于審計的全過程，而不僅僅是依靠實施風險評估程序獲取的審計證據。

40.A

41.C項目質量控制復核人員必須具有必要的經驗和履行職責需要的技術資格，選項C錯誤。

42.CC【解析】將四個選項進行對比，只有銷售費用與生產成本的關聯性最弱，所以選項C的效果最差。

43.CC【解析】在執行初步業務活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

44.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執行的工作，復核工作有時由項目經理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

45.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

46.A特許權使用費所得以每項的特許權的每次轉讓為一次。(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)

47.C存在性是從賬到證。選項A和B財務報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應關系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

48.A選項A不恰當?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

49.C選項A，強調事項段應位于審計意見段之后；選項B，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據；如果注冊會計師發表否定意見，必須獲得充分、適當的審計證據；選項C因為現金和銀行存款的分類錯誤僅僅影響這兩個賬戶，沒有牽扯性，但是銷售業務如果沒有入賬，則可能會影響應收賬款、流動資產、資產總額、營業收入、所得稅、利潤總額、凈利潤、留存收益等，牽扯性很廣，所以選項C正確；選項D，若已經披露且不屬于極其特殊的情況，就應出具帶強調事項段的審計報告；若沒有披露，則應出具保留或否定意見的審計報告。

50.D房地產開發企業的印花稅，已列入管理費用扣除，不得作為有關稅金從轉讓收入中再次扣除。

51.ABCD選項A屬于注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標的非抽樣風險；選項8屬于注冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報而導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報的非抽樣風險；選項C屬于注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序的非抽樣風險；選項D屬于注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況而的非抽樣風險。

52.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產負債表中以盈余公積列示。發行股本發生的股本溢價則通過資本公積在所有者權益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業務收入進行核算，通過利潤表中的營業收入項目反映。

53.BCD因介紹業務給鑒證客戶而接受酬金，必然產生經濟利益關系;鑒證客戶的財務總監系會計師事務所的前合伙人，則構成關聯關系;因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍，屬于外界壓力對職業道德的損害。

54.ABCD如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據范圍受到的限制發表非無保留意見(選項D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項C正確)；(3)與第三方(如監管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業的業主，股東大會中的股東)或公共部門負責的政府部門進行溝通(選項A正確)；(4)在法律法規允許的情況下解除業務約定(選項B正確)。

55.ACDB選項屬于被審計單位的會計責任的內容。

56.BCD選項A存在重大缺陷，因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而非財務主管；

選項B恰當，企業因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應當按規定予以保存，不得隨意處置或銷毀；

選項C恰當，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管；

選項D恰當，應當制定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節表。

綜上，本題應選BCD。

57.ACA將導致注冊會計師按設定的程度信賴內部控制，減少實質性測試，影響審計的質量；B將提醒注冊會計師，應付賬款中存在嚴重缺陷，保證了審計的質量；按C的結果，注冊會計師將推斷應付賬款總體被低估的金額為53.6萬元，發生誤受風險，影響審計質量；D顯示應付賬款賬面金額大大低于實際金額，不導致抽樣風險。

58.ABC設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。

59.ACD選項A、C、D屬于根據已簽發的支票編制付款記賬憑證相關的內部控制；

選項B，屬于編制和簽署支票的有關控制。

綜上，本題應選ACD。

60.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，在計算錯報影響額時，所使用的錯報比例應按降序依次使用，計算第一個錯報所增加的錯報上限時使用的錯報比例應當是0.3；選項D，選項A中給出的計算公式中，分子永遠小于分母，故計算的錯報比例永遠小于1。

61.AC選項A，通過測試樣本已經識別出了樣本中的300萬元的錯報，是事實錯報；

選項C，推斷的總體錯報是750萬，扣除已經識別的事實錯報300萬元，其余的450萬即是推斷錯報。

綜上，本題應選AC。

62.ABD選項C，財務報表審計業務以積極方式提出結論，財務報表審閱業務以消極方式提出結論。

63.ABCD注冊會計師應當從以下方面獲取控制運行是否有效的審計證據：(1)控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執行；(3)控制由誰執行或以何種方式執行。

64.ABCD注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節測試的同時實施實質性分析程序是否適當(選項C)。實質性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關系的大量交易(選項A、D)。

65.BCDA中的入賬屬于財務部門的工作。

66.ABC【答案】ABC

【解析】相對而言，信息技術控制更難以對系統或程序作出必要的修改，除非出現了控制或修改。

67.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細節測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

68.AB選項A恰當，貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率，項目金額越大，被選中的概率就越大；

選項B恰當，傳統變量抽樣運用正態分布理論，根據樣本結果推斷總體的特征，傳統變量抽樣涉及難度較大、較為復雜的數學計算，且貨幣單元抽樣無需通過分層減少變異性，故比傳統變量抽樣更易于使用；

選項C不恰當，在貨幣單元抽樣中，注冊會計師通常需要逐個累計總體金額，以確定總體是否完整并與財務報表一致；

選項D不恰當，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無須通過分層減少變異