2022-2023年河北省石家莊市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在注冊會計師審計發展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

2.假設ABC會計師事務所自2010年6月1日開始連續3年承接了甲公司財務報表審計業勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業務關．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當的是（）。

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

3.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當的是（）。

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發現組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發現集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

4.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響

5.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內部審計工作的表述中，恰當的是（）。

A.A注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取內部審計人員對甲公司內部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知甲公司內部審計人員

C.內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業判斷，可以直接完全依賴內部審計工作

D.內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業判斷，不能完全依賴內部審計工作

6.關于實際執行重要性的含義，以下說法中，恰當的是（）。

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

7.審計技術的最近發展階段是()。

A.系統審計B.風險基礎審計C.賬項基礎審計D.詳細審計

8.當適用的財務報告編制基礎沒有規定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據被估計的資產或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

9.

第

7

題

如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

10.

第

19

題

車船使用稅的納稅地點是（）。

A.領取牌照所在地B.納稅人所在地C.車輛購買地D.車輛使用地

11.<2>下列關于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔以其他審計程序

12.

第

1

題

下列權益凈利率的計算公式中不正確的是（）。

A.稅后經營利潤率×凈經營資產周轉次數+經營差異率×凈財務杠桿

B.凈經營資產利潤率+杠桿貢獻率×凈財務杠桿

C.凈經營資產利潤率+杠桿貢獻率

D.凈經營資產利潤率+（凈經營資產利潤率－稅后利息率）×凈財務杠桿

13.第

13

題

注冊會計師張怡在審計暢達公司持有目的改變的持有至到期投資時，下列（）程序最具有針對性。

A.向相關金融機構發函詢證持有至到期投資期末數量，并記錄函證過程

B.結合投資收益科目，復核處置持有至到期投資的損益計算是否準確，已計提的減值準備是否同時結轉

C.檢查持有至到期投資劃轉為可供出售金融資產的會計處理是否正確

D.核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當

14.注冊會計師所實施的審計程序的性質是導致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息

15.下列各項中，審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從銷售發票存根中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產，以確定固定資產的所有權

C.從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發票和驗收單，以確定應付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

16.3．下列選項中，【】活動屬于企業資金營運活動。

A.支付股利B.購買原材料C.發行債券D.購買無形資產

17.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業會計準則的規定對關聯方關系及其交易作出了恰當的會計處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

18.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規的要求報告的事項”為標題

B.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業務

19.當懷疑被審計單位存在違反法律法規行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計師首先應當采取的措施是（）。

A.先向管理層詢問對經營活動可能產生重要影響的法律法規

B.先向被審計單位的律師詢問

C.先向會計師事務所的律師詢問

D.出具保留或否定意見的審計報告

20.2017年12月31日，甲企業“預收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其中“預收賬款——乙企業”科目貸方余額為25萬元，“預收賬款——丙企業”科目借方余額為10萬元。已知，“應收賬款——丁公司”科目貸方余額為12萬元。假設不考慮其他因素，甲企業年末資產負債表中“預收款項”項目的期末余額為()萬元。

A.27B.15C.25D.37

21.關于項目組內部復核，下列表述中正確的是（）

A.所有審計工作底稿至少要經過兩級復核

B.如項目組工作較多，項目合伙人可以委托經驗較多的人員復核審計工作底稿，但需記錄復核的范圍和人員

C.項目合伙人應當復核所有工作底稿

D.應當由經驗較多的人員復核經驗較少的人員的工作

22.下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是（）。

A.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責分離或獨立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經濟利益

D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

23.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。關于B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財務重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。A.A.甲的總資產占B集團的10％

B.乙的營業收入占B集團的5％

C.丙的現金流量占B集團的8％

D.丁的利潤總額占B集團的37％

24.在制定總體審計策略時，即使（）財務報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認其會影響財務報表使用者的經濟決策。

A.存貨B.應付賬款C.股本D.營業收入

25.根據保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監

26.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，A公司采用永續盤存制核算存貨。在檢查A公司存貨時，甲注冊會計師注意到某些存貨項目實際盤點的數量大于永續盤存記錄中的數量。假定不考慮其他因素，以下最可能導致這種情況的是()。

A.供應商向A公司提供購貨折扣

B.A公司向客戶提供銷貨折扣

C.A公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給A公司

27.下列關于會計師事務所的項目質量復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質量復核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質量復核提供協助

C.項目質量復核人員對實施項目質量復核承擔總體責任

D.對所有上市實體財務報表審計都應實施項目質量復核

28.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。

下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

29.下列有關控制測試程序的說法中，正確的是（）

A.檢查程序不是適用于所有的內部控制測試

B.分析程序可用于測試運行留下軌跡的內部控制

C.詢問程序的證明力較強

D.觀察程序不能單獨使用

30.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.計價和分攤B.發生C.截止D.完整性

31.

第

11

題

在對銀行存款進行截止測試時，注冊會計師李怡要確定通達公司當年在每個開戶銀行所使用的最后一張支票的號碼，在此基礎上進一步核實有無跨期入賬的銀行存款支出業務。但基于這一號碼進行的如下（）核實是不現實的。

A.該號碼之后的支票均在次年入賬

B.該號碼之前的支票均未在次年入賬

C.該號碼之前的支票均在當年入賬

D.該號碼之后的支票均未在當年入賬

32.下列關于期后事項的說法中，正確的是（）

A.對于在財務報表日至審計報告日之間發生、注冊會計師在審計報告日至財務報表報出日之間知悉的調整事項，如果管理層不修改財務報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師可以拒絕提交審計報告

B.對于在財務報表報出日后知悉的事實，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

C.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

D.對于財務報表日前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項，注冊會計師需要在財務報表日后關注其否需要執行追加的審計程序

33.下列關于會計師事務所項目組委派的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所承接的每項業務都是委派給項目組辦理的

B.會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人

C.對于同一客戶的連續審計業務應盡量委派同一富有經驗的人員擔任項目合伙人

D.會計師事務所應當根據具體情況委派適當人員擔任項目合伙人

34.<2>下列有關丁注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當的是（）。

A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，丁注冊會計師應當特別關注D公司在收入確認方面的舞弊風險

B.在識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險時，丁注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，丁注冊會計師不用評價D公司相關控制的設計情況，也不用確定其是否得到執行

D.丁注冊會計師應當假定D公司在收入確認方面存在舞弊風險

35.ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度財務報表。在完成審計工作、形成審計結論時需要對審計工作底稿進行復核，以下說法不恰當的是（）。

A.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目經理的復核是在審計現場完成，以便及時發現和解決問題，爭取審計工作的主動復核

B.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復核既是對審計項目經理復核的再監督，也是對重要審計事項的把關

C.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由關鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

D.項目質量控制復核又叫獨立復核，是指在出具報告前，由獨立復核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

36.ABC會計師事務所承接了甲公司業務委托審計其2013年度財務報表，經審定甲公司在編制財務報表時運用持續經營假設是不適當的，管理層采用了替代基礎編制財務報表，同時對此進行了充分披露，注冊會計師應發表的審計意見類型是()。

A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見

37.注冊會計師在對E公司2013年度銷售與收款循環審計過程中，檢查E公司主營業務收入明細賬時，發現下列特殊銷售商品業務，其中注冊會計師應提出調整建議的是()。

A.M公司代銷E公司產品，售價由M公司自定，E公司按照協議約定價格收取貨款，且協議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關，E公司在發出商品時確認收入

B.N公司購買E公司產品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產品時，按照應收的合同或協議的公允價值確定收入金額

C.w公司購買E公司產品，合同中約定銷售退回條件，如果企業根據以往的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，E公司應當在售出商品退貨期滿時確認收入

D.E公司與Q公司簽訂協議，在銷售商品的同時，協議第二年將商品回購，由于該業務具有融資性質，所以E公司未確認收入

38.在審計業務約定書的下列內容中，（）是被審計單位與會計師事務所在簽約時共同商定的。A.A.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的文件、記錄和所需的其他信息

B.被審計單位管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認

C.違約責任、解決爭議的辦法以及審計收費的計算基礎和收費安排

D.審計范圍和在執行財務報表審計業務時遵循的中國注冊會計師審計準則

39.在確定內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應當考慮的因素的是（）。

A.內部審計人員已執行或擬執行的特定工作的性質和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險

C.在評價支持相關認定的審計證據時，內部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據內部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

40.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業務環節時，發現2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現嚴重安全問題發布強制管制規定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

41.ABC會計師事務所接受委托審計B公司2011年度財務報表，乙注冊會計師任項目合伙人。在遇到以下關于審計證據和工作底稿的問題，請代為做出正確的判斷。

下列關于審計證據相關性的說法，不正確的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.有關某一特定認定的審計證據，可代替其他認定相關的審計證據

C.不同來源的審計證據可能與同一認定相關

D不同性質的審計證據可能與同一認定相關

42.注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據。注冊會計師的以下考慮不恰當的是（）。

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據

B.期中對：有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

C.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據越多

D.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

43.以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當的是（）。

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內部控制

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

44.針對會計估計審計，在實施風險評估程序和相關活動以了解被審計單位及其環境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當了解的內容的是()。

A.會汁政策變更的財務影響

B.管理層如何作出會計估計

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.適用的財務報告編制基礎的要求

45.<3>、最高人民法院的《司法解釋》明確了《注冊會計師法》規定的利害關系人的范圍，下列不屬于利害關系人具體的特征的是（）。

A.合理信賴或使用了會計師事務所出具的報告

B.與被審計單位進行了交易或從事與被審計單位的股票、債券等相關交易活動

C.在交易或交易活動中遭受了實際經濟損失

D.與被審計單位草擬了交易合同但未實際進行交易

46.甲公司存在下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業務約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

47.注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質以及治理層擬采取的措施等業務環境的不同而不同，確定適當的溝通時間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業務的進展同步進行

B.對于注冊會計師注意到的內部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再作書面溝通

C.對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進行溝通

D.當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協調溝通的時間

48.當適用的財務報告編制基礎沒有規定具體環境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括（）。

A.在選擇特定方法或模型(如適用)時，運用的難易程度及可復核性

B.在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產或負債的性質

C.所采用的數據的完整性、相關性和準確性

D.選擇特定方法或模型(如適用)是否經過董事會或其他權力機構的批準

49.注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當的是（）。

A.審計過程中情況發生重大變化

B.審計項目組獲取新的信息

C.實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在著很大的差異

D.在評價審計結果時，認為審計風險處在一個可接受的水平上

50.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定、識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施不包括（）。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性

B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發表保留或否定意見審計報告

二、多選題(30題)51.審計項目組成員乙注冊會計師的外甥是審計客戶的會計主管，會計師事務所在考慮不利影響的嚴重程度時主要考慮()。

A.該審計項目的收費

B.乙注冊會計師與其他近親屬的關系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.乙注冊會計師在審計項目組中的角色

52.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定()等總體應對措施。A.A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性

B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員。或利用專家的工作

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發表保留或否定意見審計報告

53.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對乙公司的長期股權投資，華清公司對乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會發生相應的變動。

A.追加投資B.收回投資C.期末計提長期股權投資減值準備D.將應分得的現金股利轉為投資

54.在注冊會計師完成審計業務前，被審計單位提出將審計業務變更為保證程度較低的業務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有（）。

A.環境變化對審計服務的需求產生影響

B.對原來要求的審計業務的性質存在誤解

C.管理層對審計范圍施加限制

D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制

55.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規模D.評估會計政策和會計估計

56.在接受委托之前，后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內容通常包括（）。

A.是否發現管理層存在誠信方面的問題

B.前任注冊會計師認為導致被審計單位變更事務所的原因

C.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

D.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過的關于管理層舞弊、違反法規行為以及內部控制的重大缺陷等問題

57.如果會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、事務所員工或其主要近親屬從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經濟利益，而根據規定不允許擁有此類經濟利益，應當采取恰當防范措施。以下防范措施中，正確的有（）

A.如果會計師事務所獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

B.如果審計項目組成員獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

C.如果審計項目組成員的近親屬獲得此類經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

D.如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經濟利益，應當在合理期限內盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大

58.在信息技術環境下，傳統的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法

B.自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平

C.自動控制容易被繞過

D.自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取

59.在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業務是否需要實施項目質量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮的事項包括（）。

A.涉及公眾利益的程度

B.會計師事務所中的人力資源情況

C.在某項業務或某類業務中識別出的異常情況或風險

D.法律法規是否有相關方面的要求

60.<3>、下列有關審計風險的說法中錯誤的有（）。

A.可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系

B.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的

C.認定層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

D.注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

61.在華約公司2006年度財務報表審計小組中，注冊會計師李敏具體負責銷售與收款循環的審計工作，包括對相關的內部控制進行了解、測試與評價，和對主營業務收入、應收賬款等項目實施實質性程序。請針對李敏遇到的下列問題做出正確的專業判斷。

第

20

題

在銷售業務中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續編號的發票”這項功能所針對主要問題是（）。

A.是否按已授權批準的銷售單所列示的數量開具賬單

B.是否對所有裝運的貨物都開具了賬單

C.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單

D.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單

62.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

B.無論審計程序的性質、時間安排和范圍如何合理，執行的如何有效，檢查風險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險

D.在既定的審計風險水平下，評估的報表層重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高

63.下列關于注冊會計師在風險評估階段使用的分析程序的說法中，錯誤的有（）

A.該階段使用的分析程序可以比實質性分析程序提供更高的保證水平

B.該階段使用的分析程序通常需要與詢問、檢查和觀察程序結合運用

C.該階段使用的分析程序所使用的數據匯總性比實質性分祈程序更強

D.該階段使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，有時也包括余額分析

64.下列關于比較信息的說法中，不恰當的有（）

A.對應數據獨立于本期數據而存在

B.注冊會計師發表審計意見時，應考慮比較信息的影響

C.注冊會計師發表的審計意見應包括對比較信息的意見

D.比較信息是當期財務報表的不可缺少的一個組成部分

65.在集團審計業務中，注冊會計師的目標包括（）

A.指導、監督和執行集團審計業務，并確定出具的審計報告是否適合具體情況

B.按照職業準則和適用的法律法規的規定，確信執行集團審計業務的人員從整體上具備適當的勝任能力和必要素質

C.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

D.就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

66.甲注冊會計師在執行銷售與收款循環審計程序時，在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發現被審計單位存在以下情況，其中不正確的有（）。

A.對于有證據表明收回的可能性不大的應收票據，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產已無望收回所購貨物的預付賬款，需將其金額轉入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯方交易產生的應收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計單位的會計人員認為是關聯方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發生的應收賬款、未到期的應收賬款均全額計提壞賬準備

67.某注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊因素時，應當獲取管理層對（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發現能夠導致財務報告產生重大錯報的舞弊

B.已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊會計師披露了其對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果

68.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括（）。

A.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.對于注意到的、超出被審計單位正常經營過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財務報表的人員隨意修改報表資料

69.下列關于審計檔案的保管期限的說法，正確的有()。

A.對于永久性檔案，應當永久保存

B.對于當期檔案，會計師事務所應當自審計報告簽發之日起，至少保存10年

C.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務所不可以決定將其銷毀

D.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應當按規定履行必要的手續

70.關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

B.對被審計單位的持續經營能力提供合理保證

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

71.注冊會計師負責審計秦天公司2018年財務報表。下列審計程序中，屬于庫存現金、銀行存款賬戶控制測試程序的有（）A.監盤庫存現金、編制庫存現金監盤表

B.檢查現金付款是否經過審批

C.抽查是否每月編制銀行存款余額調節表

D.向開戶銀行函證銀行存款余額

72.

如果注冊會計師王濤決定在對應付賬款的實質性程序中使用統計抽樣方法，而且預計將會發現少量的差異，則會考慮使用的統計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣法

73.下列項目中，屬于流動資產的有（）。

A.無形資產B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據

74.如果在接受委托前，辛公司已經完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內部控制的有效性后，對存貨進行適當檢查，并測試期末至檢查日發生的存貨交易

B.在評估存貨內部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發生的存貨交易

C.由于存貨內部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進行適當檢查

D.由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

75.注冊會計師審計導致特別風險的會計估計時，擬實施的進一步審計程序中需要重點評價的事項有（）。

A.管理層評估估計不確定性如何影響財務報表中會計估計的確認的恰當性

B.管理層如何使用假設

C.管理層對會計估計的相關披露的充分性

D.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

76.下列關于識別和評估重大錯報風險的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險

B.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關

C.在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計

D.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關

77.下列關于注冊會計師擬實施實質性程序時間安排的說法中，不恰當的可能包括（）。

A.當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序

B.如果在評估重大錯報風險時預期控制的運行是無效的，注冊會計師應當實施控制測試

C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師可將期中測試得出的結論合理延伸至期末

D.如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序

78.

第

28

題

2006年的下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除1600元費用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇員的工資、薪金所得

C.提供咨詢服務一次取得收入2000元

D.取得特許權使用費收入8000元

79.下列關于政府會計核算說法正確的有()。

A.一般預算會計實行收付實現制，財務會計實行權責發生制

B.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告，決算報告的編制以收付實現制為基礎

C.政府會計核算應該根據需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會計核算應當采用借貸記賬法記賬

80.被審計單位銷售交易中需要事先連續編號的單據有（）

A.銷售單B.銷售發票C.發運憑證D.客戶訂購單

三、判斷題(3題)81.

第

35

題

注冊會計師對信息系統生成的報告的越依賴，則確定的信息技術審計范圍應該越小。（）

A.是B.否

82.

第

38

題

胡某發現普和公司的應收賬款賬齡分析表的合計數不等于資產負債表中的應收賬款數，經詢問，財務人員告知，在編制應收賬款賬齡分析表時，因為可以只選擇部分重要的顧客的余額列示，所以造成這種差異。（）

A.是B.否

83.

第

33

題

驗資報告具有法定證明效力，對被審驗單位驗資日前后資本保全、償債能力和持續經營能力等提供合理保證。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.新紅會計師事務所A和B注冊會計師接受委派，對甲上市公司(以下簡稱甲公司)2011年度的財務報表進行審計。甲公司尚未采用計算機記賬。A和B注冊會計師于2011年11月1日至7日對甲公司的內部控制制度進行了解和測試，并在相關審計工作底稿中記錄了相關事項，摘錄如下：

(1)甲公司產成品發出時，由倉庫填制一式四聯的出庫單。倉庫發出產成品后，將第一聯出庫單留存登記產成品卡片，第二聯送給銷售部，第三、四聯交會計部會計人員張紅登記產成品總賬和明細賬。

(2)會計人員李江負責開具銷售發票，在開具銷售發票之前，先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單，并根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票的價格，根據裝運憑證上的數據填寫銷售發票數量。

(3)甲公司的材料采購需要經授權批準后方可進行，采購部根據經批準的請購單發出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的未連續編號的驗收單。

倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數量、品名、單價等要素。驗收單一聯交采購部登記采購明細賬和編制付款申請單，付款申請單經批準后，月末交會計部；一聯交會計部登記材料明細賬，一聯由倉庫保留。

(4)應付憑單部門核對供應商發票、驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應商發票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。

(5)計劃部根據批準，簽發預先編號的生產通知單，生產部根據生產通知單填寫一式四聯的領料單，倉庫發料后，其中一聯留存，一聯連同材料交還領料部，‘其余兩聯經倉庫登記材料明細賬后送會計部進行材料收發核算和成本核算。

要求：根據上述資料，指出甲公司在內部控制的設計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。

85.在函證應收賬款存在性認定很可能無效時，注冊會計師應當實施哪些替代審計程序?

86.簡述注冊會計師累積識別出的錯報包括哪些內容。

參考答案

1.C選項C恰當。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務報表發表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

2.D選項D恰當。注冊會計師應當在審計業務間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業務關系日”二者熟晚的時間為依據。即2013年5月1日。

3.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

4.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發票可以確定其是否經過適當的授權，也可以獲取關于該交易的金額、發生時間等細節證據，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質（三）實施控制測試時對雙重目的的實現。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數第三段。依據：審計準則第1231號應用指南第56段。【知識點】實質性程序的時間

5.D選項A不恰當，內部審計對甲公司內部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關，A注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取有關內部審計范圍的詳細信息，確定內部審計工作是否與財務報表審計相關；選項B不恰當，A注冊會計師告知內部審計人員可能影響內部審計的重大事項，是判斷內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知甲公司內部審計人員；選項C不恰當，內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立地進行職業判斷，而不應完全依賴甲公司內部審計工作。

6.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

7.B風險基礎審計是審計技術的最近發展階段。

8.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業務、所處行業和環境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

9.C對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執行審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序。

10.B車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地。

11.C采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項C的結論過于絕對。

12.B權益凈利率=凈經營資產利潤率+(凈經營資產利潤率-稅后利息率)×凈財務杠桿=凈經營資產利潤率+經營差異率×凈財務杠桿=凈經營資產利潤率+杠桿貢獻率，凈經營資產利潤率=稅后經營利潤率×凈經營資產周轉次數，所以本題中選項B不正確。

13.C只有當持有目的改變時，才能將持有至到期投資劃轉為可供出售金融資產。

14.A選項A不恰當。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質導致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調查。

15.D在選項A中，注冊會計師從銷售發票存根追查至發貨單，與銷售業務的發生相關，不能證明銷售業務的完整性；在選項B中，從固定資產明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產能夠證明固定資產的存在，不能證明固定資產的所有權；在選項C中，從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發票和驗收單，可以確定應付賬款的存在，但不能證明其完整性。

16.B本題主要考查的知識點為資金營運活動的理解。企業購買原材料、支付工資等費用均屬于企業的資金營運活動。

17.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務報表內容的書面聲明。

18.D選項D，如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協助執行審計業務。

19.B選項A屬于對被審計單位法律法規總體了解的程序；當認為可能存在違反法規行為時，注冊會計師應當先與管理層討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息，注冊會計師應當先向被審計單位律師咨詢。如果注冊會計師對被審計單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會計師還應當考慮向其所在會計師事務所的律師咨詢。選項C屬于應當考慮的措施，并不是首先應當進行的措施。

20.D本題考核“預收款項’’項目的填列。“預收款項”項目應當根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。本題中“預收賬款——丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。所以“預收款項”期末應當填列的金額=25+12=37(萬元)。

21.D選項A表述不正確，所有審計工作底稿至少要經過一級復核；

選項B表述不正確，項目合伙人不應委托他人進行復核；

選項C表述不正確，項目合伙人復核的內容包括對關鍵領域做出的判斷、特別風險、重要領域等，無須復核所有審計工作底稿；

選項D表述正確，由經驗較多的人員復核經驗較少人員的工作才能達到項目內部復核的目的。

綜上，本題應選D。

22.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“態度或借口”舞弊風險因素；選項B屬于與侵占資產導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素：選項D屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素。

23.D選項D恰當。注冊會計師在判斷集團財務報表組成部分財務重大性時，根據B集團的性質和具體情況，適當的基準可能包括集團資產、負債、現金流量、利潤總額或營業收入，選項D的比例最大，所以最有可能。

24.D根據收入確認存在舞弊風險的假設，注冊會計師在制定總體審計策略時應當將營業收入作為高風險的審計領域，從性質方面考慮重要性。

25.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

26.D客戶已經將購買的存貨退給A公司時，而A公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數量大于永續盤存記錄的數量。

27.B為了確保協助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質量復核提供協助。

28.A持續經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去。因此，管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間。如果管理層評估持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。所以選項A正確。

29.A選項A符合題意，檢查程序只適用于留下軌跡的內部控制測試，并不是適用于所有的內部控制測試；

選項B不符合題意，分析程序的對象是財務數據或非財務數據，不涉及內部控制；

選項C不符合題意，詢問程序的證明力較弱，僅通過詢問程序不能為控制運行的有效性提供充分的證據，注冊會計師通常需要印證被詢問者的答復，即詢問必須和其他測試手段結合使用才能發揮作用；

選項D不符合題意，觀察程序是測試未留下書面記錄的控制的運行情況的有效方法，可以單獨使用。

綜上，本題應選A。

30.A選項A正確。根據認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關。選項D既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項A僅與資產負債表的事項相關。

31.A選項A該號碼之后的支票未必開出，從而未必入賬，況且核實這些支票是否在次年入賬已不屬于當年的審計范圍。B與C等價，而C、D均屬于當年的審計范圍。

32.B選項A表述不正確，對于在財務報表日至審計報告日之間發生、注冊會計師在審計報告日至財務報表報出日之間知悉的調整事項，如果管理層不修改財務報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師可以考慮發表非無保留意見，而不是拒絕提交審計報告；

選項B表述正確，財務報表報出日后知悉的事實屬于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序；

選項C表述不正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實；選項D表述不正確，注冊會計師并不需要對財務報表日前已實施審計程序并已得出滿意結論的事項執行追加的審計程序。

綜上，本題應選B。

33.C會計師事務所應當制定政策和程序，監控項目合伙人連續服務同一一客戶的期限及勝任情況。不能長時間內連續由同一項目合伙人負責審計同一客戶，否則可能對獨立性產生不利影響。

34.C對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執行，所以選項C不恰當。

35.C選項C不恰當。項目質量控制復核的

復核人是不參與該審計項目的有經驗的專業人士，關鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復核人的立場。

36.C這種情況下，表明財務報表的編制基礎是適當的，且進行了充分披露，因此可以發表無保留意見的審計報告。

37.C在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業根據以往的經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發出商品時確認收入；企業不能估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。所以，選項C中企業會計處理不恰當，注冊會計師應考慮提出審計調整建議。

38.C未選的三條均為法規內容，不容協商。

39.D選項D屬于注冊會計師在評價內部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

40.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

41.BB

【答案解析】：有關某一特定認定的審計證據，不能代替其他認定相關的審計證據。

42.D在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。

43.A【答案】A

【解析】選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；選項B不恰當，因舞弊導致的錯報屬于性質重要的錯報，存在舞弊則說明企業內部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序；選項C不恰當，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；選項D不恰當，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

44.A會計估計和會計政策變更無必然聯系，針對會計估計的風險評估程序無須了解會計政策變更的財務影響。

45.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項Ｄ，僅僅與被審計單位簽訂了交易合同而未實際進行交易的，往往無法計算所遭受的經濟損失。

46.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業務約定書。

47.A選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業務的早期進行。

48.B當適用的財務報告編制基礎沒有規定具體環境下采用的特定計量方法時，注冊會計師在了解管理層作出會計估計所采用的方法或模型(如適用)時可能考慮的事項包括：

①在選擇特定方法時，管理層如何考慮需要作出估計的資產或負債的性質；②被審計單位是否在某些業務領域、行業或環境中從事經營活動，而這些業務領域、行業或環境存在用于作出特定類型會計估計的通用方法。

49.D在審計執行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據審計過程中情況發生重大變化、獲取新信息或通過實施進一步審計程序，對被審計單位及其經營的了解發生變化來修正計劃的重要性水平。選項D屬于不需要修正重要性水平的情形。

50.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施，還未到發表意見的時候。

51.BCD如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

52.ABC解析：這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定總體應對措施，還未到發表意見的時候。

53.ABD對該股權投資計提減值準備不影響長期股權投資的賬面余額，但是減少該長期股權投資的賬面價值。

54.AB下列原因通常被認為是變更業務的合理理由：(1)環境變化對審計服務的需求產生影響(選項A正確)；(2)對原來要求的審計業務的性質存在誤解(選項B正確)。選項C和D中，管理層對審計范圍施加限制以及其他情況引起的審計范圍受到限制通常不被認為是變更業務的合理理由。

55.ABCD注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，而不應完全依賴內部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業判斷，如重大錯報風險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應當由注冊會計師負責執行。

56.ABCD

57.ABD對于從審計客戶通過繼承、饋贈或因合并而獲得經濟利益的主體來說，主要包括：會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、事務所員工或其主要近親屬。

選項A、B、D，會計師事務所及項目組成員、審計項目組意外的人員或其主要近親屬的處理措施表述正確；

選項C，審計項目組成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計項目組成員的其他近親屬擁有此類經濟利益，對獨立性不一定構成不利影響。

綜上，本題應選ABD。

58.ABD選項C，正確的表述應該是自動控制比較不容易被繞過。

59.ACD在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業務是否需要實施項目質量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮下列事項：①業務的性質，包括涉及公眾利益的程度；②在某項業務或某類業務中識別出的異常情況或風險；③法律法規是否要求實施項目質量控制復核。

60.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關。

61.BCD開具賬單時，賬單上的商品數量應根據發貨憑證而非銷售單。

62.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。

63.AD選項A表述錯誤但符合題意，與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平；

選項B表述正確但不符合題意，注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險；

選項C表述正確但不符合題意，該階段運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化，因此，所使用的數據匯總性比較強；

選項D表述錯誤但符合題意，該階段使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析，選項D錯誤。

綜上，本題應選AD。

64.AC選項A、C表述錯誤但符合題意，比較信息包括對應數據和比較財務報表。針對后者，注冊會計師需要發表審計意見；針對前者，審計意見僅提及本期報表，而且只能與本期數據聯系起來閱讀；

選項B表述正確但不符合題意，當存在重大會計政策變更、重大會計差錯，或者企業執行的會計制度發生變化而引起財務報表格式變化，或者發生共同控制下的企業合并等情形，均要求對比較信息作出相應調整。相應的，注冊會計師在對財務報表發表審計意見時，就應當考慮比較信息對審計意見的影響；

選項D表述正確但不符合題意，當前財務報表的列報，至少應當提供所有列報上一可比會計期間的比較數據。

綜上，本題應選AC。

65.CD選項A、B屬于注冊會計師的責任；

選項C、D屬于注冊會計師的目的。

綜上，本題應選CD。

在集團財務報表審計中，擔任集團審計的注冊會計師的目標是：就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行工作的范圍、時間安排和發現的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通；針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見。

66.BCD根據企業會計準則的規定，對于應收票據、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預付賬款轉入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C即使是關聯方往來產生的應收賬款，也可以根據具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D對于計劃進行重組的應收賬款、當年發生的應收賬款、未到期的應收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務，以及應收賬款