2022-2023年內蒙古自治區呼和浩特市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下說法中，不恰當的是（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經過管理層、治理層或股東授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，并不表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，但注冊會計師應當保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

2.以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當的是（）。

A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內部控制

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

3.注冊會計師劉某正在對鄭州的光明鋼鐵工業總公司進行審計，他在了解與評估光明公司的內部審計工作時，不屬于考慮的因素有（）A.A.內部審計人員的獨立性

B.內部審計的職責范圍

C.相關領域的風險和重要性水平

D.內部審計人員應有的職業水平

4.下列關于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業按章程或合同、協議的規定，接受投資者投入企業的資本

B.當實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關登記的出資額

D.實收資本的構成比例是企業進行利潤或股利分配的主要依據

5.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師與專家達成一致意見時需要考慮注冊會計師和專家各自的角色和責任的事項中不包括（）。

A.由A注冊會計師還是專家對原始數據實施細節測試

B.同意A注冊會計師與甲公司或其他人員討論專家的工作結果或結論

C.同意A注冊會計師將專家的工作結果或結論的細節作為A注冊會計師在審計報告中發表非無保留意見的基礎

D.將A注冊會計師對專家工作形成的結論告知甲公司

6.關于注冊會計師擬設計的進一步審計程序的性質，以下判斷中，不恰當的是（）。

A.如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試

B.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”則應當實施控制測試

C.如果風險評估的結果是“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計證據”，則應當了解內部控制

D.無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質性程序

7.以下關于獨立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是相當部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響

B.對于逾期收費，注冊會計師可以采取由未參與執行審計業務的注冊會計師提供建議或復核已執行的工作等方法進行防范不利影響

C.會計師事務所在提供審計服務時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產生不利影響，注冊會計師應當采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實體的審計客戶，會計師事務所不得提供對可能錄用的高級管理候選人的證明文件進行核查的服務

8.B注冊會計師是M公司2006年度會計報表審計的項目經理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結算業務，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發函詢證。()

A.正確B.錯誤

9.下列會計分錄中，屬于簡單會計分錄的是（）。

A.一借多貸B.一貸多借C.一借一貸D.多借多貸

10.關于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業采用信息系統處理業務，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統、數據庫及操作系統可以更加有效的實現職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平

11.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.計價和分攤B.發生C.截止D.完整性

12.在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。下列各項中，可以作為檢查銷售發票的識別特征的是()。

A.銷售發票的付款人B.銷售發票的編號C.銷售發票的開具人D.銷售發票的金額

13.注冊會計師在確定審計證據相關性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

14.在計劃和執行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

15.保密原則要求會員應當對因職業活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監管機構披露了涉密信息

B.在法律法規允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業監管機構提供審計工作底稿

D.在未得到客戶授權情況下向被審單位所屬控股公司正在執行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

16.

第

14

題

下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果

B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎

D.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據

17.第

4

題

注冊會計師應當特別關注企業對外擔保可能產生的負債的確認、計量和披露是否符合企業會計準則的規定。以下不正確的是（）。

A.如果企業在前期資產負債表日，依據當日實際情況和所掌握的證據，確實無法合理確認和計量因擔保訴訟所產生的損失，因而未確認預計負債的，則在該項損失實際發生的當期，直接計入管理費用

B.如果企業在前期資產負債表日，依據當日實際情況和所掌握的證據，本應當能夠合理估計、確認和計量因擔保訴訟所產生的損失，但企業所作的估計卻與當時的事實嚴重不符（如未合理預計損失或不恰當地多計或少計損失），應當視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理

C.在擔保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業應向其律師或法律顧問咨詢，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發生的損失金額，并取得有關書面意見

D.如果企業在前期資產負債表日，依據當日實際情況和所掌握的證據，合理預計了預計負債，應當將當期實際發生的擔保訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，直接計入或沖減當期營業外支出

18.會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業務執行實施指導、監督與復核。下列說法中不正確的是（）。

A.對所有上市公司財務報表審計均應當實施項目質量控制復核

B.會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告后完成項目質量控制復核

C.項目質量控制復核的范圍取決于業務的復雜程度和出具不恰當報告的風險

D.確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作

19.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調整實施實質性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

D.改變審計程序的性質

20.華龍會計師事務所接受委托對西苑股份有限公司2006年年報進行審計，審計助理人員對資產類財務報表項目進行截止測試，注冊會計師王華對審計助理人員的審計進行指導和復核，請代為進行判斷。

第

6

題

銀行存款截止測試的關鍵是（）。

A.審查2006年各月的銀行存款對賬單

B.審查西苑公司2006年各月的銀行存款余額調節表

C.確定西苑公司2006年記錄的最后一筆銀行存款業務

D.確定2006年西苑公司開出的最后一張支票號碼，檢查該號碼前后若干支票入賬時間

21.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（）。

A.復核上期財務報表中會計估計的結果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎

22.下列關于會計師事務所項目組委派的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務所承接的每項業務都是委派給項目組辦理的

B.會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人

C.對于同一客戶的連續審計業務應盡量委派同一富有經驗的人員擔任項目合伙人

D.會計師事務所應當根據具體情況委派適當人員擔任項目合伙人

23.下列針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的說法中，錯誤的是（）

A.審計項目合伙人應當選擇綜合性審計方案進行總體應對

B.審計項目合伙人應當向項目組強調在審計過程中保持職業懷疑的必要性

C.審計項目合伙人應當指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

D.審計項目合伙人在整個審計過程中需要對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改

24.

A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據的是（）。

A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司

25.乙注冊會計師負責審計B公司2011年度財務報表。在下列關于8公司2011年度財務報表審計業務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年3月10日完成了審計工作，并于2012年3月25日實際編寫完成了對B公司2011年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2012年5月28日完成歸檔

B.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了對B公司2011年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2011年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2012年3月1日至10日實施對8公司2011年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定不再承接該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.乙注冊會計師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財務報表審計業務，2012年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

26.通常無需包含在審計業務約定書中的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.管理層的責任

27.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應當包括導致注冊會計師無法進行存貨監盤的情形

B.重大事項中應當包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內容、時間、地點和參加人員等

28.負債是指企業由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現時義務B.過去義務C.將來義務D.永久義務

29.

第

10

題

關于投資與投機的關系的說法不正確的是（）。

A.投機是一種承擔特殊風險獲取特殊收益的行為

B.投機是投資的一種特殊形式，兩者的目的基本一致，兩者的未來收益都帶有不確定性，都含有風險因素

C.投機與投資在行為期限的長短、利益著眼點、承擔風險的大小等方面沒有區別

D.在經濟生活中，投機能起到導向、平衡、動力、保護等四項積極作用

30.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業務最可能導致B集團財務報表發生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業咨詢業務

31.集團項目組獲取充分、適當的審計證據的能力可能受到該集團某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項不包括（）。

A.集團組織結構的變化

B.對集團具有重要影響的組成部分業務活動的變化

C.集團治理層、管理層或重要組成部分的關鍵管理人員在構成上的變化

D.適用的審計準則的變化

32.假設ABC會計師事務所自2010年6月1日開始連續3年承接了甲公司財務報表審計業勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業務關．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當的是（）。

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

33.注冊會計師應當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性程序。下列關于實質性程序獲取的審計證據與其實現的審計目的的說法中，不恰當的是（）。

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產，其目的是證實有形資產是否存在及其狀態

C.函證應收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產折舊，其目的是驗證被審計單位已經計算并確認的固定資產折舊金額是否正確

34.在ABC會計師事務所為C公司執行審計業務的同時，B公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務所正在考慮發展B公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間以合作為目的，存在下列（）關系，即使EFG會計師事務所與C公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受C公司的審計業務。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.共同分擔開發審計方法的成本

D.擁有共同的經營戰略和質量控制政策

35.注冊會計師為測試系統身份認證的控制是否礴實如設計般有效運作，最可能執行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

36.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數量金額式賬簿

37.下列程序中，屬于實質性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權批準手續是否符合規定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

38.蔡妍注冊會計師負責對秦升公司2017年度的財務報表進行審計，在對秦升公司內部控制進行控制測試時，下列審計程序中通常需要與其他審計程序結合使用的是（）

A.觀察存貨盤點控制的執行情況B.重新執行某項控制C.詢問相關人員D.檢查銷售發票是否有復核人員簽字

39.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

40.如果注冊會計師發現x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統突發性故障

41.

第

17

題

韓國甲企業在我國境內擁有一處房產，2004年買入的價格為3000萬元，境內未設有經營機構和代理機構。2006年初該企業將房產轉售給我國境內乙外資企業，銷售價格為4000萬元。乙外資企業以該房產按市場價格作價4800萬元投資入股某內資企業，成立丙中外合資企業，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業務營業稅的稅務處理是（）。

A.甲企業繳納營業稅為200萬元，由乙外資企業代扣代繳

B.甲企業繳納營業稅為50萬元，由乙外資企業代扣代繳

C.乙企業繳納營業稅為40萬元

D.乙企業繳納營業稅為240萬元

42.首次接受委托的情況下，發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師首先采取的措施是()。

A.解除業務約定B.要求管理層修改前期財務報表C.提請被審計單位告知前任注冊會計師D.考慮對審計意見的影響

43.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是（）。

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

44.下列審計程序中，通常不用作實質性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執行

45.下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家

B.無論是內部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協議

46.不屬于證實存貨成本的“準確性”認定的實質性程序是（）

A.對重大的在產品項目進行計價測試

B.檢查費用的歸集、分配等流程是否正確

C.對成本實施分析程序

D.檢查成本計算是否正確

47.

第

17

題

對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發生升水的，該倉單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時，正確的處理是（）。

A.注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具負數增值稅專用發票，同時沖減銷項稅額

B.注銷人憑取得的專用發票調減進項稅額

C.不得由倉單注銷人向倉單注冊人開具增值稅專用發票

D.注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發票計算抵扣進項稅額。

48.注冊會計師為證實被審計單位是否存在“臨近12月31日簽發支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉賬手續”的錯誤，選擇實施的最有效的審計程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調節表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對賬單并與銀行存款日記賬核對

49.注冊會計師實施分析性復核審計程序,并不能幫助其()。A.A.發現異常變動的項目

B.印證各項目的審計結果

C.了解被審計單位的財務狀況

D.確定抽樣審計應有的樣本量

50.注冊會計師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財務報表審計工作，審計工作于2013年10月8日開始，于2014年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財務報表。在2014年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2014年財務報表審計業務約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業務委托關系。則業務期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

二、多選題(30題)51.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業人士應當具備的條件有（）。

A.在會計師事務所長期從事審計工作

B.了解注冊會計師的審計過程

C.了解與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題

D.了解相關法律法規和審計準則的規定

52.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）。

A.難以應對技術變革、產品過時、利潤率調整等因素的急劇變化

B.被審計單位管理層在被審計單位中擁有重大經濟利益

C.會計人員、內部審計人員或信息技術人員不能勝任而頻繁更換

D.管理層過于關注保持或提高被審計單位的股票價格或利潤趨勢

53.下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認為影響財務報表預期使用者的經濟決策的有（）。

A.被審計單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計單位的銷售收入

54.在設計進一步審計程序時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。

A.風險的重要性、重大錯報發生的可能性

B.注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性

C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

D.被審計單位采用的特定控制的性質

55.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，注冊會計師應選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

56.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業競爭對手

B.在未得到甲公司授權情況下向中國證券會報告其發現的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

57.信息技術包括自動控制和人工控制。下列說法中，正確的有（）

A.自動控制難以完全取代人工控制

B.人工控制比自動控制更難被繞過

C.自動控制更容易實現職責分離

D.自動控制可以提高管理層的監督水平

58.ABC會計師事務所在執業過程中,涉及到利用專家和內部審計工作事宜時，有如下問題，請代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實現審計目的，注冊會計師可以考慮實施以下措施（）。

A.就專家擬執行的進一步工作的性質和范圍，與專家達成一致意見

B.根據具體情況實施追加的審計程序

C.解除業務約定

D.必要時按規定發表非無保留意見

59.<2>、下列不屬于辛注冊會計師在簽訂業務約定書之前應做的工作的有（）。

A.了解H公司的財務狀況、生產情況、內部控制等

B.了解上年度財務報表審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產的5‰收取

D.明確H公司應協助的工作，包括審計結束后與客戶管理人員在某名勝風景區召開審計工作總結交流會的議程和游覽行程

60.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷

C.管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

61.集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務信息執行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設立的還是收購的

B.集團層面控制運行的有效性

C.是否因法律法規要求需要對組成部分執行審計

D.通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動

62.注冊會計師在確定非無保留意見類型時特別考慮管理層對審計范圍施加了限制。以下情形中，如果注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，則應當通過下列（）方式確定其對審計報告的影響。

A.如果未發現的錯報可能對財務報表產生的影響重大，但不具有廣泛性，應當發表保留意見

B.如果未發現的錯報可能對財務報表產生的影響重大且具有廣泛性，以至于發表保留意見不足以反映情況的嚴重性，應當在可行時解除業務約定

C.注冊會計師應當在解除業務約定前，與治理層溝通在審計過程中發現的、將會導致發表非無保留意見的所有錯報事項

D.如果在出具審計報告之前解除業務約定被禁止或不可行，應當發表無法表示意見

63.某注冊會計師負責對新葉公司2008年度財務報表進行審計。在測試公司內部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執行頻率

64.下列屬于企業層面控制的有（）

A.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制

B.對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制

C.對控制有效性的內部監督和內部控制評價

D.被審計單位的風險評估過程

65.內部審計與注冊會計師審計之間的聯系體現在（）

A.都要對被審計單位遵守法律法規的情況進行評價

B.都可以運用觀察、詢問、函證和分析等審計程序

C.內部審計與注冊會計師審計的獨立性基本一致

D.內部審計與注冊會計師審計的對象完全重疊

66.會計師事務所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財務報表的審汁業務。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業務聯系，事務所不得不考慮這些業務是否構成審計業務的不相容工作。下列事務所與這四家公司的業務往來情況中導致事務所不能承接相應客戶審計業務的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊會計師為A公司(非公眾利益實體)提供編制財務報表服務

B.接受委托，指派乙注冊會計師在B上市公司擔任獨立董事

C.接受委托，指派丙注冊會計師對C上市公司投資方投入的機械設備進行了評估

D.接受委托，指派丁注冊會計師為D上市公司提供與財務系統相關的內部審計服務

67.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據以實現期初余額的審計目標，包括()。

A.對期初余額單獨發表審計意見

B.期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用

C.會計政策的變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當的會計處理和充分的列報與披露

D.期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

68.有關控制測試涵蓋的期間，以下說法正確的有（）。

A.盡量在接近管理層評估日實施控制測試

B.控制測試需要涵蓋2010年1月1日～2010年12月31日整個會計年度

C.在將期中測試的結果更新至年末時，注冊會計師應當考慮獲取補充證據

D.控制測試實施的時間越接近于管理層評估日，提供的控制有效性的證據的證明力越小

69.注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務報表所依據的財務報告編制基礎

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經營分部性質，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及復核的影響

70.注冊會計師審計導致特別風險的會計估計時，擬實施的進一步審計程序中需要重點評價的事項有（）。

A.管理層評估估計不確定性如何影響財務報表中會計估計的確認的恰當性

B.管理層如何使用假設

C.管理層對會計估計的相關披露的充分性

D.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

71.下列選項中，可能表明存在關聯方施加的支配性影響的有（）

A.甲集團有權否決旗下子公司作出的經營決策

B.乙公司如有重大經營決策無法裁定時，可與其母公司商議

C.丙公司對于涉及母公司的內部交易，一般不進行獨立復核

D.丁公司對于母公司提出的月建議一般不進行討論就予以采納

72.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對甲公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業理由

73.下列關于發現舞弊的錯報的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發現管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業理由的合理性

D.外勤審計工作中發現財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

74.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。集團項目組的工作包括（）。

A.與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導致組成部分財務信息發生重大錯報的可能性

C.由于組成部分的注冊會計師要對出具的審計報告負責，因此集團項目組可以直接利用其審計結果，而無需參與其風險評估程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

75.項目合伙人應當按照職業準則和適用的法律法規的規定指導、監督與執行審計業務，下列各項中，屬于這里所說的職業準則的有()。

A.中國注冊會計師審計準則B.中國注冊會計師審閱準則C.中國注冊會計師相關服務準則D.相關職業道德要求

76.關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

B.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和冶理層溝通

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.對被審計單位的持續經營能力提供合理保證

77.注冊會計師在編制年度財務報表的審計報告時，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計單位的名稱B.每一財務報表的名稱C.適用的財務報告編制基礎D.每一財務報表的日期或涵蓋的期間

78.

第

31

題

根據中國注冊會計師審計準則的規定，財務報表審計的目標是通過注冊會計師執行審計工作，對財務報表的（）方面發表審計意見。

A.是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為

B.是否按適用的會計準則和相關會計制度的規定編制

C.所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性

D.是否在所有重大方面公允反映財務狀況、經營成果和現金流量

79.按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數量金額式賬簿D.多欄式賬簿

80.下列涉及的舞弊導致的重大錯報風險的事項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當應對已發現的內部控制重大缺陷的事實

B.注冊會計師對被審計單位控制環境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經營過程的交易的授權恰當性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務信息做出虛假報告的行為

三、判斷題(3題)81.

第

43

題

對于因減免增值稅、消費稅和營業稅的（含增值稅即征即退、先征后返的），也應同時退城建稅。（）

A.是B.否

82.第

39

題

對于審計檔案，會計師事務所應當從已審計財務報表年末日起至少保存十年。（）

A.是B.否

83.存貨發生盤虧時。應根據不同的原因作出不同的處理，若屬于一般經營性損失或定額內損失，記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所首次接受委托審計上市公司W公司2012年度財務報表，甲和乙注冊會計師負責此次審計。相關資料如下：W公司持有聯營企業42%的股權，2012年度按照權益法核算確認的投資收益占當年未審利潤總額的32%。聯營企業2012年度財務報表由其他注冊會計師審計。要求：如果甲和乙注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯營企業的風險評估工作，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，請指出注冊會計師至少應當實施的審計程序。同時集團項目組應從哪些方面了解組成部分注冊會計師的專業勝任能力？

85.第

41

題

注冊會計師是周琳是東海科技公司2007年度財務報表審計的負責人，周琳在對該公司銷售與收款循環內部控制了解和測試中進行了下列工作：了解到東海科技公司針對銷售收入和銷售費用的業績評價控制包括財務經理每月審核實際銷售收入（按產品細分）和銷售費用（按費用項目細分），并與預算數和上年同期數比較，對于差異金額超過6%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師周琳抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告人簽字確認，證明該控制已經得到執行。然而，周琳在與銷售經理孫某的討論中，發現他對分析報告中明顯異常的數據并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運行。

（1）為什么會出現內部控制存在且被執行，注冊會計師卻認為東海科技公司控制可能運行無效？為什么？

（2）簡述測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執行兩者聯系和區別。

（3）在測試控制運行的有效性，注冊會計師周琳還應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據？

86.ABC會計師事務所承接了甲公司2013年度財務報表審計工作，A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項：(1)與銀行存款函證相關審計計劃部分內容如下：A、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯合印發的《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》已明確規定銀行應按在規定期限內對會計師事務所的函證給予回函，直接認定銀行在回函工作中不會與企業合謀向注冊會計師發出帶有虛假陳述的回函，認定無須考慮與此相關的舞弊導致的重大錯報風險。A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發詢證函。(2)ABC會計師事務所收到銀行回函后，發現D銀行回函表明企業銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。(3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，相應的企業銀行存款日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節表時，A、B注冊會計師注意到以下事項：在途存款150000元；未提現支票50000元：未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。要求：(1)請針對事項(1)，指出銀行存款函證相關審計工作計劃中的不當之處，并簡單說明理由。(2)請指出與銀行存款函證最相關的三個財務報表項目或列報內容，并在每一項后指出最相關的一個認定。(3)針對事項(2)中函證回函所表明的差異，分析產生該差異的主要原因有哪些。(4)針對事項(3)，請填寫下列銀行存款余額調節表。假定不考慮其他因素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。

參考答案

1.C【答案】C

【解析】選項C不恰當。如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

2.A【答案】A

【解析】選項A恰當，如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平，則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；選項B不恰當，因舞弊導致的錯報屬于性質重要的錯報，存在舞弊則說明企業內部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序；選項C不恰當，注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證；選項D不恰當，財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤。

3.C注冊會計師了解和評估內部審計工作主要是為了對內審的工作質量進行研究和評價，從而確定是否利用其工作成果。

4.C注冊資本是指公司向公司登記機關登記的出資額，即經登記機關登記確認的資本，所以選項C錯誤。

5.D根據《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師與專家就各自角色和責任達成的一致意見可能包括下列內容：①由注冊會計師還是專家對原始數據實施細節測試：②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結果或結論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結果或結論的細節作為注冊會計師在審計報告中發表非無保留意見的基礎；將注冊會計師對專家工作形成的結論告知專家。

6.C選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質性程序不能獲取認定層次充分、適當的審計據”的風險，則應當實施控制測試，通過控制測試獲取的審計證據減少實質性程序。

7.C選項A表述正確，會計師事務所通常要求審計客戶在審計報告出具前付清上一年度的審計費用；

選項B表述正確，闡述了對逾期收費的防范措施；

選項C表述不正確，會計師事務所在提供審計服務時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得采用這種收費安排；

選項D表述正確，如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務所不得提供下列招聘服務：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。

綜上，本題應選C。

8.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，也有可能有未償清的貸款，應函證。

9.C

10.D選項D不恰當，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。

11.A選項A正確。根據認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關。選項D既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項A僅與資產負債表的事項相關。

12.B識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，只有選項B符合要求。

13.C選項C討論的是確定審計證據的可靠性時應當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據相關性時應考慮的因素。

14.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

15.D保密原則規定會員可以披露涉密信息：①法律法規允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權；②根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監管機構報告發現的違法行為；③法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；④接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查；⑤法律法規、執業準則和職業道德規范規定的其他情形。選項D，在此情形下提供審計工作底稿，必須得到客戶授權，否則屬于違反保密原則。

16.C在形成審計意見時，注冊會計師應當從總體上評價是否已經獲取充分、適當的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平。對于整個審計過程中做出的各項審計結論，注冊會計師均應當評價相關審計證據的充分性和適當性。這種評價貫穿于審計的全過程，而不僅僅是依靠實施風險評估程序獲取的審計證據。

17.A如果企業在前期資產負債表日，依據當日實際情況和所掌握的證據，確實無法合理確認和計量因擔保訴訟所產生的損失，因而未確認預計負債的，則在該項損失實際發生的當期，直接計入營業外支出。

18.B會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核，并不是出具報告后。

19.A注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等（選項D）；（2）調整實施實質性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早期間發生的交易或整個報告期內的交易實施實質性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，包括擴大樣本規模、采用更詳細的數據實施分析程序等（選項C）。

20.D確定最后一張支票號碼后再抽查該號碼前后若干張支票檢查其入賬時間是否恰當。

21.A注冊會計師復核上期財務報表中會計估計的結果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應對評估的會計估計重大錯報風險的措施，而非針對會計估計重大錯報風險的風險評估階段所實施的程序。

22.C會計師事務所應當制定政策和程序，監控項目合伙人連續服務同一一客戶的期限及勝任情況。不能長時間內連續由同一項目合伙人負責審計同一客戶，否則可能對獨立性產生不利影響。

23.A選項A符合題意，綜合性審計方案或實質性審計方案是總體應對措施對進一步審計程序總體審計方案的影響結果，并不是總體應對措施的范疇；

選項B、C、D不符合題意，注冊會計師針對評估的財務報表層次的重大錯報風險應當采取以下的總體應對措施：

（1）向項目組強調保持職業懷疑的必要性；

（2）指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

（3）提供更多的督導；

（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；

（5）對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改。

綜上，本題應選A。

24.B【解析】應收賬款的可變現凈值依據注冊會計師對該應收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據的。

25.C選項C，如果注冊會計師未能完成審計業務(本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業務)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

26.B審計業務約定書的具體內容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內容:1.財務報表審計的目標與范圍;2.注冊會計師的責任;3.管理層的責任;4.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。

27.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

28.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。故答案為A選項。

29.C投機是一種承擔特殊風險獲取特殊收益的行為。投機是投資的一種特殊形式；兩者的目的基本一致；兩者的未來收益都帶有不確定性，都包含有風險因素，都要承擔本金損失的危險。投機與投資在行為期限的長短、利益著眼點、承擔風險的大小和交易的方式等方面有所區別。在經濟生活中，投機能起到導向、平衡、動力、保護等四項保護作用。過渡投機或違法投機存在不利于社會安定、造成市場混亂和形成泡沫經濟等消極作用。

30.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

31.D選項D，影響集團項目組獲取充分、適當的審計證據的能力與審計準則的變化無關，相應的是與集團財務報表編制基礎有關，集團項目合伙人是依據財務報表編制基礎判斷集團財務報表的合法性和公允性。除此之外，集團項目組獲取充分、適當的審計證據的能力可能還受到以下因素影響：①集團組織結構的變化；②對集團具有重要影響的組成部分業務活動的變化；③集團治理層、管理層或重要組成部分的關鍵管理人員在構成上的變化；④對集團或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮；⑤集團層面控制的變化。

32.D選項D恰當。注冊會計師應當在審計業務間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業務關系日”二者熟晚的時間為依據。即2013年5月1日。

33.C選項C不恰當。函證應收賬款是以賬面已經記錄的應收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務人)發函，根據收到的回函信息，分析賬面記錄的應收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應收賬款是否屬于被審計單位的債權(證明權利和義務認定)。注冊會計師函證應收賬款不能獲取期末應收賬款金額是否正確的直接證據，因為財務報表應收賬款期末余額是否正確受到應收賬款發生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

34.CC

【答案解析】：當存在選項ABD中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與B公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與B公司有關聯。

35.A選項C屬于對應用控制的測試。

36.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

37.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質性程序。

38.C選項A不符合題意，觀察是測試留下書面記錄的控制（如職責分離）的運行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點控制的執行情況，因此可以單獨執行；

選項B不符合題意，通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分證據時，才考慮采取重新執行來證實控制是否有效運行；

選項C符合題意，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，因此，注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結合使用；

選項D不符合題意，對運行情況留有書面證據的控制，檢查非常實用；書面說明、復核時留下的記號，或其他記錄在偏差報告中的標志，都可以被當作控制運行情況的證據。因此，檢查程序可以單獨使用。

綜上，本題應選C。

39.CC【解析】ABD是屬于來自于企業內部的證據，而C是來源于外部的證據。

40.B【答案】B

【解析】A：在市場經濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業企業向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統突發性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據消失。

41.B應納營業稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

42.C如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應當考慮對審計意見的影響或解除業務約定。

43.C對于已質押的定期存款，檢查定期存款復印件，并與相應的質押合同核對，選項C錯誤。

44.D根據審計程序使用的目的，重新執行僅用于控制測試，獲取審計證據證實已設計并正在執行的控制活動是否能夠有效地防止、發現并糾正錯報發生，即控制活動運行是否有效。

45.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應當詢問對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據需要形成書面協議，非必須的，選項D錯誤。

46.B選項A、C、D，屬于細節測試，與存貨成本的“準確性”認定相關；

選項B，“流程”及“規程”，屬于內部控制的范圍，屬于控制測試。

綜上，本題應選B。

47.D【解析】對于期貨交易中倉單注冊人注冊貨物時發生升水的，該倉單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時，注冊人應當就升水部分款項向注銷人開具增值稅專用發票，同時計提銷項稅額，注銷人憑取得的專用發票計算抵扣進項稅額。

48.C選項A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續，則選項ABD均不能證實年前簽發的支票是否在當年入賬，因為持票人未辦理手續則銀行根本沒有相關記錄；

選項C，無論持票人何時辦理相關手續，其年前簽發的支票均能通過檢查支票存根加以證實（因為存根有連續編號）。

綜上，本題應選C。

49.D解析：分析性復核是注冊會計師通過一系列比率、趨勢的分析,從中發現異常波動,以找到審計的突破口,所以它更多地用來作方向性指導,但它不能作為將所需證據的數量進行量化的依據。

50.D業務期間自審計項目組開始執行審計業務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續審計，業務期間結束日應以其中一方通知解除業務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

51.BCD這里的“專業人士”是指會計師事務所內部或外部具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程(選項B)；(2)審計準則和相關法律法規的規定(選項D)；(3)被審計單位所處的經營環境；(4)與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題(選項C)。

52.AB選項C屬于機會，選項D屬于態度和借口。

53.ABC在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務報表產生重大影響。包括下列因素：(1)對財務報表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢；(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規條款和法定的或常規的報告要求而產生錯報的影響；(4)計算管理層報酬(金等)的依據；(5)由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項目對損失的敏感性；(6)重大或有負債；(7)通過一個賬戶處理大量的、復雜的和相同性質的個別交易；(8)關聯方交易；(9)可能的違法行為、違約和利益沖突；(10)財務報表項目的重要性、性質、復雜性和組成；(11)可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性；(12)管理層的偏見。管理層是否有動機將收益最大化或者最小化；(13)管理層一直不愿意糾正已報告的與財務報告相關的內部控制的缺陷；(14)與賬戶相關聯的核算與報告的復雜性；(15)自前一個會計期間以來賬戶特征發生的改變(例如：新的復雜性、主觀性或交易的種類)；(16)個別極其重大但不同的錯報抵消產生的影響。

54.ABCD在設計進一步審計程序時，除選項所涉及的因素外，注冊會計師還應當考慮是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。

55.ABC如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業懷疑態度，考慮相關問題。

56.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經甲公司授權的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

57.ACD選項A正確，被審計單位采用信息系統處理業務，并不意味著人工控制被完全取代；

選項B不正確，人工控制通過人來實施，容易被凌駕、被繞過；

選項C正確，自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離；

選項D正確，自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平。

綜上，本題應選ACD。

58.ABD

59.ACD選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內容，不屬于在簽訂業務約定書之前注冊會計師應做的工作；選項CD均違反了職業道德的相關規定。

60.ABC解析：本題考查的是對舞弊借口的情形的判斷。選項D是管理層舞弊的機會，選項A、B、C是管理層存在舞弊借口。

61.ABCD集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務信息執行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預期就重要組成部分財務信息獲取審計證據的程度；(2)組成部分是新設立的還是收購的；(3)組成部分是否發生重大變化；(4)內部審計是否對組成部分執行了工作，以及內部審計工作對集團審計的影響；(5)組成部分是否應用相同的系統和程序；(6)集團層面控制運行的有效性；(7)通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團具有財務重大性，或可能導致風險；(9)是否因法律法規要求或其他原因需要對組成部分執行審計。

62.ABCD注冊會計師如果無法獲取充分、適當的審計證據，則應當通過下列方式確定其影響：①如果未發現的錯報可能對財務報表產生的影響重大，但不具有廣泛性，應當發表保留意見；②如果未發現的錯報可能對財務報表產生的影響重大且具有廣泛性，以至于發表保留意見不足以反映情況的嚴重性，應當在可行時解除業務約定；③注冊會計師應當在解除業務約定前．與治理層溝通在審計過程中發現的、將會導致發表非無保留意見的所有錯報事項；④如果在出具審計報告之前解除業務約定被禁止或不可行，應當發表無法表示

意見。

63.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率。②擬信賴控制運行有效性的時間長度．③為證實控制能防止或發現并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性。④通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍。⑤在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度．

⑥控制的預期偏差。

64.ABCD被審計單位的風險評估過程企業層面的控制包括：①與控制環境相關的控制；②針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制；③對內部信息傳遞和期末財務報告流程的控制；④對控制有效性的內部監督和內部控制評價；⑤被審計單位的風險評估過程。

綜上，本題應選ABCD。

65.AB選項A、B，屬于內部審計與注冊會計師審計之間的聯系；

選項C，內部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計；

選項D，內部審計與注冊會計師審計的對象可能存在部分重疊，“完全重疊”言過其實。

綜上，本題應選AB。

66.BCD選項A，事務所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

67.BCD選項A不恰當。注冊會計師是對本期財務報表發表審計意見，對期初余額的審計主要是確定期初余額足否含有對本期財務報表產生重大影響的錯報，并不單獨針對期初余額發表審計意見。

68.AC[答案]AC

[解析]選項B，控制測試需要涵蓋足夠長的時間，但是無需涵蓋整個2010年度；選項D，控制測試實施的時間越接近