第八章財政與稅收李建琴副教授浙江大學經濟學院10/24/20231第八章財政與稅收第一節中國財政支出分析第二節中國財政收入分析第三節中國財政體制第四節中國稅制

本章主要內容10/24/20232第八章財政與稅收概要在社會主義市場經濟體制下，中國同其他大多數國家一樣，是一種混合經濟，政府作為一個重要的經濟部門，運用財政與稅收等宏觀調控工具參與市場經濟的運行，彌補市場缺陷。因此，了解中國財政和稅收的基本情況，有助于全面理解中國的經濟發展。10/24/20233第八章財政與稅收第一節中國財政支出分析任何一項影響資源配置的公共政策，公共部門所從事的經濟活動以及規制社會經濟運行的管理方法都具有一定的成本。財政支出就是政府活動的成本。衡量政府活動規模大小的指標有兩個：財政收入比率（財政收入/GDP）和財政支出比率（財政支出/GDP）。一般國家都選擇后者，主要因為：財政支出比率表示財政對GDP的實際使用和支配的規模。財政支出直接影響社會再生產的規模和結構。政府的各項職能是通過財政支出來執行的。由于經濟發展階段的差別，各國財政支出比率（財政支出/GDP）及增長水平差異很大，發達國家財政支出比率大約在45%左右，發展中國家的這一比率大約為20-30%。10/24/20234第八章財政與稅收一財政支出的增長趨勢從全球范圍來看，財政支出無論是絕對量還是相對量都有不斷增長的趨勢。世界各國財政支出比率（財政支出/GDP）呈上升趨勢。1980年代以前財政支出比率上升較快。之后增長率放慢，可能是各國政策有所變化，也許更可能是財政支出規模趨于上限。經濟發達國家財政支出比率比發展中國家高。對于這一趨勢的探討形成了四個實證理論政府擴張活動論。即工業化-人均收入增加-政府活動擴張-財政支出比率提高。內外因素論。內因是人均收入提高可增加稅收，所以財政收入提高，為財政支出擴張提供了基礎；外因是社會動蕩要求財政支出增長的壓力。發展階段論。經濟發展的不同階段，經濟性支出和公共支出的增長情況各異。官僚行為增長論。官僚追求機構最大化，導致財政支出擴張總之，出現這一趨勢的原因可歸納為3點：經濟因素；政治因素；社會因素。10/24/20235第八章財政與稅收（一）中國財政支出的增長趨勢自1978年以來，中國經濟體制的改革充分調動了生產要素的積極性，生產率不斷提高，人均GDP大幅增加，經濟持續增長。財政支出規模也不斷擴張。自1978-2003財政支出總額增加了近22倍。除個別年份外，財政支出的增長率都在兩位數。從這一角度看，與其他國家的變化較接近。但財政支出比率（財政支出/GDP）增長趨勢較復雜。中國財政支出比率的變化與其他國家的現實有很大出入，甚至相反，前面提到的四個實證理論在很大程度上不能解釋這種現象。1978年以來，中國財政支出比率一直下降，1980-1990年財政支出比率幾乎每年下降1%。而這一時期中國經濟持續增長，人均GDP不斷提高，與實證分析不符（人均收入的增長，伴隨財政支出增加）。到1996年財政支出比率下降的趨勢才有所緩解。參見表1-110/24/20236第八章財政與稅收表1-1財政支出的增長率及財政支出比率資料來源：《中國統計年鑒2003》年份財政支出總額（億元）財政支出增長率財政支出占GDP比重（%）稅收收入占GDP比重（%）19801228.8-4.239.512.6519821229.98.037.313.3519841701.020.739.323.0319862204.910.037.120.4919882491.210.131.116.0119903083.69.231.215.2119923742.210.527.812.3819945792.624.816.010.9619967937.616.317.311.27199810798.216.917.511.30200015886.520.516.513.60200222053.016.621.2816.40200324607.011.621.7618.1010/24/20237第八章財政與稅收（二）財政支出比率下降的原因外生原因：經濟管理體制的變化。

中國過去實行高度集中的計劃管理體制，一方面是“低工資，高就業”政策，初次分配中個人所占比重小，很多個人生活必需品由國家低價甚至無償配給。另一方面，國有企業及折舊基金全部上繳，其固定資產投資、流動資金乃至更新改造資金都由國家拔付。政府調動幾乎所有的資源用于生產及再生產。這種統收統支體制下，財政支出比率必然高，隨著經濟體制改革的推進，政府從很多競爭性領域退出，財政支出比率下降有一定合理性。財政支出比率的下降持續到1996年。此時市場經濟體制已確立，需要大量投資基礎設施和基礎產業以發展經濟，要求支出增加而不是減少。根本原因：稅收限制。稅收是財政支出的基本來源，稅收收入增長的能力從根本上決定了財政支出增長的空間。財政支出比率下降的同時，稅收收入占GDP的比重也在降低（表1-1）。而當1996年稅收收入的比重提高時，財政支出比率也上升。因此，增加稅收收入是提高財政支出比率的根本途徑。10/24/20238第八章財政與稅收（三）中國財政支出增長的潛在壓力就目前看，中國財政支出比率仍低于很多發展中國家。更低于發達國家平均45%左右的財政支出比率。（表1-2、表1-3）盡管如此，并不表示中國沒必要控制財政支出的增長。從以下因素分析，中國財政支出增長的潛在壓力很大。中國正處于社會主義經濟發展的初級階段，而且地區經濟發展極不平衡，政府必須加大基礎設施的投資，縮小地區經濟發展的差距。同時，人均收入的提高，又要求增加對教育、文化、體育、醫療等的支出。公債利息支付也在不斷增加。中國尚未全面建立社會保障制度，在財政支出中這類支出很少（僅有社會保障補助支出，用于對國企下崗工人的補貼）。目前，社會保障支出已經成為很多國家政府的沉重負擔（表1-6）。中國人口眾多，又面臨社會老齡化?？梢灶A見，將來社會保障支出會對中國財政支出增長產生很大的壓力。10/24/20239第八章財政與稅收國家年份印度馬來西亞巴基斯坦菲律賓巴西韓國197913.922.218.611.717.426.7198013.328.517.512.319.027.3198113.128.419.212.719.526.9198213.828.617.112.020.828.6198313.931.219.411.720.926.7198415.227.619.711.821.326.4188516.429.619.810.524.926.5198617.730.623.313.127.526.0198718.030.022.315.124.125.6198818.127.123.215.629.526.2資料來源：世界銀行《政府財政統計年報》。表1-2部分發展中國家財政支出比率10/24/202310第八章財政與稅收表1-3部分發達國家財政支出占GDP的比率(%)年份1880191319291938195019601974198719901996澳大利亞————192132373837加拿大————242938474947法國1591923283539515055德國10183142303245474650日本11141930201825333237瑞典6—8—163148596165英國10132429343245434243美國881020222732363635郭慶旺、趙志耘著《財政學》2002版。10/24/202311第八章財政與稅收二財政支出結構簡單來說，財政支出結構是指各類財政支出占總支出的比重。與財政支出規模相比，財政支出結構對市場經濟運行的影響更大。財政支出的不同分類形成了不同的財政支出結構。從兩個角度對財政支出進行分類，用現實數據簡要分析財政支出的構成，了解中國財政支出的現狀及變化。中國財政支出結構與其他國家財政支出結構的比較。10/24/202312第八章財政與稅收（一）政府職能與財政支出結構財政支出結構與政府職能存在著緊密的對應關系。如果把政府職能劃分為兩大類，即經濟管理職能和社會管理職能，那么國家財政支出就形成了經濟管理支出和社會管理支出，兩類分別包括：(1)經濟管理支出：經濟建設費；(2)社會管理支出：社會文教費、國防費、行政管理費及其它。隨著社會主義市場經濟體制的確立，政府的經濟管理職能逐步弱化，社會管理職能日益加強。伴隨著政府職能的轉變，財政支出結構發生了很大的變化：經濟建設支出占財政支出的比重從改革開放前的近60%，下降為現在的30%多，下降了20多個百分點；相反，社會管理支出則大幅增加。財政支出結構的變化表明，中國政府職能變化大致經歷了三個階段：解放初側重安全職能，1953年到改革開放前以經濟建設職能為主，之后社會管理職能日益重要。10/24/202313第八章財政與稅收1.經濟建設支出的變化經濟建設支出比重下降（表1-4）流動資金支出下降。除少數國有企業，絕大多數國有企業的流動資金供應從財政拔款改為由銀行貸款?；窘ㄔO支出下降。投資主體及資金來源呈多元化。經濟建設支出比重下降不盡合理目前，經濟增長是中國政府的主要目標，從財政支出的角度看，主要的政策工具是財政投資。根據世界銀行對發展中國家的一項抽樣調查，用于基礎設施方面的政府投資占全社會總投資的比重一般為20%，占GDP的比重為4%。由于經濟性支出比重的下降，中國2001年預算內安排的投資比重低于這一水平。更多是領先公債，導致債務余額不斷膨脹。中國的中、西部地區經濟發展比較落后，尤其基礎設施投資嚴重不足，而這些地區民間財力及地方政府收入有限，國家財政應加大投資力度，緩解地區經濟發展的不平衡，保證經濟的可持續發展。但經濟支出的下降使中央政府對地區經濟的調節捉襟見肘。10/24/202314第八章財政與稅收2.社會管理支出的變化社會管理支出比重上升（表1-4）社會文教費的比重穩定上升行政管理費比重提高國防費比重在解放初較高，之后持續下降，近10年幾乎沒什么變化社會管理支出變化的不合理方面行政管理支出增長過快。與改革開放前相比，提高了12%多，行政管理支出是一種經常性支出，應由經常性收入（稅收收入）來負擔，從表1-1可看出，中國稅收收入占GDP的比重在下降，經常性支出理應受到限制，但實際情況相反。因此，許多經濟落后地區的財政變成了“吃飯”財政，根本無力發揮其經濟職能。雖然中國在走向市場經濟，但國企改革還有很長的路；盡管中國政府職能在轉變，但基礎設施的建設仍然需要政府的大量投資。社會管理支出的增加，侵蝕了一部分經濟建設支出。政府要加大財政投資，只能依靠大量的公債發行，增加了財政風險。10/24/202315第八章財政與稅收表1-4按國家職能分類的支出比重(%)年份經濟建設費社會文教費國防費行政管理費其它1950-195234.711.638.312.72.71953-195750.814.523.88.52.41958-196266.613.512.26.01.71963-196553.815.219.16.45.51966-197056.111.121.85.45.61971-197557.710.919.25.07.21976-198059.914.416.45.34.01981-198556.119.711.97.94.41986-199048.423.29.111.87.51991-199541.525.79.513.89.51996-199839.626.88.814.710.11999-200335.027.47.817.512.3資料來源：樓繼偉主編《新中國50年財政統計》，經濟科學出版社；《中國統計年鑒2003》。

10/24/202316第八章財政與稅收（二）財政支出的經濟性質與財政支出結構按經濟性質財政支出可分為購買性支出和轉移性支出購買性支出直接表現為政府購買商品和服務的活動，如政府各部門的事業費和投資拔款。轉移性支出直接表現為政府資金無償的、單方面的支付。這類支出主要有社會保障支出、補貼支出、捐贈支出和債務利息支出。在各種名目下安排的財政支出，雖然無一例外都表現資金從政府手中流出，但不同財政支出對國民經濟的影響卻存在差異，通過這種分類可以了解財政支出對不同經濟領域的影響。10/24/202317第八章財政與稅收1.購買性支出購買性支出的經濟分析意義對于這類支出，政府的角色是商品和服務的購買者，支出的項目和規模直接影響生產和就業。在安排這類支出時，政府要按市場規律進行交易，資金的使用必須考慮成本與效益，這對政府行為形成了強有力的效益約束。美國《1936年防洪法案》中出現了成本—收益分析法，來評估政府項目的效率。現在這一方法在許多國家的中央政府、各級地方政府以及世界銀行等國際組織中得到廣泛運用。中國政府一些財政支出項目的決策也在運用成本—收益分析法。購買性支出體現了政府的市場性再分配活動。在政府財政支出總額中，購買性支出所占的比重大，則財政活動對生產和就業的直接影響就大。10/24/202318第八章財政與稅收2.轉移性支出轉移性支出的經濟分析意義轉移性支出的對象是特定而明確的，尤其是社會福利、補貼支出和社會保障支出，是領受者收入來源的一部分，他們可以自由地作出消費何種物品的決策，能一定程度上緩解社會收入分配的不公平。對于轉移性支出的安排，沒有一以貫之的原則，政府可能根據經濟的變化而改變支出標準，這其中也會有政府同各種勢力的討價還價。因此，轉移性支出對政府支出的預算約束是軟的。轉移性支出有利于調節社會成員的收入分配，尤其是社會保障支出被稱為社會穩定的“安全閥”。轉移性支出體現了政府的非市場性再分配活動。在政府財政支出總額中，轉移性支出所占的比重大，則財政活動對收入分配的直接影響就大。10/24/202319第八章財政與稅收3.支出結構的變化購買性支出的比重在下降1980年以前，購買性支出平均為96.6%，政府對就業和生產影響極大之后購買性支出比重迅速下降，但仍保持較高比例轉移性支出的比重提高1980年以前轉移性支出微乎其微1981年起比重大幅提高1991年轉移性支出比重又下降，因為價格補貼和企業虧損補貼減少轉移性支出中，社會保障支出比重過小（表1-6），債務支出比重高，支出結構不合理一般說，經濟發達國家由于政府較少直接參與生產活動，財政職能側重于收入分配和經濟穩定，因而轉移性支出的比重大。發展中國家財政較多地參與經濟和生產，購買性支出的比重較大。與大部分發展中國家相比，目前中國財政支出中購買性支出和轉移性支出的比重較適當。參見：（表1-5）10/24/202320第八章財政與稅收表1-5按經濟性質分類的支出比重年份財政支出總額(億元)購買性支出總額(億元)轉移性支出總額(億元)購買性支出比重（%）轉移性支出比重（%）1950-1952366.6359.27.497.982.021953-19571345.71294.950.896.223.781958-19622288.72204.484.396.323.681963-19651205.01147.757.395.244.781966-19702518.52474.444.198.251.751971-19753919.43878.540.998.761.241976-19805311.04970.1340.993.586.421981-19857712.55843.61868.975.7724.231986-199013334.98697.64637.365.2234.781991-199526791.420233.36558.175.5224.481996-199835357.026531.98825.175.0424.961999-200270009.951037.218972.772.8427.16資料來源：樓繼偉主編《新中國50年財政統計》，經濟科學出版社；《中國統計年鑒2003》。

10/24/202321第八章財政與稅收（三）財政支出結構的國際比較按國際慣例，政府提供的服務分為三類：維持性服務：保證了國家機器存在和政府基本職能的實現，為社會成員的正常生產和生活提供基本條件。經濟性服務：在現代社會，提供經濟性服務是政府的一個重要職能。社會性服務：提高全民素質和健康水平、消除貧困、增進福利。財政支出可相應分為：維持性支出：行政管理費和國防費，是政府提供純公共物品的必要支出。經濟性支出：財政投資和公共投資等，在政府各類支出中，經濟性支出與民間部門經濟活動的聯系最為密切，對社會資源的配置力度也是最大、最直接的。社會性支出：教育、保健、社會保障和福利支出等。10/24/202322第八章財政與稅收1.經濟發展階段決定財政支出結構從世界經濟發展史來看，各國政府的活動擴張和財政支出結構演變大致如下：從維持性服務開始，先擴展到經濟性服務領域，再進一步擴展到社會性服務領域。與政府提供的服務變遷相適應，維持性支出比重逐漸下降，經濟性支出比重提高，然后兩者都逐漸下降，而社會性支出比重明顯提高。在現實中，不同發達程度國家的財政支出結構的變化也是如此（表1-6）維持性支出占財政支出比重隨著經濟發展階段的上升呈明顯的遞減趨勢。經濟性支出占財政支出比重隨人均收入的提高而降低。社會性支出占財政支出的比重隨經濟發展階段的上升而迅速提高。10/24/202323第八章財政與稅收2.中國財政支出結構的變化中國財政支出結構更多類似于低收入國家經濟性支出比重較高社會性支出比重較低維持性支出比重遠沒有低收入國家那么高。（資料來源不同，有些數據不可比）中國確立市場經濟體制后，近年來支出結構的變化情況：經濟性支出比重仍有下降趨勢，但下降速度很慢維持性支出比重提高社會性支出比重持續上升。隨著社會保障制度的完善，社會性支出比重上升的趨勢將加快中國財政支出結構的變化不完全符合前面所描述的變化軌跡。由于各國國情不同，不能簡單類比。中國還處于經濟體制改革與政府職能轉變的動態過程中，財政支出結構的變化也將持續。10/24/202324第八章財政與稅收表1-6三類國家財政支出結構(各類支出占總支出比重%)項目高收入國家1983-1993中等收入國家1983-1993低收入國家1983-1993中國1981-1995中國1996-2003維持性支出26.228.337.721.324.4行政管理費14.015.126.811.216.1國防支出12.213.210.910.18.3經濟性支出14.020.422.248.637.3社會性支出49.542.127.522.827.1教育11.014.914.710.412.8社會保障福利27.515.74.21.04.9其他11.011.58.611.49.4資料來源：InternationalMonetaryFund,”GovernmentFinanceStatisticsYearBook”,1995,IMF.和《中國統計年鑒2003》。人均收入以1992年GNP劃分：675美元為低收入；676-8335美元為中等收入；8336美元以上為高收入。10/24/202325第八章財政與稅收第二節中國財政收入分析財政收入是政府活動的物質基礎中國一直執行以收定支的原則財政收入的規模對政府的經濟和社會活動有較強的影響中國財政收入的規模1978年以來，中國財政收入總量不斷增加財政收入占GDP比重變化呈波動中國財政收入的結構預算內收入難以滿足政府支出需要亂收費現象嚴重，財政資金被肢解債務規模擴大10/24/202326第八章財政與稅收一財政收入的增長趨勢概況（表2-1）財政收入總額不斷增長，1878年到2003年，財政收入增加了18倍，慢于財政支出的增長（22倍）。除各別年份外，增長率保持兩位數，增長速度較快。1978-1994年財政收入比率（財政收入/GDP）不斷下降，1996年后緩慢回升。與財政支出比率（財政支出/GDP）的變化大致相符。除各別年度財政收支有盈余，絕大部分年度財政收入難以滿足支出需要。收支缺口擴大。2002年的收支缺口是1980年的46倍。原因統收統支體制的變化使政府集中的收入減少預算外各種收費使財政資金分散，大量財政資金以預算外收入形式存在，未納入國庫統一管理稅收收入不足。稅制不健全，稅收征管漏洞大，偷稅漏稅嚴重10/24/202327第八章財政與稅收表2-1中國財政收入比重變化

資料來源：《中國統計年鑒2003》年份財政收入（億元）比上年增長%占GDP比重%財政收支差額（億元）19781132.329.531.210.219801159.91.225.7-68.919852004.822.022.40.619902937.110.215.8-146.519956242.219.610.7-581.519967408.018.710.8-529.619978651.116.811.6-582.419989876.014.212.6-922.2199911444.115.913.9-1743.6200013395.217.015.0-2491.3200116386.022.317.1-2516.6200218904.015.418.2-3149.5200321691.014.719.1-2916.010/24/202328第八章財政與稅收二財政收入結構財政收入不同的分類形式構成了不同的財政結構。中國是發展中的社會主義國家，國民經濟結構有其自身的特點。中國財政收入分類一般采用兩個不同的標準：以財政收入的形式為標準劃分。主要反映取得財政收入的不同方式及各類收入在總收入中所占的比重。中國預算就是按這一標準來列舉財政收入的。以財政收入的來源為標準劃分。如財政收入的所有制構成和財政收入的部門構成。財政收入的結構變化是財政收入制度變化的指針。中國財政收入從建國到1984年依靠企業利潤上繳，到以稅收收入為主，反映了財政收入制度走向科學化、法制化、規范化。10/24/202329第八章財政與稅收（一）財政收入的不同項目預算內收入稅收收入：各項稅收企業收入：國有企業的利潤上繳專項收入：排污費、教育費附加、機場費收入等其他收入：利息收入、基本建設貸款歸還收入、基本建設收入、捐贈收入、規費收入等預算外收入地方財政部門管理的預算外資金。有各項附加收入、地方政府集中的企業資金、統管的事業收入和其他雜項收入等行政事業單位管理的預算外資金。主要有工、交、商事業收入；農、林、水、氣象事業收入；文、都、科、衛事業收入；城市公用事業收入；社會福利事業收入；工商管理收入和行政機關收入等10/24/202330第八章財政與稅收（二）預算內收入結構變化的分析預算內收入中稅收收入比重提高，目前占預算內收入的90%以上1978年之前稅收收入的比重不到50%自1980年稅收收入比重超過企業收入比重1984年兩次“利改稅”后，稅收收入比重大幅提高1994年稅制改革之后，稅收收入比重達到90%以上。仍有上升空間企業收入的比重與稅收收入的比重此消彼長1978年之前，預算收入以企業收入為主1979-1993年逐漸減少1994年后，這類收入不復存在由于稅收的強制性、固定性和無償性，能保證財政收入連續、穩定地取得，因而成為國家經常性收入的最主要來源。參見：表2-210/24/202331第八章財政與稅收（二）預算外收入的變化分析中國建國之初實行高度集中的統收統支體制。進入第一個五年計劃時期后，為調動地方積極性，開始把原來預算內的一部分收入，放到預算外管理，允許地方政府自收自支，國家預算資金開始分為預算內和預算外兩部分，這才形成預算外收入這個特殊的范疇。1980-1993年預算外收入大幅增加（表2-2）1994年之后預算外收入逐漸下降（表2-2）綜觀世界各國財政收入都是由稅收和收費二者構成，以稅為主，以費為輔，一般稅收收入占財政收入的90%以上。而中國稅收收入占財政收入的比重只有70%多。（表2-2）預算外收入隨意性大，規模不易控制。因此，應減少它在財政收入中的比重。稅費改革。開征新的稅種或擴大征收范圍代替收費加強對預算外收入的管理調整收入范圍，分步納入國家預算10/24/202332第八章財政與稅收表2-2中國財政收入構成（%）資料來源：《中國統計年鑒2003》年份稅收收入比重企業收入比重其它收入比重預算外收入占財政收入比重占預算內收入占財政收入占預算內收入占財政收入占預算內收入占財政收入197845.935.150.538.73.62.823.5198049.333.347.525.313.28.932.5198257.734.724.514.717.810.739.9198457.733.516.99.825.514.842.0198685.550.01.71.012.87.541.5198885.346.31.81.012.97.045.7199080.345.32.21.317.59.943.5199283.942.31.50.814.67.349.5199491.868.90.00.08.26.125.0199689.259.40.00.010.87.233.5199890.769.70.00.09.37.123.2199991.070.60.00.09.07.022.4200092.071.50.00.08.06.222.310/24/202333第八章財政與稅收三赤字財政赤字是指某一財政年度計劃的財政收支是平衡的，而在預算執行過程中由于主、客觀不可預測因素的影響，致使決算出現收支差額。古往今來，財政赤字時斷時續地伴隨著政府的財政活動。赤字的出現主要是基于3個目的：為戰爭融資；拯救經濟衰退；促進經濟發展。財政赤字的歷史淵源就是為戰爭融資。在1930年代的經濟危機之后，赤字主要用于經濟發展的目的對發展中國家而言，利用赤字擴大財政支出有可能把未加利用或利用不足的資源動用起來。因為這些國家和地區的稅制大都不完善，稅收收入規模有限。發達國家主要運用赤字來維持充分就業水平，因為與增加稅收相比，利用赤字擴大支出見效較快，公眾的反對情緒較小。財政赤字規模過大易引發通貨膨脹，因而倍受關注。國際上評價財政赤字風險通常有兩個指標：赤字依存度和赤字比率。10/24/202334第八章財政與稅收（一）赤字風險評價指標：赤字依存度赤字依依存度：財政赤字占財政支出的比例。國際警戒線為60%。大于這一比例可能產生財政危機。赤字依存度越高，說明在財政支出需要很大的前提下，稅收收入和非稅收入相對短缺。兩種情況會產生這一現象：財政支出需要過大現行收入制度（主要是稅收制度）籌措收入的能力不足如果赤字依存度太高，超過國際警戒線時，政府應采取以下措施：政府應重新衡量財政支出的規模，削減財政支出如果財政支出規模與國家經濟發展相適應，政府就應考慮現行收入制度（主要是稅收制度）是否完善，提高財政收入赤字依存度說明的是財政本身的問題，特別是說明了財政支出的需要與財政收入供給的能力之間的缺口。10/24/202335第八章財政與稅收（二）赤字風險評價指標：赤字比率赤字比率：財政赤字占GDP的比重。國際警戒線為3%。赤字比率過高的影響：赤字比率過高會擾亂正常的國民經濟運行，特別是可能形成通貨膨脹壓力高的赤字比率必然成為沉重的財務負擔，會影響未來財政年度的財政狀況，使其難以好轉甚至財政狀況惡化如果赤字比率過高，政府應采取下列措施：在在經濟增長率不變的情況下，政府應從財政管理本身入手，分析各類財政支出項目，壓縮不合理的支出從經濟運行著手，調整經濟結構，提高經濟效率，促進經濟增長，增加GDP赤字比率說明的是財政與經濟的關系，表明了國民經濟現狀對財政赤字的承受能力。10/24/202336第八章財政與稅收（三）中國赤字的現狀中國赤字比率適中。赤字比率(-2.05%)低于最發達國家（-3.77%）、赤字規模較大的發展中國家（-6.01%）及經濟轉型國家（-5.03%）。中國赤字依存度較高（-22.92%）。與赤字規模較大的發展中國家（-23.23%）接近，高于經濟轉型國家（-14.50%）、發達國家（-11.09%），比新興工業化亞洲國家高29.73%，說明財政狀況欠佳，但尚在安全線內。中國２００２年的赤字水平（3098億元）相當于１９９７年的４３２％，亦即６年時間翻了兩番，年均增長高達２７％。而在此期間中國ＧＤＰ的增長一直是個位數，在今后相當一段時間也不可能再以兩位數的速度增長。以此推算在新一屆政府主政期間，以近２０％的財政支出增長率和超過２０％的赤字增長率來支持７％左右的總需求增長率，不是一種可持續的增長方式。中國應壓縮赤字規模，以改善財政狀況，降低財政風險。參見：表2-3和表2-410/24/202337第八章財政與稅收表2-3中國財政赤字比率與赤字依存度資料來源：《中國統計年鑒2003》年份財政赤字額均值（億元）赤字依存度(%)赤字比率(%)1979-1985129.69.12.61986-1990301.411.72.11991-1995735.422.92.11996-20001253.822.51.62001-20032860.721.12.210/24/202338第八章財政與稅收表2-4不同國家中央政府赤字比率與赤字依存度%資料來源：IMF《政府統計年鑒1997》、《國際金融統計年鑒1998》國家赤字依存度赤字比率國家赤字依存度赤字比率最發達國家1990-19951991-1995經濟轉型國家1992-19961992-1996美國-15.953.64俄羅斯-28.95-5.55法國-9.054.58波蘭-4.99-2.20英國-8.95-4.57匈牙利-11.30-5.92平均-11.09-3.77平均-14.50-5.03赤字規模較大的發展中國家1990-19951991-1995新興工業化亞洲國家1990-19951990-1995印度-32.04-6.13韓國-1.4-0.26巴西-13.26—印度尼西亞4.300.82土爾其-20.92-4.72泰國20.873.16平均-23.23-6.01平均6.811.17中國-22.92-2.0510/24/202339第八章財政與稅收四公債公債是政府向個人、企業、社會事業單位及它國政府的借債。公債種類很多：按地域劃分：國內公債和國外公債按償還期限來劃分：短期公債、中期公債、長期公債和永久公債中國公債的發行情況：中國歷史上第一次發行的公債是1894年的“息借商款”有新中國成立后，中央政府于1951、1952年發行了“人民勝利折實公債”1954-1958年發行“國家經濟建設公債”，1974年全部還本付息1959-1980年間未發行公債1981年起恢復公債發行10/24/202340第八章財政與稅收（一）公債的基本特點從政府角度講，公債有3個特點：自愿性。公債認購原則上應以購買者自愿承受為前提有償性。政府按期還本付息靈活性。政府可根據需要選擇發行不同償還期限的公債從購買者角度講，公債有3個特點：安全性。公債以國家信用為基礎，投資風險較小，常被稱為“金邊債券”收益性。購買者在公債到期時可收回本息，且收益可預測流動性。購買者可隨時把公債在證券市場變現公債償還本息的資金來源：設立償債基金（日本）；通過預算列支，以稅收收入償還（實踐中很難做到）；發新債（中國）10/24/202341第八章財政與稅收（二）中國公債的現狀中國公債負擔率（公債余額占GDP的比重）低于其它國家，不會對經濟產生不良影響。中國政府大規模發債時間短，而表中所列國家的高負擔率是債務余額滾動幾十年甚至上百年的結果。如果中國公債發行規模就此發展下去，再過幾十年，公債負擔率也會非常高。中國公債依存度（當年公債發行額占當年中央財政支出的比率）相當高，財政支出過多依賴債務，財政狀況欠佳。一個重要原因是中國中央政府財政支出比重過低，從而在計算公債依存度時，會使該比率提高。公債畢竟是一種有償性的收入，只能作為補償性收入，財政支出應主要依靠無償性的稅收收入。公債余額增長速度快，中國處于非經濟衰退的正常經濟運行時期，應適度控制公債發行規模，積極調整財政政策，同時提高中央政府財政支出的比重。參見：表2-5和表2-610/24/202342第八章財政與稅收表2-5不同國家中央政府公債規模指標資料來源：IMF《政府統計年鑒1997》、《國際金融統計年鑒1998》國家公債負擔率公債依存度最發達國家1990-19951991-1995美國40.710.1英國28.113.0平均30.110.0赤字規模較大的發展中國家1990-19951991-1995印度48.228土爾其8.122.7平均33.524.5新興工業化亞洲國家1990-19951990-1995韓國8.51.9印度尼西亞1.2-1.8平均15.3-1.6中國5.9934.1910/24/202343第八章財政與稅收表2-6中國公債規模資料來源：《中國統計年鑒2003》年份公債發行額（億元）公債余額（億元）公債負擔率%公債依存度%1991281.271337.716.1921.031992460.771545.445.8028.641993381.321844.705.3323.1319941028.572832.856.0645.6419951510.863829.466.5552.4919961847.774945.727.2952.7019972476.826074.518.1654.1919983310.937862.3310.0458.9419993715.0310410.6012.6961.2820004180.0013010.8814.5475.7220014604.0015607.1516.2783.4120025979.0019022.8718.3688.2910/24/202344第八章財政與稅收第三節中國財政體制

財政管理體制是處理中央和地方及地方各級政府之間的財政關系的基本制度，其核心是各級預算主體的獨立自主程度以及集權和分權的關系問題。財政管理體制包括四項內容:確定預算管理主體和級次，一般是一級政權即構成一級預算管理主體預算收支的劃分原則和方法預算管理權限的劃分預算調節制度和方法10/24/202345第八章財政與稅收