3其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：工程：其他應(yīng)收款日期：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核： 日期：審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的其他應(yīng)收款是存在的。存在√完整性財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)√C記錄的其他應(yīng)收款是被審計(jì)單位擁有或掌握。√D其他應(yīng)收款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。√√項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平掌握測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論需從實(shí)質(zhì)性程序獵取的保證程度打算實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序1.獵取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表：復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；結(jié)合壞賬預(yù)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合壞賬預(yù)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。了解重大明細(xì)工程的其他應(yīng)收款內(nèi)容及性質(zhì)，進(jìn)展類別分析，重點(diǎn)關(guān)注是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)(或?qū)嶋H掌握人)大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會(huì)計(jì)科目、或有損失等現(xiàn)象。結(jié)合應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款等明細(xì)余額，檢查是否有同時(shí)掛賬的工程，核算內(nèi)索引號(hào)執(zhí)行人項(xiàng) 目容是否重復(fù)，必要時(shí)作出適當(dāng)調(diào)整。

存在完整性

財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定權(quán)利和義務(wù) 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?列報(bào)(4)分析有貸方余額的工程，查明緣由，必要時(shí)，作重分類調(diào)整。(5)標(biāo)識(shí)重要明細(xì)賬戶。獵取或編制其他應(yīng)收款賬齡分析表：測(cè)試賬齡劃分的適當(dāng)性，要求被審計(jì)單位依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后收款狀況對(duì)賬齡分析表進(jìn)展更，假設(shè)未收款余額不重大，則無(wú)需針對(duì)每一賬戶的賬齡進(jìn)展測(cè)試，或測(cè)試的范圍無(wú)需太大。關(guān)注審計(jì)時(shí)已收回的其他應(yīng)收款金額，對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)展檢查，如核對(duì)收款憑證等，并留意憑證發(fā)生日期的合理性，分析收款時(shí)間是否與合同相關(guān)要素全都。檢查壞賬預(yù)備：取得或編制壞賬預(yù)備計(jì)算表，復(fù)核加計(jì)正確，與壞賬預(yù)備總賬、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，將其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)工程的發(fā)生額核對(duì)，是否相符；評(píng)價(jià)壞賬預(yù)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計(jì)提方法，復(fù)核其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備是否按經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的既定方法和比例提取，其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確。(3)檢查其他應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。檢查其他應(yīng)收款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的狀況，假設(shè)是，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位處理。檢查其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)作壞賬損失的工程是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，是否已辦妥稅務(wù)部門審批手續(xù)。假設(shè)轉(zhuǎn)作壞賬損失的工程未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，須調(diào)整應(yīng)納稅所得額。假設(shè)實(shí)際核銷的款項(xiàng)涉及關(guān)聯(lián)方的，檢查被審計(jì)單位是否作出適當(dāng)披露。(8)檢查已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬重收回的，其會(huì)計(jì)處理是否正確。5其他應(yīng)收款是否已依據(jù)賬齡及單位類別進(jìn)展披露。其他應(yīng)收款審定表被審計(jì)單位：被審計(jì)單位：工程：其他應(yīng)收款日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：工程名稱工程名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整貸方期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方賬面價(jià)值合計(jì)壞賬預(yù)備合計(jì)賬面價(jià)值合計(jì)調(diào)整分錄：內(nèi)容科目金額金額金額金額審計(jì)結(jié)論：44其他應(yīng)收款明細(xì)表被審計(jì)單位：被審計(jì)單位：工程：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：工程名稱期末未審數(shù)工程名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整合計(jì)112233借方貸方借方貸方合計(jì)1期末審定數(shù)1年至2年 2年至3年3年以上合計(jì)其他應(yīng)收款替代測(cè)試表被審計(jì)單位：索引號(hào)：工程：其他應(yīng)收款——()替代測(cè)試表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：日期：復(fù)核：日期：一、期初余額：二、借方發(fā)生額：序號(hào)123小計(jì)

入賬金額日期

憑證號(hào) 金額

檢查內(nèi)容〔〕① ② ③ ④ ⑤全年借方發(fā)生額合計(jì)測(cè)試金額占全年借方發(fā)生額的比例三、貸方發(fā)生額入賬金額 檢查內(nèi)容〔用“√“×”表示〕序號(hào)日期憑證號(hào)金額①②③④⑤123小計(jì)全年貸方發(fā)生額合計(jì)測(cè)試金額占全年貸方發(fā)生額的比例四、期末余額五、期后收款檢查計(jì)算過程計(jì)算過程一、壞賬預(yù)備本期期末應(yīng)有金額〔1〕=〔2〕+〔3〕索引號(hào)〔1〕1.期末單項(xiàng)金額重大且有客觀證據(jù)說(shuō)明發(fā)生了減值的其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)壞賬預(yù)備應(yīng)有余額單位名稱 金額合計(jì)〔2〕2.期末單項(xiàng)金額非重大以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)壞賬預(yù)備應(yīng)有余額項(xiàng)目賬齡三、壞賬預(yù)備上期審定數(shù)四、壞賬預(yù)備本期轉(zhuǎn)出〔核銷〕金額單位名稱〔4〕金額合計(jì)〔5〕五、計(jì)算壞賬預(yù)備本期全部應(yīng)計(jì)提金額〔6〕=〔1〕-〔4〕＋〔5〕 〔6〕其他應(yīng)收款壞賬預(yù)備計(jì)算表被審計(jì)單位：被審計(jì)單位