第七章

資金清算業(yè)務(wù)10/17/20231本章結(jié)構(gòu)：第一節(jié)概述第二節(jié)全國聯(lián)行往來的核算第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)第四節(jié)電子聯(lián)行往來的核算第五節(jié)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)10/17/20232一、支付結(jié)算與資金清算支付結(jié)算是企業(yè)與個人之間通過銀行進行的資金往來資金清算是銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金進行結(jié)清劃撥1）資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸2）資金清算業(yè)務(wù)為資金流動提供便捷通道

第一節(jié)概述

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3）資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進支付工具的創(chuàng)新（電子支付，如：電子貨幣、網(wǎng)上支付等）4）資金清算系統(tǒng)的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率二、資金清算業(yè)務(wù)分類按清算區(qū)域：同城清算、異地清算按資金流向：往賬清算、來賬清算按資金劃撥方式：全額實時清算、定時差額清算按是否跨行：系統(tǒng)內(nèi)清算、跨系統(tǒng)清算10/17/20234三、我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS)為核心，以商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)和銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系一）中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是人民銀行辦理異地、同城各種人民幣支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)大額實時支付系統(tǒng)（HVPS)：逐筆發(fā)送支付指令，全額實時清算資金小額批量支付系統(tǒng)(BEPS)：批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金，7x24小時不間斷運行10/17/202352005年6月大額實時支付系統(tǒng)在全國推廣應(yīng)用，取代了人行全國電子聯(lián)行系統(tǒng)，日均處理跨行支付業(yè)務(wù)50多萬筆，金額近萬億元，每筆業(yè)務(wù)不到一分鐘即可到帳。2006年6月人行小額批量支付系統(tǒng)在全國推廣應(yīng)用二）商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)商業(yè)銀行內(nèi)部分支機構(gòu)的資金清算使用自己開發(fā)的清算系統(tǒng)，主要以電子匯劃為手段，集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等功能為一體10/17/20236三）票據(jù)交換系統(tǒng)和票據(jù)影像系統(tǒng)票據(jù)交換系統(tǒng)由人行當?shù)胤种薪M織，在指定區(qū)域內(nèi)遵循“先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款”的原則，定時定點集中交換、清分人民銀行和銀行業(yè)金融機構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。運行的主要機構(gòu)是各地的票據(jù)交換所四）銀行卡支付系統(tǒng)由中國銀聯(lián)統(tǒng)一運營，2004年11月與中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）連接通過在人行開設(shè)的特許清算帳戶實現(xiàn)資金在銀行間的實時劃撥10/17/20237第二節(jié)全國聯(lián)行往來的核算一、概念和種類1、概念：聯(lián)行往來是指同一商業(yè)銀行內(nèi)各行處之間，因辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)所引起的直接代收代付款項的資金賬務(wù)往來。聯(lián)行往來的實質(zhì)是參加往來的各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系。2、種類：按照聯(lián)行間信息傳遞方式的不同，可分為手工聯(lián)行往來和電子聯(lián)行往來兩種。10/17/20238

手工聯(lián)行往來主要靠郵電部門傳遞雙方之間的往來信息和憑證，往來雙方以對方發(fā)來的紙憑證（信函和電文）作為計賬依據(jù)，進行異地資金劃撥，定期清算匯差的帳務(wù)往來系統(tǒng)。故又稱為紙憑證傳遞。電子聯(lián)行往來是以系統(tǒng)內(nèi)清算中心取代行外的郵電部門，通過電子設(shè)備和通訊衛(wèi)星傳遞雙方之間的信息，往來雙方以電子信息為計賬依據(jù)，進行異地資金劃撥的帳務(wù)往來系統(tǒng)。故又稱為無紙傳遞。10/17/20239二、聯(lián)行往來管理原則及措施1、管理原則：1、樹立全局觀念，保證往來環(huán)節(jié)暢通2、加強聯(lián)行內(nèi)部管理，認真落實執(zhí)行核算制度3、加強各通匯銀行機構(gòu)間的合作，科學的傳遞憑證。2、管理措施：1、聯(lián)行行號2、聯(lián)行專用章3、聯(lián)行密押4、聯(lián)行專用憑證10/17/202310聯(lián)行專用憑證（1）“聯(lián)行往來郵劃借（貸）方報單”一式四聯(lián)：①來賬卡片②來賬報告單③往賬報告單④往賬卡片說明：郵劃借方報單：專門用于發(fā)報行向收報行劃轉(zhuǎn)代付款項時使用的憑證。郵劃貸方報單：專門用于發(fā)報行向收報行劃轉(zhuǎn)代收款項時使用的憑證。10/17/202311三、聯(lián)行往來的組織形式1、全國聯(lián)行往來適用于總行與所屬各分支機構(gòu)之間以及不同省市各銀行機構(gòu)之間的資金賬務(wù)往來。參加全國聯(lián)行往來的行處由總行統(tǒng)一頒發(fā)聯(lián)行行號和聯(lián)行專用章，聯(lián)行賬務(wù)由總行負責監(jiān)督管理。2、分行轄內(nèi)往來適用于同一省或直轄市內(nèi)不同行處間的資金賬務(wù)往來。由分行頒發(fā)行號和分行專用章，由分行負責監(jiān)督管理。10/17/2023123、支行轄內(nèi)往來適用于縣（市）內(nèi)不同行處間的資金賬務(wù)往來。由支行頒發(fā)行號和支行專用章，由支行負責監(jiān)督管理。四、基本做法1、劃分往賬和來賬兩個系統(tǒng)發(fā)報行：辦理往賬業(yè)務(wù)、簽發(fā)報單收報行：辦理來賬業(yè)務(wù)、收受報單并且，在同一筆業(yè)務(wù)中，兩行是采取直接往來，分別核算方式進行的。10/17/2023132、運用聯(lián)行報單貫穿聯(lián)行賬務(wù)3、往來雙向報告，集中對賬采取由總行電子計算中心集中對往賬和來賬進行監(jiān)督的辦法。4、軋計匯差，逐級清算指經(jīng)辦行應(yīng)加計借貸方總數(shù)，軋計出聯(lián)行應(yīng)收匯差和應(yīng)付匯差，并逐級辦理資金清算。5、查清未達，年度上劃結(jié)平。10/17/202314

五、賬戶設(shè)置1、“聯(lián)行往賬”科目由發(fā)報行使用。按收報行設(shè)“xx行往賬戶”借方：發(fā)報行填發(fā)借方報單時登記；貸方：發(fā)報行填發(fā)貸方報單時登記；余額：可能在借方，表示代付款項(應(yīng)收款）；也可能在貸方，表示代收款項（應(yīng)付款）。10/17/2023152、“聯(lián)行來賬”科目收報行使用。按發(fā)報行設(shè)“xx行來賬戶”借方：收報行收到貸方報單時登記；貸方：收報行收到借方報單時登記；余額：可能在借方，表示代付款項（應(yīng)收款）；也可能在貸方，表示代收款項（應(yīng)付款）。

10/17/2023163、“已核對聯(lián)行來賬”科目收報行收到總行寄來對賬表，辦理對賬時使用。借方：與對賬表內(nèi)貸方報單核對相符時登記；貸方：與對賬表內(nèi)借方報單核對相符時登記；余額：可能在借方，也可能在貸方。10/17/2023174、“未核銷報單款項”科目收報行在對賬過程中使用的科目。借方：反映未能對賬的借方報單內(nèi)容；貸方：反映未能對賬的貸方報單內(nèi)容。借、貸方余額不能軋差。10/17/202318應(yīng)用舉例：例：收到總行計算中心的對賬表，其中借方報單10份，金額532600元；經(jīng)核對：有8份報單，共計520000元核對相符，其余未能核對，辦理轉(zhuǎn)賬。借：未核對報單款項12600借：聯(lián)行來賬520000貸：已核對聯(lián)行來賬532600

10/17/202319六、全國聯(lián)行往來的日常處理（一）發(fā)報行的處理1、編制聯(lián)行報單（1）對于聯(lián)行劃轉(zhuǎn)代收款業(yè)務(wù)，應(yīng)編制聯(lián)行貸方報單，辦理轉(zhuǎn)賬。如匯兌業(yè)務(wù)借：活期存款——某存款戶貸：聯(lián)行往賬——對方行往賬戶例1：某行木領(lǐng)支行于6月9日接到客戶裝飾公司的委托匯出信匯款30000元，收款人為省外某地系統(tǒng)內(nèi)的陽光支行某開戶單位，辦理轉(zhuǎn)賬借：活期存款30000貸：聯(lián)行往賬3000010/17/202320（2）對于聯(lián)行劃轉(zhuǎn)代付款業(yè)務(wù)，應(yīng)編制聯(lián)行借方報單，辦理轉(zhuǎn)賬。如銀行匯票業(yè)務(wù)。借：聯(lián)行往賬——對方行往賬戶貸：活期存款——某存款戶例2：某行歷下支行于7月6日收到開戶單位機電公司提交的兩聯(lián)進賬單及外省某地同系統(tǒng)的南海支行簽發(fā)的銀行匯票二、三聯(lián)，匯出金額20000元，實際結(jié)算金額18000元，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬借：聯(lián)行往賬18000貸：活期存款1800010/17/2023212、報單的審查和寄發(fā)報單第①②聯(lián)連同附件寄交收報行；報單第③聯(lián)于營業(yè)終了時與報告表上報上級行；報單第④聯(lián)與一聯(lián)聯(lián)行往賬報告表發(fā)報行留存。10/17/2023223、編制聯(lián)行往賬報告表聯(lián)行往賬報告表是匯總反映發(fā)報行一天或一定時期聯(lián)行往賬報單筆數(shù)、發(fā)生額和余額的重要報表。報告表一式兩份，一份寄總行電子計算中心，一份留存。4、記載往賬每日營業(yè)終了編制科目日結(jié)單，登記總賬。10/17/202323（二）收報行的處理1、審查收到的聯(lián)行報單；2、辦理聯(lián)行轉(zhuǎn)賬（1）完整報單的處理收到借方報單時,辦理轉(zhuǎn)賬。借：活期存款——xx存款戶貸：聯(lián)行來賬——對方行來賬戶收到貸方報單時，辦理轉(zhuǎn)賬。借：聯(lián)行來賬——對方行來賬戶貸：活期存款——xx存款戶10/17/202324（2）不完整報單的處理概念：不完整報單是指收報行對收到發(fā)報行寄來的報單，經(jīng)審查有一些缺陷，但仍能予以轉(zhuǎn)賬的報單。處理：收報行應(yīng)貫徹以行號為準的原則加以處理，防止不必要的退劃和沖轉(zhuǎn)。①報單上的行號、行名是本行，但報單內(nèi)容和附件是他行的；或行號是本行的，行名和報單的內(nèi)容及附件是他行的。收報行按正常報單處理，并劃轉(zhuǎn)到正確收報行。10/17/202325應(yīng)用舉例：例1：南京分行接到廣州分行寄來的郵劃借方報單，金額2000元，南京分行審核后，發(fā)現(xiàn)行號、行名為南京分行，而內(nèi)容和附件為上海分行。南京分行一方面辦理轉(zhuǎn)賬，一方面將收到的附件另填制同方向報單，一同寄上海分行。南京分行的會計分錄為：借：聯(lián)行往賬——上海分行往賬戶2000貸：聯(lián)行來賬——廣州分行來賬戶2000上海分行收到南京分行寄來的報單后，辦理轉(zhuǎn)賬：借：活期存款——××存款人戶2000貸：聯(lián)行來賬——南京分行來賬戶200010/17/202326②報單的行號不是本行的，而行名與報單附件是本行的；或附件是本行的，行名行號是他行的。留下附件，辦理轉(zhuǎn)賬，并向行號所列收報行寄發(fā)報單。例2：上海分行收到廣州分行郵劃貸方報單一份，金額5000元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)報單上附件內(nèi)容為本行的，而行號、行名為廣西分行。上海分行一方面留下附件辦理轉(zhuǎn)賬，一方面按行號填發(fā)報單并寄至行號行廣西分行。10/17/202327舉例：上海分行的會計分錄為：借：聯(lián)行來賬——廣州分行來賬戶5000貸：活期存款——××存款人戶5000同時：借：聯(lián)行往賬——廣西分行往賬戶5000貸：聯(lián)行來賬——廣州分行來賬戶5000廣西分行收到報單后，會計分錄為：借：聯(lián)行來賬——廣州分行來賬戶5000貸：聯(lián)行來賬——上海分行來賬戶500010/17/202328（3)暫時不能轉(zhuǎn)帳的錯誤報單應(yīng)做專門登記，并向發(fā)報行進行查詢查復(fù)。3、編制聯(lián)行來賬報告表一式兩份，分別留存并寄至管轄行。（三）聯(lián)行往來對賬要點：1、對賬方法基本上采取電子計算機處理對賬。2、是按照管理分級進行的。即由上級行監(jiān)督對賬。3、對帳系統(tǒng)分為往賬和來帳兩個帳務(wù)組織10/17/202329（四）聯(lián)行匯差資金清算1、概念：聯(lián)行匯差是指聯(lián)行間相互往來款項軋抵后的差額,即聯(lián)行往來有關(guān)科目余額軋抵后的差額。如為應(yīng)收差額，表示我行為聯(lián)行墊付了資金如為應(yīng)付差額，表示聯(lián)行為我行墊付了資金2、聯(lián)行匯差的日終上劃：1）聯(lián)行匯差的計算經(jīng)辦行每天營業(yè)終了前，根據(jù)當天聯(lián)行往來有關(guān)科目借貸方發(fā)生額軋算匯差。借方合計金額＞貸方合計金額，為應(yīng)收匯差；貸方合計金額＞借方合計金額，為應(yīng)付匯差。10/17/202330例3：聯(lián)行北安支行本日聯(lián)行往賬借方發(fā)生額為120000元，貸方發(fā)生額210000元；聯(lián)行來賬借方發(fā)生額200000元，貸方發(fā)生額100000元，計算該行當日聯(lián)行匯差如下：聯(lián)行往賬借方發(fā)生額+聯(lián)行來賬借方發(fā)生額-（聯(lián)行往賬貸方發(fā)生額+聯(lián)行來賬貸方發(fā)生額）=120000+200000-（210000+100000）=10000元該行當日應(yīng)收匯差為10000元10/17/2023312）日終上劃匯差的核算日終上劃匯差的核算是進行聯(lián)行匯差清算的準備，日終上劃核算以各基層行為起點，包括基層行、管轄分行及總行等行處的核算使用科目：“全國聯(lián)行匯差”科目辦理聯(lián)行往來的各經(jīng)辦行，在當天軋計聯(lián)行匯差資金及逐級上報管轄行時，用該科目核算。軋出差額在借方，為應(yīng)收匯差，在貸方登記；軋出差額在貸方，為應(yīng)付匯差，在借方登記。10/17/202332“匯差資金劃撥”科目經(jīng)辦行將匯差資金上劃上級行時，用該科目核算。借方：上劃應(yīng)收匯差；貸方：上劃應(yīng)付差額。余額軋差反應(yīng)10/17/202333（1）基層行的處理若上劃應(yīng)收匯差，則會計分錄為：借：匯差資金劃撥—全國聯(lián)行匯差資金戶貸：全國聯(lián)行匯差—總行戶例4：某支行當日聯(lián)行匯差軋計結(jié)果為應(yīng)收匯差10000元借：借：匯差資金劃撥—全國聯(lián)行匯差資金戶10000貸：全國聯(lián)行匯差-總行戶10000上劃應(yīng)付匯差時：借：全國聯(lián)行匯差貸：匯差資金劃撥—全國聯(lián)行匯差資金戶10/17/202334（2）管轄行的匯總和上劃

管轄行收到所轄經(jīng)辦行寄來的匯差資金劃撥憑證后，應(yīng)匯總加計總合計，并按軋抵后的差額，辦理轉(zhuǎn)賬。若匯總后的差額為應(yīng)收匯差，則會計處理為：借：匯差資金劃撥—總行戶貸：匯差資金劃撥—xx行全國聯(lián)行匯差資金匯總后的差額為應(yīng)付匯差做相反分錄。轉(zhuǎn)賬后，管轄行根據(jù)匯總憑證向總行拍發(fā)電報。10/17/202335例5：某分行所轄甲乙丙各行處匯差資金資料如下：甲行為應(yīng)收匯差10000元，乙行為應(yīng)付匯差30000元，丙行為應(yīng)收匯差40000元，軋計結(jié)果，分行應(yīng)收匯差20000元。分行會計分錄：借：匯差資金劃撥—總行戶20000—乙行全國聯(lián)行匯差資金30000貸：匯差資金劃撥—甲行全國聯(lián)行匯差資金10000—丙行全國聯(lián)行匯差資金4000010/17/202336（3）總行對上劃匯差的處理若收到分行上劃應(yīng)收匯差，會計處理為：借：全國聯(lián)行匯差——xx分行戶貸：匯差資金劃撥—xx分行戶分行上劃為應(yīng)付差額，會計分錄相反。借：匯差資金劃撥——xx分行戶貸：全國聯(lián)行匯差—xx分行戶10/17/2023373、聯(lián)行匯差資金的清算聯(lián)行匯差資金必須及時清算，清算過程采用逐級清算的方式，即總行負責與管轄分行之間的清算，管轄分行負責其轄內(nèi)各基層行處之間的清算，匯差資金清算一律通過央行進行應(yīng)付資金行通過央行調(diào)出資金總行通過央行下?lián)軈R差應(yīng)收匯差行

10/17/202338（1）應(yīng)付匯差行上繳應(yīng)付匯差時，借：匯差資金劃撥—總行戶貸：存放中央銀行款項—備付金存款戶（2）總行收到應(yīng)付匯差時借：存放中央銀行款項——備付金存款戶貸：匯差資金劃撥—管轄分行戶10/17/202339（3）總行下?lián)苜Y金給應(yīng)收匯差行借：匯差資金劃撥—管轄分行戶貸：存放中央銀行款項—備付金存款戶（4）應(yīng)收資金行收到下?lián)艿膽?yīng)收匯差借：存放中央銀行款項—備付金存款戶貸：匯差資金劃撥—總行戶10/17/202340（五）年度結(jié)清的核算全國聯(lián)行往來在一定時期內(nèi)往賬發(fā)生數(shù)應(yīng)與來賬發(fā)生數(shù)相等。但由于往賬和來賬發(fā)生的時間和地點不同，或因報單錯誤不能轉(zhuǎn)賬，就造成了聯(lián)行間的未達賬項。1、未達賬項的清查：一般由總行日常工作中核對；其次，必須在年度末（12月31號）清理上年度的未達賬項，結(jié)清年度內(nèi)的聯(lián)行賬務(wù)。2、新、舊年度聯(lián)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)新年度開始應(yīng)將上年聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、聯(lián)行匯差各科目的余額，不通過分錄，直接轉(zhuǎn)入各科目的上年戶。10/17/2023413、上年聯(lián)行往來的賬務(wù)清查與核對新年度開始后，聯(lián)行往來各相關(guān)行應(yīng)注意：（1)發(fā)報行不得再填發(fā)上年度的聯(lián)行報單。（2）總行電子計算中心應(yīng)將往賬、來賬報告表和報告卡的總賬、分戶賬，以及未配對、已配對和待查對明細賬全部結(jié)轉(zhuǎn)上年戶，與本年度發(fā)生的賬務(wù)全部結(jié)轉(zhuǎn)上年度戶。（3）收報行收到上年度報單，應(yīng)以上年聯(lián)行來賬處理。10/17/2023424、上年度聯(lián)行往來賬項的上劃與結(jié)清做法：上年聯(lián)行未達賬項查清后，總行應(yīng)將“聯(lián)行往來余額核對通知單”發(fā)送各管轄行。有關(guān)各行將各上年度聯(lián)行科目余額逐級上劃，最終由總行結(jié)平。

10/17/202343①經(jīng)辦行上劃管轄行上劃“上年聯(lián)行往賬”借方余額時，借：分行轄內(nèi)往來貸：上年聯(lián)行往賬上劃“上年聯(lián)行來賬”借方余額時，借：分行轄內(nèi)往來貸：上年聯(lián)行來賬上劃“上年聯(lián)行匯差”借方余額時，借：分行轄內(nèi)往來貸：上年聯(lián)行匯差10/17/202344上劃“上年聯(lián)行往賬”“上年聯(lián)行來賬”“上年聯(lián)行匯差”有貸方余額時，作相反會計分錄。借：上年聯(lián)行往賬或借：上年聯(lián)行來賬或借：上年聯(lián)行匯差貸：分行轄內(nèi)往來10/17/202345②管轄行收到上劃及上劃總行管轄行收到劃轉(zhuǎn)上年聯(lián)行往來各科目借方報單時借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行來賬借：上年聯(lián)行匯差貸：分行轄內(nèi)往來收到劃轉(zhuǎn)上年聯(lián)行往來各科目貸方報單，作相反分錄；10/17/202346所轄行上年余額全部匯齊后，管轄分行的“上年聯(lián)行往賬”、“上年聯(lián)行來帳”科目余額應(yīng)于總行“余額核對單”相符，兩帳戶余額軋差數(shù)應(yīng)與“上年聯(lián)行匯差”的余額核對相符。當接到總行的上劃通知后，將全轄的上年聯(lián)行往來余額，通過本年的聯(lián)行往來賬戶上劃總行。10/17/202347若軋差后為借方余額：借：聯(lián)行往賬——總行往賬戶貸：上年聯(lián)行往賬或貸：上年聯(lián)行來賬若軋差后為貸方余額，作相反會計分錄，即：借：上年聯(lián)行往賬或借：上年聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行往賬——總行往賬戶10/17/202348③總行結(jié)平上年全國聯(lián)行往來賬務(wù)總行收到借方報單時，借：上年聯(lián)行往賬或借：上年聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬——管轄行來賬戶總行收到貸方報單時，借：聯(lián)行來賬——管轄行來賬戶貸：上年聯(lián)行往賬或貸：上年聯(lián)行來賬10/17/202349各行全部劃齊后，“上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來賬”兩科目余額應(yīng)相等。總行應(yīng)將這兩科目余額反方向抵消。借：上年聯(lián)行來賬（或上年聯(lián)行往賬）貸：上年聯(lián)行往賬（或上年聯(lián)行來賬）10/17/202350第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)一、概述系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)具有電子聯(lián)行往來的屬性，是建立在各商業(yè)銀行全國聯(lián)行系統(tǒng)基礎(chǔ)上的電子聯(lián)行系統(tǒng)，為異地結(jié)算提供服務(wù)。與手工聯(lián)行往來相比，該系統(tǒng)不是采取紙質(zhì)憑證傳遞支付信息，而是在建立聯(lián)行機構(gòu)之間的計算機網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，將各種資金匯劃信息轉(zhuǎn)化成電子信息后，通過計算機網(wǎng)絡(luò)傳遞，快速、安全的進行處理的系統(tǒng)10/17/2023511、電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)它包括：發(fā)報經(jīng)辦行、收報經(jīng)辦行；清算行（省、直轄市分行）；總行清算中心組成，各行之間通過計算機網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)。總行清算中心發(fā)報清算分中心收報清算分中心發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行10/17/2023522、基本做法：實存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。1）實存資金：以清算分中心為單位在總行清算中心開立備付金存款帳戶，用于匯劃款項時的資金清算2）同步清算：經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時清算，隨發(fā)隨收，即當發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項匯劃至收報經(jīng)辦行的同時，總行清算中心每天根據(jù)各行匯出匯入資金情況，從各清算行備付金賬戶付出資金或存入資金，從而實現(xiàn)各清算行之間的資金清算保持同步10/17/2023533）頭寸控制：各清算行在總行開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算4）集中監(jiān)督：總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款帳戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進行管理和監(jiān)督。10/17/2023543、基本流程：采取：“匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送，各清算行控制進出，總行中心及時處理，匯劃資金按時到達”的辦法。見下圖：

發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報清算行

總行清算中心收報清算行

收報經(jīng)辦行10/17/202355二、設(shè)置的會計科目和憑證（一）會計科目1、“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目資產(chǎn)性質(zhì)核算清算行存入總行的清算備付金款項，以及分行等存入總行的備付金和調(diào)撥資金。“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”的明細科目—上存總行備付金（分行設(shè)置）—上存總行備付金（分行營業(yè)部和二級分行設(shè)置）—上存省（自治區(qū)）分行調(diào)撥資金戶（分行營業(yè)部和二級分行設(shè)置）10/17/202356存入或調(diào)入總行時支取或調(diào)出總行時余額：可用資金余額：資金頭寸不足2、“系統(tǒng)內(nèi)存放款項”科目負債性質(zhì)核算總行、分行清算備付金和調(diào)撥資金賬戶的款項。“系統(tǒng)內(nèi)存放款項”明細科目——備付金存款戶（清算行和分行設(shè)置）——調(diào)撥資金存款戶（二級分行設(shè)置）10/17/202357支取或調(diào)出時存入或調(diào)入時余額：可用資金3、“分行轄內(nèi)往來”、或“支行轄內(nèi)往來”三、匯劃款項及資金清算（一）發(fā)報經(jīng)辦行的處理1、接受匯劃業(yè)務(wù)，辦理轉(zhuǎn)賬收到貸方報單匯劃業(yè)務(wù)時借：活期存款——某存款人戶貸：分行轄內(nèi)往來

10/17/202358例：開戶單位造船廠提交電匯憑證金額45000元，要求匯往異地鋼鐵廠用于支付貨款，審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬借：活期存款—造船廠