形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所收入，依照實(shí)質(zhì)重于形式和慎重性原則，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的要緊表后主表；可先行填報的對象有附表一、二、三、四、五、六、九、十、十一、十二。其他附表結(jié)合主表項(xiàng)目填列形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所收入，依照實(shí)質(zhì)重于形式和慎重性原則，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的要緊表后主表；可先行填報的對象有附表一、二、三、四、五、六、九、十、十一、十二。其他附表結(jié)合主表項(xiàng)目填列國稅發(fā)〔2003〕45號規(guī)定：企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn) 負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，2、報表設(shè)計(jì)復(fù)雜、取數(shù)困難，如財務(wù)費(fèi)用分利息收入與利5、新申報表使用時刻：修訂后的申報表自2003年度匯算清繳開始使風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計(jì)算出可能營業(yè)利潤額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計(jì)算出可能營業(yè)利潤額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納同銷售的收入”三項(xiàng)，表式結(jié)構(gòu)與“98申報表”差不多相同，較大的差異是把“自產(chǎn)、托付加工產(chǎn)品視同銷售的公司未付款，不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)不作收入處理。稅法（增值稅）規(guī)定在辦妥托收承付手續(xù)時確認(rèn)應(yīng)稅收入三、新申報表的特點(diǎn)填表輔導(dǎo)稅的計(jì)稅依據(jù)，權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。（例1）、甲公司03稅的計(jì)稅依據(jù)，權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。（例1）、甲公司03年12月18日銷售商品給乙公司，價款100萬元，納稅調(diào)整，同時將商品成本加流轉(zhuǎn)稅作為減。跨年度勞務(wù)收入和成本的確認(rèn):涉及到附表一和附表三的第2行和第指資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新可能，應(yīng)當(dāng)作為成本70萬元，稅率17%。結(jié)算方式托收承付，手續(xù)已辦，乙公司財務(wù)困難，至12月31日仍未支付。甲企業(yè)第一部分、附表一、二、三、四附表一、銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表，附表產(chǎn)、托付加工產(chǎn)品視同銷售的收入”三項(xiàng)，表式結(jié)構(gòu)與“98申報表”差不多相同，較大的差異是把“自產(chǎn)、托付加工產(chǎn)品視同銷售的收 會計(jì)上：銷售商品的收入，依照實(shí)質(zhì)重于形式和慎重性原（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨產(chǎn)生申報表主表中的“收入總額”和“扣除項(xiàng)目”兩部分，能夠計(jì)算得出“納稅調(diào)整前所得”（主表第18行）；事項(xiàng)。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，指董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期。會計(jì)上分為調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)：調(diào)整事項(xiàng)是公司未付款，不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)不作收入處理。稅法（增值稅）規(guī)定在辦妥托收承付手續(xù)時確認(rèn)應(yīng)稅收入生的勞務(wù)成本，作為當(dāng)期費(fèi)用，確認(rèn)的金額小于差不多發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，作為當(dāng)期損失；（三）假如差不多產(chǎn)生申報表主表中的“收入總額”和“扣除項(xiàng)目”兩部分，能夠計(jì)算得出“納稅調(diào)整前所得”（主表第18行）；事項(xiàng)。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，指董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期。會計(jì)上分為調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)：調(diào)整事項(xiàng)是公司未付款，不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)不作收入處理。稅法（增值稅）規(guī)定在辦妥托收承付手續(xù)時確認(rèn)應(yīng)稅收入生的勞務(wù)成本，作為當(dāng)期費(fèi)用，確認(rèn)的金額小于差不多發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，作為當(dāng)期損失；（三）假如差不多元，成本70萬元，稅率17%。結(jié)算方式托收承付，手續(xù)已辦，乙公司財務(wù)貸：庫存商品7000002、12月底，因乙公司未付款，不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)不作收入處理。稅法（增值稅）規(guī)定在辦妥托收承付手續(xù)時確認(rèn)應(yīng)稅收入。相關(guān)分借：應(yīng)收帳款----乙公司170000在附表一調(diào)整銷售收入的同時在附表四按配比原則相應(yīng)調(diào)增銷售成本。）產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計(jì)算出可能營業(yè)利潤額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納）假如差不多發(fā)生的勞務(wù)成本可能不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按差不多發(fā)相關(guān)業(yè)務(wù)處理：12產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計(jì)算出可能營業(yè)利潤額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納）假如差不多發(fā)生的勞務(wù)成本可能不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按差不多發(fā)相關(guān)業(yè)務(wù)處理：12月18日發(fā)出商品：借：發(fā)出商品：700000貸：庫存商品70000012月底，因乙使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法相一致，其他情況不得使用后進(jìn)先出法。視同銷售收入: 視同銷售收入可分為貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收帳款10000017000700000700000因?yàn)樵摴P業(yè)務(wù)已在上年作納稅調(diào)整，故04年匯繳時應(yīng)調(diào)減如04年確實(shí)無法收到貨款，可申請壞帳核銷。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日，指董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期。會計(jì)上分為調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)：調(diào)整事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。可能營業(yè)利潤額=預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入X企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。可能營業(yè)利潤額=預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入X利潤率預(yù)售收入的利潤率入成本，也可在附表十二直接調(diào)減應(yīng)納稅所得額。如04年確實(shí)無法收到貨款，可申請壞帳核銷。資產(chǎn)負(fù)債表日后成本70萬元，稅率17%。結(jié)算方式托收承付，手續(xù)已辦，乙公司財務(wù)困難，至12月31日仍未支付。甲企業(yè)操縱;（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。稅收上：按照流轉(zhuǎn)非調(diào)整事項(xiàng)（略） 在下一年度又收回款項(xiàng)，會計(jì)上作收入處理，不應(yīng)計(jì)入下一年度的應(yīng)納稅稅所得額，且應(yīng)作納稅調(diào)整減少，在附表12作納稅調(diào)3、跨年度勞務(wù)收入和成本的確認(rèn):涉及到附表一和附表三的第2行和第4行。關(guān)于跨年度的“工業(yè)制收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“視同銷售”相配比的“差不多業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“視同銷售的成本指資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新可能，應(yīng)當(dāng)作為）假如差不多發(fā)生的勞務(wù)成本可能不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按差不多發(fā)形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“視同銷售”相配比的“差不多業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“視同銷售的成本指資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新可能，應(yīng)當(dāng)作為）假如差不多發(fā)生的勞務(wù)成本可能不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按差不多發(fā)形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入。統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。可能營業(yè)利潤額=預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入X利潤率預(yù)售收入的利潤率不得低于15%（含15%”接將預(yù)售收入填入附表^一第21行和主表第29行。5、存貨計(jì)價方法對成本的阻礙：務(wù)收入時，只要企業(yè)從事了勞務(wù)，不管可能能否得到補(bǔ)償，就按完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。房地形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所入成本，也可在附表十二直接調(diào)減應(yīng)納稅所得額。如04務(wù)收入時，只要企業(yè)從事了勞務(wù)，不管可能能否得到補(bǔ)償，就按完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。房地形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所入成本，也可在附表十二直接調(diào)減應(yīng)納稅所得額。如04年確實(shí)無法收到貨款，可申