《國庫集中支付制度與預算會計研究》課題申報材料材料清單：1、課題研究方案

2、課題研究論證一、《國庫集中支付制度與預算會計研究》課題研究方案《國庫集中支付制度與預算會計研究》課題研究計劃一、研究背景和意義國庫集中支付制度是指國家財政部門統一管理政府資金，采取一定的技術手段將各級預算單位的資金繳納到國庫集中，集中支付集中收取后的資金。這種支付方式具有安全、規范、高效等特點，可以降低政府資金管理成本，提高資金使用效率。預算會計則是指在財政預算執行過程中，按照會計原則和規范，對財政收支進行記錄、報告和分析的一種會計制度。它是財政預算管理的重要組成部分，可以監督和評估財政預算執行情況，為政策制定提供決策依據。當前，我國國庫集中支付制度和預算會計制度已經建立和完善，但是在實踐中還存在一些問題。比如，一些地方和部門在使用國庫集中支付時存在操作不規范、違規使用資金等問題；預算會計制度的財政信息披露有待進一步完善。因此，對國庫集中支付制度和預算會計制度進行深入研究和分析，發現問題、探討解決方案，對于完善政府資金管理和提高資金使用效率具有一定的意義。二、研究內容和方法1.國庫集中支付制度的現狀和問題研究通過Deskresearch和網上調研的方式，搜集國庫集中支付制度的現狀、政策法規、實施情況等相關資料，分析其存在的問題，探討解決方案。2.預算會計制度的現狀和問題研究通過實地走訪、文獻調研等方式，了解各地預算會計制度的實施情況，數據記錄、報告、分析和信息披露等環節存在的問題，提出相應的解決方案。3.國庫集中支付制度與預算會計制度的銜接研究分析國庫集中支付與預算會計制度的關系和銜接情況，探討如何進一步加強二者間的協調和配合，提高政府資金管理的效率和安全性。4.研究方法本研究采用Deskresearch、實地走訪、問卷調查等方法，通過定性分析和定量分析相結合的方式，對國庫集中支付制度和預算會計制度進行系統性研究。三、研究成果和應用1.研究成果（1）國庫集中支付制度的現狀和問題研究報告；（2）預算會計制度的現狀和問題研究報告；（3）國庫集中支付制度與預算會計制度的銜接研究報告；（4）研究論文若干。2.應用價值（1）為政府部門和各級預算單位提供參考，加強國庫集中支付和預算會計的規范化管理；（2）提供政策建議，完善國庫集中支付制度和預算會計制度；（3）促進政府資金管理的現代化轉型，提高政府資金使用效率，降低管理成本。二、《國庫集中支付制度與預算會計研究》課題研究論證國庫集中支付制度與預算會計論文一、國庫集中支付制度和預算會計的關系國庫集中支付制度以國庫單一賬戶體系為基礎，是國庫集中支付資金以及撥款的主要形式。在國庫集中支付制度下，國庫對整個資金流動過程進行控制，包括預算分配、資金撥付以及銀行清算等。預算會計主要是指撥款使用以及追蹤撥款的會計系統，其中包括每個階段的交易記錄。整個過程主要分為四個階段，分別為撥款、承諾、核實以及付款。在承諾階段，需要表明單位發生了未來的支付義務，而在核實階段是指支出義務將轉化為應計支出的階段。國庫集中支付制度和預算會計屬于不同的領域，前者屬于財政方面，后者屬于會計方面，從傳統意義上來講，兩者是相互獨立的。但隨著我國公共財政的不斷發展，財政和會計已經出現了很多互相包容的特征。在很多發達國家，公共財政的重要內容就是公共會計，在國庫集中支付制度中也是如此。國庫集中支付制度主要是為了強化財政預算，對財政監督機制的完善、庫款的統一調度都有很大幫助。基于國庫集中支付制度，相關部門對預算會計信息有了更高的需求。財政要有效追蹤資金流動情況，就需要預算會計提供準確信息，從而有效的控制預算執行的質量以及進度，及時發現在執行過程中可能出現的問題。綜上所述，國庫集中支付管理的重要工具就是預算會計，因此國庫集中支付的不斷改革也會促進預算會計的發展。兩者是相輔相成，相互促進的。二、國庫集中支付制度改革對單位預算會計的影響1.國庫集中支付制度改革對賬戶設置和核算的影響（1）對新增設賬戶特征的研究實施國庫集中支付制度不僅使資金撥動和支付模式發生變化，還將所有資金分配到用款部門，這樣在撥付的過程中，資金賬戶就不會出現財政機構通過零余額賬戶進行資金支付的現象。當預算單位有需求的時候，便可以提出申請支付，并且可以利用用款額度來行使支付權。在零余額賬戶體制下，預算單位需要設置一個用款額度賬戶，并且要在其中表明額度變化的情況，這樣才能對用款額度的變化情況進行系統分析。額度發生變化主要體現在兩個方面，分別是借方和貨方。其中借方是指預算單位應該具有的財政支付額度，而貸方是指資金利用單位可以支付的額度。借方額度數減去貨方額度數便是余下的額度數。例如：預算單位財政支付額度為13.6萬元，而企業實際用了11.6萬元，由此可以得出剩下的額度為2.0萬元,此額度數為正數，說明國家財政部門所撥付的資金還有一部分沒有被使用。當出現結余的時候，需要看剩下的額度是否可以轉到下一年，如果不能，則需要對這些剩余的資金進行注銷。（2）對銀行存款賬戶核算內容的影響在傳統國庫支付制度下，一般會使用直接實體資金支付形式，在這個過程中，必須要有銀行存款賬戶的支持，同時該賬戶內部的資金具有一定的特殊性。新的財政支付制度在支付模式上有所改進，付款方式也有了很大的改變。財務部門撥給用款單位或者商業企業的過程中，預算單位獲取了財政支付的權利。用款額度可以反映出預算單位獲取的財政支付權利，實際上銀行賬戶無法獲取財政部門所撥付的資金。在新的財政支付制度下，核算內容發生了改變，核算項目也有所減少。傳統核算項目包括自籌資金收入、年度結余等，而現在核算項目有了很大的拓展。2.預算單位財務部門的新任務實施國庫集中支付制度會對預算單位造成很大的影響，不僅改變了會計核算方法，還給財務部門工作帶來一定影響。（1）財務預算編制不斷地規范化國家集中支付制度的實施，要求預算單位嚴格控制預算編制與報告控制預算運行時的誤差，不斷地強化預算意識。在國家集中支付制度下，預算工作得到了具體的開展。（2）財政資金使用情況更加清晰在國庫集中支付制度下，相關部門要對財政收支情況進行檢查、分析和核對。財政收支情況主要包括財務賬目和資金使用情況等。這些工作必須要依據相關法律法規進行，對財政資金進行嚴格的監督，從而使財政資金使用情況公開化，有效控制貪污受賄現象。3.對單位預算會計人員會產生一定影響我國新型的財政管理制度是國庫集中支付制度，是在計算機網絡的基礎上，不斷進行改革和創新的過程，在改革完成之后，企業在財務方面將轉化為自動化管理模式，能有效控制企業成本，減少會計工作量，提高工作效率。這對單位預算會計人員提出更高要求，不僅要具備一定的計算機相關知識，還要擁有廣泛的知識結構。首先，預算會計人員必須要有一定財務知識，并且要能熟練運用。其次，要熟練掌握計算機操作技能，利用計算機對數據進行處理，出現故障問題時，能夠及時進行解決，保證計算機能夠正常的運行和工作。4.對財務報表編制和財務處理模式的影響在國家集中支付制度下，財政資金支付模式發生了很大的變化，這對于財務報表的編制以及財務處理模式會產生一定的影響。具體體現在以下幾個方面：首先，是虛擬貨幣資金收付業務的收支會計核算。實施國庫集中支付制度，就是建立國家財政機構、企業供應商以及國家銀行關系的過程，在這三者之間建立良好的協作關系，從而更好的實現資金財政支付，其具體過程是財政機構發出相應的支付命令給銀行賬戶或者企業供應商賬戶，然后再由賬戶系統撥出資金。在整個過程中，財政資金并沒有經過預算單位賬戶，并且賬戶內部的資金也沒有發生變動，由此可以看出財政收入和支付是同步完成的，所以，在賬目處理過程中，一定要對賬戶收入和支付進行同步處理，這也就是無形虛擬資金賬目處理過程。其次，是會計報表編制更加清晰、合理。在新的支付模式中，預算單位需要每年年末進行結算，這個過程中包括很多工作內容，例如：結算報表的編制、統計，向上級提交的報告等。與傳統支付模式相比，減少了預算單位本身的收入狀況負債任務，同時不再