內(nèi)部審計交流資料資料目錄2323內(nèi)部審計作用1內(nèi)部審計程序4內(nèi)部審計師內(nèi)部審計的定義【內(nèi)部審計的定義】內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。★定義重點歸納為以下六個方面：

是一種獨立、客觀的活動（不受影響和控制，實事求是、客觀公正）；

是一種確認和咨詢活動（評價和提出意見和建議）；

目標是增加價值和改善組織的運營（減少損耗，改進經(jīng)營）；

活動運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法（保證質(zhì)量、提高效率）；

內(nèi)容是評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果（立足全局）；

職能是幫助組織實現(xiàn)其總體目標（去發(fā)現(xiàn)、分析問題、協(xié)助解決問題）。【內(nèi)部審計的定義】★獨立性與客觀性內(nèi)部審計部門必須保持其獨立性，內(nèi)部審計師必須客觀地開展工作。

獨立性：包括組織獨立性、內(nèi)部審計人員的獨立性、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的獨立性。1、組織獨立性：首席審計執(zhí)行官能夠直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。2、內(nèi)部審計人員的獨立性：內(nèi)部審計活動中不受任何來自外界的干擾，獨立自主地開展審計工作。3、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的獨立性：內(nèi)部審計人員不辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不直接參與各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而應(yīng)以第三者的身份檢查、監(jiān)督、分析、評價和服務(wù)于組織的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。【練習(xí)題】★根據(jù)《IPPF》,能實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性的途徑是：A.人員配置和監(jiān)督；B.持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎；C.人際關(guān)系和溝通；D.組織狀況和客觀性。

答案：D。根據(jù)《IPPF》,組織狀況和客觀性可使用內(nèi)部審計部門的成員作出公正和不偏不倚的判斷，這對恰當開展審計工作是必不可少的。【內(nèi)部審計的定義】

客觀性：要求內(nèi)部審計師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。內(nèi)部審計師只要在一種自由、不受外界影響的環(huán)境中工作，可以認為是獨立的，這樣審計師才能夠作出公正的、不偏不倚的判斷。【練習(xí)題】★各種審計活動的客觀性程度不同，以下哪種審計活動的客觀性最強？A.對公司加班政策的合規(guī)性審計；B.對人事部門雇傭和解雇活動的經(jīng)營性審計；C.對市場部的績效審計；D.工薪程序的財務(wù)控制審計。答案：A。這項合規(guī)性審計的內(nèi)容主要是檢查公司加班政策和相關(guān)制度的執(zhí)行情況，重視客觀證據(jù)。并且有明確而清晰的判斷標準，不需要內(nèi)部審計師過多的主觀判斷，因而客觀性最強。【內(nèi)部審計的定義】

損害獨立性或客觀性的情形：·如果獨立性或客觀性受到實質(zhì)性或形式上的損害，必須向適當?shù)膶ο笈稉p害的具體情況。·如果內(nèi)部審計師為其在上一年度內(nèi)負責(zé)的業(yè)務(wù)提供確認服務(wù)，則其客觀性視為受到損害。·確認服務(wù)涉及首席審計官負責(zé)的職能領(lǐng)域時，必須由獨立于內(nèi)部審計部門的某一方進行監(jiān)督。·內(nèi)部審計師可以對其以往負責(zé)的業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)。·如果內(nèi)部審計師對于擬開展的咨詢服務(wù)的獨立性或客觀性存在潛在損害，必須在接受該業(yè)務(wù)之前向客戶披露。【練習(xí)題】★以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性？A.一個與主要客戶相連接的新電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行審核；B.前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門四個月之后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行審查；C.內(nèi)部審計師建議制訂控制和業(yè)績考核標準，以便評估與服務(wù)商簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；D.編制工資單的會計職員。協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量。答案：B。對于剛調(diào)入內(nèi)部審計部門的人員，只有經(jīng)一段合理的時間之后（至少一年），才能被指派去審計他們以前曾經(jīng)負責(zé)的活動。【內(nèi)部審計的定義】★確認和咨詢業(yè)務(wù)：

確認業(yè)務(wù)·確認業(yè)務(wù)是指為獨立評估組織的風(fēng)險管理、控制和治理過程而對證據(jù)進行的客觀檢查。【練習(xí)題】★以下哪一項活動屬于《IPPF》所述的正常確認業(yè)務(wù)范圍？A.審查“是自己制造還是外部購買”的決策選擇，并將相關(guān)建議報管理層批準；B.參與企業(yè)收購談判；C.圍繞新的生產(chǎn)設(shè)備，分析不同備選融資方案；D.對管理層的計劃過程進行評估。答案：D。對管理層的計劃過程進行評估是正常確認業(yè)務(wù)范圍。參與企業(yè)收購談判，分析不同融資選擇，進行自制還是采購等決策分析都屬于管理層或業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，都不是內(nèi)部審計的正常確認業(yè)務(wù)范圍。【內(nèi)部審計的定義】★咨詢業(yè)務(wù)·咨詢業(yè)務(wù)是指咨詢及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)和范圍需與客戶協(xié)商確定，目的是在內(nèi)部審計師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價值并改進組織的風(fēng)險管理、控制和治理過程。

確認業(yè)務(wù)與咨詢服務(wù)的區(qū)別·定義的區(qū)別（確認業(yè)務(wù)是獨立評價，咨詢業(yè)務(wù)是提出意見和建議）；·參與的區(qū)別（確認業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計師、客戶及結(jié)果使用者，咨詢業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計師和客戶）；·結(jié)果的區(qū)別（確認業(yè)務(wù)是評價結(jié)果，結(jié)果的使用者是董事會，咨詢服務(wù)是意見和建議，是否采用由客戶決定。）。【練習(xí)題】★根據(jù)《IPPF》，內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中確認。為了以最佳方法提高內(nèi)部審計部門的獨立性，對首席審計官（CAE）而言，最佳報告關(guān)系應(yīng)該是以下哪項內(nèi)容？A.在行政上向總裁報告，在職能上向董事會報告；B.在執(zhí)行和職能上應(yīng)該向仲裁報告；C.在行政上向財務(wù)總監(jiān)報告，在職能上向總裁報告；D.在行政和職能上均應(yīng)向首席運營官報告。答案：A。根據(jù)《IPPF》，理想的情況是，首席審計官應(yīng)該對審計委員會、董事會或其他相關(guān)治理機構(gòu)報告業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報告行政工作。【內(nèi)部審計師】★職業(yè)道德規(guī)范

誠實①應(yīng)當誠實、勤奮并負責(zé)地完成工作。②應(yīng)當遵守法律，按照法律及其職業(yè)要求進行披露。③不得蓄意參與非法活動，或參與有損于內(nèi)部審計職業(yè)或其所在組織的行為。④應(yīng)當遵守并協(xié)助實現(xiàn)組織的法律和道德目標。

客觀①不應(yīng)參與可能損害或被認為會損害其公正評價的活動或關(guān)系，包括參與與組織利益相沖突的活動和關(guān)系。②

不接受可能損害或被認為會損害其職業(yè)判斷的任何物品；③應(yīng)當披露已知的，如果不予披露，可能會歪曲檢查工作報告的所有重大事實。

保密①應(yīng)當謹慎利用和保護履行職責(zé)過程中獲取的信息。②不應(yīng)當利用信息牟取私利，或者以任何有悖法律規(guī)定或有損組織法律和道德目標的方式使用信息。【內(nèi)部審計師】

勝任①應(yīng)當只從事與其所具備必要的知識、技能和經(jīng)驗相適應(yīng)的服務(wù)活動。②應(yīng)當依照《標準》開展內(nèi)部審計服務(wù)。③應(yīng)當持續(xù)提高專業(yè)能力和服務(wù)的效果、質(zhì)量。【練習(xí)題】★《職業(yè)道德規(guī)范》定義了四條與內(nèi)部審計師職業(yè)有關(guān)的原則，內(nèi)部審計師應(yīng)該在內(nèi)部審計實踐中履行。這些原則是：A.判斷、關(guān)注、權(quán)威和經(jīng)驗；B.依賴、評估、信息和服務(wù)；C.誠信、客觀、保密和勝任工作的能力；D.信任、交流、價值觀和業(yè)績。答案：C。《職業(yè)道德規(guī)范》定義了四條與內(nèi)部審計職業(yè)和實務(wù)相關(guān)的原則，分別是誠信、客觀、保密和勝任。【內(nèi)部審計師】【練習(xí)題】★某注冊內(nèi)部審計師（CIA）以非內(nèi)部審計師的身份擔(dān)任采購部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽訂了一份巨額采購合同。該合同價格合理、產(chǎn)品質(zhì)量和性能優(yōu)良。在簽訂合同不久，該供應(yīng)商向CIA贈送了一份貴重的禮物。以下哪項對接受這份禮物的陳述是正確的？A.如果不是慣例，應(yīng)禁止接受禮物；B.接受禮物將違反IIA《職業(yè)道德規(guī)范》，對CIA而言是被禁止的；C.由