會計師事務所內部控制制度篇一：會計師事務所內控制度執業質量控制制度為了規范本公司質量控制,確保工作質量符合相關評估執業準則的要求,根據國家相關規定,特制定本制度.(一)、全面質量控制制度1、職業道德原則：本公司全體人員均應遵守職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則。2、專業勝任能力：把好人員招聘關，嚴格人事管理，并不斷創造條件，開展各種形式的業務培訓，增加執業人員執行各種類型業務的經驗，提高分析問題，處理問題的能力，以達到并保持履行職責所需要的專業勝任能力，以應有的職業謹慎執行業務。3、工作委托：在工作中將各類工作分派給具有相應專業能力的人員。4、督導：為保證本公司所有執業人員從事的工作符合執業準則的要求，建立分級督導制度，各級領導人員對各層次的工作給予充分的指導、監督和復核，必要時聘請相關的專家進行協助。督導人員是指對工作負有指導、監督和復核責任的各級人員，包括本公司業務負責人、對項目負直接責任的注冊造價師和負有督導責任的其他人員。5、咨詢：在必要時向有關專家咨詢。6、業務承接：無論是新接受還是連續接受委托，都應考慮獨立性，是否有能力完成委托，以及委托人的主要管理人員是否正直、誠實等情況。7、監控：對全面質量控制政策和相應程序的執行情況及其結果適時進行監督和和檢查，及時發現問題，不斷完善質量控制方針，建立，建立各項質量控制程序，保證工作按照執業準則的要求執行，把風險水平降低到可接受程度。（二）、項目的質量控制作為督導人員，應當考慮助理人員的專業勝任能力等因素，合理確定對其工作進行指導、監督和復核的方式及程度。1、指導：督導人員對于委派給助理人員的工作應當給予適當指導，包括講清助理人員的工作責任，要求其完成的程度及目標，委托人委托的業務性質和需要特別關注的重大稅務問題，以及其他可能影響具大的方面。2、監督：監督人員應當在工作過程中進行以下工作程序：一是監督執業過程，以確定助理人員是否有執行該項分配任務所需要的必要熟練程度和業務能力，是否已理解對其所能做的業務指導，是否已按照相關程序及計劃完成委托任務；二是了解工作期間出現的重要問題，并及時提出處理意見，如有必要，可適當修改相關程序；三是解決了執業人員之間職業判斷的分歧，必要時應向適當人員咨詢。3、復核：對于每一位助理人員所完成的工作，應當由具有同等或較高技能的人員進行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了執業準則及事務所內部業務規范的規定：是否對已完成的工作和形成的結論做了充分的記錄；是否存在任何未解決的重要問題；程序的目的是否已實現；所表達的結論是否與結果一致，并支持所發表的意見等。檢查的具體程序要根據質量控制準則和工作具體情況確定。（三）、項目的審核程序事務所實行三級復核制度；項目負責人對參與該項目專業人員的業務質量進行審核并負責，部門負責人對項目負責人的業務質量進行審核，事務所負責人對項目負責人的業務質量和部門負責人的審核質量進行審核。簽審程序為項目負責人完成報告初稿后送部門負責人進行審核，部門負責人審核完畢后提交公司負責人簽發。業務檔案管理制度業務檔案是公司工作的重要歷史資料，是事務所的寶貴財富，為妥善保管好業務檔案，特制定本制度。（一）、業務檔案的分類各項目負責人將檔案分類整理、匯集歸檔，檔案管理人員按其使用期限的長短和作用大小分為永久性檔案和當期檔案。永久性檔案指定記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后工作具有重要影響和直接作用的工作底稿所組成的業務檔案。永久性檔案主要由綜合類工作底稿和備查類工作底稿組成。（二）、業務檔案的所有權與保管事務所擁有業務檔案的所有權，并指定專人妥善管理，業務檔案的安全、完整。永久性檔案應當長期保存，若事務所中止對委托單位的后續相關服務，其永久性檔案的保管年限與最近一年當期的保管年限相同。對期檔案，事務所應當自相關報告簽發之日起，至少保存10年。即使事務所中止了對委托單位的后續相關服務，其當期檔案的保管年限也不得任意縮減。對于最低保存年限屆滿的業務檔案，事務所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應當按規定履行需要的手續，對將要銷毀的業務檔案做最后一次檢查，然后報主任造價師批準。銷毀時，有關人員應進行現場監督或檢查，經保證被銷毀的業務檔案徹底銷毀干凈。（三）、業務檔案的保密措施公司應建立嚴格的保密制度，并落實專人管理。除下列情況外，事務所不得對外泄露業務檔案中涉及的商業秘密及有關內容：1、法院、檢查院及其他部門因工作需要，在按規定辦理了手續后，可依法查閱業務檔案的有關工作底稿。2、上級主管部門對執業情況進行檢查時，可查閱業務檔案。3、業務檔案應經主任造價師簽字后才能調閱。篇二：會計師事務所內部管理制度前言為了加強會計師事務所內部治理，充分體現學習實踐科學發展觀活動的要求和成效，把建立健全事務所內部決策和管理機制，提高事務所風險管理和質量控制能力，切實維護公眾利益作為學習實踐科學發展觀活動的具體行動，根據《會計師事務所內部治理指南》，結合我省實際，省注協起草了《會計師事務所內部治理示范文本（試行）》，分治理層管理制度、質量控制制度、事務所內部管理制度三個部分，共設37項制度，其中，治理層管理制度5項，質量控制制度11項，事務所內部管理制度21項。以期為事務所制定并執行各項內部治理制度，構建完整、科學的內部治理機制提供參考。由于時間倉促，加之水平有限，文中難免有不足之處，希望讀者不吝指正，以便修訂時改進。—1—會計師事務所治理層管理制度一有限責任會計師事務所章程范本第一章總則第一條為規范有限責任會計師事務所（以下簡稱“事務所”）的組織和行為，保障事務所及其股東、債權人的合法權益，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國公司法》及其他法律、法規、規章的有關規定，制定本章程。第二條設立本事務所的股東分別為：第三條事務所依法設立，其一切經營活動應遵守國家法律、法規、規章的規定及本章程的約定。第四條事務所注冊名稱為：中文名稱：[地名][字號]會計師事務所有限責任公司英文名稱：[]C.P.A.LTD第五條事務所住所：[所在地全稱，郵政編碼]第六條事務所注冊資本為人民幣[]（大寫）元。第七條事務所的經營期限為[年]（注：建議事務所選擇20年或永久存續），自企業法人營業執照簽發之日起計算。經股東會同意，可在事務所經營期限屆滿前向審批機關申請延長經營1范本中“[]”所列內容由事務所自行填寫或根據自身情況選擇填寫。—2—期限。第八條主任會計師為事務所的法定代表人。第九條事務所依法實行獨立核算、自主經營、自負盈虧。股東以其出資額為限對事務所承擔責任，事務所以其全部資產對事務所的債務承擔責任。第十條事務所根據業務發展需要，可以設立分所，并向有關部門辦理報批和登記手續。第十一條事務所經批準設立，成為注冊會計師協會團體會員，按其規定享有相應的權利，履行相應的義務。第二章經營宗旨、經營目標和經營范圍第十二條事務所宗旨：[事務所以適應改革開放和建立社會主義市場經濟體制的需要，充分發揮注冊會計師等各類專業資格人員在經濟活動和社會活動中的鑒證和服務作用，恪守獨立、客觀、公正的原則，維護社會公共利益為宗旨。]第十三條事務所的經營目標：[將事務所發展為具有較高執業水平的會計師事務所，為社會經濟發展作貢獻。]第十四條事務所的經營范圍是：[（一）審計等鑒證業務：包括但不限于審查企業財務報表；驗證企業資本；企業合并、分立、清算事宜中的審計業務；法律、行政法規規定的其他審計業務。（二）資產評估：包括但不限于資產拍賣、轉讓，企業收購/合并、出售、聯營，企業清算，資產抵押及其他擔保，企業租賃等情形中的資產評估；房地產評估；土地評估；依照國家有關規定需要進行資產評估的其他情形。（三）稅務服務：包括但不限于稅務代理；稅收咨詢和籌劃；稅收審計。—3—（四）基建預決算審核。（五）司法會計鑒定。（六）招投標代理。（七）會計咨詢、會計服務業務：包括但不限于會計管理咨詢；設計會計制度；擔任會計顧問；代理記賬；項目可行性研究和項目評價；培訓財會人員；其他會計咨詢、服務業務。（八）委托人委托的其他業務。]第三章股東出資第十五條事務所各股東、出資額、出資方式、出資比例如下：（注：事務所可約定單個股東出資比例不得達到[百分之五十]以上）第(來自:小龍文檔網:會計師事務所內部控制制度)十六條各股東的出資應在[本章程簽署（一個月內）或新股東加入后（一個月內）]繳足。事務所應于成立或收到新股東出資后[十日]內給已繳納出資的股東出具出資證明書。第十七條事務所應建立并完整保存股東名冊。第十八條在事務所存續期間，股東不得抽回出資。第十九條事務所根據業務發展需要，可以增加或減少注冊資本。增加注冊資本的，應當于作出變更決定之日起二十日內向省級財政部門和注冊會計師協會備案；減少注冊資本的，應當自作出減少注冊資本決議之日起十日內通知債權人，二十日內向省級財政部門和注冊會計師協會備案，并于三十日內在報紙上公告，依有關規定申請變更登記。—4—第四章股東及其股權轉讓與加入、退出第二十條事務所的股東應同時具備以下條件：（一）專業資格條件（持有有效的中國注冊會計師證書或審批機關認可的其他職業資格證書）；（二）專職執業條件（在所在會計師事務所專職執業）；（三）執業經歷條件（有取得注冊會計師證書后最近連續五年以上在會計師事務所從事獨立審計業務的經歷，其中有三年以上在境內會計師事務所從事獨立審計業務的經歷）；（四）職業道德條件（成為股東前三年內沒有因為執業行為受到行政處罰，成為股東前一年內沒有因為采取欺騙等不正當手段申請設立會計師事務所而被財政部門做出不予受理、不予批準或者撤消會計師事務所的決定）；（五）年齡條件（年齡在[60周歲]以內且未辦理過離退休手續，包括內退、病退、離崗退養）；[（六）其他條件（注：各事務所可以根據自身要求約定其他條件]。本章程項下的股東必須根據主管機關的要求，提供相應的報批文件和個人資料。第二十一條股東之間轉讓其在事務所中的全部或部分股權時，應當通知其他股東。轉讓價格，由轉讓方與受讓方自行協商。（注：股東之間轉讓股權是否需要其他股東同意，可以由全體股東自行選擇并在章程中予以明確。）第二十二條股東向股東以外的人轉讓其在事務所中的全部或部分股權時，應當經其他股東過半數同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復的，視—5—篇三：會計師事務所內部質量控制制度內部質量控制制度為進一步提高我所執業質量水平，加強執業質量內部控制，依據《會計師事務所質量控制準則第5101號——業務質量控制》、《中國注冊會計師職業道德守則》、《會計師事務所內部治理指南》規定，特制定本制度。一、業務承接與保持積極開拓，不斷擴大市場占有份額，拓寬服務領域和服務空間，樹立優良的執業形象是全所執業人員的重要奮斗目標。把好項目的入口關是提高項目質量的重要因素。1、承接業務，應充分了解委托目的，客戶基本情況，考慮自身的經驗、對委托事項的熟悉程度和獨立性，被審計單位管理當局是否正直與誠實，與前任注冊會計師的關系及是否有利益沖突，是否有足夠的能夠勝任的人力資源并能按時完成委托等因素，初步評估風險后確定是否承接。事務所的全體人員都應積極承攬業務，但承接業務必需由部門負責人以上人員批準、統一委派。2、各項業務均應由事務所統一接受委托，任何人不得以個人或其他單位名義承接業務。3、應按規定與客戶簽訂業務約定書，業務約定書由所長授權部門負責人代表本所簽訂。重要的項目由部門負責人報所長簽字。所有項目的業務約定書由辦公室分別不同類別按順序編號。在簽定約定書時，重要的項目應充分考慮成本效益原則，與客戶協商確定收費數額和收費方式，并負責按規定，及時將費用收取到帳。不得在未簽訂約定書之前進入企業進行具體的測試程序。不得為承攬業務而降低收費標準。業務約定書原件由辦公室集中歸檔，復印件存業務檔案。4、業務承接應對事務所的獨立性進行評估，項目經理及以上人員的直系親屬委托事項，應報辦公室備案，但相關人員不能參與該項目的執行。事務所每年都應該取得全體人員對獨立性的書面承諾。5、業務承接應評估事務所自身的勝任能力，如，執業經驗、專業勝任、人力資源配套、客戶的時間要求、專家委派（聘請）等。6、業務承接應對客戶需求的背景進行了解，主要了解企事業成長的背景、在行業內部及社會公眾中的形象、有無重大控制論事項、以往接受審計的情況（關注與前任審計師的關系）、本次審計的特定目的、有無特殊要求等。7、執業人員、復核和監查人員應注意收集執業過程中客戶存在的重大事項，對在本期或以前業務執行過程中發現有重大事項的客戶，應評估對保持客戶關系可能造成的影響。對發現可能無法保持關系的客戶，應以書面報告形式報主任會計師處理。8、辦公室建立事務所的客戶檔案，連續記載審計結論的類型、社會公眾及媒體的企業的不利評價及報道、特定問題的處理過程及結果、審前調查與執行的重大差異等。事務所不應與缺乏誠信的客戶發生關系。9、對執業、復核、監查過程中發現存在重大、可能影響事務所事項的客戶，應評估是否維持合約的可能，如不能維持需要解除業務約定書的，應通過內部程序，向業務執行部門負責人書面提出，部門負責人與相關復核人員協商評估后，報報主任會計師批準。10、業務承接的過程，應詳細記載于工作底稿。二、工作委派工作委派是項目質量管理的重要環節，是項目成敗的基礎，也是檢驗一個事務所實力的標志。1、項目經理由部門負責人指派，項目小組成員由項目經理提議，報部門負責人批準。由于專業力量不足，需所內其他部門協助或聘請外部專家參加的項目，應報所長批準。2、一人不得單獨執業。項目小組的人員組成，應根據客戶的具體情況，考慮：獨立性、工作經驗、執業敏感和專業判斷能力、專業搭配、性格素養、協作精神等因素。按精簡、高效的原則合理調度和搭配項目小組的組成人員。3、實行定期輪換制，項目經理執行同一客戶審計，最長不超過3年。4、同一客戶的業務保持與提供咨詢等增值服務，應分別不同人員執行。5、注冊會計師應當與前任及繼任注冊會計師保持良好的合作關系，但不得涉及商務問題。6、項目執行過程中，項目組成員一般不得調換。特殊情況下，項目經理的調換，需經所長批準。其它項目組成人員調換，需經部門負責人批準。三、執業過程中的技術支持執業過程中的培訓、咨詢，是高質量完成各項鑒證、報務工作的重要保障。事務所應該形成一套健全的質量管理機構、高效的培訓機制、良好的交流咨詢管道及研討氛圍。1、事務所質量管理機構分為管理機構、執行機構和監督機構。董事會專家委員會是代表事務所執行質量管理的最高管理機構，具體負責質量管理制度的制定、執行和考核，重大業務問題的研究，全所各級審計人員咨詢答復。其組成人員由分管業務的副主任會計師、各部門負責人、在事務所工作10年以上且有一定業務專長的注冊會計師、外聘專家組成。各業務部室是質量管理的執行機構，具體負責本部門人員專業技術、技能的學習和培訓、質量管理制度的貫徹落實和組織實施、本部門各級審計人員咨詢答復、業務執行結果的復核和稽查。部門負責人是主要責任人。監事會質量管理委員會是本所質量管理的監督機構，負責檢查、監督、考核質量管理制度的健全性和執行的有效性。2、各級審計人員在執行業務過程中遇到不熟悉的業務問題應及時詢問上一級業務主管人員，業務主管人員可以口頭、書面、電子文形式給予回復。各級審計人員都可以向外部尋求技術支持，但作為執行的依據時，應經過必要的內部討論并報告上一級業務主管人員。被咨詢人員應將詢問的過程、處理的依據、結果記錄于工作底稿，以完整地反映審計人員的工作軌跡。3、事務所實行單個項目、業務部門和事務所三級培訓機制。一般項目，審計方案、審計計劃應傳達到項目組每一倍成員。項目經理應就審計風險、審計重點向項目組成員進行講解，并明確應關注事項。規模較大的項目，應進行審前調查，編制具體審計方案，報所長審核后，項目經理就項目背景、適用法律法規和政策、過程中的勾通匯報、審計風險、審計重點等，對全體項目組成員進行培訓。各業務部門應就當年執業過程中出現的問題、新的法律法規和政策、服務創新等內容，定期或不定期組織部門全體人員進行培訓。事務所每年就新的法律法規和政策、服務創新、全所執業過程中出現的問題，組織全體人員進行全面或專題培訓。對跨部門的規模較大的項目，由所長組織培訓。4、對于執行業務過程中爭議問題的解決，應按如下程序辦理:首先要在項目小組內部求得統一，項目經理應對有爭議的問題，組織項目小組組成人員進行討論，由項目經理統一意見并執行；二是不能統一意見的，應向部門負責人咨詢，由項目經理傳達并執行；三是對部門負責人咨詢意見仍有分歧意見的，由部門負責人向分管主任會計師咨詢，由部門負責人向下傳達執行；四是對分管主任會計師咨詢意見還有分歧的，應提交專家委員會討論，并按專家委員會的意見執行。在分歧事項未解決前，質量控制復核人不能簽字，不能出具業務報告。對爭議的提出、討論、解決過程，應記錄于工作底稿。四、監督和檢查各級質量控制人員都應對前道的所有程序做必要的監督。及時了解項目執行過程中的重大問題，必要時應做一些現場的指導。復核項目工作計劃、評估項目風險，審查前道項目程序和結論。全面保證工作