內部控制學課件7姓名：陳少勇

工作單位：華中師范大學財務會計教育系電子郵箱：chenshaoyong198@126.com

QQ：235692818879204038編制時間：2010年9月23日內部控制學課件第七章內部監督第一節內部監督方式一、內部監督的定義內部監督是指企業對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行監督檢查與評估，形成書面檢查報告并采取必要的糾正措施的過程。內部控制學課件二、內部監督的方式（一）持續性監督，是指企業對建立和實施內部控制的整體情況所進行的連續的、全面的、系統的、動態的監督。持續監督是在動態的基礎上執行的，對環境的改變作出動態的反應，它存在于單位管理活動之中，能較快地辨別問題，持續監控的程度越大，其有效性就越高，企業所需的個別評估就越少。內部控制學課件持續性監督活動的重要環節：1.獲得內部控制執行的依據；2.內外信息印證；3.將會計記錄的數據與實物資產相比較；4.內外部審計定期提供建議；5.管理層對內部控制執行的監督；6.定期考核員工。7.內部審計活動。內部控制學課件（二）個別評估，又稱專項監督檢查，是指企業對內部控制建立與實施的某一方面或者某些方面的情況進行的不定期、有針對性的監督檢查。個別評估主要關注：1.高風險且重要的項目；2.內控環境變化。內部控制學課件第二節內部監督程序一、制定內部控制缺陷標準內部控制缺陷，是指內部控制的設計存在漏洞，不能有效防范錯誤與舞弊，或者內部控制的運行存在弱點和偏差，不能及時發現并糾正錯誤與舞弊的情形。包括設計缺陷和運行缺陷。內部控制學課件（一）設計缺陷，是指缺少為實現控制目標所必須的控制，或現存控制設計不適當，即使正常運行也難以實現控制目標，包括內部控制不健全，內部控制制度不適當。內部控制學課件（二）運行缺陷，是指現存設計完好的控制沒有按設計意圖運行，或執行者沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力以有效地實施控制。主要根源是有人我行無素、或者企業授權不明、權責不清。內部控制學課件企業應當根據內部控制缺陷影響整體控制目標實現的嚴重程度，將內部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷，是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴重影響內部整體控制的有效性，進而導致企業無法及時防范或發現嚴重偏離整體控制目標的情形。內部控制學課件重要缺陷，是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但導致企業無法及時防范或發現偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，須引起企業管理層關注。一般缺陷，沒有特別規定，是以上兩種缺陷之外的缺陷。內部控制學課件二、評估控制結果內部控制的有效性是指企業的內部控制政策和措施應符合國家法律、法規的相關規定，不能有與法律、法規相抵觸的地方；同時，內部控制制度也要設計完整、合理，在企業生產過程中能夠得到有效貫徹執行，并實現內部控制的目標。內部控制學課件內部控制的無效性是指企業的內部控制政策和措施可能有與法律、法規相抵觸的地方；或者內部控制制度設計不夠完整、合理，在企業生產過程中沒有得到有效的貫徹執行，從而無法實現內部控制的目標。內部控制學課件三、記錄與報告企業應組織對內部控制體系進行設計和記錄，形成一系列文件，包括業務流程描述、風險控制文檔、控制程序文件、風險數據庫、自評表等。企業具有書面的公司章程、組織結構圖、規章制度，并匯編成冊。企業全面開展崗位職責描述，形成較為全面的崗位規范文本。評估人員將評估過程及結果進行記錄，報負責人復核。被評估單位對評估結果簽字確認。內部控制學課件第三節內部控制評價一、內部控制評價的定義內部控制評價是指由專門的機構或人員，通過對單位會計控制系統的了解、測試和評價，對其完整性、合理性及有效性提出意見，并進行報告，以利于單位進一步健全和完善內部控制體系。內部控制學課件二、內部控制評價的標準和內容（一）內部控制評價的標準1.內部控制評價的一般標準。是指應用于內部控制評價各個方面的標準，即內部控制制度整體設計和運行應遵循和達到的目標，主要包括被評價企業內部控制的完整性、合理性及有效性。內部控制學課件內部控制的完整性是指企業應根據生產經營的需要制定全面的內部控制制度，同時企業應對生產經營活動的全過程自始至終進行控制。內部控制的合理性是指內部控制設計和執行的適用性和經濟性。內部控制學課件內部控制的有效性是指企業的內部控制政策和措施應符合國家法律、法規的相關規定，不能有與法律法規相抵觸的地方；同時，內部控制制度也要設計完整、合理，在企業生產過程中能夠得到有效貫徹執行，并實現內部控制的目標。有效性以完整性合理性為基礎，完整性合理性以其有效性為目的。內部控制學課件2.內部控制評價的具體標準內部控制評價的具體標準是指應用于內部控制評價具體方面的標準，可分為要素標準和作業標準兩個層級。內部控制具體標準是一般標準的體現，一般標準是具體標準的基礎。內部控制學課件內部控制評價的內容：1.企業內部控制制度設計和執行的基本情況，從合法性、完整性、合理性和有效性四個方面加以說明。從整體方面對企業內部控制制度作基本概括，可以使閱讀者對企業的情況有一個基本的了解。內部控制學課件2.指出企業內部控制中存在的重大缺陷。將發現的內部控制缺陷加以歸類說明，指出重點問題、關鍵問題，并說明這些問題會給企業帶來的影