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總經(jīng)理培訓(xùn)課件站長素材(sc.chinaz)

總經(jīng)理培訓(xùn)課件121234

56如何看懂會計報表運(yùn)營指標(biāo)分析稅務(wù)知識講析讓費(fèi)用省起來財務(wù)考評講析內(nèi)參的意義2123456如何看懂會計報表運(yùn)營指標(biāo)分析稅務(wù)知識講析讓費(fèi)2如何看懂會計報表總經(jīng)理財務(wù)知識培訓(xùn)一？？？？？？？？如何看懂會計報表總經(jīng)理財務(wù)知識培訓(xùn)一？？？？？？？？3“掀起你的蓋頭來”------會計報表是什么？“思念你的人是我”------什么人需要閱讀會計報表？“游戲規(guī)則”------十二條基本的會計原則“讓我悄悄的告訴你”------會計報表的基本結(jié)構(gòu)“你從哪里來”------會計報表的數(shù)據(jù)來源解讀4“掀起你的蓋頭來”------會計報表是什么？“思念你的人是4“掀起你的蓋頭來”---會計報表是什么？

財務(wù)記錄和分類帳簿幾種基本的會計報表會計報表是企業(yè)的會計人員根據(jù)一定時期（例如月、年）的會計記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報告文件。5“掀起你的蓋頭來”---會計報表是什么？財務(wù)記錄和分5“思念你的人是我”---什么人需要閱讀？6投資人、股東、經(jīng)營者（總經(jīng)理）、稅務(wù)局、銀行人員、企業(yè)經(jīng)營分析決策人員?！八寄钅愕娜耸俏摇?--什么人需要閱讀？6投資人、股東、經(jīng)6“游戲規(guī)則”---十二條基本原則7

客觀性原則相關(guān)性原則可比性原則

一貫性原則

及時性原則歷史成本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則清晰性原則謹(jǐn)慎性原則重要性原則劃分收益性支出與資本性支出原則“游戲規(guī)則”---十二條基本原則7客觀性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原7“讓我悄悄的告訴你”---報表的基本結(jié)構(gòu)8表頭表體附注——簽章——或有事項的說明，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易情況等；公章（封面）、法人、分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計師、財務(wù)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人、制表人；“讓我悄悄的告訴你”---報表的基本結(jié)構(gòu)8表頭表體附注——8“你從哪里來”---報表的數(shù)據(jù)來源9報表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源記賬依據(jù)

核算資料和證據(jù)匯總賬簿各級明細(xì)賬簿記賬憑證原始憑證會計報表報表出具“你從哪里來”---報表的數(shù)據(jù)來源9報表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源記賬依9“懂你”---報表講解（組成）10報表組成資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)報表

時點(diǎn)財務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表現(xiàn)金流量表

期間經(jīng)營成果收入成本費(fèi)用利潤

現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈額“懂你”---報表講解（組成）10報表組成資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)報10“懂你”---報表講解（關(guān)系）11資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況“懂你”---報表講解（關(guān)系）11資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量11“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）----明明白白我的“賬”流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東

資金的占用

資金的來源資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期投資=負(fù)債+所有者權(quán)益12“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)構(gòu)）----明明白白我的“賬12“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（排序）----明明白白我的“賬”nd2按照到期日由近到遠(yuǎn)順序排列；負(fù)債項目st1資產(chǎn)項目通常是按照流動性程度的高低排列；rd3按其永久性遞減的順序排列，先實(shí)收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤。所有者權(quán)益13“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（排序）----明明白白我的“賬13“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（表樣）----明明白白我的“賬”14“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（表樣）----明明白白我的“賬14“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（剖析）----清清楚楚我的“心”15貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款，其它貨幣資金。注意事項：1千元以上收付款必須通過銀行存款收付.庫存限額不超過1萬元。存貨：原輔材料、包裝物、庫存商品、備品備件、低易品、委托加工物資。注意事項：存貨的結(jié)構(gòu)應(yīng)保持相對穩(wěn)定，注意異常變動，特別是產(chǎn)成品的增加，是否存在積壓貶值，采購價格高低決定產(chǎn)品成本價格。固定資產(chǎn)：生產(chǎn)能力與市場需求量是否匹配，注意盲目擴(kuò)張.資產(chǎn)關(guān)注資產(chǎn)申購權(quán)限審批人10萬元(含)以下生產(chǎn)單位第一負(fù)責(zé)人5萬元以上10萬元(含)群總20萬元以上50萬元(含)生產(chǎn)系統(tǒng)總經(jīng)理50萬元以上副總裁資產(chǎn)報廢權(quán)限審批人5萬元(含)以下生產(chǎn)單位第一負(fù)責(zé)人5萬元以上10萬元(含)群總10萬元以上20萬元(含)生產(chǎn)系統(tǒng)總經(jīng)理20萬元以上副總裁“懂你”---資產(chǎn)負(fù)債表（剖析）----清清楚楚我的“心15“懂你”---利潤表（概述）----秋后算“賬”兩個基本概念利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的;利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。損益表遵循的會計等式：利潤=收入－成本費(fèi)用16“懂你”---利潤表（概述）----秋后算“賬”兩個基本16“懂你”---利潤表（表樣）----秋后算“賬”蛋糕毛坯覆上鮮奶裱上花朵分享蛋糕17“懂你”---利潤表（表樣）----秋后算“賬”蛋糕毛坯17“懂你”---利潤表（剖析）----秋后算“賬”企業(yè)利潤池收入成本費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用，就會形成企業(yè)的利潤！如果收入小于成本費(fèi)用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損！利潤虧損18“懂你”---利潤表（剖析）----秋后算“賬”企業(yè)利潤18“懂你”---現(xiàn)金流量表（概述）----清清楚楚我的“心”三個基本概念反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性；企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中；現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則。19“懂你”---現(xiàn)金流量表（概述）----清清楚楚我的“心19“懂你”---現(xiàn)金流量表（表樣）----清清楚楚我的“心”

項目

行次

本期發(fā)生數(shù)

本年累計數(shù)

一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3

現(xiàn)金流入小計15

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金6

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7

支付的各項稅費(fèi)8

現(xiàn)金流出小計111

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：13

收回投資所收到的現(xiàn)金14

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額16

現(xiàn)金流入小計220

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金21

投資所支付的現(xiàn)金22

現(xiàn)金流出小計226

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：28

取得借款收到的現(xiàn)金31

現(xiàn)金流入小計336

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金37

分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金38

現(xiàn)金流出小計344

四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額46

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額47

20“懂你”---現(xiàn)金流量表（表樣）----清清楚楚我的“心20“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”21現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心21“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”22凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果；經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果；收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差；凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出?！岸恪?--現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心22“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心”23權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制會計報告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元會計師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

原因企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補(bǔ)充經(jīng)營所需要的流動資金。凈利潤同現(xiàn)金流量的差異“懂你”---現(xiàn)金流量表（剖析）----清清楚楚我的“心23下面將通過一個趣味分錄進(jìn)行具體的概括下面將通過一個趣味分錄24“懂你”25----報表講解（趣味分錄）1、結(jié)婚時：借：固定資產(chǎn)－太太應(yīng)交稅金－給丈母娘的錢固定資產(chǎn)－房子固定資產(chǎn)－車子貸：銀行存款－個人小金庫長期應(yīng)付款－朋友的禮金長期借款－－房貸、車貸

2、努力工作借：銀行存款－－每月工資貸：主營業(yè)務(wù)收入-辛勤工作：功勞、苦勞、疲勞應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)付款-各項社會保險家庭成長記之趣味會計分錄：“懂你”25----報表講解（趣味分錄）1、結(jié)婚時：家庭成25“懂你”26----報表講解（趣味分錄）3、養(yǎng)家糊口借：生產(chǎn)成本-養(yǎng)老婆長期應(yīng)付款-房貸、車貸貸：銀行存款－工資存款累計折舊-房子、車子

4、生個女兒時：借：庫存商品－女兒貸：生產(chǎn)成本－太太

5、女兒出嫁了：借：銀行存款-男方的彩禮貸：主營業(yè)務(wù)收入-女兒應(yīng)交稅金-女兒嫁妝借：主營業(yè)務(wù)成本－女兒貸：庫存商品－女兒家庭成長記之趣味會計分錄：“懂你”26----報表講解（趣味分錄）3、養(yǎng)家糊口家庭成26“懂你”27----報表講解（趣味分錄）家庭成長記之趣味會計分錄：6、生個兒子：借：在建工程－兒子貸：生產(chǎn)成本－太太

7、兒子長大成人時：借：長期股權(quán)投資-兒子貸：在建工程-兒子

8、兒子結(jié)婚、生子借：長期股權(quán)投資-權(quán)益變動-兒媳婦、孫子貸：資本公積-其他資本公積-兒媳婦、孫子

9、兒子孝敬我：借：銀行存款-常回家看看貸：投資收益-兒子、兒媳婦

10、總結(jié)我的一生借：我的一生主營業(yè)務(wù)成本-女兒貸：主營業(yè)務(wù)收入-辛苦一生主營業(yè)務(wù)收入-女兒

“懂你”27----報表講解（趣味分錄）家庭成長記之趣味會27運(yùn)營指標(biāo)分析OPERATIONINDEXANALYSIS總經(jīng)理財務(wù)知識培訓(xùn)二運(yùn)營指標(biāo)分析OPERATIONINDEXANALYSIS總28運(yùn)營指標(biāo)解析

解析流程1財務(wù)分析概述2財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系3公司閘口指標(biāo)分析29運(yùn)營指標(biāo)解析解析流程1財務(wù)分析概述2財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系3公司29運(yùn)營指標(biāo)解析

財務(wù)分析概述30在財務(wù)報告基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步加工、整理、比較、分析

；解釋和評價企業(yè)財務(wù)狀況是否健全，經(jīng)營成果是否優(yōu)良等；發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和經(jīng)營面臨的困難；為財務(wù)預(yù)測、決策和計劃提供有用信息

；減少了我們對預(yù)感、猜測和直覺的依賴，減少決策的不確定性

；運(yùn)營指標(biāo)解析財務(wù)分析概述30在財務(wù)報告基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表數(shù)30運(yùn)營指標(biāo)解析

財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系31償債能力營運(yùn)能力盈利能力銷售能力發(fā)展能力運(yùn)營指標(biāo)解析財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系31償債營運(yùn)盈利銷售發(fā)展31財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

償債能力指標(biāo)分析32速動比率比流動比率能更準(zhǔn)確、可靠地評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償還短期債務(wù)的能力。一般認(rèn)為速動比率為1較合適，過高會因占用現(xiàn)金及應(yīng)收帳款過多而增加企業(yè)的機(jī)會成本，過低則企業(yè)面臨償債風(fēng)險。定義：一般認(rèn)為流動比率為2的時候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動比率小于1是一個警告信號，說明企業(yè)有可能無法及時償還即將到期的債務(wù)。定義：資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險大，經(jīng)營者應(yīng)特別關(guān)注。定義資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額速動比率=流動資產(chǎn)-存貨流動負(fù)債流動比率=流動資產(chǎn)流動負(fù)債合理穩(wěn)健資產(chǎn)負(fù)債率55%—65%預(yù)警信號資產(chǎn)負(fù)債率70%以上如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%，在企業(yè)盈利時，可以通過適度增加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營項目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的項目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系償債能力指標(biāo)分析32速動比率比流動比率能更32

即使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和流動比率指標(biāo)非常穩(wěn)健，但企業(yè)也可能會面臨到期無法償還債務(wù)的可能;

企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經(jīng)營性現(xiàn)金流入才是償還到期債務(wù)最有力的保障;

企業(yè)雖然可以通過債務(wù)重組的方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，或者達(dá)成延長還債期限協(xié)議的方式緩解到期債務(wù)壓力，但這通常意味著企業(yè)利益的更大流失。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

償債能力指標(biāo)分析33注意未做記錄的或有負(fù)債，如：未決訴訟，企業(yè)可能敗訴，但企業(yè)并沒有預(yù)計損失；由于對外提供擔(dān)保，可能引發(fā)的連帶責(zé)任。償債能力的隱形風(fēng)險即使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和流動比率指標(biāo)非常穩(wěn)33財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

償債能力指標(biāo)分析34關(guān)注流動比率速動比率資產(chǎn)負(fù)債率關(guān)注用于償債資產(chǎn)的范圍大小關(guān)注需要償還債務(wù)的范圍資產(chǎn)負(fù)債率：關(guān)注企業(yè)的全部資產(chǎn)償還全部債務(wù)的能力；流動比率：由于企業(yè)的長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等不能馬上變現(xiàn)，而企業(yè)的長期負(fù)債也不需要在短期內(nèi)償付，所以我們要考察企業(yè)以流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的償還能力；速動比率：通常企業(yè)用流動資金變現(xiàn)來償還到期債務(wù)，為確保償還到期債務(wù)的能力，重點(diǎn)要考察企業(yè)擁有的現(xiàn)金及存貨變現(xiàn)對流動負(fù)債的比例。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系償債能力指標(biāo)分析34關(guān)注流動比率速動比率資34財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

運(yùn)營能力指標(biāo)分析35貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)0001存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)00020003流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0004固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0005總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0006財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)營能力指標(biāo)分析35貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬35財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

運(yùn)營能力指標(biāo)分析36定義:流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相對節(jié)約流動資金投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過低，會形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說明企業(yè)在以下四個方面全部或某幾項做的比較好：f快速增長的銷售收入t合理的貨幣資金存量流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均流動資產(chǎn)f應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快t存貨周轉(zhuǎn)速度快財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)營能力指標(biāo)分析36定義:流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率36財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

運(yùn)營能力指標(biāo)分析37貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充；反映企業(yè)最重要的三項流動資產(chǎn)的使用效率；三項指標(biāo)的變化會導(dǎo)致流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化；其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力。

計算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過制定合理賒銷政策，嚴(yán)格購銷合同管理、及時結(jié)算貨款等途徑，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度；存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)營能力指標(biāo)分析37貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周37財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

運(yùn)營能力指標(biāo)分析38關(guān)注

如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會影響企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢；如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過銀行貸款來補(bǔ)充經(jīng)營中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時需要支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險加大，減弱企業(yè)的盈利能力。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)營能力指標(biāo)分析38關(guān)注如果企業(yè)形38財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

運(yùn)營能力指標(biāo)分析3939定義:固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運(yùn)營能力不強(qiáng)。如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均固定資產(chǎn)f規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費(fèi)；t規(guī)模過?。荷a(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益；f

生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理有效。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)營能力指標(biāo)分析3939定義:如何提高固39財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

運(yùn)營能力指標(biāo)分析4040定義:綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)；反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入；體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度；如何提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均總資產(chǎn)在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當(dāng)降低產(chǎn)品售價，提高銷售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力；在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，通過提高產(chǎn)品銷售價格，增加銷售收入，可以提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。企業(yè)通過處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，也會提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時，通過提高生產(chǎn)效率，提高產(chǎn)能利用率，從而達(dá)到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的目的；財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)營能力指標(biāo)分析4040定義:如何提高總40財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

盈利能力指標(biāo)分析4141毛利占銷售收入的百分比，其中毛利是銷售收入與銷售成本的差。定義：一定時期的銷售利潤總額與銷售收入總額的比率。它表明單位銷售收入獲得的利潤。定義：企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力，反映企業(yè)持續(xù)收益的能力。定義銷售毛利率=銷售收入–銷售成本銷售收入銷售利潤率=稅前利潤銷售收入凈資產(chǎn)收益率=凈利潤平均凈資產(chǎn)銷售毛利率是企業(yè)銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。銷售利潤率可以分解成為銷售毛利率、銷售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率、財務(wù)費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)目前存在的問題企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)的運(yùn)營效益越好，對投資者、債權(quán)人的保證程度越高。對該指標(biāo)的綜合對比分析，可以看出企業(yè)獲利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類企業(yè)的差異水平財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系盈利能力指標(biāo)分析4141毛利占銷售收入的百41財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

銷售能力指標(biāo)分析4242銷售成本率銷售費(fèi)用率財務(wù)費(fèi)用率管理費(fèi)用率以上指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營中每一元銷售收入負(fù)擔(dān)多少成本費(fèi)用支出，比率的增長均會導(dǎo)致銷售利潤率的下降。企業(yè)管理費(fèi)用總額是相對固定的。在企業(yè)銷售持續(xù)增長的一定范圍內(nèi)管理費(fèi)用率應(yīng)當(dāng)呈下降趨勢。

在保持貸款規(guī)模不變的情況下企業(yè)財務(wù)費(fèi)用總額是相對固定的，如果該項指標(biāo)偏高，說明企業(yè)資金管理出現(xiàn)問題，比如：應(yīng)收帳款過高。

評價企業(yè)的市場競爭力，判斷企業(yè)同競爭對手相比的競爭優(yōu)勢及競爭劣勢集中在哪些方面，企業(yè)在市場競爭中所處的位置。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系銷售能力指標(biāo)分析4242銷售成本率銷售費(fèi)用42財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

股票盈利指標(biāo)4343每股利潤=凈利潤–優(yōu)先股股利發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)

每股凈資產(chǎn)每股賬面價值=股東權(quán)益發(fā)行在外的股票股數(shù)

市盈率=每股市價每股利潤（EPS）作用：1）估計股價2）估計股票投資風(fēng)險注意事項：1）不能用于不同行業(yè)比較；2）EPS很小或虧損時，市盈率高不說明問題；3）需結(jié)合其他因素的影響進(jìn)行判斷。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系股票盈利指標(biāo)4343每股利潤=凈利潤–43財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

盈虧平衡分析4444盈虧平衡分析是研究如何確定盈虧臨界點(diǎn)及有關(guān)因素變動對盈虧臨界點(diǎn)的影響等問題。盈虧臨界點(diǎn)是指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營狀態(tài)，即企業(yè)處于既不盈利又不虧損的狀態(tài)，通常用一定的業(yè)務(wù)量來表示這種狀態(tài)。

盈虧平衡分析又稱量本利分析盈虧臨界點(diǎn)又稱保本點(diǎn)盈虧平衡分析關(guān)注：企業(yè)收入與費(fèi)用之間的聯(lián)系。盈虧平衡分析的一個重要部分是對兩類費(fèi)用的區(qū)分。定義關(guān)注變動費(fèi)用：隨銷量變化而直接發(fā)生變化的費(fèi)用。固定費(fèi)用：不隨銷量變化，在銷量水平較大的范圍內(nèi)保持不變。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系盈虧平衡分析4444盈虧平衡分析是研究如何44財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

盈虧平衡分析4545關(guān)注序號項

目數(shù)

據(jù)1一、變動費(fèi)用總額（萬元）4,3252

單位變動費(fèi)用1,6623二、固定費(fèi)用總額（萬元）2,8654三、利潤計算

5

銷售收入凈額（萬元）6,0616

單位銷售收入凈額(平均)2,3297營業(yè)利潤（萬元）-1,1298四、盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量（噸）42,9549

盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)能利用率（%）165%10噸8.2噸金額盈虧平衡點(diǎn)銷售收入虧損區(qū)盈虧平衡點(diǎn)盈利區(qū)7.9噸固定成本費(fèi)用XX公司盈虧平衡點(diǎn)分析圖實(shí)際收入本量利關(guān)系：利潤＝銷量*（單價-單位變動成本）-固定成本思考：1、其它條件不變，單價上漲20%，利潤也上漲20%嗎？2、其它條件不變，銷量上漲20%，利潤也上漲20%嗎？財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系盈虧平衡分析4545關(guān)注序號項45公司閘口指標(biāo)分析

閘口明細(xì)閘口全員勞動生產(chǎn)率累計營業(yè)費(fèi)用率累計管理費(fèi)用率累計稅前利潤率當(dāng)月責(zé)任利潤盈虧控制累計增值稅稅負(fù)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)閑置固定資產(chǎn)降低率資金用款計劃浮動率固定資產(chǎn)貢獻(xiàn)增長率46公司閘口指標(biāo)分析閘口明細(xì)閘口全員勞動生產(chǎn)率累計營業(yè)費(fèi)用率累46公司閘口指標(biāo)分析

閘口（控制能力）47

管理費(fèi)用率，管理費(fèi)用率主要考察每1元銷售收入所耗費(fèi)的管理費(fèi)用的控制水平。

控制要素：管理費(fèi)用、銷量營業(yè)費(fèi)用率，表明事業(yè)部營業(yè)費(fèi)用投入效率的控制標(biāo)準(zhǔn)，該指標(biāo)越低，表明營業(yè)費(fèi)用的投資效益越高。

控制要素：營業(yè)費(fèi)用、銷量累計增值稅負(fù)率，該指標(biāo)反映事業(yè)部增值稅在一定時期內(nèi)稅負(fù)的均衡水平，累計增值稅稅額為每月應(yīng)繳增值稅之和?？刂埔兀涸鲋刀?、銷量

累計管理費(fèi)用率=累計管理費(fèi)用累計主營業(yè)務(wù)收入累計營業(yè)費(fèi)用率=累計營業(yè)費(fèi)用累計主營業(yè)務(wù)收入累計增值稅負(fù)率=累計增值稅累計主營業(yè)務(wù)收入公司閘口指標(biāo)分析閘口（控制能力）47累計管理=累計管47公司閘口指標(biāo)分析

閘口（盈利能力）48

稅前利潤可以體現(xiàn)品種結(jié)構(gòu)、成本控制、費(fèi)用管理等方面的不足與成績。反映事業(yè)部的盈利能力，評價事業(yè)部經(jīng)營效益，體現(xiàn)事業(yè)部對公司利潤總額的貢獻(xiàn)，事業(yè)部通過此項閘口可以及時關(guān)注利潤情況?？刂埔兀撼杀九c費(fèi)用、銷量

累計稅前利用率=累計責(zé)任稅前利潤累計主營業(yè)務(wù)收入當(dāng)月責(zé)任利潤盈虧控制>零公司閘口指標(biāo)分析閘口（盈利能力）48累計稅前=累計責(zé)48公司閘口指標(biāo)分析

閘口（效率提升）49

全員勞動生產(chǎn)率，通常事業(yè)部的月人均產(chǎn)量越高，表明事業(yè)部的勞動管理水平越高、員工的勞動技能越強(qiáng)，通過對比全員勞動生產(chǎn)率，評價事業(yè)部產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益的高低。

控制要素：產(chǎn)量可加快技術(shù)改造，充分挖掘潛力增加產(chǎn)量

人數(shù)事業(yè)部加快流程優(yōu)化工作進(jìn)行減員增效

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，指事業(yè)部一定時期存貨周轉(zhuǎn)一次所需時間，反映事業(yè)部整個年度內(nèi)存貨的周轉(zhuǎn)效率，同時，也從一定程度上反映了事業(yè)部的銷售實(shí)現(xiàn)的快慢。

控制要素：存貨月末余額月末存貨占用資金越小指標(biāo)越低產(chǎn)量產(chǎn)量越大則消耗原輔材料越多存貨越小銷量銷量越大則庫存商品積壓越少；主營業(yè)務(wù)成本越大該指標(biāo)越低

全員勞動生產(chǎn)率=產(chǎn)量員工平均人數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360*存貨平均余額當(dāng)月責(zé)任主營業(yè)務(wù)成本*12公司閘口指標(biāo)分析閘口（效率提升）49全員勞動生產(chǎn)率，49公司閘口指標(biāo)分析

閘口（效率提升）50

閑置固定資產(chǎn)降低率，閑置固定資產(chǎn)指閑置超過6個月以上的固定資產(chǎn)，指標(biāo)可以反映閑置固定資產(chǎn)處置程度，促使各事業(yè)部加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理與使用，避免固定資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)。

控制要素：閑置固定資產(chǎn)做到申購前控制使用時充分利用出現(xiàn)閑置時盡快調(diào)撥或出售，降低資金占壓。

固定資產(chǎn)貢獻(xiàn)增長率

，該指標(biāo)能夠體現(xiàn)固定資產(chǎn)盈利能力的持續(xù)性與穩(wěn)定性，通過對該指標(biāo)的管控，可促使事業(yè)部的固定資產(chǎn)盈利能力穩(wěn)步上升。

控制要素：利潤銷量越大，收入越大，成本費(fèi)用越低，則利潤越大該指標(biāo)越高

閑置固定資產(chǎn)降低率=本月減少閑置固定資產(chǎn)原值月初閑置固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)貢獻(xiàn)增長率=當(dāng)月責(zé)任利潤固定資產(chǎn)凈值-上年月均責(zé)任利潤年初固定資產(chǎn)凈值

公司閘口指標(biāo)分析閘口（效率提升）50閑置固定資產(chǎn)降低50公司閘口指標(biāo)分析

閘口（效率提升）51

資金計劃用款浮動率

，該指標(biāo)可以反映用款安排的合理性，差異程度越高，安排資金越不合理，通過管控可以加強(qiáng)資金用款的合理利用與安排。

控制要素：實(shí)際與計劃用款的準(zhǔn)確性

資金計劃用款浮動率=實(shí)際用款-計劃用款計劃用款公司閘口指標(biāo)分析閘口（效率提升）51資金計劃=實(shí)際用5152稅務(wù)知識培訓(xùn)總經(jīng)理財務(wù)知識培訓(xùn)三52稅務(wù)知識培訓(xùn)總經(jīng)理財務(wù)知識培訓(xùn)三52目錄增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅其他稅種53目錄增值稅535354增值稅定義征稅范圍適用稅率計算方法范例54增值稅定義征稅適用計算范例5455增值稅的定義增值稅增值稅

是以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物取得的增值額為征稅對象的一種稅。注釋：

貨物一般來說是指銷售有形動產(chǎn)，包括水、電、氣、熱力、氣體等，不包括不動產(chǎn)；加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)，不動產(chǎn)的修繕不屬于貨物的修復(fù)，不屬于增值稅的納稅范圍。銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。增值稅的納稅范圍與營業(yè)稅是排斥的，如果一種經(jīng)濟(jì)行為屬于增值稅的納稅范圍，那么它就不屬于營業(yè)稅的納稅范圍。55增值稅的定義增值稅增值稅是以銷售貨物、提供加工、修理修5556增值稅的范圍增值稅視同銷售貨物行為：

將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。56增值稅的范圍增值稅視同銷售貨物行為：5657增值稅的稅率增值稅基本稅率17%:除特殊業(yè)務(wù)外，納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為17%。低稅率13%：農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、食用鹽；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。特殊規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅率為3%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，稅率為6%。公司產(chǎn)品白奶適用13%稅率，乳飲料、酸奶、奶粉等適用17%稅率。57增值稅的稅率增值稅基本稅率17%:除特殊業(yè)務(wù)外，納稅人銷5758增值稅的計算增值稅基本公式：應(yīng)納稅額=銷項稅-進(jìn)項稅+進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出銷項稅=銷售額*適用稅率進(jìn)項稅=發(fā)票所列稅金或計算所得進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=不能抵扣的進(jìn)項稅可以作為進(jìn)項稅抵扣的合法票據(jù)：增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的收購發(fā)票取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票合規(guī)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票58增值稅的計算增值稅基本公式：5859增值稅的計算增值稅不可以作為進(jìn)項稅抵扣，需要轉(zhuǎn)出的情況：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，如外購產(chǎn)品招待；上述四項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，也就是說運(yùn)費(fèi)能否抵扣由運(yùn)輸?shù)呢浳锬芊竦挚蹧Q定。59增值稅的計算增值稅不可以作為進(jìn)項稅抵扣，需要轉(zhuǎn)出的情況：5960增值稅的范例增值稅例題：灤南事業(yè)部2019年10月份銷售產(chǎn)品，其中純奶類銷售額為100萬元，乳飲料類銷售額為200萬元，購買電腦2臺，收到的增值稅專用發(fā)票金額為1萬元，稅額0.17萬元，購買臺球桌2個，收到的增值稅專用發(fā)票金額為2萬元，稅額為0.34萬元，計算灤南事業(yè)部10月份應(yīng)納增值稅額？解析：純奶適用稅率13%，乳飲料適用稅率17%，臺球桌為工會用品，進(jìn)項稅不能抵扣，應(yīng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。應(yīng)納增值稅額=100*13%+200*17%-0.17+0.34=47.17萬元60增值稅的范例增值稅例題：6061企業(yè)所得稅定義優(yōu)惠政策計算方法范例61企業(yè)所得稅定義優(yōu)惠計算范例6162企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅

是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。免征與減征優(yōu)惠企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆收入所屬納稅年度起，1-3年免征，4-6年減半征收企業(yè)所得稅。公司適用的優(yōu)惠政策農(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠政策西部大開發(fā)優(yōu)惠政策過渡期優(yōu)惠政策62企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)6263企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計算項目及標(biāo)準(zhǔn)項目扣除標(biāo)準(zhǔn)可扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)福利工資*14%工會經(jīng)費(fèi)工資*2%，取得收據(jù)教育經(jīng)費(fèi)工資*2.5%業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額*60%，最多不超過營業(yè)收入*5‰廣宣費(fèi)營業(yè)收入*15%，超過部分以后扣除捐贈支出利潤*12%（公益性捐贈）成本費(fèi)用支出合理支出100%不可扣除項目向投資者支付的股息、紅利企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金違反法律、法規(guī)的罰款、和被沒收財物的損失贊助支出與取得收入無關(guān)的其他支出一般企業(yè)所得稅稅率為25%，小型微利企業(yè)稅率為20%。63企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的計算項目及標(biāo)準(zhǔn)項目扣除標(biāo)準(zhǔn)可扣除項6364企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的范例例題：灤南事業(yè)部為一般納稅企業(yè)，無稅收優(yōu)惠政策，2019年度營業(yè)收入為120000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤6000萬元，該年度內(nèi)應(yīng)發(fā)工資總額為1800萬元，福利費(fèi)為220萬元，發(fā)生廣宣費(fèi)5500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)13萬元，工會經(jīng)費(fèi)37萬元，其中有工會收據(jù)的為7萬元。計算灤南事業(yè)部2019年應(yīng)納所得稅額？解析：福利費(fèi)220萬元＜應(yīng)發(fā)工資1800萬元*14%，可全部扣除；廣宣費(fèi)5500萬元＜收入120000萬元*15%，可全部扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)13萬元*60%=7.8萬元＜收入120000萬元*5‰，13-7.8=5.2萬元，5.2萬元不可扣除；工會經(jīng)費(fèi)有收據(jù)的可扣除，37-7=30萬元，30萬元不可扣除應(yīng)納所得稅額=（利潤±調(diào)整額）*25=（6000+5.2+30）*25%=1508.80萬元64企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的范例例題：6465個人所得稅征稅對象適用范圍稅率涉稅業(yè)務(wù)65個人所得稅征稅適用稅率涉稅6566個人所得稅個人所得稅征稅對象

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照個人所得稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照個人所得稅法規(guī)定繳納個人所得稅。66個人所得稅個人所得稅征稅對象在中國境內(nèi)有住所，或6667個人所得稅個人所得稅范圍及稅率適用稅率所得項目3%-45%超額累進(jìn)稅率工資、薪金所得個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得20%比例稅率勞務(wù)報酬所得稿酬所得（減征30%）利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得67個人所得稅個人所得稅范圍及稅率適用稅率所得項目3%-456768個人所得稅個人所得稅范圍及稅率級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（扣除3500）稅率%速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分45135053%至45%七級超額累進(jìn)稅率一覽表68個人所得稅個人所得稅范圍及稅率級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（扣除6869個人所得稅公司涉稅業(yè)務(wù)交稅項目工資、獎金過節(jié)發(fā)放的產(chǎn)品、現(xiàn)金賀金旅游補(bǔ)貼工會發(fā)放的特困補(bǔ)助股利勞務(wù)報酬、稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得各項活動所得不交稅項目探親假交通補(bǔ)貼獨(dú)生子女費(fèi)托兒補(bǔ)助費(fèi)誤餐補(bǔ)助生育津貼商業(yè)保險69個人所得稅公司涉稅業(yè)務(wù)交稅項目工資、獎金過節(jié)發(fā)放的產(chǎn)品、6970個人所得稅公司涉稅業(yè)務(wù)視情況而定的項目體檢費(fèi)1：健康證及職業(yè)病的體檢，不交稅體檢費(fèi)2：中層領(lǐng)導(dǎo)以上的健康方面的體檢，交稅有獎銷售1：1、購產(chǎn)品綁贈禮品，不交稅有獎銷售2：購產(chǎn)品抽獎，交稅補(bǔ)償收入1：收入小于上年當(dāng)?shù)毓べY3倍以內(nèi)，不交稅補(bǔ)償收入2：收入大于上年當(dāng)?shù)毓べY3倍以上部分交稅70個人所得稅公司涉稅業(yè)務(wù)視情況而定體檢費(fèi)1：健康證及職業(yè)病7071其他稅種印花稅房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅71其他稅種印花房產(chǎn)土地車船7172其他稅種印花稅定義：對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)，故名印花稅。印花稅稅目稅率表序號稅目范圍稅率1

購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購銷金額0.3‰貼花2

加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花3

建設(shè)工程勘察設(shè)計合同包括勘察、設(shè)計合同按收取費(fèi)用0.5‰貼花4

建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花72其他稅種印花稅定義：印花稅稅目稅率表序號稅目范圍稅率17273其他稅種印花稅印花稅稅目稅率表序號稅目范圍稅率5財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花6貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花7倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費(fèi)用1‰貼花8借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額0.05‰貼花9財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同按保險費(fèi)收入1‰貼花10技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額0.3‰貼花11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按所載金額0.5‰貼花12營業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元13權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元73其他稅種印花稅印花稅稅目稅率表序號稅目范圍稅7374其他稅種房產(chǎn)稅定義：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。納稅義務(wù)人：房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費(fèi)抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定交納房產(chǎn)稅。計算方法：（1）自用房屋=房產(chǎn)計稅余值*適用稅率（1.2%）房產(chǎn)計稅余值=房產(chǎn)原值*（1-原值減除比例10%～30%）房產(chǎn)原值=房產(chǎn)+地價（2）出租房租=租金收入*適用稅率（12%）74其他稅種房產(chǎn)稅定義：7475其他稅種車船使用稅一般規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)，車船的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納車船稅。

車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。注釋：車船，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。企業(yè)內(nèi)部使用，不上車牌，不領(lǐng)取行駛證的，不納車船稅；在企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。稅目計稅標(biāo)準(zhǔn)每年稅額稅目注釋

一載客汽車大型客車每輛480元至660元包括電車中型客車420元至660元小型客車360元至660元微型客車60元至480元二、載貨汽車自重每噸16元至120元包括半掛牽引車和掛車三、三輪汽車和低速貨車自重每噸24元至120元

四、摩托車每輛36元至180元

五、作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車自重每噸16元至120元

定額稅率如下表：75其他稅種車船使用稅一般規(guī)定：稅目計稅每年稅額稅目注釋7576其他稅種土地使用稅納稅義務(wù)人：土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。面積的確定：納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。稅額的確定：土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。對于具體的稅額，各地方在幅度內(nèi)有權(quán)調(diào)整。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報經(jīng)財政部批準(zhǔn)。76其他稅種土地使用稅納稅義務(wù)人：7677讓費(fèi)用省起來總經(jīng)理財務(wù)知識培訓(xùn)四77讓費(fèi)用省起來總經(jīng)理財務(wù)知識培訓(xùn)四7778生產(chǎn)成本1期間費(fèi)用2費(fèi)用審批權(quán)限3目錄78生產(chǎn)成本1期間費(fèi)用2費(fèi)用審批權(quán)限3目錄7879生產(chǎn)成本直接材料：牛奶、白糖、包材、紙箱等原料及輔料直接人工：車間、品保、設(shè)備員工工資及五險一金等輔助成本：生產(chǎn)用水、電、汽、冰水折舊及租賃費(fèi)：購入及租入設(shè)備按使用期間分?jǐn)偟馁M(fèi)用物耗費(fèi)用：酸、堿、雙氧水、清洗濟(jì)等14項維修費(fèi)用：大修、日修、土建維修、技改、工程師服務(wù)費(fèi)檢驗(yàn)費(fèi)用：藥品、外檢、設(shè)備計量檢測、其他固定費(fèi)用其他制造費(fèi)用：生產(chǎn)、設(shè)備、品積管理及行政人員薪酬、車間外包勞務(wù)費(fèi)及其他固定性費(fèi)用項目生產(chǎn)成本：指在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所消耗的各種材料及所發(fā)生的各種費(fèi)用的耗費(fèi)。79生產(chǎn)成本直接材料：牛奶、白糖、包材、紙箱等原料及輔料生產(chǎn)7980成本控制目標(biāo)體系—標(biāo)準(zhǔn)成本--核心，要做什么？--財務(wù)內(nèi)控體系—成本原始點(diǎn)控制措施，如何做？--運(yùn)營分析體系—精準(zhǔn)化分析工具，評價，找問題？--運(yùn)營考評體系—監(jiān)督執(zhí)行力？--財務(wù)80成本控制目標(biāo)體系—標(biāo)準(zhǔn)成本--核心，要做什么？--財務(wù)8081期間費(fèi)用費(fèi)用項目責(zé)任部門分類管理費(fèi)用經(jīng)理辦財務(wù)供應(yīng)房產(chǎn)稅、土地使用稅、無形資產(chǎn)攤銷、軟件服務(wù)費(fèi)用、職工薪酬、會務(wù)費(fèi)用、中介費(fèi)用、訴訟費(fèi)用、低易品攤銷、衛(wèi)生費(fèi)用、能源、折舊、差旅費(fèi)、辦公通訊費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)、物耗費(fèi)用、環(huán)境治理費(fèi)用、印花稅、檢驗(yàn)費(fèi)用、財產(chǎn)綜合險、其他等；財務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用利息收入、利息支出、匯兌損失手續(xù)費(fèi)用電匯手續(xù)費(fèi)用、購買支票費(fèi)用融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷、確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益

營業(yè)費(fèi)用物流倉儲費(fèi)用職工薪酬、修理費(fèi)用、裝卸費(fèi)用、物耗費(fèi)用、能源成本、折舊費(fèi)用、其他庫房成本。運(yùn)輸費(fèi)用鐵路運(yùn)輸費(fèi)用、公路運(yùn)輸費(fèi)用、海運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用81期間費(fèi)用費(fèi)用項目責(zé)任部門分類管理費(fèi)用經(jīng)8182費(fèi)用重點(diǎn)解析費(fèi)用項目重點(diǎn)說明會務(wù)費(fèi)用會議場地設(shè)施租賃費(fèi)用、條幅制作費(fèi)用、會議期間餐飲費(fèi)用；差旅交通費(fèi)用按發(fā)票性質(zhì)入帳工會經(jīng)費(fèi)員工文體活動支出、業(yè)務(wù)支出、資本性支出定額費(fèi)用辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、勞保費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通費(fèi)用、土建費(fèi)用、VI費(fèi)用修理費(fèi)用土建費(fèi)用、日常維修（辦公設(shè)備辦公家具維修等）、叉車維修、立庫維修物耗費(fèi)用叉車油耗、日常物耗（洗印相片、純凈水、消防器材、防護(hù)費(fèi)等）、VI費(fèi)用環(huán)境治理費(fèi)用綠化養(yǎng)護(hù)、草坪及花草樹木、排污費(fèi)用衛(wèi)生費(fèi)用衛(wèi)生工外包費(fèi)用中介費(fèi)用公證費(fèi)、審計費(fèi)、評估費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)、咨詢策劃費(fèi)勞務(wù)費(fèi)用叉車工及裝卸工外包費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)費(fèi)；運(yùn)輸途中發(fā)生的保險費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)用低值易耗品攤銷購買及報廢低易品攤銷的費(fèi)用82費(fèi)用重點(diǎn)解析費(fèi)用項目重點(diǎn)說明會務(wù)費(fèi)用會議場地設(shè)施租賃費(fèi)用8283費(fèi)用審批權(quán)限外包類費(fèi)用各運(yùn)營中心生產(chǎn)單位發(fā)生的外包類費(fèi)用報銷，無論金額大小,均由事業(yè)部總經(jīng)理審核,事業(yè)部財務(wù)處長簽字報銷。維修費(fèi)(除技改費(fèi)、大修費(fèi)、設(shè)備日常維修、土建維修)各部門及生產(chǎn)單位的日常維修、大修費(fèi)應(yīng)該按計劃進(jìn)行,技改費(fèi)及土建維修費(fèi)執(zhí)行財務(wù)管理中心其他有關(guān)制度規(guī)定，除以上四項外其他維修費(fèi)具體權(quán)限如下：常溫運(yùn)營中心生產(chǎn)系統(tǒng)——維修費(fèi)用單次金額在20萬元（含）以下的由常溫運(yùn)營中心生產(chǎn)單位第一負(fù)責(zé)人簽字生效；——維修費(fèi)用單次金額在20—30萬元（含）的由常溫運(yùn)營中心生產(chǎn)單位分管群總簽字生效；——維修費(fèi)用單次金額在30—50萬元（含）的由常溫運(yùn)營中心生產(chǎn)系統(tǒng)總經(jīng)理簽字生效；——維修費(fèi)用單次金額在50萬元以上的由營運(yùn)系統(tǒng)副總裁簽字生效。常溫運(yùn)營中心運(yùn)費(fèi)審批事業(yè)部運(yùn)費(fèi)報銷，無論金額大小，均需事業(yè)部物流班長、事業(yè)部總經(jīng)理簽字、財務(wù)處長審核后方可報銷；83費(fèi)用審批權(quán)限外包類費(fèi)用8384費(fèi)用審批權(quán)限業(yè)務(wù)招待費(fèi)根據(jù)事業(yè)部發(fā)生招待費(fèi)金額大小，做如下規(guī)定：——單次發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額在3000元（含）以下的經(jīng)事業(yè)部總經(jīng)理審批,事業(yè)部財務(wù)處長（區(qū)域財務(wù)部負(fù)責(zé)人）簽字方可報銷；——單次發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額在3000—5000元（含）的經(jīng)生產(chǎn)系統(tǒng)總經(jīng)理（冰淇淋運(yùn)營中心、低溫運(yùn)營中心總經(jīng)理）審批,財務(wù)總經(jīng)理簽字方可報銷；——單次發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額在5000元以上的經(jīng)營運(yùn)系統(tǒng)副總裁審批,財務(wù)總經(jīng)理簽字報銷。土建維修費(fèi)常溫運(yùn)營中心各部門在土建維修每筆單項維修預(yù)算金額達(dá)10萬元（含）以上的，由行政中心行政服務(wù)部審批。其他需總經(jīng)理審批的費(fèi)用會務(wù)費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、租賃費(fèi)用、法律訴訟費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)。84費(fèi)用審批權(quán)限84財務(wù)考評培訓(xùn)總經(jīng)理財務(wù)知識培訓(xùn)五85財務(wù)考評培訓(xùn)總經(jīng)理財務(wù)知識培訓(xùn)五85852019年重

大問題披露86考評原則：以事業(yè)部自查、整改為主，內(nèi)部管控部考評、指導(dǎo)為

輔，以制度約束，總體提高事業(yè)部經(jīng)營內(nèi)控能力，降

低經(jīng)營風(fēng)險。資產(chǎn)管控類費(fèi)用控制類合同管理類人事薪資類流程梳理類2019年重

大問題披露86考評原則：以事業(yè)部自查、整改為主86資產(chǎn)管控類87重大問題披露：1、資產(chǎn)優(yōu)化管理效果的管控：對各事業(yè)部之間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否產(chǎn)生效益進(jìn)行了核實(shí)，發(fā)現(xiàn)有27.93萬元調(diào)撥后出現(xiàn)再閑置；2、進(jìn)口設(shè)備使用情況：個別事業(yè)部辦理進(jìn)口設(shè)備調(diào)撥時未按集團(tuán)一級制度要求執(zhí)行，存在稅務(wù)風(fēng)險；3、閑置設(shè)備問題：集團(tuán)閑置資產(chǎn)5710萬元，占集團(tuán)固定資產(chǎn)總額的0.94％，且管理混亂；解決方案：

1、對于事業(yè)部間的固定資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務(wù)，營運(yùn)管理系統(tǒng)應(yīng)做好銜接和協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)內(nèi)部之間的無效調(diào)撥。對于出現(xiàn)資產(chǎn)調(diào)撥沒有達(dá)到效果的，有針對性的對設(shè)備調(diào)撥負(fù)責(zé)人予以考核；

2、對于進(jìn)口設(shè)備的調(diào)撥，需營運(yùn)管理系統(tǒng)財務(wù)和設(shè)備部門做好協(xié)調(diào)，避免由于進(jìn)口設(shè)備的特殊性造成稅務(wù)風(fēng)險。同時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財務(wù)一級制度規(guī)定；

3、由營運(yùn)管理系統(tǒng)設(shè)備部門對目前各事業(yè)部存在的閑置資產(chǎn)進(jìn)行集中管理，對于可調(diào)配使用及已經(jīng)不能使用的在閑置資產(chǎn)進(jìn)行分類并強(qiáng)化管理。對于已經(jīng)損壞、不能修復(fù)或修復(fù)費(fèi)用較大的資產(chǎn)，設(shè)備管理部門應(yīng)按照制度流程及時進(jìn)行報廢及變賣工作。資產(chǎn)管控類87重大問題披露：87費(fèi)用控制類88重大問題披露：

1、土建、VI等費(fèi)用報銷明細(xì)混淆，如土建維修費(fèi)用清單中，還包括綠化、VI、資產(chǎn)類項目費(fèi)用；

2、驗(yàn)收、送審、報銷時間嚴(yán)重滯后，如**事業(yè)部10年發(fā)生費(fèi)用，驗(yàn)收單、報審及入賬均在11年，并未在入賬時報備及追加費(fèi)用；

3、結(jié)算外包費(fèi)用時未對外包人員的實(shí)際工作量完成情況進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，如：事業(yè)部在接受檢查時不能提供自主費(fèi)用與勞務(wù)外包測算表，外包人員身份證復(fù)印件、健康證、工資及保險等也均未在事業(yè)部備案；

4、發(fā)生轉(zhuǎn)包行為：與一家公司簽訂業(yè)務(wù)合同再轉(zhuǎn)移到另一家執(zhí)行的行為，但缺少相關(guān)資料支持。解決方案：

1、嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度（《營運(yùn)管理系統(tǒng)外包管理制度》規(guī)定，嚴(yán)禁與一家公司簽訂業(yè)務(wù)合同再轉(zhuǎn)移到另一家執(zhí)行的行為，如確實(shí)需要業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，需經(jīng)批準(zhǔn)后以簽訂三方協(xié)議的形式進(jìn)行）；

2、業(yè)務(wù)部門對相關(guān)資料的存檔應(yīng)完整，財務(wù)部門須充分發(fā)揮監(jiān)督職能，加強(qiáng)對費(fèi)用流程執(zhí)行的完整性、合理性及合規(guī)性檢查。費(fèi)用控制類88重大問題披露：88合同管理類89重大問題披露：

1、無合同采購（未簽訂合同、續(xù)簽不及時、合同明細(xì)中無該物料）；

2、業(yè)務(wù)發(fā)生后未經(jīng)過審計及循環(huán)比價環(huán)節(jié)；

3、合同執(zhí)行不到位，實(shí)際執(zhí)行價格高于合同價。如**事業(yè)部11年采購雞蛋未嚴(yán)格按照中標(biāo)價格執(zhí)行（中標(biāo)價格為超市平均價每kg下浮0.1元），多支出費(fèi)用1.41萬元；

4、合同中單位不統(tǒng)一（塊、個、平米），造成相同材質(zhì)物料無法進(jìn)行充分對比，無法對同一供應(yīng)商不同單位價格的一致性、合理性進(jìn)行判定；

5、業(yè)務(wù)部門未到合同規(guī)定賬期提前給供應(yīng)商付款。解決方案：

1、采購業(yè)務(wù)必須由合同支持，簽訂合同要嚴(yán)格執(zhí)行《營運(yùn)管理系統(tǒng)合同管理制度》；

2、相關(guān)部門應(yīng)仔細(xì)、認(rèn)真核對合同條款，避免出現(xiàn)執(zhí)行與合同條款的不一致。合同管理類89重大問題披露：89人事薪資類90重大問題披露：

1、人事信息不準(zhǔn)確，缺乏內(nèi)控管理，如**事業(yè)部10年1月份包裝工包括包裝組長定編