財務部2012.9管理層財務培訓財務部2012.9管理層財務培訓1財務在公司管理中的主要職責會計法律法規體系認識三表公司運營中的財務知識財務分析提綱財務在公司管理中的主要職責提綱2貫徹執行《會計法》、《企業會計準則》等國家有關會計法律規章，制定公司財務管理制度和細則，完善內控體系。參與制定公司年度經營計劃，組織編制公司年度經營預算。執行、監督、檢查和總結預算執行情況，提出建議。負責會計核算，編制財務報告，按時申報繳納稅金負責資金管理、成本管理、資源配置、績效考核資產管理工作，計提資產折舊和減值準備、跌價準備其他綜合管理職責（培訓、檔案管理等）財務部工作職責：貫徹執行《會計法》、《企業會計準則》等國家有關會計法律規章，3我國的會計法律法規體系具體由4部分構成，一是法律，二是行政法規，三是部門規章，四是規范性文件。會計法律，即《中華人民共和國會計法》?！稌嫹ā肥菚嫹芍贫戎袑哟巫罡叩姆梢幏?，是由全國人民代表大會常務委員會通過，由國家主席簽發。是制定其他會計法規的依據，也是指導會計工作的最高準則。會計行政法規，由國務院常務委員會通過，由國務院總理簽發制定發布，如《總會計師條例》、《企業財務會計報告條例》部門規章，由國務院主管部門部長以部長令簽發，如《企業會計準則-基本準則》、《企業財務通則》、《企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》、《會計基礎工作規范》。規范性文件，由財政部制定并以部門文件形式發布的制度辦法，如38項具體準則及應用指南，《會計檔案管理辦法》。會計法律法規體系我國的會計法律法規體系具體由4部分構成，一是法律，二是行政法4定義：是指單位根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料，編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的書面文件。目標：是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經濟決策。財務會計報告定義：是指單位根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料，編制并對5財務會計報告的構成會計報表附注財務情況說明書會計報表是財務會計報告的主體和核心。企業會計報表按其反應的內容不同，分為資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（股東權益）變動表。為便于會計報表使用者理解會計報表的內容面對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋指單位提供的財務情況至少應當對下列情況作出說明：（1）企業生產經營的基本情況；（2）利潤實現和分配情況；（3）資金增減和周轉情況；（4）對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。財務會計報告的構成會計報表財務情況會計是財務會計報告的主體和6報表編制過程報表總賬明細賬記賬憑證原始憑證報表編制過程總賬明細賬記賬憑證原始憑證7三表關系資產負債表2010年12月31日資產負債表2011年12月31日損益表現金流量表1季度2季度3季度4季度三表關系資產負債表資產負債表損益表現金流量表1季度2季度3季8資產負債表StatementOfFinancialPosition(SOFP)也稱為BalanceSheet認識三表之資產負債表資產負債表認識三表之資產負債表9資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表，它表明企業法人在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對凈資產的要求權。恒等式認識三表—資產負債表資產負債+所有者權益資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表，它表明10管理層財務知識培訓XXXX09課件11未分配利潤資本公積實收資本盈余公積股東初始投資及后來增資的金額，與注冊資本一致。代表了股東對公司承擔責任的最高界限來自正常營業之外的屬于普通股股東的盈余，包括：

-股本溢價、股票發行溢價

-資產重估增值

-接受捐贈資產日常經營所產生的利潤，對于多數企業來說，這是企業增長的正常途徑，它們可以作為股息分配給股東分為法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積按公司稅后利潤的10%強制提取。目的是為了應付經營風險。當法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可不再提取。股東權益的構成未分配利潤資本公積實收資本盈余公積股東初始投資及后來增資的金12（一）資產負債表的特點1、反映一定時點的財務狀況，因此有一定的滯后性2、按權責發生制、歷史成本編制，對未來的反映受到一定程度的影響3、反映資產與負債、所有者權益之間的關系，以及資產結構、負債結構、所有者權益結構等信息（二）資產總額的評價1、反映企業生產經營規模的大小及能力的強弱2、資產不能簡單代表盈利能力和償債能力，只代表擁有或控制的經濟資源3、資產金額受會計確認、計量、報告和披露規則的約束（一）資產負債表的特點13（三）負債與所有者權益的評價1、負債與所有者權益之比2、流動負債與長期負債之比3、所有者權益項目構成分析負債總額表示企業承擔的債務的多少，負債和所有者的比重反映了企業的財務安全程度。負債結構反映了企業償還負債的緊迫性和償債壓力的大小。實收資本和留存收益是所有者權益的重要內容，反映了企業投資者對企業的初始投入和資本累計的多少，也反映了企業的資本結構和財務實力，有助于報表使用者分析、預測企業生產經營安全程度和抗風險的能力?。ㄈ┴搨c所有者權益的評價14管理層財務知識培訓XXXX09課件15損益表IncomeStatement（也稱利潤表、收益表）認識三表之損益表損益表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。損益表認識三表之損益表損益表是反映企業在一定會計期間經營成果16管理層財務知識培訓XXXX09課件17企業在確認收入的同時，要根據所發出貨物或提供服務的金額進行成本的結轉銷售收入—銷售成本=毛利期間費用：無法分攤到各個產品中、作為企業整體支出的費用1、銷售費用

銷售人員工資福利、差旅費、運輸費、廣告費等2、管理費用

管理部門人員工資福利、辦公費、郵電費、印刷費3、財務費用

企業籌措資金需要支付的費用，如銀行手續費、借款利息等（一）損益表的特點反映一定期間經營成果，利潤=收入-成本費用按權責發生制填列，反映損益的構成及實現企業在確認收入的同時，要根據所發出貨物或提供服務的金額進行成18收入確認標準：《企業會計準則第

14號——收入》收入，是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（1）已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關的經濟利益很可能流入企業；（5）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。收入確認標準：《企業會計準則第14號——收入》19本公司的收入確認原則1、一般合同一次性確認收入，即已完成設備安裝和調試，網絡布線，機房裝修和軟件安裝測試，并經采購方驗收合格時確認為收入的實現。2、復雜系統集成合同，收入為分階段按完工百分比法確認收入，由工程部技術人員根據項目已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定完工進度，并由買方代表和賣方代表根據完成進度簽署項目進度確認書。具體分為類型一合同與類型二合同，合同完工百分比的確定具體如下：類型一合同：貨物全部到場（或90%以上）為50%土建工程與場地安裝完畢為70%車載、主控設備安裝完畢為90%調試、試運行與售后交接完成為100%類型二合同：貨物全部到場（或90%以上）為50%車載與主控設備安裝完成為70%網絡環境搭建完成為90%調試、試運行與售后交接完成為100%本公司的收入確認原則1、一般合同一次性確認收入，即已完成設備20現金流量表statementofcashflows也稱為BalanceSheet認識三表之現金流量表現金流量表認識三表之現金流量表21管理層財務知識培訓XXXX09課件22現金流量表是一份顯示特定時期(一般為一個月，一季。主要是一年的年報)的現金流入和流出的財務報告。這份報告以收付實現制為編制基礎，顯示資產負債表及損益表是如何影響公司持有的現金，以及從公司的經營，投資和融資角度分析現金的獲得能力。作為分析工具，現金流量表的主要作用是判斷公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。概念與功能現金流量表是一份顯示特定時期(一般為一個月，一季。主要是一年23現金流量表的特點：（1）反映一定期間現金流動的情況和結果

（2）按收付實現制填列現金流量分析的簡要作用：（1）對現金獲取能力作出評價（2）對償債和支付能力作出評價（3）對收益質量作出評價（4）對投資和籌資活動作出評價現金流量表的特點：24主要財務比率2010年度2011年度增(+)減(-)情況

11年比10年

1、資產周轉比率

①總資產周轉天數300238-75②存貨周轉天數6630-47③應收賬款周轉天數4143-12、獲利能力比率

①資產收益率5.52%29.61%24.09%②凈資產收益率13.44%37.88%36.44%③毛利率25.35%40.12%13.77%④銷售凈利潤率4.78%18.60%14.82%3、償債能力比率

①流動比率1.451.990.54②速動比率0.911.310.4③資產負債率69.77%50.30%-12.47%④負債權益比率3.02.14-0.78主要財務指標對比分析主要財務比率2010年度2011年度增(+)減(-)情況

125發票常識發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。是企業所得稅申報時費用稅前扣除的合法依據，是財務收支的合法憑據。國務院發布的《中華人民共和國發票管理辦法》，屬于行政法規，是發票管理的法律依據?！掇k法》節選：第四章發票的開具和保管第二十條銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。第二十一條所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。第二十二條不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。發票常識發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經26什么樣的發票不能收1、已超過發票使用期限的發票（發票有標識使用期限的，一般為定額發票）無效。此發票2008年底前開具有效什么樣的發票不能收1、已超過發票使用期限的發票（發票有標識使272、發票要素不全、錯誤或涂改的發票無效：發票要素包括：開票單位發票專用章、抬頭、開票日期、商品名稱、數量、單價、金額、大小寫（是否一致）、開票人、稅務監制章等。3、印章不清或沒有印章的發票無效。產生這樣的問題原因之一是賣方為了推卸責任，在出具假發票時，故意不將印章蓋清或拒絕蓋章，消費者事后無法再去索要真票。2、發票要素不全、錯誤或涂改的發票無效：3、印章不清或沒有印284、不是加蓋發票專用章或財務專用章，而是蓋其他類型的章的發票無效,如“現金收訖”章。4、不是加蓋發票專用章或財務專用章，而是蓋其他類型的章的296、同一次消費提供多家商家的發票，這種情況認定為假票。10、從發票的行業類別、蓋章單位上識別發票的行業類別與經營行為產生矛盾。比如發票開具內容是“房屋維修”，而使用的卻是商品零售行業的發票，

看發票所蓋的章與消費場所是否吻合。如果不吻合，認定為假票。6、同一次消費提供多家商家的發票，這種情況認定為假票。10、30有些發票號碼雖然通過網絡或電話可以查詢發票號碼存在，但領用單位可能與開票單位不一致這是違法企業套用真發票號碼仿制的虛假發票，因此一定要核實發票領購人是否與蓋章單位一致。有些發票號碼雖然通過網絡或電話可以查詢發票號碼存在，但領用單31發票真偽查詢辦法部分省市發票真偽查詢網址發票真偽查詢辦法部分省市發票真偽查詢網址32分公司與子公司的區別分公司子公司設立方式分公司由總公司在其住所地之外向當地工商機關申請設立，屬于設立公司分支機構。子公司由公司股東按照《公司法》的規定設立，應當符合《公司法》對公司設立條件和投資方式的要求。法律地位分公司不具有法人資格，沒有獨立的名稱、公司章程和組織機構，以總公司分支機構的名義從事經營活動。子公司是獨立的法人，具有法人資格，擁有獨立的名稱、公司章程和組織機構，對外以自己的名義從事經營活動控制方式分公司的人事、業務、財產受總公司的直接控制，在總公司的經營范圍內從事經營活動母公司對子公司一般不直接控制，而是通過任免子公司董事會成員、作出投資決策等方式影響子公司的生產經營活動。承擔債務分公司由于沒有自己獨立的財產，與總公司在財務上統一核算，因此，其經營債務由總公司負責清償，即總公司以其全部財產為限對分公司在經營活動中的債務承擔責任。子公司作為獨立的法人，以子公司的全部財產為限對其債務承擔責任。營業執照營業執照，有負責人字樣。企業法人營業執照，有法定代表人姓名字樣分公司與子公司的區別分公司子公司設立方式分公司由總公司在其住33樹立質量法制觀念、提高全員質量意識。8月-238月-23Sunday,August27,2023人有改善的能力，事事有改善的余地。10:55:3910:55:3910:558/27/202310:55:39AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。8月