[]****有限公司審計報告**審字［2011］第003號關于食堂經營管理情況的審核報告根據公司制定的2011年審計計劃和領導要求，我們從2011年6月28日開始對公司2011年1-6月份食堂管理情況進行了綜合評價和審查，目的就是核實食堂收支核算的真實性，食堂日常管理的規范性。本次我們主要審查了公司食堂管理制度、材料購進明細單、食堂收支日記賬、食堂每月庫存盤點記錄、食堂每月經營利潤表等資料。經對上述資料審查、評價，公司食堂整體管理情況還是比較良好的，對現金收支管理、材料采購的記錄、檢驗、付款審批等程序都比較健全，但對于其中的一些小細節做得還不夠完善，如綜合管理部對公司食堂管理制度中部分條款執行的不是很到位，財務部對于食堂收支日記賬內部審核做得還不夠完善等。望綜合管理部和財務部以后加大對食堂這方面的管理和監督。現把本次審計的情況詳細說明一下：對于食堂管理方面為了核實對食堂管理制度的執行情況，我們進行了查看和詢問，對于一般條款如售飯打卡管理、衛生管理、食堂人員行為規則等是按照制度執行，但也有個別條款沒有一貫執行，如第二章<細則>第十一條中，每天公布當天所進原料及食品的單價和數量，實行內外“全透明”制度,讓廣大員工共同監督食堂收支情況。另外制度第十四條規定成立食堂檢查小組，由各相關部門各安排一人組成，每位成員負責一周的監督工作。監督員每天早上檢查所進蔬菜及肉類的質量，核對價格并在《食堂采購明細表》上簽字等，對于這一條的實際執行，現在的具體做法是，由食堂工作人員及管理部人員李英共同驗菜和收料。對于上述兩個問題去年在審計時就已經提出，對于購進菜品的價格和數量雖然有過一段時間的公示，但沒有一貫的進行執行；對于成立食堂檢查小組的問題，一直沒有得到執行，希望相關部門盡快落實。由于即將進入夏季傳染病高發期，希望綜合管理部加大對食堂衛生、菜品質量的檢查力度，并做好相關記錄，以待備查。二、對于食堂2011年1-5月份收支日記賬和餐卡系統記錄報表檢查時發現了以下問題：1、發現記帳人員在登記日記賬時存在書寫不太規范的現象，如大部分余額都是用鉛筆書寫的；部分借方出現空白（如2011年4月1日、2日、6日等借方數未填寫）；部分報銷費用只在摘要中說明，未在貸方列明（如2011年4月6日、14日、19日等記錄，還有辦卡、退卡工本費記錄書寫格式不太規范，不利于月末與餐卡系統報表的直接核對。2、發現5月份日記賬上記錄的辦卡工本費與餐卡系統記錄表上的數字不相符，日記賬上記錄的是480元，系統記錄表上是500元，兩者相差20元。經詢問記賬人員是由于當時有兩名員工補辦新卡時沒有新卡，給的他們舊卡未收取工本費，而餐卡系統上自動增加了工本費，所以造成了20元的差距。對于此問題記賬人員在月（2）為進一步核實食堂盈余情況的準確性，我們與2010年同期食堂盈余情況做了對比。由于2010年食堂審計時只審計了1-4月份的盈余情況，在此我們只進行2011年1-4月份與2010年1-4月份食堂盈余情況的比較（詳見附表2）。從比較中可以看出，2011年1-4月份累計收入176221.85元，同比增加了19.03%；累計支出152744.10元，同比降低了2.35%；累計直接盈虧數為23477.75元，同比增加了380.09%；累計盈虧總計-25913.96元，同比增加了45.10%。為了解和核實今年直接盈余增加的原因，我們對2011年1-4月份和2010年1-4月份收支明細做了更詳細的了解和分析（詳見附表3）。從對比分析和了解的情況看，一是今年收入比去年同期增加了，二是支出比去年同期略有降低。其中收入增加的原因主要有兩個，一是由于今年1-4月份員工總人數比上年同期增加了100多人，所以造成了今年1-4月份食堂累計刷卡收入和計提的餐補收入比上年同期增加了28176.51元。二是由于今年1-4月份公司招待費比上年同期增加了6615元。從收入增加的原因來看，本年收入增加屬于正常增加，基本上排除了出售菜價升高的因素。今年支出減少的原因主要是今年1-4月份買菜、食品等采購費用比同期減少了12462.40元，買肉、面粉、花生油等采購費用比同期增加了10837.30元。我們對今年1-4月份食堂采購明細與上年同期采購明細進行了部分對比分析（詳見附表4、5）。從對比分析的情況來看，造成菜品、食品等采購費用下降的原因主要是今年采購的白菜比去年同期增加了1254.81斤，并且今年白菜的價格比去年同期下降了近3倍。同時今年比去年同期還少采購了8袋大米、7箱雞腿、227.63斤白條雞、460斤肉丸子等。造成肉、面粉、花生油等采購費用增加的主要原因是今年的采購價格都比上年同期有所上升，例如今年4月13日帶膘豬肉價格為12元/斤，而去年同期才7.6元/斤；今年花生油9元/斤，去年同期7.5元/斤；今年面粉82/袋，去年同期72元/袋。加上我們對部分員工對食堂飯菜質量的調查和詢問，我們認為造成今年食堂直接盈余增加的主要原因是今年食堂1-4月份的支出控制的比較嚴，若按去年同期支出與收入1.05：1的比例計算，今年支出應為185032.90元，比今年實際支出要多花33089.04元。若不考慮菜價、肉價上漲的原因，但從采購數量和菜品種類上分析，今年1-4月份食堂出售的飯菜質量比去年同期略有下降。五、建議：1、為保證食堂盈虧核算的真實性和準確性，建議綜合管理部與財務食堂會計每月核對收支金額，統一核算口徑，避免出現差錯。2、<<食堂管理制度>>第十條款規定要定期對所購原料及食品單價和數量進行公布，以接受廣大員工的日常監督，希望能按照制度認真執行。3、建議按照<<食堂管理制度>>第二章第十四條的規定執行，為保證菜品的重量和質量，可由其他部門人員每天輪流參于驗菜。4、繼續執行每月一次的食堂盤點。5、開發新的供菜商，保證貨比三家，質優價廉。6、在保證食堂直接盈余基本不虧損的情況下，希望提高食堂飯菜質量，使公司員工生活質量得到進一步改善。附件1：《2011年1-5月份食堂盈余表及費用明細表》附件2：《2011年1-4月份與2010年1-4月份食堂盈余對比表》附件3：《2011年1-4月份與2010年1-4月份費用明細對比表》附件4：《2011年1-4月份與2010年1-4月份部分