審計學是會計專業方向的核心專業課，共28章，80課時，教材內容共兩大部分：●審計的基本概念、基本理論和基本方法●財務報表主要項目的審計課程介紹與教學要求結業成績中，期末考試成績占60%，平時成績占40%（包括到課情況和課堂紀律）課堂教學堅持理論與實務相結合，講解、提問和討論相結合8/5/20231第一章審計概論主要參考書目《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中國注冊會計師執業準則指南2006》，CICPA編《中國注冊會計師》，CICPA主辦《審計研究》，中國審計學會《中國注冊會計師：世紀末的回顧》，東北財大出版社，01年版《審計學：一種整合法》，中國人民大學出版社，09年版《注冊會計師法律責任》，東北財大出版社，04年版各年度CPA全國統考--審計試題及答案匯編8/5/20232第一章審計概論第一章審計概論

第一節審計的概念第二節審計的起源和發展第三節審計的目的第四節審計的對象及職能第五節審計的種類第六節審計監督體系

8/5/20233第一章審計概論第一節審計的概念一、審計的本質二、審計與查賬的比較三、審計與會計的區別四、幾種審計定義的學習(審計定義的基本要素)8/5/20234第一章審計概論第一節審計的概念例12003年度中央預算執行和其他財政收支的審計工作報告——2004年6月23日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十次會議上

一、審計的本質

8/5/20235第一章審計概論第一節審計的概念—審計長江堤防建設情況時發現，部分施工單位買通建設和監理單位，弄虛作假，工程質量令人擔憂。抽查5個標段發現，虛報水下拋石量16.54萬立方米，占監理確認拋石量的20.4%，由此多結工程款1000多萬元，目前部分堤段的枯水平臺已經崩塌；抽查11個重點險段發現，水上塊石護坡工程不合格的標段達50%以上。上報國務院后，有關部門立案查處，目前已逮捕21人。

一、審計的本質（續）

8/5/20236第一章審計概論第一節審計的概念例2

2005年2月，中國目前最大網絡游戲運營商上海盛大網絡(NASDAQ：SNDA)與其控股股東地平線媒體有限公司一道，用２．３億美元取得新浪１９．５％的股權，成為新浪的最大股東。2.3億美元咋算來的？

一、審計的本質（續）

8/5/20237第一章審計概論第一節審計的概念例3院長每年分給資產處的資金好幾千萬，院長老在想，他們這幫家伙會不會拿出1000萬以辦公經費私下分了？

好苦悶啊！我咋辦？MYGOD!

一、審計的本質（續）

8/5/20238第一章審計概論第一節審計的概念

一、審計的本質（續）

whatdoyouthinkaboutauditing?審計是一種獨立的經濟監督活動8/5/20239第一章審計概論第一節審計的概念審計經濟監督與其它經濟監督的區別●監督的內容(綜合）●監督的層次(更高）●監督的主體(獨立）一、審計的本質（續）

審計是一種獨立的經濟監督活動8/5/202310第一章審計概論第一節審計的概念獨立性獨立性的內容●形式上的獨立性●實質上的獨立性一、審計的本質（續）

審計是一種獨立的經濟監督活動8/5/202311第一章審計概論第一節審計的概念二、審計與查賬的比較

聯系●審計離不開查賬●查賬并不構成審計的全部

區別

●主體不同●內容不同●地位不同8/5/202312第一章審計概論三、審計與會計的區別

■目的不同

●會計的目的是產生會計信息●審計的目的是鑒證會計信息

■責任不同(責任主體和內容皆不同)

8/5/202313第一章審計概論●會計責任實質上體現為企業管理層的責任：在被審計單位治理層的監督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表，具體包括：（1）選擇適用的會計準則和相關會計制度；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計?！駥徲嬝熑误w現為審計人員的責任：

按照中國CPA審計準則的規定對財務報表發表審計意見8/5/202314第一章審計概論會計企業會計準則審計交易記錄與報表編制對財務報表做出評價審計準則遵循參照8/5/202315第一章審計概論第一節審計的概念

四、幾種審計定義的學習

●關于經濟行為及經濟現象的結論●制定的標準

●一致程度●對證據進行客觀評價●傳達結果●利害關系人●有組織的過程AAA的定義:為確定關于經濟行為及經濟現象的結論和所制定的標準之間的一致程度，而對這種結論有關的證據進行客觀評價，并將結果傳達給利害關系人的有組織的過程。結論8/5/202316第一章審計概論第一節審計的概念四、幾種審計定義的學習（續）

●審計人員●會計報表●特定財務報告框架●遵循●所有重大方面●發表意見IFAC的定義：審計人員對已編制完成的會計報表是否在所有重大方面遵循了特定財務報告框架發表意見8/5/202317第一章審計概論第一節審計的概念

四、幾種審計定義的學習（續）AICPA的定義：獨立審計人員對會計報表加以審計，收集必要審計證據。其目的是對這些會計報表是否按照公認會計原則公允地反映財務狀況、經營成果和現金流量發表意見。

●獨立審計人員●會計報表●公認會計原則●按照……●發表意見8/5/202318第一章審計概論第一節審計的概念四、幾種審計定義的學習（續）

CICPA的定義：財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：（一）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制；（二）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

8/5/202319第一章審計概論第一節審計的概念

四、幾種審計定義的學習（續）

審計定義的基本構成要素

審計的主體審計的對象審計的依據審計的目的審計的本質8/5/202320第一章審計概論本節內容小結

審計的本質是一種獨立的經濟監督活動審計不同于查賬、不同于會計審計定義的基本構成要素包括：主體、對象、依據、目的和本質8/5/202321第一章審計概論第二節審計產生的客觀基礎一、中外審計的產生和發展簡介二、審計產生和發展的前提條件8/5/202322第一章審計概論第二節審計產生的客觀基礎

一、審計的產生和發展簡介（一）西方近代審計的產生和發展CPA審計產生的搖籃－－意大利

16世紀，威尼斯是航海貿易最發達的地區合伙企業應籌資需要產生出資者有的參與經營管理，有的不參與出資各方均希望獨立第三者來查賬和公證1581年，威尼斯會計協會成立

8/5/202323第一章審計概論

CPA審計的形成地帶－－英國

18世紀下半葉，英國資本主義經濟迅速發展股份公司興起，公司所有權與經營權進一步分離股東、潛在投資者、債權人都關心公司的財務狀況和經營成果1721年，英國南海公司破產案nanhai.ppt1844年《公司法》規定，股份公司必須設立監察人，負責審查公司的賬目1853年愛丁堡會計師協會成立，標志著注冊會計師職業的誕生1862年《公司法》確定注冊會計師為法定的破產清算人，奠定了注冊會計師審計的法律地位8/5/202324第一章審計概論

CPA審計的發展中心－－美國

1887年，美國公共會計師協會成立。1916年，改組為美國注冊會計師協會20世紀初期，金融資本對產業資本更廣泛滲透，銀行更關心企業的信用狀況1929－1933年，資本主義世界經濟危機，企業利益相關者更關心企業盈利水平1933年《證券法》規定上市公司的財務報表必須接受注冊會計師審計8/5/202325第一章審計概論階段資產負債表審計(20世紀初-30年代)會計報表審計(20世紀30-40年代)現代審計(二戰后-至今)特

點1.審計對象由會計賬目擴大到資產負債表所有會計報表和相關財務資料所有會計報表和相關財務資料2.審計目的主要是通過對資產負債表數據的檢查，判斷企業信用狀況（償債能力）對會計報表發表審計意見對會計報表發表審計意見3.審計方法

從詳細審計初步轉到抽樣審計廣泛采用抽樣審計普遍運用抽樣審計.推廣應用制度基礎審計、風險導向審計；廣泛采用計算機輔助審計技術4.報告使用者除企業股東外，更突出了債權人社會公眾社會公眾5.審計范圍

擴大到測試相關的內部控制擴大到測試相關的內部控制20世紀初至今CPA審計的發展階段8/5/202326第一章審計概論第二節審計產生的客觀基礎

一、審計的產生和發展簡介（續）（二）我國審計的產生和發展概要

●官廳審計的萌芽●“比部”機構的設置●“審計”一詞的使用●我國民間審計的引進●注冊會計師制度的恢復8/5/202327第一章審計概論第二節審計產生的客觀基礎二、審計產生和發展的前提條件審計隨兩權分離的產生、發展而產生和發展！財產所有權與經營管理權的分離是審計產生、發展的直接原因8/5/202328第一章審計概論第二節審計產生的客觀基礎二、審計產生和發展的前提條件（續）財產所有者審計者財產管理者會計資料及經濟活動財產的委托與受托關系審計與被審計關系

審計委托與受托關系審計結果報告關系審計三方面關系人及其關系8/5/202329第一章審計概論第二節審計產生的客觀基礎

二、審計產生和發展的前提條件（續）

由上圖可知：審計的基本特征應當是：獨立、客觀、公正審計的重要職能之一是：監督8/5/202330第一章審計概論本節內容小結審計是社會經濟發展到一定階段的產物。財產的所有權與經營管理權的分離是審計賴以生存的客觀基礎，沒有兩權分離不可能有審計，審計隨兩權分離的產生而產生，隨兩權分離的發展而發展。審計的監督職能有效地確定或解除財產所有者和經營管理者之間的責任，審計體現了財產所有者和經營管理者雙方的意愿。8/5/202331第一章審計概論補充：CPA審計方法的發展

1.賬項基礎審計（Accountingnumber－basedauditapproach，也叫詳細審計）重心在資產負債表，注冊會計師將大部分精力投向會計憑證和賬簿的詳細檢查。2.制度基礎審計（System－basedauditapproach）將內部控制與抽樣審計結合起來，以內部控制為基礎，進行抽樣審計。3.風險導向審計（Risk－orientedauditapproach）注冊會計師以審計風險模型為基礎，進行抽樣審計，解決了抽樣的隨意性和審計資源的分配問題。8/5/202332第一章審計概論第三節審計的目的一、審計目的的概念二、一般目的三、特殊目的8/5/202333第一章審計概論第三節審計的目的

一、審計目的的概念

審計目的與審計目標審計的目的，是指審計所要達到的目標和要求，是審計工作的指南。對會計報表審計而言，包括一般目的和特殊目的。8/5/202334第一章審計概論第三節審計的目的

二、一般目的

是指注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并發表審計意見。審計意見的內容：對報表是否達到“合法性”和“公允性”發表意見8/5/202335第一章審計概論第三節審計的目的

三、特殊目的

1．概念

是指注冊會計師對被審計單位按照特殊編制基礎（如收付實現制）編制的會計報表或其他會計信息進行審計，并發表審計意見。8/5/202336第一章審計概論第三節審計的目的

三、特殊目的（續）特殊目的的審計意見和一般目的的審計意見一樣，也要評價被審計信息的公允性，只是審計意見所表述的對象有所差異。

2．一般目的與特殊目的的關系

8/5/202337第一章審計概論第三節審計的目的

三、特殊目的（續）

3.特殊目的審計業務種類

（1）對按照特殊編制基礎編制的會計報表進行審計;（2）對會計報表的組成部分，包括對會計報表特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內容進行審計;（3）對法規、合同所涉及的財務會計規定的遵循情況進行審計；（4）對簡要會計報表進行審計等。8/5/202338第一章審計概論多選題對以下注冊會計師審計理解的陳述中，恰當的有()。A.注冊會計師在年報審計中應根據被審計單位所采用的企業會計準則和不同會計制度來判斷其年報的編制是否合法，年報反映的內容是否公允B.注冊會計師在年報審計中必須查出財務報表中所有重大舞弊C.注冊會計師年報審計的核心環節是對財務報表重大錯報風險的“識別、評估和應對”D.注冊會計師必須收集基于認定的充分適當的審計證據才能對財務報表發表審計意見8/5/202339第一章審計概論判斷題注冊會計師審計意見可以提高財務信息的可信度。()8/5/202340第一章審計概論【解析】

注冊會計師依據審計準則計劃和實施審計程序，對財務報表認定和既定標準符合程度進行判斷，對財務報表及其他信息進行檢查或審核，合理保證財務報表不存在重大錯報，提高財務報表及相關信息的可信度。8/5/202341第一章審計概論本節內容小結

審計目的，是指審計所要達到的目標和要求。審計目的包括一般目的和特殊目的。一般目的指注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并發表審計意見。審計意見包括合法性、公允性，公允性是核心。特殊目的的審計意見和一般目的的審計意見一樣，也包括合法性、公允性，只是審計意見所表述的對象有所差異。8/5/202342第一章審計概論第四節審計的對象及職能一、審計對象的概念二、審計對象的具體內容三、審計的職能8/5/202343第一章審計概論第四節審計的對象及職能

一、審計對象的概念審計對象是指審計的客體，一般是指被審計單位的經濟活動。8/5/202344第一章審計概論第四節審計的對象及職能二、審計對象的具體內容2.記錄上述經濟活動的會計資料和其它資料—本質—表象(1)政府審計的對象(2)內部審計的對象(3)民間審計的對象1.被審計單位的財務收支活動及其有關經營管理活動8/5/202345第一章審計概論第四節審計的對象及職能三、審計的職能1.經濟監督——國家審計側重2.經濟鑒證——CPA審計側重3.經濟評價——內部審計側重8/5/202346第一章審計概論本節內容小結審計對象是指審計的客體，一般是指被審計單位的經濟活動。審計對象具體包括被審計單位財務收支及有關經營管理活動(本質),以及會計資料和其它資料(現象)。審計的職能包括經濟監督、經濟鑒證和經濟評價8/5/202347第一章審計概論第五節審計的種類一、基本分類(體現審計本質)二、其它分類8/5/202348第一章審計概論第五節審計的種類一、基本分類1.按審計的主體分

政府審計內部審計注冊會計師審計8/5/202349第一章審計概論第五節審計的種類

一、基本分類（續）

2.按審計的目的和內容分會計報表審計(財務審計)經營審計(效益審計、管理審計)合規性審計(遵循審計、財經法紀審計)8/5/202350第一章審計概論區別類別審計目的審計內容財務報表審計對財務報表發表審計意見財務報表評價經營審計經營活動的效率和效果經營活動、內部控制合規性審計確定是否遵循了特定的法律、法規、程序或規則特定的法律、法規、程序或規則8/5/202351第一章審計概論第五節審計的種類二、其它分類1.按與被審單位關系2.按范圍的不同分類3.按施行時間的不同分類4.按執行地點的不同分類5.從被審單位接受審計的可選擇性角度6.從審計的有償性角度8/5/202352第一章審計概論本節內容小結

分類基本分類（體現審計本質）其他分類標志按主體按目的和內容按與被審單位關系按范圍按施行時間按執行地點可選擇性角度審計的有償性種類1.

政府審計2.

內部審計3.民間審計1.會計報表審計

2.合規性審計3.經營審計1.內部審計

2.

外部審計1.全面和局部審計2.綜合和專題審計1.事前事中和事后審計2.

定期和不定期審計3.期中和期末審計1.就地審計2.報送審計1.

強制審計2.

任意審計1.有償審計2.無償審計8/5/202353第一章審計概論多選題關于審計的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計的分類恰當的有()。A.審計按主體的不同可分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計B.審計按目的的不同可分為合理保證審計和有限保證審計C.審計按內容的不同可分為財務報表審計、經營審計和合規性審計D.審計按與被審計單位的關系不同可分為內部審計和外部審計8/5/202354第一章審計概論多選題注冊會計師審計方法的發展經歷了以下哪幾個階段()。A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎審計B.以被審計單位是否遵守了特定的法律、法規、程序或規則為特征的合規性審計C.以內部控制測試為基礎的抽樣審計為特征的制度基礎審計D.以重大錯報風險的識別、評估、應對為審計工作主線的風險導向審計8/5/202355第一章審計概論第六節審計監督體系一、審計監督體系的構成二、政府審計三、內部審計四、注冊會計師審計與政府審計、內部審計的關系8/5/202356第一章審計概論第六節審計監督體系一、審計監督體系的構成

政府審計內部審計民間審計相互聯系、平行獨立8/5/202357第一章審計概論第六節審計監督體系二、政府審計1.

世界各國政府審計機構的設置

立法型司法型行政型獨立型8/5/202358第一章審計概論第六節審計監督體系二、政府審計（續）

2.我國政府審計機構的設置及其管理體制現行《審計法》規定：

●國家實行審計監督制度，國務院和縣級以上地方人民政府設立審計機關。

●審計機關根據工作需要，可以在其審計管轄范圍內派出審計特派員。

●地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作，審計業務以上級審計機關領導為主。8/5/202359第一章審計概論第六節審計監督體系二、政府審計（續）

2.我國政府審計機構的設置及其管理體制

(1)機構設置●中央國家審計機關●國家審計署：國務院設立審計署，在國務院總理領導下，主管全國的審計工作

●特派員辦事處●地方國家審計機關：縣級以上人民政府設立審計機關8/5/202360第一章審計概論第六節審計監督體系二、政府審計（續）2.我國政府審計機構的設置及其管理體制(2)管理體制

●隸屬關系——行政型

●國務院和縣級以上人民政府設立審計機關?！駠鴦赵汉涂h級以上人民政府應當每年向本級人民代表大會常務委員會提出審計機關對預算執行和其它財政收支的審計工作報告。●中央和地方國家審計機關的關系——雙重領導

●地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作。

●審計業務以上級審計機關領導為主8/5/202361第一章審計概論第六節審計監督體系三、內部審計1.內部審計的性質內部審計新規定:內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。IIA－內部審計實務標準：內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。8/5/202362第一章審計概論第六節審計監督體系三、內部審計（續）

●法規規定必須設立的，必須設內審機構●法規沒有規定必須設立的，根據需要設內審機構●對于有需要，但不具有條件的，可以授權本單位內設機構履行內部審計職責?！獧C構設置必須遵循法定原則2.我國內部審計機構設置的原則8/5/202363第一章審計概論第六節審計監督體系三、內部審計（續）隸屬于單位董事會（董事會下設的審計委員會）隸屬于單位總負責人（總經理或總裁）隸屬于單位第二層次負責人（副總經理或副總裁）3.我國內部審計機構的設置模式8/5/202364第一章審計概論第六節審計監督體系四、注冊會計師審計與政府審計、內部審計的關系1.注冊會計師審計與政府審計的關系二者之間的聯系二者之間的區別(見下表)8/5/202365第一章審計概論比較政府審計CPA審計1審計目標

對單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計

對財務報表是否按照適用會計準則和相關會計制度編制進行的審計

2取證權限有權就審計事項有關問題向有關單位