2023年度注會考試CPA《稅法》真題模擬訓練（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業盤盈的固定資產，其計稅基礎是（）。

A.同類固定資產的評估價格B.該固定資產的公允價值C.同類固定資產的重置完全價值D.該固定資產的可變現凈值

2.某小型微利企業經主管稅務機關核定，2017年度虧損12萬元，2018年度盈利6萬元，2019年度盈利10萬元，該企業2019年度應繳納的企業所得稅是（）萬元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72

3.在關稅稅則中，預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據進口商品價格的變動而增減進口稅率的關稅是（）。

A.選擇稅B.滑準稅C.復合稅D.從量稅

4.稅務機關實施的下列具體行政行為中,屬于稅務行政處罰的是（）。

A.罰金B.收繳發票C.加收滯納金D.停止出口退稅權

5.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內復制權費5萬元。進口化妝品運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關運往公司，取得增值稅專用發票上注明價款1萬元。已知該批化妝品進口關稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應繳納關稅（）萬元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

6.2020年某居民企業向稅務機關申報收入總額320萬元，成本費用支出總額327萬元，全年虧損7萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征收辦法，應稅所得率為25%。2020年度該企業應繳納企業所得稅（）萬元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

7.下列用地，由省級稅務局確定的城鎮土地使用稅稅收優惠的是（）。

A.個人自辦幼兒園用地B.人民團體自用土地C.疾病控制機構用地D.市政廣場占地

8.法國A企業屬于我國非居民企業，未在我國設立機構場所，2019年8月，A企業轉讓給我國境內企業位于法國境內的不動產，轉讓價格為80萬元，該不動產原值80萬元，已計提折舊20萬元。2019年9月取得我國境內企業支付的利息所得30萬元，則A企業在我國應繳納企業所得稅（）萬元。

A.11B.5C.3D.7.5

9.進口貨物海關估價方法，.相同貨物成交價格估價方法，大約同時是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

10.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈房產C.法定繼承人繼承的房產D.營利性的學校承受土地用于教學

11.下列稅法中，規定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環節C.稅目D.納稅對象

12.個人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業代扣代繳個人所得稅的是（）。

A.國債利息收入B.儲蓄存款利息收入C.公司債券價差收入D.買賣股票價差收入

13.甲市自2013年8月1日起開始對交通運輸業進行“營改增”，2013年12月查出甲市A運輸公司隱瞞其在2013年7月取得的交通運輸服務收入10萬元，如果A運輸公司被追征了增值稅，這樣處理違背了稅法適用原則中的（）。

A.新法優于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.特別法優于普通法原則D.法律優位原則

14.下列應稅服務中，應按照現代服務計征增值稅的是（）。

A.信息技術服務B.文化體育服務C.財產保險服務D.植物養護服務

15.甲公司符合先進制造業企業相關條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2019年6月末的留抵稅額為45萬元。假設該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請退稅的條件，4-6月所有的進項稅額均取得增值稅專用發票，甲公司7月可以申請的增量留抵退稅金額是（）萬元。

A.0B.21C.35D.45

16.企業研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

17.稅務機關采取的下列措施中，屬于稅收強制執行措施的是（）。

A.責令納稅人15日內繳納稅款

B.查封納稅人價值相當于應納稅款的商品

C.責成納稅人提供納稅擔保

D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

18.下列關于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應合為一次計稅

C.同一作品再版的，應視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應視為另一次稿酬計稅

19.對于城建稅和教育費附加的減免規定，下列表述正確的是（）。

A.對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，征收教育費附加

B.對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同增值稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

D.城建稅原則上可以單獨減免

20.下列進口貨物中，免征進口關稅的是（）。

A.外國政府無償贈送的物資

B.具有一定商業價值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進口貨物

D.關稅稅額為人民幣80元的一票貨物

二、多選題(15題)21.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

22.下列房屋中，免征房產稅的有（）。

A.居民個人出租的住房

B.國家級科技企業孵化器出租給在孵對象使用的房產

C.高校學生公寓

D.實行全額預算管理的學校出租給企業使用的辦公用房

23.關于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經營等無固定納稅地點的單位，應隨同增值稅、消費稅在經營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區提供建筑服務，一律在機構所在地繳納城建稅

24.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設備中未開具增值稅專用發票

B.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發票

C.增值稅發票管理系統稽核比對發現比對不符的增值稅專用發票

D.經稅務機關大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開的情形

25.下列各項中采用差別比例稅率計算稅額的有（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.車船稅D.城市維護建設稅

26.以下關于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計算簡單、稅負透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實施不同的稅收負擔，在調節納稅人的收入水平方面難以體現稅收的公平原則

C.我國稅收體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅

D.累進稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調節納稅人的收入，正確處理稅收負擔的橫向公平問題

27.下列選項中，屬于稅務機關征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗征收C.查定征收D.定期定額征收

28.下列關于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得稅法規定的有（）。

A.可自行選擇按30%標準扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B.發生的公益捐贈支出在其經營所得中扣除

C.應妥善留存捐贈相關票據至少5年

D.只能選擇其對年度經營所得匯算清繳時扣除

29.下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。

A.由買方負擔的境外包裝勞務費用

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的購貨傭金

D.由買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用

30.下列關于發票的相關規定，表述正確的有（）。

A.發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯和抵扣聯

B.存根聯由收款方或開票方留存備查

C.發票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證

D.記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證

31.企業收取的下列費用中，應計入消費稅計稅基礎的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用B.白酒品牌使用費C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

32.下列應稅項目中，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）。

A.工資、薪金所得B.經營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

33.根據印花稅的有關規定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財產兩全保險合同B.融資租賃合同C.銀行同業拆借合同D.衛生許可證

34.下列生產或開采的資源產品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地熱

35.下列關于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收效率原則屬于稅法的適用原則

B.稅法的各類構成要素必須且只能由法律予以明確，這體現了稅收法定原則

C.程序優于實體原則是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫

D.實體從舊、程序從新原則表明實體稅法不具有溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

參考答案

1.C盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。

2.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。2019年應納所得稅額＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（萬元）。

3.B滑準稅是根據貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置。

4.D現行稅務行政處罰主要有:（1）罰款:（2）沒收財物和違法所得:（3停止出口退稅權.

5.C進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內運費；進口貨物在境內的復制權費不得計入關稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。

6.C由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=327÷（1-25%）×25%=109（萬元）；應納企業所得稅額=109×25%=27.25（萬元）。

7.A下列土地的征免稅，由省、自治區、直轄市稅務局確定：①個人所有的居住房屋及院落用地；②房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

8.C(1)轉讓位于法國境內的不動產，其所得來源地為法國，在我國未設立機構場所的非居民企業取得來源于我國境外的所得，不屬于我國企業所得稅的征稅范圍，所以轉讓位于法國的不動產，不在我國繳納企業所得稅；(2)取得我國境內企業支付的利息所得，屬于取得來源于境內所得，要在我國繳稅，由于A企業未在我國設立機構場所，其適用的稅率為20％，但實際減按10％繳納，所以A企業在我國應納的企業所得稅=30×10％=3(萬元)。

9.D大約同時是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

10.C選項A，買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規定繳納契稅；選項D，非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助，免征契稅；營利性學校承受土地用于教學，不免征契稅。

11.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

12.C選項ABD,免征個人所得稅。

13.B法律不溯及既往原則的基本含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。本題A運輸公司2013年7月的收入，仍應按規定計算繳納營業稅，不繳納增值稅。所以上述處理違背了法律不溯及既往原則。

14.A本題考查增值稅的征稅范圍?，F代服務，包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。選項BD,屬于生活服務;選項C,屬于金融服務。

15.C甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例（適用于先進制造業納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬元）

16.C研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。

17.D選項A為責令限期繳納稅款；選項B為稅收保全措施；選項C為責令提供納稅擔保。

18.C選項A，先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項B，在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D，同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

19.B選項A，對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加；選項D，城建稅原則上不單獨減免。

20.A選項B，無商業價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C，在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅；選項D，關稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。

21.ACD選項B:軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。選項ACD:減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[知識點]耕地占用稅的稅收優惠

22.BC選項A：按照4%稅率計算繳納房產稅；選項D：實行全額預算管理的事業單位所有的，本身業務范圍內使用的房產免征房產稅，對外出租的不是“自用”所以不免稅，應按規定計算繳納房產稅。

23.ABC納稅人跨地區提供建筑服務，應在建筑服務發生地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城建稅稅率就地計算繳納城建稅。

24.ABCD符合下列情形之一的增值稅專用發票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票；（2）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票；（3）增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”、“缺聯”、“作廢”的增值稅專用發票；（4）經稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開，未按規定繳納消費稅等情形的；（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》第二條第（一）項規定情形的增值稅專用發票。

25.AD選項A，增值稅采用行業差別比例稅率；選項B，土地增值稅采用超率累進稅率；選項C，車船稅采用定額稅率；選項D，城市維護建設稅采用地區差別比例稅率。

26.ABC累進稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現對納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收原則，從而有效地調節納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。

27.ABCD稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅，其他方式如網絡申報等。

28.ABC選項D:在經營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除?！局R點】個體工商戶公益性捐贈支出的扣除

29.ABD下列應當計入關稅完稅價格：（1）由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費；（2）由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；（3）由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用；（4）與進口貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的