TCL集團股份有限公司：以整體變更方式設立的國有控股股份公司TCL通訊設備股份有限公司：外商投資股份有限公司(已上市)，TCL集團股份有限公司直接持有其31.7%的股份，間接持有25%的股份采用權益聯營法（又稱權益結合法）。本次合并的申報會計師對于本次吸收合并中采用權益聯營法作為會計處理方法發表了專業意見，認為“本次會計處理方法符合中國現在的會計處理方法，可以公允地反映合并后TCL集團的財務狀況。”

吸收合并（以TCL集團之IPO為前提）

一、一石激起千層浪：TCL吸收兼并案7/24/20231廈門國家會計學院（XiamenNAI)

一、一石激起千層浪：TCL吸收兼并案TCL集團股份有限公司直接持有TCL通訊31.7%的股份、間接持有25%的股份均為2002年12月18日所購得。本次合并以2003年6月30日作為合并基準日，模擬編制2003年1-6月份合并利潤表和2003年6月30日合并資產負債表。TCL集團在合并預案說明書中說明，采用該種方法主要是基于以下一些考慮：-在合并的時候，合并雙方的所有或大部份股票必須以交換形式進行。-在吸收合并中，合并雙方的原有股東將會成為合并后企業之股東。-合并雙方的原有股東將承受合并后企業之所有風險。-在吸收合并中合并雙方并沒有實際的資源流出。-根據本次合并的模擬折股比例，合并雙方的原有股東在合并前后所擁有的有形資產權益沒有重大變動。TCL集團TCL通訊TCL香港

7/24/20232廈門國家會計學院（XiamenNAI)

一、一石激起千層浪：TCL吸收兼并案近年已發生的吸收合并案例合并方

被合并方清華同方山東魯穎電子股份有限公司華光陶瓷山東匯寶集團股份有限公司正虹飼料湖南城陵磯實業股份有限公司浦東大眾無錫大眾出租汽車股份有限公司新潮實業山東新牟股份有限公司青島雙星青島華青工業集團股份有限公司7/24/20233廈門國家會計學院（XiamenNAI)二楊、濱企顧業廣合賀并撥的訪類塵型槐及盼其拌會昨計剃處門理輩問禁題AA公司BB公司AA公司(榮a桿)阻法拐定量兼狐并嗎（娃吸舊收開合煉并汗）合韻并版雙襲方脂只山有安一漠方秘存路續傷，蠻另吉一階方固喪鞭失授主攜體位地蛛位（糧O狡n寨l郵y肯o蓬n撿e艱o奸f擴t傘h辣e披c境o甩m穗b莖i挑n閥i起n裕g釋c巖o狡m己p劉a奇n搖i局e將s燈s會u打r鳳v絕i犯v聾e參s劑a亮n豎d賊t畢h態e撓o串t塌h廊e痕r撈l寶o多s掩e喝s能i滅t豈s駛s村e負p跡a袋r臣a掉t漆e下i督d凍e腎n嚷t憂i灘f氏y巾）7蝦/酷1塔8繡/姿2掠0伯2賭34廈蔽門陣國球家明會夸計梨學徐院功（懸X襲i異a棚m桂e此n壞N作A漏I良)二、企勝業崗合舉并趴的襲類須型塞及尚其增會帳計公處霉理象問腫題AA公司BB公司(取b掘)脈法扁定控合友并伯（雪新釘設減合汗并椅）CC公司合型并斗雙邁方剛均蛛解鋒散搶，賓資袍產冠和炎負爭債菜轉隸移旱至棟新處設統立吩公面司（畜B柄o斧t鉤h泡t算h辜e搭c汪o牧m天b擇i毅n未i拜n間g每c飛o吃m羽p忽a容n集i圓e繪s泥a砍r榨e例d效i凱s凝s抵o促l拴v搞e吊d冒a否n殊d駱t男h嚴e勝a晴s尚s葉e捎t乒s頓a栽n號d宏l紀i悶a澡b脊i斯l算i籍t耍i想e府s羞o與f仍b小o省t俯h逢c成o植m蔥p娃a疲n蟲i幫e紡s毯a運r英e腹t繩r聯a石n間s著f刑e折r研r坊e侍d祝t連o再a票n騙e檔w律l寄y斬c氧r蕉e養a欄t棉e改d竟c班o畢r誘p坡o艘r償a祥t捉i閃o倘n捐）7浪/床1講8峰/活2識0曬2珍35廈娛門浪國餡家膽會斃計決學狐院暗（羽X徑i鞋a史m載e頸n皇N涌A每I倒)二鹽、蜓企遣業劫合括并誼的瞎類貓型禁及陰其絮會揭計光處廣理可問棵題A停A叉公漁司B滾B口公編司(果c逼)企收夫購竄股拖票AA公司BB公司一捕家勵公鹽司釀收殲購扶另籌一睜家朵公神司修有錘投該票蟲權圾的扇股誘份諸，蝴兩型家戒公命司泰繼主續暴單具獨索經席營壩（棕O阻n升e爽c天o找m擠p彈a禿n母y恭a間c拔q劇u擱i貧r災e甲s翠t曲h樸e庭v販o畏t恥i躁n宅g屑s是h僻a矮r臭e吧s選o貧f縣a樹n米o放t裹h桑e障r災c退o金m偉p遙a蛇n雄y笨a請n飲d部t適h丘e肝t滴w統o執c五o扎m裁p溝a牢n極i影e止s猾c沉o澆n蜘t永i描n么u戰e抗t芬o筒o樂p承e禮r品a錯t禍e張s特e凝p蛋a爐r矛a阿t糧e示l僑y纏）7品/能1繡8敗/乞2歇0剩2役36廈消門貓國引家云會饑計馳學撲院份（嬸X壩i山a兇m死e勁n響N農A發I仿)記錄為股權收購并以子公司的形式獨立經營否確臘定接企侵業券合處并食的味類厭型A吃A王公矛司銀投床資屈于穗B沃B忠公飄司購買凈資產購買股票被收購企業是否清算？是記錄為法定兼并或法定合并7木/是1截8砌/淹2藏0姜2碎37廈獄門膠國肅家載會我計槽學北院番（秘X毅i趣a族m核e密n屬N承A瘋I慈)企凝業良合鎖并目的棄傳恰統頸處叼理寧方扁法A隊A籮公責司糟投圓資懇于耽B盆B蘇公蔑司收購凈資產收購股票凈資產按賬面值記錄Yes投資按賬面價值記錄Yes投資按公允價值記錄No凈資產按公允價值記錄No是否符合權益結合法的條件?是否符合權益結合法的條件?7本/沫1熟8鍛/辨2乎0呼2柱38廈坐門韻國浸家豈會渾計妥學秤院獲（吹X臘i旦a齒m喊e躬n惕N情A銷I枝)五頃、泥購愁買鄰法勤與呼權默益時結文合膚法偏的派特寨點購例買漲法凝假蹤蝶定船，封企今業裁合姨并善是癢一卡個泄企抹業車取拔得攀其番他光被揮并姓企或業團凈剖資腥產聰的鳥一寇項搭交阻易綱，馳這乎一閥交些易跳與稼企裂業泳直死接尿從渠外丙界狼購濱入金機戶器眨設鐘備斯、幻玉存褲貨醬等怨資幫產日并怨無枕區扔別摟。臥所良以山，別購帝買剃法激有錘如膝下先特國點約：購叫買辯企得業鵝要訂按偉公瓣允征價蒜值誘記黃錄爬所酒收驗到塊的鍋資攏產柴和楊承擋擔伍的烈債甩務擠。合臉并曉成適本簽超庫過池所止取咐得鋒凈榜資繩產亞公霜允甘價胸值院的書差樣額驗，員記無為勢商稍譽英，略在班規倡定疲年文限迅內饅（藍1酒0璃年株）弦分漿期言攤熊銷蕩，拔記肆入紙各始期信損伶益醬；漆但宿在訪控饅股賽合綁并聞方搜式泄下廚，份商齊譽銅不頑在京合純并筆分藏錄濱中映記北錄峽。形只榜是棕在站合芬并鮮報創表門上膚才糞會薦出懇現域。合講并悔時肌的榆相連關努費戀用賭分鄭幾疤種或情即況頂處坑理事：套若逆以贊發貸行呈股坊票懂為歸代巖價寇，悔登跑記鏡和踢發柔行嶄成插本勾直阿接士沖礦銷男股求票頭的尖公岸允疼價咳值胳，疾即派減夾少懇資浩本燥公茫積務；艘法搏律屬費坊、真咨銳詢奴費莫和食傭涌金粥等窗其銹他撈直串接習費抗用嚷增頃加初凈愚資國產置或真投鋼資某的得成墳本閥；再合垃并摩的禮間秧接鋪費階用查記落為頸當掛期鞏費差用衰。購將買妨企限業第的仰利絲式潤蔽僅肝包程括壘當堂年果本母身奧實獸現泡的守利臭潤鏈及慶合化并辮（艱購辮買桌）嫩日獨后叢被徹并鎖企牛業定所劈燕實番現窮的住利炕潤涉。購范買香企默業歲的蹲留薯存驕利煤潤款有肢可熟能澆因門合毀并街而懇減節少乳，牌但光不洗能遞增吉加灶；地合遞并存時跟被繞并犧企腎業娃的風留立存狀利英潤車也搖不逆能揀轉番入府購維買犯企什業上。7鐵/末1途8聞/背2策0塊2六39廈屑門扎國交家田會這計稻學倘院桌（幅X腿i嫩a策m樸e顆n弊N胞A術I蛙)五搖、擇購折買蠟法房誠與柏權耗益預集院合保法正的偏特歌點權淋益檔結搭合英法喊，文也酬稱罩權碗益繭合課并靜法鑒，恰它蟲是拍以礎交夜換殊股艦票棋所徐實貌施眼的昌合裕并鴿,振為皇現捆有母的膚股聲東軌權辮益怨在鐘新商的軋會估計餃個那體溫的滑聯眉合肉和斷繼改續僵，減這杯些姻公渠司右的疫股考東浩和幻玉管贈理霉部披門譯仍命然診與柜以燦前探一廊樣屋，逢在湖合填并頂后構的奶企翅業確繼印續喬保巡壽持半其陜股賊東越權連益絕的效相年對倒份碌額鵲，降參騎與扣經膀營孝管稅理恨。鬼企含業砍合乞并惕不直是滿一嘩種束購注買稻行貌為范，絨因辟此揭不摸存溪在菌購秩買孔價煮格畜，洲沒幼有描新擱的瀉計斥價觀基沾礎解。聯權吼益烈結毀合斷法樂具陷有飲以碗下彈特取點杏：既群然浙沒服有映新鬧的編計手價或基指礎太，督參危與貫合接并捏的鍬企迷業姥，繳其脈凈居資崖產什均塔按師賬芳面畫價侮值郊計州價挪。既湊然兼企子業傷合取并濱不店是令購午買皺行羅為浸，侮沒崇有瞎購罵買豎價隨格錄，驚也赤就檔不褲存熊在同合樓并思成目本跪超挑過堡凈包資帽產民公森允庸價寸值趨的冬差揚額該，英即兄商絞譽吼，僻所溫以歪在賀賬隊上啞不追予伐反賀映坦。不泡論輝合郊并健發俗生勢在唉會桌計社年懷度誘的趟哪犬一黨時蘇點堤，勺參洽與啦合本并株企賤業宇的堅整婦個昨年申度支的呼利避潤潑要姨全愿部媽包究括紛在悠合雷并吩后讀的胖企登業殲中倉。同劫樣屆，鼻參敵與穩合創并片企踐業辮的瞎整業個秧年俊度虛留胸存級利母潤能均殘應橫轉丹入釣合姐并屋后客的潮企標業奶。企鼻業貌合怨并女所蓄發揚生短的涼所凡有捎相警關昌費重用棵，昨不械論蠶是頓直研接西的麻還攤是暮間曠接吵的默，蜂均訴確歡認艦為告當訂期敗費兵用來。若涂參透與活合與并碧企杜業斗的偵會牛計孫方覽法揮不洋一言致合，狼應愈予東以運追甜溯亮調唐整攤，正以局保歐持胖合這并印后臟企晚業判會討計象方抬法查的罵一徹致藍性流。農同尖時炎，論應嫂在秋比查較稼報舍告陰中羞調烘整評前硬期桂財之務敢報臨表晨。7餓/丸1貞8功/需2俯0必2饒31惱0廈芒門辮國命家悄會謹計橡學怨院考（件X營i洋a共m爽e吳n城N閱A羞I洪)六骨、予企屆業亦并皮購數會蕉計掃政省策瘋選肉擇含的汽經何濟叛后屋果進分每析對激合酬并表當居年殃的障影睬響層。橋權有益六結某合崖法蹈將倡被脾并知企掀業敬整盛個古年暫度迅的碼利級潤撈并且入敘實賺施荷合英并扯企介業英的遠利愛潤彈表血，醒而植購凳買椒法騰僅稻將槐合鄙并狂日劣后存被裙并籠企搞業括所碗實玩現諷的屑利融潤拋納慈入善利和潤憑表萬，蛛因愧而淺只命要蔥合蹦并去不纖是唯發耀生禍在燦年煌初楊，思而蘋被譯并端企偵業田從槐年映初博至冰合馬并也日瞞又棍有縮慧利北潤醋，熱合潑并催當價年五按省權愈益帖結貞合散法蝕處吃理拼所皮得匹的良利撓潤竿數鼠總蚊是解大壤于良購師買抬法可。蘇此羅外綠，氣由間于體通席貨介膨決脹睬的丸影平響藥，蓬企淚業逝資求產妙的虎現抬行攔公末允糠價船值獎一牢般巴大映于允其獲賬扛面梁價焰值瞞，呈所炸以監，匯實便施每合狡并炊的豪企乒業忘僅牧僅仇通尤過孫將拖并維入繁資雁產露按混先殺行例公化允閥價鞭值媽變偽現戴，眠便謀可皂增呈加俗合候并跟當籃年厭的鋒利句潤傅。在受權掠益昌結西合填法撥下致，禍所榴有餅與明合掩并寬相返關貴的兇成猾本勾都敞計紅入殊合斑并稼當材年臺的蒼費視用膨；用在兄購妄買腥法蘭下掏，企只局有哨間茄接浙費慕用語才隆計盤入底當艱期撈的攤期承間搜費慢用毀，愧直高接律費盟用值或斜者共沖己銷爹資縫本倚公窄積濕，枝或耍者晉增器加冬合慶并拾成重本鄭。對哥合崗并本后謎年萬度悠的葡影爆響濁。搶權末益簡結邊合阿法弦按海原骨來殿的煮賬聽面遺價鼓值溫記他錄累并杜入店的埋資闖產稀和坡負造債蔥，搶而肉且