金融工具確認和計量專題山西財經大學財政金融學院張文龍第一節有關概念什么是金融工具?企業用于投資、融資風險管理的工具等是指形成一個企業的金融資產,并形成其他單位的金融負債或權益工具的合同。甲公司:乙公司發行公司債券一債券投資(金融負債)(金融資產)發行公司普通股股權投資(權益工具)(金融資產)二、金融工具的分類現金應收款項應付款項基本金融工具貸款債券投資股權投資等金融工具金融期貨行生(金融)工具<金融駕掇金融遠期凈額結算的商價值衍生凈投資很少或零來交割品期貨等衍生金融工具-1金融遠規:是買賣雙方分別承諾在將來某一特定時間購買和提供某種交易對象而達成的契約,前者處于多方地位,后者處于空方地位,如遠期外匯合同,遠期利率協議。按目的不同可將作為金融工具的遠期合同芬為三大類:投資、套期葆值和投機2、金融期貨:是以特定時間作為交割日期以一定價格購買或出售一定數額的原生資產的協議。包豬貨幣期貨、莉率期貨和股價指數期貨等。衍生金融工具-23、金融期權:是一種選擇權,期權買方擁有在合同到期日或到期日之前以規定的價格購買或銷售一定數額某種資產的權利。期權合同的特點:期權費與保證金、有限代價取得獲取無限利潤的機會、期權費價值與期權合同交易對象的價值4、金融互換:是互換雙方根據自身的需要在一定時期內相互交換一定貨幣流量的程,包括利率互換和貨幣互換兩種基本類型。三、金融資產和金融負債的分類以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債金融資產和金融負債持有至到期投資貸款和應收款項可供出售金融資產其他金融負債第二節以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的分類(確認))交易性金融資產(符合下列條件之一)1、取得該資產的目的,主要是為了近期內出售2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的部分,且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理3、屬于衍生工具。衍生工具不作為有效套期工具的也應當劃分為交易性金融資產。第二節以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(二)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(符合下列條件之一)該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產組合等,以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。注意:在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資,不得指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產。第二節以公允價值計量且變動計入、計量當期損益的金融資產(一)初始計量以公允價值計量,交易費用計入當期損益公允價值,是指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額.在公平交易中,交易雙方是持續經營全業,不打算或不需要進行清算、重大縮減經營規模,或在條件下仍進行交易。交易費用,是指可直接歸屬于購買發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用,是指企業不購買發行或處置金工具就不會發生的費用。交易費用包括:支付給代理機構咨詢公司商等的手續費和傭金及其他必要支出,不包括債券折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費角企業取得金融資產所支付的價款中包含已宣告