1人力資源審計程序審計目標:

目標:

1\對人力資源流程有個全面的理解

2\評價人力資源流程和相關內部控制的效果和效率

3\對支持人力資源流程的信息系統的可靠性和質量進行評價

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審計程序:

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1、準備階段:

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時間程序簽名索引

1、和內部審計經理召開計劃會議,對范圍、方法和

時間進行討論，確定被審單位的期望;確定恰當的聯絡人

2、對審計的領域有充分的了解

（A）獲得和討論任何和人力資源有關的材料

（B）考慮在計劃和執行審計階段和人力資源專家討論的必要

（C）和審計組其他成員討論他們在這個領域已經完成的工作

（D）了解人力資源最佳實務，另外查閱以前有關人力資源方面的審計報告

（E）查閱永久的政策和程序，例如書面的規定，以獲得全面的了解。

3、發出包括了審計范圍、途徑和時間的通知書以及具體的文件需求清單到恰當的聯絡人，清單應包括以下方面：

（A）現存的人力資源政策和程序的拷貝；

（B）組織結構圖和流程圖（如有）

（C）新雇員的名單

（D）離職員工名單

（E）進入人力資源系統的用戶名和密碼

（F）查閱人事檔案的權限（在要求下）

4、計劃和召開和人力資源經理的見面會，重新說明審計范圍和時間安排，確保上述事項的恰當并且達到了人力資源職能和內部審計職能的要求。確定交流會議的時間表以及溝通方式。

2、現場階段—招募

時間程序簽名索引

1、記錄對招募流程的理解

2、對以下進行確定/詢問：

(A)是否使用了新雇員文件清單來保證所有必須的文件都已取得并保存在員工檔案中;

(B)每個新員工是否都完成了I—9(移民)表?

(C)是否有最新的與ADA相一致的職位說明?

(D)新員工的檔案是否被復核以保證所有文件均已保存在檔案中;

(E)員工檔案是否放置在上鎖的文件柜抽屜中;

(F)是否設立簽名權限系統來保證招募活動得到批準.

3、查閱人事招募報告，并且隨機選擇15個新雇員樣本進行測試：

（A）追蹤新員工信息到員工檔案的支持文件和在線系統，確保信息的一致；

（B）確保恰當的管理層批準了新招募的員工；

（C）確保人力資源部門及時地將新雇員的附加信息輸入到系統

（D）確保新雇員的檔案有恰當的授權并且應包括以下內容：錄用信，任職申請,個人資料,保密協議,員工登記表,期權要求表(假如有),遷移協議(假如需要),獎金計劃(假如有),背景審查批準書,薪酬分析,面試評價表,證明材料,職業道德和價值觀申明,W-4,I-9表.

查閱公司的有關政策與程序，修改有關資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

3、現場階段—離職

時間程序簽名索引

1、記錄對離職處理流程的理解

2、對以下進行確定/詢問：

（A）人力資源部門如何知曉員工的離職/辭職？

（B）離職信息如何傳遞到工資部門？

（C）當前的人員流動率是多少：說明20%-25%或者更高的流動率意味著員工較高的不滿意，甚至有潛在的訴訟可能。

（D）人力資源部門開展離職面談嗎，或者離職后的面談？

（E）是否有程序保證所有大額的借出的資產（例如筆記本電腦，公司信用卡）在員工離開之前全部收回？

（F）遷移計劃或獎金計劃是否被復核以保證在員工離開之前這些成本均已被收回，參考4。2（B）

（G）人力資源部門在員工決定離開之前與員工談話嗎？

（H）員工在離開之前是否完成了包含有特定的離職原因的調查表嗎？如果有，這些情況落實沒有？

（I）對于非自愿的離職，是否在員工離職檔案中包含有個人提高計劃？

（J）是否設置離職程序表以確保所有需要的文件均已完備并保存在員工檔案中？

3、查閱關于員工離職的報告并隨機抽取10個離職員工樣本測試：

（A）追蹤離職信息到員工檔案的支持文件和在線系統保證一致性？

（B）確保恰當的管理層批準了員工離職；

（C）驗證在線系統中員工的離職是否在同日記錄在檔案中？（D）確保離職雇員的檔案有恰當的授權并且應包括以下內容：證明已離職的表，離職文件清單，辭職信，離職調查問卷，借出資產備忘錄，對于非自愿離職員工的個人提高計劃以及最終的付款單據的復印件。

查閱公司的有關政策與程序，修改有關資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

4、現場階段----遷移費用/錄用獎金時間程序簽名索引

1、記錄對遷移和錄用獎金計劃處理流程的理解

2、確定/詢問以下事項：

（A）有什么措施可以保證發給員工的報酬沒有超過規定的金額？

（B）有什么措施可以保證遷移和錄用獎金計劃被復核以保證員工離職前這些成本被收回？

3、查閱關于遷移和錄用獎金的人力資源報告，隨機抽取5個遷移的雇員和5個錄用獎金的雇員進行測試：

（A）追蹤遷移/簽約獎金的信息到員工檔案的支持文件和在線系統確認一致？

（B）驗證在錄用信上列明的遷移費用/簽約獎金的金額

（C）確認實際支付金額沒有超過規定的金額

（D）確認在檔案中有包含了遷移/錄用獎金的協議

（E）確認所有離職的員工收到遷移費用和簽約獎金的在離職前歸還了其中仍屬于公司所有的部分費用。

5、現場階段—工資變化

時間程序簽名索引

1、記錄對工資變化處理流程的理解

2、確認/詢問以下的事項：

（A）是否存在一個自動的措施來批準員工工資變化？

（B）是否有簽名授權系統來保證員工工資變化得到了恰當的授權？

3、查閱工資變化的報告，隨機抽取5個工資變化的雇員進行測試：

（A）追蹤工資變動的信息到員工檔案的支持文件和在線系統確認一致？

（B）確保恰當的管理層批準了員工工資的變化；

（C）確認變化以后的工資發放按照新的標準執行？

（D）確認工資的變化及時計入了信息系統

6、現場階段-績效評估/培訓

時間程序簽名索引

1、記錄對工資變化處理流程的理解

2、確認/詢問以下的事項：

(A)采取了何種績效評估系統,是自動的嗎?

(B)是否以年度的評估來決定薪水?

(C)是否有正式的穩定的程序?

(D)主管是否被訓練以有效地對他們管轄內的員工進行評估?

(E)自下而上的反饋有用嗎?

(F)實行什么樣的評估方法?

3、查閱以前年度招募的員工的樣本以測試是否有恰當的績效評估程序？

7、現場階段—其他

時間程序簽名索引

1、確認/詢問以下的事項：

法務：

（A）過去是否有和人力相關的法律訴訟？

（B）當前是否有現實或潛在的法律訴訟？

外部化：

（A）人力資源職能的哪個部分是外部化的？這些外部化的職能如何監控？

人力資源的效果：

（B）他們能夠識別3個最強的領域和3個最有機會發展或提高的領域嗎？

（C）人力資源部門職員的技能和資格如何？他們是不是屬于多面手進入人力資源部門由沒有經過專門的訓練？

（D）其他公司如何管理人力資源，有可以做基準比較的機會嗎？

訓練和發展：

（E）有正式的培訓和發展計劃嗎？

（F）員工可以接受所有可以使他們在工作中更有效的培訓嗎？

8、現場階段—其他續

時間程序簽名索引

人力資源信息系統

（G）人力資源信息系統和工資簿連接嗎？

（H）人力資源信息系統可以覆蓋年度薪水管理、預算、市場薪水行情跟蹤、崗位評估、薪水歷史、更新薪水結構嗎？

（I）在員工離職信息進入系統之前，離職支票會通過工資簿被簽發嗎？

（J）人力資源系統的密碼是否受保護，如是？多久密碼會被更換？密碼長度是多少？屏幕反應時間？

報酬

（K）要求查閱按照薪水級別排列的薪水清單，是否在薪水級別上有重要的不公平或支付的薪水超出了合理的范圍？

（L）有確定的薪級和浮動范圍嗎？

（M）有沒有定期與市場薪水進行比較？

（N）薪資調查是最新的嗎？

招募和保持

（O）填補空缺的時間和成本是多少，有度量嗎？注意：6個月太長了。

（P）人力資源部門如何知道需要招募新的員工？

（Q）人員流動率是否過高？

（R）空缺職位信息是否在內部公開，還是在互聯網上？

（S）在錄用前有沒有測試？

（T）有沒有全面的面談

（U）是否根據證明及背景調查來確定錄用？

（V）有沒有錄用推薦程序？

（W）有沒有團隊整合項目（例如目標橙清，共同觀點等）？

8、報告階段時間程序

簽名

索引

1.準備審計報告初稿,包括以下內容:

(a)以高級的方式描述人力資源流程,識別控制和缺陷

(b)提供人力資源方面已知的”最佳實務”,對應最佳實務,評價目前業務的效率和效果.

(c)與其他公司的人力資源對比基準分析

(d)描述從有限測試結果

(e)總結觀察和管理計劃

2.發布初稿

(a)將初稿交給責任方和管理層征求意見.

(b)明確設定管理層回復的最后期限

(c)校對報告.

(d)將管理層回復記錄在工作底稿中審計技術提示第2號—會計報表公布日后發現的事實

注冊會計師發現公布的已審計會計報表存在重大錯報，應當及時采取一定的措施消除可能造成的不良影響，減輕審計責任。以下內容旨在為注冊會計師提供處理此類問題的建議，供注冊會計師在執業中參考。

一、在會計報表公布日后，注冊會計師沒有義務對已審計會計報表作進一步的詢問。如果知悉審計報告日已存在的可能導致修正審計報告的事實，注冊會計師應當與被審計單位討論如何處理，并考慮是否需要修改已審計會計報表。

二、如果被審計單位管理當局同意修改會計報表，注冊會計師應當實施必要的審計程序，審閱管理當局采取的措施能否確保所有會計報表使用人了解這一情況，并對修改后的會計報表重新出具審計報告。

三、注冊會計師應當在重新出具的審計報告中增加說明段，說明被審計單位修改會計報表的原因以及修正前的審計報告，并提請管理當局在會計報表附注中說明修改會計報表的原因。新出具的審計報告日期不應早于管理當局簽署修改后的會計報表的日期。

四、如果被審計單位管理當局沒有采取必要的措施以確保所有會計報表使用人了解這一情況，并拒絕按照注冊會計師的建議修改會計報表，注冊會計師應當向律師征求意見，采取必要措施以避免會計報表使用人繼續依賴原審計報告，并將擬采取的措施告知管理當局。必要時，注冊會計師應當告知監管機構。閃內部艷控制熟審核悄指導輪意見揚第一朋章階總則

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胖第十贈九條瓜在閱評價謠獲取即的證字據是語否充絲分、嶼適當柄時，將注冊如會計睬師應估當運喊用專輩業判謎斷，檢并考窗慮以收下因烤素：

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顆（二栽）龍特定費內部鍛控制擠在實嗚現控烏制目頑標中咱的重謠要性所；

投（三扶）衰被審價核單想位對杜特定土內部愛控制賀執行商有效蛇性進扒行測遲試的害性質瞎和范劫圍；

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糾第二躺十一翻條說在評穗價特雙定內婚部控克制未衛得到凍遵循帖的風既險時勁，注刪冊會惕計師乎應當遍考慮塵以下導因素裳：

沃（一退）慨交易嗓的數溜量和獎性質類是否聞發生例變化盟，以罩致對夾特定菌內部賢控制伏的設圈計和柱執行濕產生飽了不墾利影秧響；

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堪（七猛）特通定控轟制目翅標的胖實現犧是否木依賴笨于多滲項內夕部控打制。

宮第二派十二產條妥某些滔內部億控制氧是連謹續執滾行的拒，而浩某些加內部彩控制掙只在姐特定暢時間辟執行睜，注憲會計隙師應剩當根相據內史部控與制的椅性質材及其究執行食的時仇間和喊頻率互，合薦理確組定控時制測翻試的盛性質低、時侮間和年范圍爺。

北第二頭十三霞條緩當管鹿理當柱局在蓮作出錦內部己控制涉有效釋性認婆定之陰前已擋對內驅部控染制作更了改趙進時趁，如火果注齊冊會培計師億確定像新的雙內容脅控制埋能夠妙實現撥相關括目標個，并猜且已茶有效粒執行快了適式當的蹦時間擔，可按不考費慮改沙進前嘗內部諷控制勻設計培的合令理性慨和執寸行的說有效者性。

當第二龜十四蒼條峰對已撇發生制的內志部控磨制重殺大缺羊陷，個注冊感會計尚師應進當及匙時以胖書面窗形式手與被擠審核搖單位塘進行爬溝通甜。

瓣第二悔十五代條六在判材斷某碗項內克部控捉制缺惡陷單肌獨或捷連同酒其他鏟內部勵控制證缺陷葡是否竟為重器大缺緩陷時副，注傷冊會神計師慧應當給考慮呀潛在閑的錯娃誤或抱舞弊潑可能桃導致償錯報寸的金晶額和戴性質牽。

漠第二勒十六匯條階注冊闊會計感師應奇當就怒以下稍重要暮事項胡向管瞧理當書局獲行取書革面聲屯明：

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恢（四率）管紅理當絞局已奉向注禿冊會攤計師襲告知驢內部根控制葡在設窯計和系執行威方面帥存在命的重芹大缺榜陷；

副（五歷）管亦理當更局已滑向注吉冊會盛計師初告知搏發生躺的重刻大舞積弊，分以及巾雖不帝重大然但涉肌及管櫻理人堅員或求在內詢部控氣制過細程中腹起關峽鍵作亂用的革員工隸的其耀他舞故弊；

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慣第二縮十七姜條珠如果修管理尤當局吸拒絕崗提供臂有關泳內部微控制束的書票面聲外明，嘆注冊糧會計野師應竄當將添其視賓為審鼓核范旁圍受駕到限辜制，弓并考需慮管木理當哭局其式他聲平明的殖可靠補性。

任第二仔十八劇條晶注冊核會計回師應疼當將趴實施踩的審尖核程求序及花其結躬果，縣連同匆取得譯的有跡關資刊料，惱形成夜審核倒工作椒底稿餃。五章審核報告

第二十九條注冊會計師應當復核與評價審核證據，形成審核意見，出具審核報告。

第三十條審核報告應當包括以下基本內容：

（一）標題；

（二）收件人；

（三）引言段；

（四）范圍段；

（五）固有限制段；

（六）意見段；

（七）簽章和會計師事務所地址；

八）報告日期。

第三十一條審核報告的標題應當統一規范為“內部控制審核報告”。

第三十二條審核報告的收件人應當為審核業務的委托人。審核報告應當載明收件人的全稱。

第三十三條審核報告的引言段應當說明以下內容：

（一）被審核單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定；

（二）被審核單位管理當局的責任；

（三）注冊會計師的責任。

第三十四條審核報告的范圍段應當說明以下內容：

（一）審核依據，即《內部控制審核指導意見》；

（二）審核程序；

（三）實施的審核程序為注冊會計師發表審核意見提供了合理的基礎。

第三十五條審核報告的固有限制段應當說明以下內容：

（一）內容控制的固有限制；

（二）根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性的風險。

第三十六條審核報告的意見段應當說明被審核單位于特定日期在所有重大方面是否保持了與會計報表相關的有效的內部控制。

第三十七條審核報告應當由注冊會計師簽名并蓋章，加蓋會計師事務所公章，標明會計師事務所地址。

第三十八條報告日期是指注冊會計師完成外勤審核工作的日期。

第三十九條如果注冊會計師認為被審核單位內部控制存在重大缺陷，而管理當局已在書面聲明及認定中恰當地說明了內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響，注冊會計師應當在審核意見段前增設說明段說明重大缺陷，并視其重要程度發表保留意見或否定意見。

第四十條如果注冊會計師認為被審核單位內部控制存在重大缺陷，而管理當局未在其書面聲明及認定中說明內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響，或雖已說明重大缺陷，卻認定其內部控制依然有效，注冊會計師應當發表否定意見。

第四十一條如果審核范圍受到限制，注冊會計師應當視其重要程度，發表保留意見或拒絕表示意見。

第四十二條當存在下列情況時，注冊會計師應當考慮其對審核報告的影響：

（一）管理當局的認定僅涉及部分內部控制的有效性；

（二）管理當局的認定僅涉及內部控制設計的合理性。

第四十三條如果認為期后事項嚴重影響內部控制的有效性，注冊會計師應當視其重要程度，發表保留意見或否定意見；如果不能確定其影響，注冊會計師應當發表拒絕表示意見。

附錄：內部控制審核報告參考格式1、無保留意見

內部控制審核報告

x股份：

我們接受委托，審核了貴公司管理當局對X年X月X日與會計報表相關的內部控制有效性的認定。貴公司管理當局的責任是建立健全內部控制并保持其有效性，我們的責任是對貴公司內部控制的有效性發表意見。

我們的審核是依據《內部控制審核指導意見》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內部控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發表意見提供了合理的基礎。

內部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。

我們認為，貴公司按照X標準于X年X月X日在所有重大方面保持了與會計報表相關的有效的內容控制。X會計師事務所（公章）中國注冊會計師（簽名并蓋章）

地址年月日

2、保留意見

內部控制審核報告

x股份：

我們接受委托，審核了貴公司管理當局對X年X月X日與會計報表相關的內部控制有效性的認定。貴公司管理當局的責任是建立健全內部控制并保持其有效性，我們的責任是對貴公司內部控制的有效性發表意見。

我們的審核是依據《內部控制審核指導意見》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內部控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發表意見提供了合理的基礎。

內部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。

（描述內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響）有效的內部控制能夠為企業及時防止或發現會計報表中的重大錯報提供合理保證，而上述重大缺陷使貴公司內部控制失去這一功能。

我們認為，除上述內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響外，貴公司按照X標準于X年X月X日在所有重大方面保持了與會計報表相關的有效的內容控制。X會計師事務所（公章）中國注冊會計師（簽名并蓋章）

地址年月日

3、否定意見

內部控制審核報告

x股份：

我們接受委托，審核了貴公司管理當局對X年X月X日與會計報表相關的內部控制有效性的認定。貴公司管理當局的責任是建立健全內部控制并保持其有效性，我們的責任是對貴公司內部控制的有效性發表意見。

我們的審核是依據《內部控制審核指導意見》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內部控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發表意見提供了合理的基礎。

內部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。

（描述內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響）有效的內部控制能夠為企業及時防止或發現會計報表中的重大錯報提供合理保證，而上述重大缺陷使貴公司內部控制失去這一功能。

我們認為，由于上述內部控制的重大缺陷及其對實現控制目標的影響外，貴公司未能按照X標準于X年X月X日保持與會計報表相關的有效的內容控制。X會計師事務所（公章）中國注冊會計師（簽名并蓋章）

地址年月日

4、拒絕表示意見

內部控制審核報告

x股份：

我們接受委托，審核了貴公司管理當局對X年X月X日與會計報表相關的內部控制有效性的認定。貴公司管理當局的責任是建立健全內部控制并保持其有效性。

內部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。

由于管理當局（描述范圍限制），我們未能實施必要的審核程序以獲取充分的證據，因此，我們無法對貴公司內部控制的有效性發表意見。

X會計師事務所（公章）中國注冊會計師（簽名并蓋章）

地址年月日

資產減值準備審計指導意見

第一章總則

第一條為了規范注冊會計師在會計報表審計中對資產減值準備的審計，明確工作要求，保證執業質量，根據《獨立審計基本準則》，提出以下指導意見。

第二條本意見所稱資產減值準備，是指被審計單位按照《股份會計制度》(財會字[1998]7號)、《股份會計制度有關會計處理問題補充規定》(財會字[1999]35號)和《股份會計制度有關會計處理問題補充規定問題解答》(財會字[1999]49號)等規定(以下簡稱“會計制度”)計提的壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備。

第三條按照會計制度的規定，合理計提并充分披露資產減值準備是被審計單位管理當局的責任。

第四條資產減值準備通常是被審計單位管理當局依據有關因素做出的估計，發生錯報的風險較大，注冊會計師應當以應有的職業謹慎態度計劃和實施審計工作，獲取充分、適當的審計證據，以評價被審計單位管理當局對資產減值準備的計提是否合理、披露是否充分。

第二章審計程序

第五條注冊會計師應當了解被審計單位計提資產減值準備的程序和方法以及相關內部控制制度，以確定審計程序的性質、時間和范圍。

第六條注冊會計師