第一章 電算化會計總論第一節(jié)會計電算化及其意義一、會計電算化的概念“會計電算化”一詞是1981年8月財政部和中國會計學會在長春市召開的“財務、會計、成本應用電子計算機專題討論會”上正式提出來的。在當時，它是電子計算機在會計工作中應用的簡稱。隨著我國會計電算化事業(yè)的發(fā)展，會計電算化的含義也在發(fā)展。現(xiàn)在，凡是與計算機信息相關技術在會計中應用有關的所有工作都成為會計電算化的重要合適的內容，包括會計電算化軟件的開發(fā)和應用，會計電算化人才的培訓，會計電算化的宏觀規(guī)劃和管理，會計電算化的制度建設，會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。因此，會計電算化的含義,狹義地說,是指以電子計算機為主體的當代電子信息相關技術在會計工作中的應用;廣義地說,是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關的所有工作。需要說明的是，計算機在會計中的應用工作稱之為會計電算化，而作為計算機相關技術和會計學交叉的應用學科，在我國一般稱之為“電算化會計。在西方國家則稱之為電子數(shù)據(jù)處理會計(ElectronicDataProcessingAccounting,簡稱EDP會計),或稱電子計算機會計(ComputerAccounting)o因此，會計電算化與電算化會計在所指的對象上有所不同，應區(qū)別情況運用。二、會計電算化的意義實現(xiàn)會計電算化是會計發(fā)展史上的一次重大變革，在市場經(jīng)濟環(huán)境中，其意義不僅僅在于節(jié)省人力和時間，在轉換企業(yè)經(jīng)營機制、增強企業(yè)競爭相關能力，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平等方面都具有重要作用。具體表現(xiàn)在以下幾方面：(一)提高會計核算的水平和質量會計電算化的首要目標是實現(xiàn)會計核算工作的電算化。會計電算化極大地提高了會計核算工作的水平和質量，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：.減輕財會人員的工作強度，提高會計工作的效果在會計電算化條件下，除會計憑證由人工錄入和審核外，其余各項工作都由計算機自動完成。會計人員可以從繁重的記帳、算帳、報帳中解脫出來，憑借計算機的自動化處理，能及時完成各項會計核算任務，會計人員的工作效果大大提高。縮短了會計數(shù)據(jù)處理的周期，提高了會計數(shù)據(jù)的時效性。.促進會計工作的規(guī)范化，提高會計工作的質量在手工操作條件下，會計核算不規(guī)范，核算工作出現(xiàn)誤差是不可避免的現(xiàn)象。在會計電算化條件下，由于數(shù)據(jù)處理工作由計算機根據(jù)合法規(guī)范的會計軟件自動處理，只要保證輸入會計數(shù)據(jù)的正確性和合法性，一般也保證了整個會計數(shù)據(jù)處理過程及其結果的正確性和合法性。很大程度上促進解決手工操作中不規(guī)范、易出錯、易疏漏等相關問題，促使會計基礎工作的規(guī)范化程度不斷提高，使會計工作的質量得到進一步的保證。.促進會計工作職能的轉變，提高財會人員的素質采用計算機后，提高了會計工作效果，財會人員可以有更多的時間和精力參與經(jīng)營管理，從的軟件產(chǎn)業(yè)。進入2000年以后，隨著互聯(lián)網(wǎng)應用的迅速發(fā)展，會計軟件開始向基于互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)絡會計信息相關系統(tǒng)（也稱網(wǎng)絡財務）發(fā)展。網(wǎng)絡財務不僅具有傳統(tǒng)會計軟件的所有功能，它還能實現(xiàn)與業(yè)務的一體化處理、遠程處理、在線實時監(jiān)控、集團財務集中管理等功能。網(wǎng)絡財務是互聯(lián)網(wǎng)和電子商務時代的會計軟件。復習思考題.會計數(shù)據(jù)與會計信息的含義及其關系。.電算化會計數(shù)據(jù)處理的基本合適的內容。.會計數(shù)據(jù)處理相關技術的發(fā)展經(jīng)歷了哪幾個階段?各有什么特點?L學習會計電算化要掌握哪些基礎知識？.會計數(shù)據(jù)與會計信息、會計數(shù)據(jù)處理的基本合適的內容。.手工會計與電算化會計在錯賬更改方式上的區(qū)別。.手工會計與電算化會計在處理流程上的區(qū)別。.手工會計與電算化會計在會計崗位設置上的區(qū)別。.會計核算軟件的功能結構及功能模塊間的聯(lián)系方式。.簡述會計信息相關系統(tǒng)幾種常用網(wǎng)絡結構的特點。而促進了會計工作職能的轉變。會計電算化的開展，一方面要求財會人員學習電子計算機知識和操作技能，其中一部分財會人員還學會了開發(fā)會計軟件；另一方面，也是財會人員得到了學習和提高的機會，這必將是廣大財會人員的業(yè)務素質，隨著會計電算化的開展而逐步提高。4,推動企業(yè)管理現(xiàn)代化（60?70%的管理信息）會計工作是企業(yè)管理工作的重要組成部分。實現(xiàn)會計核算電算化是會計電算化的基礎，全面提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平則是會計電算化的主要目的。據(jù)統(tǒng)計，會計信息約占企業(yè)管理信息的60?70%,而且多是綜合性的指標。在實際工作中，企業(yè)管理信息相關系統(tǒng)的建立往往是從會計信息相關系統(tǒng)開始的，以會計信息相關系統(tǒng)為中心發(fā)展起來的。實現(xiàn)會計電算化，就為企業(yè)管理手段現(xiàn)代化奠定了重要基礎，進而帶動并加速企業(yè)管理現(xiàn)代化的實現(xiàn)。5.促進會計自身的不斷發(fā)展會計電算化不僅僅是對會計核算手段的變革，還必將對會計核算的方式、合適的內容、方式方法、會計核算資料的保存，以及會計理論等產(chǎn)生重大的影響。第二節(jié)會計數(shù)據(jù)及其處理一、會計數(shù)據(jù)與會計信息會計數(shù)據(jù)是指在經(jīng)濟活動發(fā)生時記錄下來的客觀會計事實。如各種原始憑證、記帳憑證都是會計數(shù)據(jù)。會計數(shù)據(jù)除了以數(shù)量形式表達的定量屬性外，還可以是用文字形式表達的定性屬性。人們通常把前者稱之為數(shù)值數(shù)據(jù)，把后者稱之為非數(shù)值數(shù)據(jù)（或稱文字數(shù)據(jù)）。會計信息可以簡單地理解為對會計數(shù)據(jù)按一定的目的加工處理后得到的結果,這一結果對人們決策行為產(chǎn)生影響。這種提法并非精確，但從數(shù)據(jù)處理這一角度來說，我們把進入相關系統(tǒng)尚未加工處理的各種資料稱為會計數(shù)據(jù)。把會計數(shù)據(jù)按一定的目的進行加工處理后產(chǎn)生的結果稱為會計信息是比較合適的。顯然，根據(jù)上述定義，會計數(shù)據(jù)和會計信息從形式上看都反映客觀情況，但數(shù)據(jù)強調對事實活動的客觀記錄，而信息強調的是與人們決策活動的密切聯(lián)系。事實上，在實際使用中，會訐信息和會計數(shù)據(jù)要嚴格區(qū)分是困難的。例如，企業(yè)會計報表中的各項指標，對企業(yè)來說是經(jīng)過一定的會計數(shù)據(jù)處理而輸出的結果，應是信息;對上級主管部門來說，它們又成為進一步匯總處理的數(shù)據(jù)。即使在一個相關系統(tǒng)內部，經(jīng)過數(shù)據(jù)處理得到的信息，往往又成為下一次被處理的對象（即數(shù)據(jù)）的現(xiàn)象也是普遍存在的。因此，數(shù)據(jù)和信息的不同含義，是指某一特定的數(shù)據(jù)處理活動而言的，在實際工作中并不十分強調兩者的區(qū)別，經(jīng)常混用。二、電算化會計數(shù)據(jù)處理電算化會計數(shù)據(jù)處理是指按照會計制度的規(guī)定和一定的核算程序,利用電子計算機等信息處理相關技術對原始會計數(shù)據(jù)進行收集并加工轉換成有用會計信息的過程。會計數(shù)據(jù)處理亦可稱為會計信息處理，一般包括以下四個基本環(huán)節(jié)：.會計數(shù)據(jù)的收集和輸入它包括原始會計數(shù)據(jù)的取得（產(chǎn)生）、審核、記錄、錄入、校驗、修改等合適的內容.它是整個數(shù)據(jù)處理過程的基礎，工作量最大，必須保證數(shù)據(jù)的完整性和正確性。.會計數(shù)據(jù)的存貯它包括對原始會計數(shù)據(jù)、中間和最終處理結果以及電子數(shù)據(jù)處理程序的存貯等合適的內容。數(shù)據(jù)存貯的重要性是由會計數(shù)據(jù)處理在時間上、空間上的差異性與處理的連續(xù)性、相關系統(tǒng)性的矛盾所決定的。.會計數(shù)據(jù)的加工處理它包括對會計數(shù)據(jù)的分類、合并、核對、排序、檢索、計算、更新、生成等處理過程，它是會計數(shù)據(jù)處理的中心環(huán)節(jié)。.會計數(shù)據(jù)的傳送和輸出它包括會計數(shù)據(jù)從一個相關系統(tǒng)（部門）上報或傳送到另一個相關系統(tǒng)（部門），或者以打印的報表、帳簿、清單等形式移交給用戶，它是數(shù)據(jù)處理的目的和歸宿。三、會計數(shù)據(jù)處理相關技術的發(fā)展社會經(jīng)濟發(fā)展的要求和科學相關技術的進步，促進了數(shù)據(jù)處理相關技術的不斷革新和發(fā)展。這種革新和發(fā)展，也隨著經(jīng)濟管理對會計工作的要求的不斷提高而逐漸反映到會計數(shù)據(jù)處理相關技術上。與整個數(shù)據(jù)處理相關技術的演進過程相聯(lián)系，會計數(shù)據(jù)處理相關技術也大致經(jīng)歷了手工處理、機械處理和電子計算機處理三個發(fā)展階段：.手工處理方式手工處理方式的特征是：人借助于一些簡單的計算工具，通過筆墨和紙張進行會計數(shù)據(jù)處理。在人類歷史上，手工處理方式經(jīng)歷了漫長的發(fā)展階段。直到今日，仍是許多發(fā)展中國家會計數(shù)據(jù)處理的主要方式。其間，雖然計算工具也在逐漸演進，但數(shù)據(jù)處理的總的特征沒有變。手工處理方式計算工具最杰出的代表是中國的算盤。在我國，算盤已有1000多年的歷史，它的有效性已經(jīng)受了時間的考驗。就是在計算機時代的今天，對零散孤立的會計數(shù)據(jù)處理工作，算盤仍有其優(yōu)勢。當然，在會計數(shù)據(jù)處理相關系統(tǒng)中，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，效果低、速度慢、準確性差的手工處理方式必將越來越不能適應經(jīng)營管理的需要。會計數(shù)據(jù)處理相關技術的發(fā)展是客觀的需要。.機械處理方式在機械處理方式下，會計數(shù)據(jù)處理的一系列具體步驟都是以人工操作機器來完成的。這種機械的代表是電動會計機（ElectricalAccountingMachine）,它是一系列穿孔卡片設備的組合，穿孔卡片設備系列包括：卡片穿孔機、卡片校驗機、復孔機、翻譯器、總計穿孔機、卡片分類機、卡片整理機、卡片計算機和會計機等單元處理設備。盡管穿孔卡片相關技術在1890年的美國人口普查工作中已經(jīng)開始使用，但在會計數(shù)據(jù)處理中的應用還是在其后30—40年的事。電動會計機能成批處理會計數(shù)據(jù)，并實現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)處理的機械化。比起手工數(shù)據(jù)處理方、式，無疑是一個飛躍。因此，在一些國家（如美、英等）它很快成為數(shù)據(jù)處理的主要工具。當然，由于在機械處理方式下，每項操作都要提供單獨的機器，操作員需推著裝著卡片和打印輸出資料的手推車在各個機器之間來回作業(yè)，且機房噪聲大，因此，很費操作員的體力。另外，機器處理的速度，特別是會計數(shù)據(jù)存貯相關能力的限制，很快使一些大公司的會計數(shù)據(jù)處理工作處于飽和狀態(tài)。在這種情況下，從20世紀50年代中期開始，先進的電子計算機相關系統(tǒng)開始進入會計數(shù)據(jù)處理領域，到60年代末，在英美等國，穿孔卡片輸入方式的電動會計機基本被電子計算機相關系統(tǒng)所代替。3o電子計算機處理方式在電子計算機處理方式下，會計數(shù)據(jù)處理的一系列步驟都可用事先編寫好的程序在機器內自動地進行。與前述兩種處理方式相比，電子計算機處理具有速度快、自動化程度高、數(shù)據(jù)存貯量大、運算準確可靠、具有邏輯判斷相關能力等特點。電子計算機在會計中的應用，不僅使會計數(shù)據(jù)處理相關技術實現(xiàn)了質的飛躍，還對會計的理論和方式方法產(chǎn)生了積極影響。上述三個階段主要反映了會計數(shù)據(jù)處理相關技術的進步過程，從應用角度看，目前三種處理方式間/存出，并且在發(fā)展中國家，手工處理方式仍占很大比重。另外，除少數(shù)西方國家外，大多數(shù)國家的會計數(shù)據(jù)處理領域并沒有形成過機械處理方式。我國的會計電算化工作也是從手工處理方式直接過渡到電子計算機處理方式的。因此，本書有關章節(jié)的敘述均以手工處理的會計相關系統(tǒng)為基礎來討論會計電算化的有關相關問題。第三節(jié)電算化會計的基本特征計算機在會計中的應用，給會計學科帶來了深刻影響。這種影響不僅表現(xiàn)在數(shù)據(jù)處理工具和信息載體的巨大變革上，還表現(xiàn)在會計方式方法、會計理論等方面的發(fā)展上。與手工會計比較，電算化會計在數(shù)據(jù)處理方式和處理相關能力上具有明顯的特征。具體地說，主要有以下幾方面：一、數(shù)據(jù)處理工具上的特征手工會計的處理工具主要是算盤、紙、筆等。會計人員不得不邊運算、邊記錄，重復多，速度慢。電算化會計處理的工具是電子計算機相關系統(tǒng)，除了數(shù)據(jù)輸入和必要的操作控制外，數(shù)據(jù)處理的整個過程和數(shù)據(jù)的存貯都由計算機自動地完成。二、帳簿形式和差錯更正方式方法上的特征在手工會計中規(guī)定日記帳、總帳要用訂本式帳簿，明細帳可以用活頁帳冊。帳簿記錄錯誤根據(jù)不同情況分別可采用劃線更正法、補充登記法或紅字沖正法更正。電算化會計的帳簿都是通過計算機打印輸出再裝訂成冊的，不可能是訂本式。只有到年底才裝訂成冊，作為會計檔案保管。在電算化會計中，帳簿由計算機自動登錄，登帳數(shù)據(jù)的差錯是由機內憑證數(shù)據(jù)的錯誤引起的。由于在機內磁介質上無法進行劃線更正操作，在磁介質上的任何操作也不留痕跡，因此，電算化會計只能采取補充登記法或紅宇（用負數(shù)代替）沖正法更正帳簿錯誤，而不能直接對帳簿數(shù)據(jù)庫進行更正。三、數(shù)據(jù)處理流程上的特征數(shù)據(jù)處理流程是指會計數(shù)據(jù)從產(chǎn)生、處理、存貯直至輸出的整個過程。就基本數(shù)據(jù)流程而言,手工會計和電算化會計基本上是一致的，即都把原始會計數(shù)據(jù)加工成有用的信息。但在具體的處理環(huán)節(jié)和合適的內容上卻存在著區(qū)別。手工會計的整個過程由不同的核算組和人員分工操作進行，并且，為了保證操作的正確可靠，根據(jù)復式記帳原理，帳帳核對、試算平衡等工作貫穿于整個過程。這種通過低效果、重復處理換取的正確可靠性是手工會計數(shù)據(jù)處理流程上的一個特點。在會計電算化條件下，日常的會計數(shù)據(jù)處理和信息輸出均由計算機自動地進行，除非出現(xiàn)計算機安全相關問題,計算機內部數(shù)據(jù)處理一般是不會出差錯的。也就是說，在會計電算化條件下，只要保證輸入的正確性，一般也就保證了處理和輸出的正確性。因此，在計算機內部沒有必要模仿手工處理流程進行帳帳核對和試算平衡處理，數(shù)據(jù)處理流程可直接根據(jù)實際的數(shù)據(jù)流來設計。四、數(shù)據(jù)處理組織上的特征手工會計的組織是按會計工作的不同合適的內容，結合內部控制的要求進行劃分的，并相應地配備會計人員開展數(shù)據(jù)處理工作。在會計電算化條件下，原先由會計人員分工完成的許多合適的內容都由計算機集中自動地完成，因此組織形式和人員配備必然會發(fā)生較大變化。尤其是當企業(yè)信息化發(fā)展到一定程度和規(guī)模時，會計信息相關系統(tǒng)將完全融合于整個企業(yè)信息相關系統(tǒng)中，企業(yè)內部傳統(tǒng)的部門界線、數(shù)據(jù)處理職能分隔將越來越模糊。屆時，企業(yè)會計組織內部乃至于整個企業(yè)組織內部的崗位職責都需要重新定義和組合。五、內部控制上的特征在手工會計條件下，內部會計控制主要表現(xiàn)為會計組織內人與人之間的相互聯(lián)系、相互制約，如職責分工制度、內部牽制制度等。在會計電算化條件下，所有帳簿及數(shù)據(jù)文件都集中于計算機相關系統(tǒng)內。因此，其職責分工和內部牽制的重點轉變?yōu)橄嚓P系統(tǒng)管理員、程序員、數(shù)據(jù)程序保管六、數(shù)據(jù)處理范圍上的特征手工會計一般只能開展日常的核算工作，產(chǎn)生規(guī)定的核算報表，會計職能作用的發(fā)揮受到較大限制。會計電算化條件下，利用數(shù)據(jù)庫相關技術、網(wǎng)絡相關技術和計算機極強的數(shù)據(jù)處理相關能力，使會計信息相關系統(tǒng)在企業(yè)管理信息相關系統(tǒng)中的綜合相關系統(tǒng)地位得到加強，由原來的以提供日常核算資料為主，發(fā)展到面向企業(yè)的各類管理人員提供信息。另外，基于互聯(lián)網(wǎng)會計信息相關系統(tǒng)的發(fā)展，也大大擴展了會計數(shù)據(jù)處理的時空范圍，使遠程處理、實時監(jiān)控成為可能。七、數(shù)學方式方法應用上的特征手工會計中，數(shù)學方式方法的應用是非常有限的，電算化會計在通過各種數(shù)學模型來處理會計數(shù)據(jù)，提供項目案例決策信息的相關能力方面得到了充分發(fā)展。會計上應用的數(shù)學模型一般可分為兩類：一類是能提供最優(yōu)結果的最優(yōu)化模型，如線性規(guī)劃相關問題等，另一類是允許嘗試各種不同條件的假如式模型，如利潤預測模型等，這是模型應用的主要領域。通過模型得到的信息主要滿足企業(yè)高層管理人員決策的需要。八、會計相關系統(tǒng)設計方式方法的特征手工會計相關系統(tǒng)的設計一般是根據(jù)會計法規(guī)、會計準則、會計制度的要求，結合企業(yè)的實際情況，選擇設計一定的賬務處理程序，以及證、賬、表等會計核算方式方法體系和相應的會計崗位而成。而電算化會計相關系統(tǒng)則是通過購置計算機相關系統(tǒng)，開發(fā)會計應用軟件，通過一定的是運行和審批手續(xù)后建立的。第四節(jié)電算化會計信息相關系統(tǒng)的結構一、電算化會計信息相關系統(tǒng)的物理結構（一）硬件設備會計信息相關系統(tǒng)常見的硬件結構有以下幾種：.單機結構整個相關系統(tǒng)只配置一臺或數(shù)臺相互獨立的微機及相應外設的結構，所有數(shù)據(jù)集中輸入、處理、存貯和輸出。這種結構適合于業(yè)務和規(guī)模較小的企事業(yè)單位。.多用戶聯(lián)機結構整個相關系統(tǒng)配置一臺高檔微機或小型機，并配有多個終端。采用分散輸入數(shù)據(jù)、集中處理的方式，數(shù)據(jù)共享性好，但相關系統(tǒng)不易擴展，可靠性差。.網(wǎng)絡結構.計算機網(wǎng)絡是指以能夠相互共享硬件、軟件、數(shù)據(jù)資料的方式連接起來的，各自具備獨立功能的計算機相關系統(tǒng)的集合。在20世紀90年代中期以前，常用的是微機局域網(wǎng)（LAN）結構，如NOVELL網(wǎng)等。微機局域網(wǎng)一般由網(wǎng)絡服務器、工作站、網(wǎng)絡接口卡和通信電纜等基本硬件組成。這種結構適合于需分散處理，遠程查詢較少的大型企事業(yè)單位的會計數(shù)據(jù)處理。20世紀90年代中期以后，一種新的功能更強的網(wǎng)絡結構，即客戶機/服務器化/S）結構開始在會計相關系統(tǒng)中應用。客戶機/服務器結構是一種分布式計算機結構，它由客戶機和服務器兩種設備通過局域網(wǎng)緊密聯(lián)系在一起形成，具有較高的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)管理和相關系統(tǒng)擴展功能,是大中型企事業(yè)單位計算機相關系統(tǒng)選購的理想模式。進入2000年以來，隨著互聯(lián)網(wǎng)應用的迅速發(fā)展，基于互聯(lián)網(wǎng)的瀏覽器/服務器（B/S）結構開始出現(xiàn),它不僅具有遠程實時處理功能,更主要的是支持電子商務,實現(xiàn)與業(yè)務的一體化處理。（二）軟件軟件分為相關系統(tǒng)軟件和應用軟件。相關系統(tǒng)軟件是由機器設計者配置提供的，用來使用和管理計算機的軟件。如各種操作相關系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理相關系統(tǒng)、高級語言、軟件開發(fā)工具等軟件。應用軟件是用戶利用計算機以及它所提供的各種相關系統(tǒng)軟件，編制解決用戶各種實際相關問題的程序。會計應用軟件包括商品化會計軟件和定點開發(fā)專用軟件。（三）人員相關系統(tǒng)人員一般指直接開發(fā)、使用、維護計算機相關系統(tǒng)的人。?這些人員包括相關系統(tǒng)分析員、程序員、硬件維護員、相關系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、相關系統(tǒng)操作員等。（四）規(guī)程規(guī)程是指用來管理和控制相關系統(tǒng)運行的各種規(guī)定、制度。如相關系統(tǒng)操作手冊，各種內部管理制度等。（五）數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)（信息。是相關系統(tǒng)處理的對象和目的。在電算化會計信息相關系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)平時一般是以數(shù)據(jù)庫等文件形式存放在計算機存貯設備中的。作為存檔會計數(shù)據(jù)一般要打印輸出，包括憑證、帳簿、報表等。二、電算化會計信息相關系統(tǒng)的功能結構根據(jù)會計的職能，一般可把電算化會計信息相關系統(tǒng)分為電算化會計數(shù)據(jù)處理相關系統(tǒng)、電算化會計管理相關系統(tǒng)和電算化會計決策支持相關系統(tǒng)。在上述三個相關系統(tǒng)中，電算化會計數(shù)據(jù)處理相關系統(tǒng)是基礎，電算化會計管理相關系統(tǒng)和電算化會計決策支持相關系統(tǒng)，是在電算化會計數(shù)據(jù)處理相關系統(tǒng)所產(chǎn)生的正確信息的基礎上，進一步輔助管理和決策處理的。關于上述三個相關系統(tǒng)具體的功能劃分尚沒有一個統(tǒng)一的模式，具體構成一般受行業(yè)特點和具體企業(yè)管理要求的影響。其中，電算化會計數(shù)據(jù)處理相關系統(tǒng)的功能結構相對比較規(guī)范。以工業(yè)企業(yè)為例，一般可包括存貨、工資、固定資產(chǎn)、成本、帳務、報表六大模塊，它們以帳務處理模塊為核心，通過機制轉帳憑證為接口連接在一起，構成一個完整的會計數(shù)據(jù)處理相關系統(tǒng)。在上述六大模塊中，存貨模塊可以產(chǎn)生材料收付存匯總表、產(chǎn)成品收發(fā)存匯總表等盤存表，并通過這些盤存表作出有關的轉帳憑證，這些憑證一般由計算機自動編制，故也稱機制轉帳憑證，這些憑證經(jīng)確認后由計算機自動輸入帳務處理模塊。同樣，工資模塊可以產(chǎn)生工資分配匯總表，并作有關工資分配的機制轉帳憑證，；固定資產(chǎn)模塊可以產(chǎn)生固定資產(chǎn)折舊提存表，并作有關折舊的機制轉帳憑證；成本模塊可以產(chǎn)生成本計算單，并作有關成本結轉的機制轉帳憑證。這些轉帳憑證經(jīng)確認后，都由計算機自動輸入帳務處理模塊。而報表模塊的數(shù)據(jù)，則一般是通過用戶自定義的取數(shù)公式，自動從帳務處理模塊中提取生成的。電算化會計數(shù)據(jù)處理相關系統(tǒng)各模塊之間的關系如圖1—1所示。第五節(jié)會計電算化發(fā)展概況一、國外會計電算化發(fā)展情況電子計算機在會計中的應用已經(jīng)有40多年的歷史了。然而，直至今日，不同的國家、不同規(guī)模的企業(yè)，其應用程度是不一致的。這里我們主要介紹一些西方發(fā)達國家會計電算化發(fā)展的基本過程及目前應用的一般情況。（一）會計電算化發(fā)展過程要精確地劃分會計電算化的發(fā)展階段是困難的。總的說來，會計電算化發(fā)展是隨著會計本身的發(fā)展及電子計算機軟、硬件相關技術的不斷進步而逐漸普及和深入的。縱觀整個發(fā)展過程，計算機在會計中的應用大致經(jīng)歷了以下三個階段：.單項數(shù)據(jù)處理階段這一階段的大致時間是從20世紀50年代中期計算機開始進入會計數(shù)據(jù)處理領域開始到60代中期為止。這是會計電算化的初級階段，也是電子計算機數(shù)據(jù)處理方式逐漸代替機械處理方式的一個階段。在這一階段，計算機主要用于企業(yè)內數(shù)據(jù)量大、業(yè)務簡單的單項會計業(yè)務中，如工資計算、應收帳款核算等，并且各單項還沒有形成一個相關系統(tǒng)。這一階段的前半期是計算機剛進入會計數(shù)據(jù)處理領域的試驗性階段。電子計算機主要還用于科學計算，只是在個別大公司的個別會計數(shù)據(jù)處理領域采用了計算機處理。發(fā)展到后半期，由于已開始使用以晶體管為標志的第二代計算機，面向用戶的程序設計語言（如商業(yè)處理語言COBOL等）也已出現(xiàn)，計算機在數(shù)據(jù)處理領域的應用開始逐漸普及，并逐漸替代機械處理方式。.數(shù)據(jù)處理相關系統(tǒng)階段這一階段的大致時間是20世紀60年代中期到70年代初期，計算機在會計中的應用由單項數(shù)據(jù)處理相關系統(tǒng)逐漸發(fā)展到了電子數(shù)據(jù)處理相關系統(tǒng)階段。在這一階段，以集成電路為標志的第三代電子計算機開始使用，已出現(xiàn)了能隨機存取的磁盤。在軟件方面，操作相關系統(tǒng)已較成熟，具有文件管理和多道程序設計等功能。在這一階段中，會計數(shù)據(jù)處理基本上實現(xiàn)了自動化，而且也開始輔助經(jīng)營管理和決策。例如，隨著管理會計的發(fā)展，計算機應用促進了財務模型研制的發(fā)展，有許多模型已進入實用階段，如有關現(xiàn)金流量貼現(xiàn)和管理方面的模型等。.管理信息相關系統(tǒng)階段從20世紀70年代中后期開始，隨著管理會計的發(fā)展，特別是隨著以大規(guī)模集成電路為標志的第四代計算機的開始使用，以及微處理機、計算機網(wǎng)絡、數(shù)據(jù)庫管理相關系統(tǒng)等相關技術的相繼出現(xiàn)和推廣應用，計算機化的企業(yè)管理信息相關系統(tǒng)逐步形成和發(fā)展。會計信息相關系統(tǒng)開始從原來的以處理歷史數(shù)據(jù)為主的電子數(shù)據(jù)處理相關系統(tǒng)，進一步發(fā)展為能夠向各階層管理人員提供各種管理信息，并具有管理信息相關系統(tǒng)特征的計算機會計信息相關系統(tǒng)。許多企業(yè)的計算機會計信息相關系統(tǒng)是企業(yè)管理信息相關系統(tǒng)的核心和主體。（二）電算化會計信息相關系統(tǒng)的應用會計信息相關系統(tǒng)是企業(yè)管理信息相關系統(tǒng)的主要子相關系統(tǒng)。作為一個綜合信息相關系統(tǒng),會計信息相關系統(tǒng)本身也由諸多子相關系統(tǒng)組成。這些子相關系統(tǒng)主要有現(xiàn)金管理相關系統(tǒng)、工資相關系統(tǒng)、應收款相關系統(tǒng)、應付款相關系統(tǒng)、成本會計相關系統(tǒng)、固定資產(chǎn)會計相關系統(tǒng)、進貨和存貨相關系統(tǒng)、財務預算及模型相關系統(tǒng)、總帳相關系統(tǒng)等。當然，不同的企業(yè)、不同的計算機相關系統(tǒng)規(guī)模，其會計信息相關系統(tǒng)的合適的內容是有所區(qū)別的。特別是在提供企業(yè)內部管理信息、進行財務計劃、預測、分析、決策等方面的相關能力上，不同企業(yè)有其特殊性。以下介紹一些基本的通用財務會計信息相關系統(tǒng)。在國外，基本的通用財務會計相關系統(tǒng)一般可以從軟件商店買到。財務會計相關系統(tǒng)最基本的組成部分是應收款相關系統(tǒng)、應付款相關系統(tǒng)和總帳相關系統(tǒng)三個子相關系統(tǒng)。其他還有工資相關系統(tǒng)、存貨控制相關系統(tǒng)等合適的內容。這些相關系統(tǒng)無論是基于微機的或是其他計算機相關系統(tǒng),其相關系統(tǒng)的基本目標和基本功能是一致的。下面簡要分析國外會計軟件中的基本功能：1.應收款相關系統(tǒng)應收款相關系統(tǒng)是一個反映商品賒銷，促進資金回籠的財務會計子相關系統(tǒng)。其主要功能包括:①客戶文件的日常維護和客戶記錄的日常查詢；②日常的應收帳款業(yè)務處理。包括銷售業(yè)務、運費支出、納稅、勞務收入、各種折扣、收入調整、應收款項以及總帳數(shù)據(jù)的處理和自動傳輸?shù)群线m的內容；③隨時向管理人員提供銷貨和賒銷分析報告、應收帳款分析報告等信息；④向賒銷客戶提供有關報告。在較大的應收款相關系統(tǒng)中，還包括現(xiàn)金預測和管理、賒銷查詢、例外報告、拖欠貨款催收處理等功能。2o應付款相關系統(tǒng)應付款相關系統(tǒng)是一個提供現(xiàn)金相關需求分析的財務會計子相關系統(tǒng)。其主要功能包括：①供應商文件的日常維護和供應商記錄的日常查詢；②日常的應付款業(yè)務處理，包括總帳數(shù)據(jù)的處理和自動傳輸?shù)龋虎嗉皶r提供應付帳款、到期未付款報告、現(xiàn)金相關需求量報告等管理信息。在較大的應付款相關系統(tǒng)中，還包括未來幾期現(xiàn)金相關需求量預測、采購分析、稅收報告、供應商詳細情況報告等功能。.存貨管理相關系統(tǒng)存貨管理相關系統(tǒng)是一個反映庫存狀況、避免存貨積壓或短缺的財務會計子相關系統(tǒng)。其主要功能包括：①存貨文件的日常維護處理；②日常的業(yè)務處理，包括購貨、銷貨、退貨及存貨調整處理；⑧存貨的聯(lián)機查詢處理；④及時提供存貨情況報告、存貨價格清單、需再購的存貨報告、存貨控制分析報告等管理信息。.工資相關系統(tǒng)工資相關系統(tǒng)是一個計算工資、反映企業(yè)工資狀況的財務會計子相關系統(tǒng)。其主要功能包括;①員工文件的日常維護和員工記錄的日常查詢處理；②按周、月等不同期限和按計時、職務等不同類型計算和打印員工工資清單及工資支票;⑧計算和打印員工應納稅清單;④提供月度工資報表,并自動處理和傳輸總帳數(shù)據(jù)等。在較大的工資相關系統(tǒng)中，還有人工成本分析、銀行轉帳、員工情況分析等功能。.總帳相關系統(tǒng)總帳相關系統(tǒng)是一個進行分類帳處理，提供各種財務會計報表、報告的財務會計子相關系統(tǒng)。其主要功能是：①提供能夠靈活適應不同企業(yè)需要的會計科目表；②報告期未能夠自動地從應收款相關系統(tǒng)、應付款相關系統(tǒng)、工資相關系統(tǒng)中取得匯總數(shù)據(jù)進行處理；⑧根據(jù)會計事項進行帳務處理；④能夠提供帳戶試算平衡表、會計事項一覽表、資產(chǎn)負債表、收益表、分部門的收益表等報告。（三）計算機代理記帳在一些發(fā)達國家，許多中小企業(yè)的核算工作是由某一機構的計算機相關系統(tǒng)代理完成的，企業(yè)則相應地支付記帳費，這就是所謂的計算機代理記帳，它已成為會計電算化工作的一個重要領域。在西方工業(yè)發(fā)達國家，計算機代理記帳的機構是會計師（稅理士）事務所，他們一方面從事稅務審計，另一方面代替企業(yè)記帳。如日本東京計算中心就是一個專門為中小企業(yè)代理記帳的公司，早在20世紀80年代，它就通過計算機網(wǎng)絡聯(lián)接遍布全國的25個計算站和6000個稅理士事務所，為45萬家中小企業(yè)提供代理記帳服務。互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應用，更為網(wǎng)上代理記帳的開展開辟了廣闊的前景。二、我國會計電算化發(fā)展情況1983年以前，緩慢發(fā)展階段我國第一臺計算機誕生于1958年，由于計算機缺乏漢字功能以及內存較小等原因，計算機在數(shù)據(jù)處理領域的應用發(fā)展緩慢。20世紀70年代中期開始，一些大型企事業(yè)單位、科研機構、高等院校陸續(xù)弓I進了一些用于數(shù)據(jù)處理的中小型計算機相關系統(tǒng)，并逐漸開發(fā)了一些軟件，利用計算機進行會計數(shù)據(jù)處理也基本上從這時候開始。這時計算機主要應用于一些單項的會計業(yè)務，如工資核算、總帳核算等，并且主要是利用了一些科研用的計算機進行處理。計算機在會計中的應用還沒有作為一項相關系統(tǒng)的工作得到重視和研究。1979年，財政部撥款500萬元在長春一汽進行會計電算化試點，標志著我國的會計電算化工作開始進入有計劃的試點階段。并且，隨著有重點地從國外引進一些計算機相關系統(tǒng)，以及微機在國內的興起，試點面逐步擴大。到20世紀80年代初，幾乎各行各業(yè)的會計電算化試點工作都在不同程度上先后展開。當然，這一階段的會計電算化工作主要還集中在一些大中型企事業(yè)單位，會計電算化的發(fā)展受到了三方面的制約：一是硬件缺乏，當時國產(chǎn)機數(shù)量不多，要大量進口，且價格昂貴。據(jù)1980年統(tǒng)計，我國大、中、小型機（包括進口機）總臺數(shù)只有3000多臺，微機也只有600多臺。并且，這些機器大部分用于科學和工程計算、過程控制、輔助設計、教學培訓等非數(shù)據(jù)處理領域。二是軟件開發(fā)人員嚴重缺乏。三是客觀上對利用計算機來提高經(jīng)營管理水平的要求還不迫切,人們在這方面還缺乏足夠的認識。1983年-1987年，自發(fā)發(fā)展階段1983年以后，我國的會計電算化工作進入了一個新的發(fā)展時期，從宏觀領導上看，國務院于1982年10月成立了電子計算機和大規(guī)模集成電路領導小組（后改為電子振興領導小組和電子信息相關系統(tǒng)辦公室），加強了集中領導和規(guī)劃，并于1983年6月把建立“國家經(jīng)濟信息相關系統(tǒng)”列為一項國家級大型工程。中央各部門和各省市也開始加強了推廣計算機應用的領導工作。這