（七）保全措施保全措施是指對可能由于的行為或者某種客觀原因致使以后實施保全措施的前必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納的期限內(nèi)—縣以上稅務(wù)分局批準（1）通知銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納的存款金、有價等。保全措施的適用范圍（對象）——只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的。不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在保全措施的范圍之內(nèi)。房。對單價5000元以下的其他生活用品。不采取保全措施和強制執(zhí)行措施。凍結(jié)的存款不是全部存款，只相當(dāng)于應(yīng)納的數(shù)額、扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、保管、拍賣、變賣的費用（598頁（4）②）、，對實施保全措施后在規(guī)定期限內(nèi)完稅的，就會終止保全措施，且不會執(zhí)行強制執(zhí)行措施。由于保全措施與強制執(zhí)行措施的執(zhí)行對象范圍并不相同，對扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，不經(jīng)保全措施就可實施強制執(zhí)行措施，所以保全措施與強制執(zhí)行措施之間沒有必然銜接關(guān)系。，（八）強制執(zhí)行措1．強制執(zhí)行措施的適用范圍（對象不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人2．強制執(zhí)行措施的兩種主要形式（1）通知其銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳。采取強制執(zhí)行措施時必須堅持告誡在先的原則即扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳的，應(yīng)當(dāng)先行告誡，責(zé)令限期繳納。逾期仍未繳納的，再采取強制執(zhí)行措施。，時強制執(zhí)行。對已繳納，但拒不繳納滯納金的可以單獨對應(yīng)繳，，繼續(xù)使用被的財產(chǎn)不會減少其價值的可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被，3注意對比保全措施和強制執(zhí)行措施的異同：同：批準級次；對基本權(quán)益的保護。【例題·判斷題】保全措施是強制執(zhí)行措施的必要前提，強制執(zhí)行措施是 )（2000年）【例題·多選題】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列項目中屬于適用強制執(zhí)行措施 采取強制措施前，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批對逾期不履行法定義務(wù)的等管理相對人必須告誡在先，執(zhí)行在【答案】【例題·單選題】下列關(guān)于強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是 （2009年作為家庭唯一代步工具的轎車，不在強制執(zhí)行的范圍之采取強制執(zhí)行措施時，可對未繳納的滯納金同時強制執(zhí)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施強制執(zhí)行措【答案】嚴格控制欠繳的權(quán)限――權(quán)限集中在省級限期繳稅時限——從事生產(chǎn)、經(jīng)營的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或納通知書，責(zé)令繳納或者解繳的最長期限不得超過15日。擴大了對象的范圍建立改制欠稅的清繳制度。《征管法》第四十八條規(guī)定：“有合并、分立情形的。應(yīng)當(dāng)向報告，并依法繳清合并時未繳清的，應(yīng)當(dāng)由合并后的繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)分立時未繳清的分立后的對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度。欠繳數(shù)額在5萬元以上的，在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向報告。可以對欠繳的行使代位權(quán)、撤銷權(quán)【例題·單選題】根據(jù)《征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，欠繳數(shù)額較大的繳在 （2003年A．3萬元以上 B．5萬元以上 C．10萬元以上 【答案】（十）的退還和追征制這里應(yīng)與關(guān)稅相關(guān)規(guī)定對比。P601與征管1發(fā)現(xiàn)自納稅之日起3年內(nèi)申請退發(fā)現(xiàn)自繳納或貨物放行之3①一般計算情況，發(fā)現(xiàn)在3年上的5【例題·單選題】因、扣繳義務(wù)人計算等，未繳或者少繳的，在3年內(nèi)可以追征、滯納金；有特殊情況的，可（ 。（2004年）只追征不加收滯納【答案】（十一）入庫制（能力等級（一）（二）（一）進行稅務(wù)檢查中的權(quán)利查賬權(quán)——檢查的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。）可以將、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是必須向、扣繳義務(wù)人開付，并在3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局批準，可以將、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是必須在30日內(nèi)退）場地檢查權(quán)——到的生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存放地檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳有關(guān)的問題和情況（注意不能查生活場所責(zé)成提供資料權(quán)——責(zé)成和扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅詢問權(quán)——詢問和扣繳義務(wù)人與納稅或代扣代繳、代收代繳有關(guān)的問題查核存款賬戶權(quán)——經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)長批準，可以查詢涉案人員的儲蓄存款。應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)批準。（五）稅務(wù)違法時，對與有關(guān)的情況和資料，可以記錄、、、照相和。（六）派出人員在進行檢查時，必須出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書【例題·多選題】稅務(wù)檢查權(quán)是在檢查活動中依法享有的權(quán)利《征管法》規(guī)定有權(quán)（（1998年）檢查的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資責(zé)成提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資到的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他對的住宅及其他生活場所進行檢【答案】【例題多選題下列關(guān)于行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中符合稅定的 （2009到的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財責(zé)成提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資到車站檢查托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)，憑證和資經(jīng)縣稅務(wù)批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶證，查詢?nèi)藛T的儲蓄【答案】第五節(jié)（能力等級根據(jù)《征管法》第六十條規(guī)定，有下列行為之一的，由責(zé)令限期改正，2000200010000未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和計算機軟件報送未按照規(guī)定將其全部向報告的對不辦稅務(wù)登記且逾期不改的，由工商行政管理機關(guān)吊銷其扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳記賬憑證及有關(guān)資料的，由責(zé)令限20002000扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向報送代扣代繳、代收代繳報告表的，由責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收的，由向追繳對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收50%以上3倍以下的罰款扣繳義務(wù)人采取、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳已扣、已收的，是偷稅。將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳50%以上5倍以下的罰款扣繳義務(wù)人采取前款所列，不繳或者少繳已扣、已收，數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上并且數(shù)額在10000元以上的，《刑法》由向追繳，對扣繳義務(wù)人處一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是（ （2007C．應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收50%以上3倍以D．應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收50%以上5倍以【答案】者經(jīng)通知申報而拒不申報或者進行虛納稅申報的手對偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10于逃避繳納罪或少繳的、滯納金，并處不繳或少繳50%以上5倍以下的罰對于逃避繳納罪，依《刑法》出口退由追繳其騙取的退，并以騙取1倍以上5倍以下的罰款（，（，構(gòu)成的，由司法機關(guān)刑事責(zé)騙取國家出口退稅的，可停以、方法拒不繳納除由追繳其拒繳的、滯納金外，由司法機關(guān)刑事責(zé)任；情節(jié)輕微，未構(gòu)成的，由追繳其拒繳的，處以拒繳1倍以上以下有期或者拘役，并處拒繳15處3年以上7年以下有期或者1.在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳這里涉及未準延期納稅的情況下在規(guī)供擔(dān)保，造成應(yīng)繳損失少繳50%以上5倍以下的罰款由責(zé)令限期改正，并處由追繳其不繳或少繳的、滯納金，并處不繳或少繳50%以【例題·單選題】依據(jù)《刑法》第202條規(guī)定，以、方法拒不繳納的，處上7年以下有期，并處罰金，數(shù)額為拒繳的()（1999年）【答案】【解析】情節(jié)嚴重的，有期期限加長到3年以上7年以下，但罰金仍是1倍以上以及逃避繳納罪應(yīng)受到的法律的程度考生要特別注意偷稅的絕對額和相對額會直接影響對偷稅和逃避繳納罪的區(qū)分。絕對額——不含教育費附加及非項了簡單的說明。考試仍以為準。四、稅務(wù)的(掌握第六節(jié)納稅評估管理辦法（了解,能力等級是指運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對和扣繳義務(wù)人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）則行納稅評估工作主要由基層的稅源管理部門及其管理員負責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級責(zé)【例題·多選題】以下稅法正確的有 人發(fā)現(xiàn)有關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價的問題，需要核實的，應(yīng)移交上級國際發(fā)現(xiàn)有偷稅等需要查處的違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門理【答案】第七節(jié)納稅擔(dān)保實行辦法（了解,能力等級是指經(jīng)同意或確認，或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為應(yīng)當(dāng)繳納的及滯納金提包括以保證方式為提供納稅擔(dān)保的納稅保證人和其他以未置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)為提供納稅擔(dān)保的第三包括、滯納金、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押用于納稅擔(dān)保的財不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的、滯納金，并考慮相關(guān)的費用。納稅擔(dān)保。。財產(chǎn)價值不足以抵繳、滯納金的，應(yīng)當(dāng)向提供擔(dān)保的是指納稅保證人向保證，當(dāng)未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者確定的期限繳清、滯納金時，由納稅保證人按照約定履行繳納及滯納金的行為認可的保證成立是指或納稅擔(dān)保人不轉(zhuǎn)移對《納稅擔(dān)保辦法》第十五條所列財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為及滯納金的擔(dān)保。逾期未繳清款及滯納金的，有權(quán)依法處置該財產(chǎn)以抵繳及滯納是指經(jīng)同意，或納稅擔(dān)保人將其動產(chǎn)或權(quán)利憑證移交占有，將該動產(chǎn)或權(quán)利憑證作為及滯納金的擔(dān)保。納人逾期未繳清及滯納金的，有權(quán)依法處置該動產(chǎn)或權(quán)憑證以抵繳及滯納金。納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)【例題·判斷題】納稅擔(dān)保是指經(jīng)同意，為應(yīng)當(dāng)繳納的及滯納金提供擔(dān)保的行為納稅擔(dān)保范圍包括滯納金但不包括實現(xiàn)滯納金的費用