米業有公司案例業有限公司案例責任公司，獨立核算，經營范圍為糧食加工，銷售，糧食收購。增值稅一般納稅人。該企業2009年度實現應稅銷售收入29，收入16，853，元，進項大于銷項，未實現增值稅。二二、數據采集1、內部數據采集：從系統調取相關申報信息。該企業2009年度實現應稅銷售收入29，853，元，主營業務收入29，483，，其他業務收入369，，實現銷項稅額3，880，元，期初留抵2，2、外部數據采集：從供電部門調取該公司2009年度至2010三、評估過程11)案頭分析按照行業納稅評估模型對該納稅人的涉稅數據進行計算出噸水稻電耗、原材料成品率、稅負率等相關評估指標數據(見下表)。稅稅負噸水稻耗電金率額0383,其他業務收入主營銷售額29,483,銷售數量應納稅額0成品率產品產量稅稅負噸水稻耗電金率額0316,其他業務收入主營銷售額16,775,產品產量應納稅額0成品率銷售數量從上兩表可以看出，該企業成品率比較高，銷售額比較大，耗電金額比較大但應納增值稅額均為零。疑似該公司存在虛假申報問題，應確定為納稅評估對象進行納稅評估。22)評估測算853，X100%應納稅額0.通過測算發現該企業稅收負但率異常產品產量與銷售： (1)評估期產品產量=評估期投入原材料數量11，噸×原料成品率70%噸=噸×% (2)評估期產品銷售數量=(評估期初庫存產品數量+評估期產品產量評估期期末庫存量0)9，噸=+ (3)評估期主產品銷售收入=(評估期期初庫存產品數量+評 (4)評估問題值：(評估主營銷售收入+其他業務收入-實際申報銷售收入)X適用稅率(征收率)通過計算產量與實際申報相核對，該企業銷售收入不真實，可能存在賬外經營、遲報計稅銷售收入問題。 (1)評估期產品產量=耗電總金額383，元÷單位原材料耗=383，元÷元 (2)評估期產品銷售數量=(評估期初庫存產品數量+評估期產品產量評估期期末庫存量0)公斤=+ (3)評估期主產品銷售收入=(評估期期初庫存產品數量+評 (4)評估問題值：(評估主營銷售收入+其他業務收入-實際申報銷售收入)X適用稅率(征收率)通過電耗計算產量與實際申報相核對，該企業銷售收入不真實，可能存在賬外經營、遲報計稅銷售收入問題。853，X100%應納稅額0.通過測算發現該企業稅收負但率異常。產品產量及銷售 (1)評估期產品產量=評估期投入原材料數量8，×原料成5，噸=噸×% (2)評估期產品銷售數量=(評估期期初庫存產品數量0+評估期產品產量5，評估期期末庫存量噸=0+(3)評估期產品銷售收入=(評估期期初庫存產品數量0+評估期產品產量5，評估期期末庫存量×平均產品單價；通過計算產量與實際申報相核對，該企業銷售收入真實，不存在賬外經營、遲報計稅銷售收入問題。 (1)評估期產品產量=耗電總金額316，元÷單位原材料耗5，噸=316，元÷元通過投入產出法和能耗法計算的企業產成品產量與企業實際帳載對比，企業實際入庫產成品產量與帳載入庫數一致，不存在少計入庫產成品的問題。 (2)評估期產品銷售數量=(評估期期初庫存產品數量0+評估期產品產量5，評估期期末庫存量噸=0+評估期產品銷售收入=(評估期期初庫存產品數量0+評估期產品產量5，評估期期末庫存量X；；通過計算產量與實際申報相核對，該企業銷售收入真實，不存在賬外經營、遲報計稅銷售收入問題。3)約談舉證。稅疑點進行說明。約談過程中，評估人員首先就前面確立的行業參數值、納稅評估模型、評估數據、測算方法征求企業法人意見，該企業法人表示沒有異議。接下來對該企業兩年增值稅額均人說明原因。企業法人解釋如下：1、零稅負主要原因是進項稅金和銷項稅金的計稅方法不一致造成的。進項稅金的計稅方法是從農民手中收購的水稻直接乘以水稻是通過加工后銷售，銷項稅金按照增值稅的規定是將含稅的不一致，同時，近年來，由于水稻價格偏高并且受國家保護，而銷售價格又受國家調控無法提高，至始大米的銷售利潤非常低，幾乎沒有利潤，現在我們米業只是靠銷售量來賺錢，為此，大米銷售企業的進項稅金始終都是進大于銷，處于零稅負或負稅負狀態。對于測算的稅收差異，未做合理解釋，但主動要求自查。4