“小金庫”學習資料《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用<中國共產黨紀律處分條例>若干問題的解釋》規定，“小金庫”是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金(含有價證券)及其形成的資產；“有關責任人員”是指黨和國家機關、人民團體、事業單位、國有和國有控股企業及其內設機構有設立“小金庫”行為的，負有責任的領導人員和其他直接責任人員中的共產黨員。有設立“小金庫”行為的；使用“小金庫”款項吃喝、旅游、送禮、進行娛樂活動或者以其他方式揮霍的，新建、改建、擴建、裝修辦公樓或者培訓中心等的，提高福利補貼標準或者擴大福利補貼范圍、濫發獎金實物或者有其他超標準支出行為的，報銷應由個人負擔的費用的，以單位名義將“小金庫”財務集體私分給單位職工的；有設立“小金庫”或者使用“小金庫”款項行為，并且有《解釋》規定之外的其他違紀行為需要合并處理的等違紀行為，《解釋》規定，對有關責任人員，一律依照《中國共產黨紀律處分條例》相關條款追究責任。《解釋》明確要求，對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人等行為的，從重處理；對在治理“小金庫”工作中不負責任，造成嚴重不良后果的部門和單位，追究主要負責人的責任。有設立“小金庫”和使用“小金庫”款項行為，情節較輕、較重或者嚴重，但能夠按照規定自查自糾的，可分別免予處分、減輕或者從輕處分。中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》印發后再設立或者變換方式繼續設立“小金庫”的，對有關責任人員，按照組織程序先予免職，再追究責任。“小金庫”專項治理工作法規政策制度解答一、什么是“小金庫”，如何認定“小金庫”？“小金庫”是民間俗語。反映國家的政治經濟生活的一種現象，始于上世紀七十年代末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。此次專項治理之所以還沿用這個提法，就是考慮到這個提法容易得到大家的理解和支持。改革開放以來，我國開展了兩次全國范圍的大規模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。如何認定“小金庫”呢？1995年，在國務院辦公廳批轉財政部、審計署、中國人民銀。行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。這次在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現行法律、法規相關規定內容，并廣泛征求部門與地方意見，經反復研究與討論，將“小金庫”定義為：是指違反法律法規及其他有關規定，應列入未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。對比這兩個定義，我們可以明顯感覺其中的差別。主要在三個方面：一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；二是不區分單位財務會計部門帳內或預算管理，強調符合規定的單位賬簿；三是“小金庫”不僅僅局限在資金，強調各項資金及其形成的資產。認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。從現實情況看，許多財政違法行為，其性質等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規定的賬簿內登記、核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律、法規、制度進行處理、處罰。二、“小金庫”的資金來源“小金庫”資金（資產）來源眾多。黨政機關、事業單位“小金庫”資金來源主要包括：一是財政撥款；二是政府性基金收入；三是專項收入；四是行政事業性收費收入；五是罰沒收入；六是國有資本經營收入；七是國有資源（資產）有償使用收入；八是資產處置收入；九是資產出租收入；十是經營收入；十一是利息收入；十二是捐贈收入；十三是附屬單位上繳收入等。三、“小金庫””的表現形式《實施辦法》對“小金庫”表現形式進行了高度概括，主要包括：一是違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”；二是用資產處置、出租收入設立“小金庫”；三是以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；四是經營收入未納入規定賬戶核算設立“小金庫”；五是虛列支出轉出資金設立“小金庫”；六是以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”；七是上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。從實際情況來看，“小金庫”存在形態十分繁雜，具體來說：（一）現金形態。現金形態存放的“小金庫”在現實生活中非常普遍。基本特點是：金額相對于銀行存款較小，支配權一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數人謀取額外的福利。使用時現金來、現金去，最為方便、快捷。表現為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現金。通常是利用非正規票據或自制票據，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發票的意識不強，收款單位以各種借口不開發票，將其收入隱藏形成“小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發票等方式套取現金。三是虛報人數、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。四是商業行為的各種回扣，等。（二）銀行存款形態。銀行存款形態的“小金庫”，是當前小金庫的主要形態，金額往往較大，支配權層級相對現金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關聯單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學會、協會、工會等賬戶，將其成為私設“小金庫”的“避風港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設立的賬戶；通過收入轉移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監管等等。（三）有價證券形態。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態的“小金庫”可以說是在當前金融證券市場異常活躍的情況產生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產物，而購物卡還可能是下屬單位或關聯單位運用“小金庫”資金購買贈送的。（四）固定資產形態。固定資產形式的“小金庫”，多表現為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產出租、處置收入不入賬等相關。一部分是歷史上形成的賬外資產清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業單位改制過程中形成的賬外資產；二是利用職權以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現為某種借用關系。例如，不少行政事業單位將門面房、房屋、設備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內，搞“陰陽合同”，有的單位則直接在承租方消費，以支抵收，收支均不入賬。（五）股權和債權形態。這里的股權與債權主要是指單位或部門與關聯單位之間股權、債權關系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權、債權往往是以一種契約或協議的形式出現，甚至是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經辦人和單位（部門）領導等少數幾個人知道，有的單位只有一人知道。四、“小金庫”資金的使用方向“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質的惡劣程度以及違法情節嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有：一是彌補經費，其中有的是彌補正常經費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經費不足；二是購建資產；三是發放獎金、津補貼、福利等；四是接待宴請、公款旅游；五是禮品禮金支出；六是私分。五、“小金庫”的基本特點及發展趨勢根據工作實踐，“小金庫”大體呈現出以下基本特點：一是資金來源是公用的；二是形成方式是隱蔽的；三是使用性質是違法的。來源更加繁雜，方式更加隱蔽。一是資金來源除了亂收亂罰，截留、擠占、挪用、轉移合法收入，收取不法收入及接受贊助、捐贈