1《小企業會計準則》考試試題題號一二三四五六總分得分一、單選題（共30題，每題1分，共30分）1、下列各項中，說法不正確的是（c）。A．對小企業的長期股權投資統一采用成本法進行會計處理。B．對小企業的長期債券投資，不再要求按照公允價值入賬，對投資利息收入不要求按“實際利率法”進行核算。C．對小企業融資租入固定資產的入賬價值要求按照租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為計量標準。D．對小企業資本公積僅核算資本溢價（或股本溢價）。2、下列會計科目，小企業部需要設置的是（C）。A．短期投資B．預付賬款C．壞賬準備D．累計攤銷3、下列結算方式中，適用于同城結算的是（A）。A．銀行本票B．托收承付C．匯兌2D．銀行匯票4、某小企業以210000元將上月購入的短期股票予以出售，該批股票的賬面余額為200000元。則該企業記入“投資收益”科目的金額應為（A）元。A．10000B．20000C．30000D．400005、應收賬款應按（B）記賬。A．估計金額B．實際發生的金額C．雙方協商的金額D．計劃金額6、企業在材料收入的核算中，需在月末暫估入賬并于下月初紅字沖回的是（A）。A．月末購貨發票賬單未到，單已入庫的材料B．月末購貨發票賬單已到，貨款未付但已入庫的材料C．月末購貨發票賬單已到，貨款已付但已入庫的材料D．月末購貨發票賬單已到，貨款已付但未入庫的材料7、存貨采用先進先出計價的企業，在物價上漲的情況下，會使企業（A）。A．期末庫存升高，當期損益增加3B．期末庫存升高，當期損益減少C．期末庫存降低，當期損益增加D．期末庫存降低，當期損益減少8、以下屬于消耗性生物資產的是（C）。A．經濟林B．薪炭林C．用材林D．防沙固沙林9、通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，應當按照（A）作為成本進行計量。A．換出非貨幣性資產的評估價值和相關稅費B．賬面價值C．公允價值D．市場價值10、長期待攤費用科目余額一般在借方，表示（D）。A．已經攤銷的費用B．尚未支付的費用C．實際發生的費用D．尚未攤銷完畢的長期待攤費用11、按照《小企業會計準則》的規定，銀行承兌匯票到期，小企業無力支付票款時（C）。A．將應付票據的票面金額轉入“應付賬款”中4B．將應付票據的票面金額轉入“應付利息”中C．按照銀行承兌匯票的票面金額轉入“短期借款”中D．將應付票據的票面金額轉入“預付賬款”中科目有（AD）。A．投資收益B．利潤分配C．長期股權投資D．應收股利11、下列稅金中，應該計入到固定資產入賬價值的有（BCD）。A．一般納稅企業購入固定資產按照稅法規定可以抵扣的增值稅進行稅額B．契稅C．耕地占用稅D．車輛購置稅12、外購無形資產的成本，包括（ABCD）。A．購買價款B．相關的其它支出C．相關稅費D．相關的借款費用13、按照《小企業會計準則》和企業所得稅法規定，下列關于職工福利費，說法正確的有（ACD）。A．小企業職工福利費包括非貨幣性集體福利B．小企業給職工發放的節日補助作為職工福利費管理14C．小企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14%的部分，準予在企業所得稅稅前扣除D．小企業職工福利費包括離退休人員統籌外費用14、小企業委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，在進行消費稅會計處理時，正確的有（AC）。A．受托方代收消費稅時：借：銀行存款貸：應交稅費—應交消費稅B．受托方代收消費稅時：借：主營業務收入貸：應交稅費—應交消費稅C．委托方向受托方支付消費稅時：借：委托加工材料貸：銀行存款D．委托方向受托方支付消費稅時：借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款15、下列各項中，應作為企業存貨核算的有（ABD）。A．原材料B．半成品C．工程物資D．周轉材料15三、會計分錄（共15題，每題2分，共30分）1、收到投資者以設備投入的資本。該設備原值500000元，已提折舊150000元，投資協議作價380000元。借：固定資產38萬貸：實收資本38萬2、向銀行借入3個月期限借款100000元借：銀行存款10萬貸：短期借款10萬3、銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明售價為800000元，增值稅額為136000元，代墊運費5000元。款項尚未收到。商品成本價格為500000元。借：應收賬款94.1萬貸：主營業務收入80萬應交稅金――－應交增值稅（銷項稅）13.6萬銀行存款0.5萬借：主營業務成本50萬貸：庫存商品50萬4、銷售材料，開具的普通發票上注明價款10000元，款項尚未收到，銷售材料成本8000元。借：應收賬款10000貸：其他業務收入8547.01應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）1452.9916同時，結轉銷售材料成本借：其他業務支出8000貸：材料80005、支付銷售商品廣告費10000元借：營業費用10000貸：銀行存款100006、以銀行存款1200元支付預訂下年度報刊雜志費借：待攤費用1200貸：銀行存款12007、以現金支付辦公費400元。借：管理費用400貸：現金4008、銷售人員張X出差借支差旅費2000。借：其他應收款――張X2000貸：現金20009、沿用上例，管理人員張X原借出差借款2000元，報銷2400元。借：管理費用2400貸：其他應收款――張X2000現金40010、現金清查中，發現庫存現金比賬面余額少400元。經查，上述短缺屬于出納員小王責任，領導決定小王賠償200，其余公司承擔損失。借：其他應收款――小王20017管理費用200貸：現金40011、現金清查中，發現庫存現金比賬面余額多500。經查，其中100是少付員工小張報銷款，另400反復核查長款原因不明.借：現金500貸：其他應付款――小張100營業外收入40012、取得銀行存款利息收入2000元。借：銀行存款2000貸：財務費用200013、購入材料一批，買價500000元，增值稅專用發票上注明的增值稅額為85000元。款項未支付，但開出承兌商業匯票，材料尚未運抵。后所購材料運抵驗收入庫，支付挑選整理費用2000元。借：在途物資50萬應交稅金――應交增值稅（進項稅額）8.5萬貸：應付票據58.5萬如果在途物資入庫借：材料50+0.2＝50.2萬貸：在途物資50萬銀行存款0.2萬14、結轉本月發出材料成本共計20萬元，其中生產領用19萬元，A產品生產9萬元，B產品生產3萬元，車間一般耗用5萬元，行政部18門耗用0.5萬元，銷售機構耗用1.5萬元；對外銷售發出1萬元。借：生產成本—A產品9萬—B產品3萬制造費用5萬營業費用1.5萬管理費用0.5萬其他業務支出1萬貸：材料20萬15、向南方建材料廠購買材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款5萬元，增值稅0.85萬元，以一張面值5.85萬元、利率6%、期限為4個月的商業承兌匯票付款，票據到期無力付款借：材料50000應交稅金—應交增值稅（進項稅額）8500貸：應付票據58500每個月計提利息分錄：4個月利息共計1170元借：財務費用58500*6％＝292.50貸：應付票據292.50借：應付票據58500+1170＝59670貸：應付賬款59670四、實務題（共10分）假定某企業為居民企業，2013年經營業務如下：19（1）取得銷售收入2500萬元；（2）銷售成本1100萬元；（3）發生銷售費用670萬元（其中廣告費用450萬元），管理費用480萬元（其中業務招待費用15萬元，開發的心產品研究開發費用20萬元），財務費用60萬元；（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）（5）營業外收入70萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）；（6）記入成本、費用中的實發工資總額150萬元，撥繳職工工會經費3萬元，支出職工福利費25萬元，職工教育經費4萬元。（7）購置并投入使用安全生產專用設備，投資額30萬元。要求：計算該企業2013年度應繳所得稅。（要列明詳細步驟）答案：1、會計利潤總額=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170萬元2、按稅法規定，企業當年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售營業收入的15%，因此廣告費和業務宣傳費調增所得稅額=450-2500x15%=75萬元3、按稅法規定，業務招待費按照發生額60%扣除，但最高不得超過銷售營業收入的5‰，因此業務招待費調增所得額=15-15×60%=6萬元4、按照稅法規定，企業開發新產品的研究開發費用可加計扣除，因20此研究開發費用可以扣除20×50%=10萬元，可以調減所得額。5、按照稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納所得額時扣除，因此捐贈支出應調增所得額=30-170×12%=9.6萬元。6、公會經費撥交3萬元，扣除限額：15