福建省龍巖市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協議價為每件75元。代銷協議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關。商品已發出，并且貨款已經收付，則正保公司在2013年6月1日應確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

2.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500B.2000C.500D.1350

3.關于以權益結算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量

B.應按授予日權益工具的賬面價值計量

C.應按資產負債表日權益工具的賬面價值計量

D.應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認后續公允價值變動

4.對于企業在建工程在達到預定可使用狀態前試生產所取得的收入，正確的處理方法是（）

A.作為主營業務收入B.作為其他業務收入C.作為營業外收入D.沖減工程成本

5.第

13

題

費用與損失均會導致經濟利益流出企業，但二者之間最大的區別在于（）。

A.損失與向所有者分配利潤無關，費用則與之有關

B.費用與向所有者分配利潤無關，損失則與之有關

C.費用在日常活動中發生，損失則在非13常活動中發生

D.損失在日常活動中發生，費用則在非日常活動中發生

6.

第

7

題

大海公司2003年起采用賒銷百分比法計提壞賬準備，計提壞賬準備的比例為1%。2003年初壞賬準備賬戶的余額為0。2003年賒銷金額為500萬元，2004年上半年確認壞賬損失3萬元，下半年收回已作為壞賬損失處理的應收賬款5萬元，2004年賒銷金額為600萬元，則該企業2004年年末壞賬準備科目余額為（）萬元。

A.13B.11C.6D.8

7.2021年1月5日，政府撥付A企業450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定A企業對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業務影響A企業2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

8.五環公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。2016年1月公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.5萬元，市場銷售價格為每件2.2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關稅費，五環公司在2016年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元

A.2574B.2200C.1500D.1755

9.某上市公司20×3年度財務會計報告批準報出日為20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日發生的下列事項中,屬于資產負債表日后調整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴,支付賠償金50萬元,公司在上年末已確認預計負債30萬元

B.因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100萬元

C.公司董事會提出20×3年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付20×3年度財務會計報告審計費40萬元

10.關于受托代理業務核算時，不會涉及到的會計科目是（）

A.受托代理資產B.受托代理負債C.銀行存款D.委托代銷商品

11.新華公司2011年年初壞賬準備的余額為0。2011年12月31日應收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應收賬款計提了200萬元的壞賬準備。按照稅法規定，應收賬款計提的壞賬準備在發生實質性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項應收賬款對遞延所得稅的影響為（）。

A.應確認遞延所得稅資產50萬元

B.應確認遞延所得稅資產-50萬元

C.應確認遞延所得稅負債50萬元

D.應確認遞延所得稅負債-50萬元

12.黃河公司于2001年1月1日開始執行《企業會計制度》。2003年12月1日黃河公司購入不需要安裝的設備1臺并投入使用。該設備入賬價值為600萬元，采用年數總和法計提折舊(稅法規定采用雙倍余額遞減法提折舊)，折舊年限為5年(與稅法規定一致)預計凈殘值為零(與稅法規定一致)。考慮到技術進步因素，公司從2005年1月起將該項設備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，尚可使用年限為4年，預計凈殘值為零。假設公司適用所得稅稅率為33%，所得稅采用債務法核算。則該設備折舊方法的估計變更對2005年凈利潤影響金額為()萬元。A.A.40B.-26.8C.53.2D.19.8

13.甲公司于2013年2月20日從證券市場購人A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2013年4月10日宣告發放現金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到該現金股利并存人銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司’2013年對該項金融資產應確認的投資收益為()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

14.A公司持有B公司40%的股權，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權投資的構成為：投資成本3600萬元，損益調整為960萬元，其他權益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

15.東大公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為l5萬元，假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產時影響營業利潤的金額為（）萬元。

A.35B.30C.20D.55

16.下列關于金融資產后續計量的表述中，不正確的是（）

A.貸款和應收款項，按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期損益

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入公允價值變動損益

C.持有至到期投資，按照攤余成本進行后續計量

D.可供出售金融資產，按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入其他綜合收益

17.某公司發生的下列非關聯交易中，不屬于非貨幣性資產的有()。

A.預付賬款B.準備持有至到期的債券投資C.可轉換公司債券D.固定資產

18.

第

16

題

某公司對賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元的某一固定資產（不動產）出售。該固定資產已計提減值準備5萬元。清理時發生清理費用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業稅稅率繳納營業稅，其他稅費略）。該固定資產的清理凈收入為（）萬元。

A.17B.23C.20D.25

19.A公司有一幢辦公樓，賬面原價為3600萬元，已計提累計折舊為1400萬元，已計提減值準備200萬元。該辦公樓內原有4部電梯，原值為360萬元，未單獨確認為固定資產。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓，決定更換4部電梯。支付的新電梯購買價款為640萬元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發生安裝費用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價格為40萬元，款項尚未收到。電梯安裝完畢達到預定可使用狀態時辦公樓的賬面價值為（）萬元。A.A.2560B.2580C.2450D.2460

20.2×11年1月1日，甲公司經批準按面值發行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉換公司債券5000萬元，不考慮發行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股l0元（按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現金。2×11年1月1日二級市場上與公司發行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設甲公司可轉換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉換權，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

二、多選題(20題)21.資產負債表日后非調整事項的特點為（）

A.在資產負債表日或以前已經存在

B.在資產負債表日并未發生或存在

C.期后新發生的事項

D.對理解和分析財務報表產生重大影響

22.

第

19

題

下列哪些屬于事業收入核算的內容（）。

A.開展專業業務活動所取得的收入

B.按規定應上繳財政預算的資金

C.經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金

D.應繳財政專戶的預算外資金

23.

第

20

題

下列關于金融資產的表述中，正確的有（）。

24.關于虧損合同的會計處理正確的有（）。

A.虧損合同確認預計負債時，預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發生的補償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業就存在了現實義務，同時滿足該義務很可能導致經濟利益流出企業且金額能夠可靠地計量的，應當確認為預計負債

C.待執行合同變為虧損合同的，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，在這種情況下企業通常不確認預計負債;如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

D.待執行合同變為虧損合同的，合同不存在標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應該確認預計負債

25.下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有()。

A.材料采購過程中發生的保險費

B.材料入庫前發生的挑選整理費

C.材料入庫后發生的儲存費用

D.材料采購過程中發生的裝卸費用

26.2013年11月2日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2013年12月10日按撥款部門規定資助給了貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉入到限定性凈資產

27.下列關于企業存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發生的制造費用，不能計入產品成本

B.收取手續費方式委托代銷商品，由于其所有權并未轉移至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業存貨的－部分

C.企業在判斷與存貨相關的經濟利益能否流入企業時，主要結合該項存貨使用權的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠對存貨成本進行可靠地計量

28.

第

26

題

下列資產中，屬于貨幣性資產的是（）。

A.現金

B.應收股利

C.準備近期出售的股票投資

D.預付賬款

29.預計負債計量需要考慮的其他因素包括（）

A.風險和不確定性B.貨幣時間價值C.以前發生的事項D.未來事項

30.下列關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的說法中，正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

B.企業取得的擬近期內出售的股票投資應劃分為交易性金融資產

C.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資可以直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，主要是指企業基于風險管理、戰略投資需要等所作的指定

31.

第

21

題

借款費用開始資本化必須同時滿足的條件包括（）。

A.資產支出已經發生

B.借款費用已經發生

C.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始

D.賒購工程物資

32.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產攤銷方法由生產總量法改為直線法

B.對應收賬款計提壞賬由余額百分比法改為賬齡分析法

C.投資性房地產的后續計量模式由成本模式改為公允價值模式

D.因執行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算

33.

第

23

題

下列事項中，不影響企業資本公積金額的有（）。

34.甲公司2011年1月1日購入乙公司對外發行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購入丙公司對外發行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產核算。2013年因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有()。

A.甲公司應將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產

B.甲公司應將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產

C.甲公司應將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

35.下列固定資產不應計提折舊的有（）

A.經營租入的固定資產B.單獨計價入賬的土地C.因更新改造停用的固定資產D.融資租入的固定資產

36.下列關于會計要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等

B.所有導致所有者權益增加的經濟利益的流入都應該確認為收入

C.資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益

D.費用只有在經濟利益很可能流出企業從而導致企業資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

37.關于所得稅的表述中，下列說法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的發生額不一定會影響利潤總額

B.企業應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.負債賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

D.資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

38.下列有關收入確認的表述中，正確的有（）

A.企業對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則在商品安裝完畢并檢驗合格時確認收入

B.跨會計期間的提供勞務業務，若提供勞務的結果能可靠地估計，應采用完工百分比法確認勞務收入

C.企業對外銷售需要安裝的商品時，若安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協議價格而必須進行的程序，則在商品安裝完畢并檢驗合格時確認收入

D.采用收取手續費方式委托代銷商品的，則委托方在收到代銷清單時確認收入

39.權益法核算下在確認應享有的被投資單位的凈利潤時，需要考慮下列哪些因素對被投資單位的凈利潤進行調整()。

A.取得投資時被投資單位固定資產的公允價值與賬面價值之間的差額

B.被投資單位有關長期資產以投資企業取得投資時的公允價值為基礎計算確定的減值準備金額對被投資單位凈利潤的影響

C.被投資單位采用的會計政策和會計期間是否與投資企業一致

D.投資企業與被投資單位之間的內部交易產生的未實現內部交易損益

40.甲公司以一棟辦公樓和一項專利權與乙公司的投資性房地產進行交換。甲公司辦公樓的原價為600萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為400萬元;專利權的賬面余額為500萬元，已計提攤銷200萬元，公允價值為500萬元，相關資產均未計提減值準備。乙公司的投資性房地產采用公允價值進行后續計量，賬面價值為800萬元（其中成本為600萬元，公允價值變動為200萬元），公允價值為900萬元。該項交換具有商業實質，雙方均不改變相關資產的使用用途，甲公司仍以公允價值對投資性房地產進行計量。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中，正確的有（）。

A.應確認營業外收入100萬元

B.應確認營業外收入300萬元

C.應增加投資性房地產900萬元

D.應增加投資性房地產800萬元

三、判斷題(20題)41.固定資產存在棄置費用的，應當按照棄置費用的現值計入相關固定資產成本。（）

A.是B.否

42.資產負債表日后出現的情況引起的固定資產或投資的減值，屬于非調整事項。（）

A.是B.否

43.非同一控制下的企業合并中因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。（）

A.是B.否

44.政府以購買者身份從企業購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

45.會計記錄文字可以使用中文，也可以使用其他通用文字()

A.是B.否

46.已達到預定可使用狀態但在年度內尚未辦理竣工決算手續的固定資產，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

47.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益。（）

A.是B.否

48.

第

26

題

企業接受外幣資本投資，實收資本應按收款當日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

49.對認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發行企業應在認股權到期時，將原計入資本公積的部分轉入營業外收入。()

A.是B.否

50.

第

30

題

企業對投資性房地產的后續計量，可以根據需要將成本模式轉為公允價值模式，也可以將公允價值模式轉為成本模式。（）

A.是B.否

51.在資產負債表日，如果有跡象表明某項總部資產可能發生減值，企業應當計算該總部資產的可收回金額，然后將其與相應的賬面價值相比較據以判斷是否需要確認資產減值損失。（）

A.是B.否

52.企業在債務人以非現金資產抵償債務方式下取得無形資產，按應收債權的賬面價值作為無形資產的實際入賬成本。（）

A.是B.否

53.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

54.難以對某項變更區分為會計政策變更和會計估計變更，則應按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

55.貨幣性項目是企業持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。()

A.是B.否

56.按照有關規定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（）

A.是B.否

57.發現以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應按當期差錯更正的規定進行會計處理。（）

A.是B.否

58.對認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發行企業應在認股權到期時，將原計入資本公積的部分轉入營業外收入。（）

A.是B.否

59.非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內披露。()

60.固定資產減值準備一經計提，在持有期間內不得轉回。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

第

38

題

資料：ABC公司為母公司，2008年1月1日，ABC公司用銀行存款70000萬元從證券市場上購入甲公司發行在外70%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權益為90000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中：股本為62000萬元，資本公積為6000萬元，盈余公積為3600萬元，未分配利潤為18400萬元。ABC公司和甲公司不屬于同一控制的兩個公司。(1)甲公司2008年度實現凈利潤10000萬元，提取盈余公積1000萬元；2008年宣告分派2007年現金股利3000萬元，無其他所有者權益變動。2009年實現凈利潤11200萬元，提取盈余公積1120萬元，2009年宣告分派2008年現金股利4000萬元。(2)ABC公司2008年銷售200件A產品給甲公司，每件售價12萬元，每件成本8萬元，甲公司2008年對外銷售A產品160件，每件售價14萬元。2008年ABC公司出售150件B產品給甲公司，每件售價10萬元，每件成本8萬元。甲公司2009年對外銷售A產品40件，每件售價13萬元；2009年對外銷售B產品50件，每件售價15萬元。2008年A產品的市場價值為每件10萬元，B產品為每件8萬元。2009年A產品的市場價值為每件12萬元，B產品為每件7萬元。(3)ABC公司2008年末對甲公司的應收賬款為2000萬元，相應壞賬準備余額為100萬元。2009年末，對甲公司的應收賬款為1000萬元，相應壞賬準備余額為50萬元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件產品給甲公司，產品售價為600萬元，增值稅為34萬元，成本為420萬元，甲公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。要求：(1)編制ABC公司2008年和2009年與長期股權投資業務有關的會計分錄。(2)計算2008年12月31日和2009年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。(3)編制該集團公司2008年和2009年的合并抵銷分錄(金額單位用萬元表示)。

62.

63.宏圖公司擁有A、B、C三個事業部，分別生產不同的產品，每一事業部為一個資產組。甲公司有關總部資產以及A、B、C三個事業部的資料如下:(1)宏圖公司的總部資產至2018年年末，賬面價值為1200萬元，預計剩余使用年限為16年。總部資產用于A、B、C三個事業部的行政管理，由于技術已經落后，其存在減值跡象。總部資產賬面價值可以按合理方法分攤至各資組。(2)A資產組為一條生產線，該生產線由X、Y、Z三部機器組成。至2018年年末，X、Y、Z機器的賬面價值分別為2000萬元、3000萬元、5000萬元，預計剩余使用年限均為4年。由于產品技術落后出現減值跡象。經對A資產組(包括分配的總部資產，下同)未來4年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后，宏圖公司預計A資產組未來現金流量現值為8480萬元，無法合理預計A資產組公允價值減去處置費用后的凈額。因X、Y、Z機器均無法單獨產生現金流量，因此也無法預計X、Y、Z機器各自的未來現金流量現值。宏圖公司估計X機器公允值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y、Z機器公允值減去處置費用后的凈額。(3)B資產組為一條生產線，至2018年年末，該生產線的賬面價值為1500萬元，預計剩余使用年限為16年。B資產組出現減值跡象，經對B資產組(包括分配的總部資產，下同)未來16年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后，宏圖公司預計B資產組未來現金流量現值為2600萬元。宏圖公司無法合理預計B資產組公允價值減去處置費用后的凈額。(4)C資產組為一條生產線，至2018年年末，該生產線的賬面價值為2000萬元，預計剩余使用年限為8年。C資產組出現減值跡象，經對C資產組(包括分配的總部資產)未來8年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后，宏圖公司預計C資產組未來現金流量現值為2016萬元。宏圖公司無法合理預計C資產組公允價值減去處置費用后的凈額。要求:

(1)計算A、B、C三個資產組和總部資產應計提的減值準備的金額。

(2)編制2018年年末各資產或資產組計提減值準備的會計分錄。

64.（2）對資產負債表日后事項中的調整事項編制會計分錄，并指出需調整報告年度會計報表年末數和發生數的哪些項目。

65.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統軟件，合同價款為5000萬元，款項分5次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分4次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統軟件購買價款的現值為4546萬元，折現率為5％。該軟件預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當月投入使用。要求：

計算甲公司2013年7月1日購買管理系統軟件的入賬價值，并編制相關會計分錄。

參考答案

1.C因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關，因此正保公司在6月1日應確認的收入=400×75=30000(元)。

2.A變更日投資性房地產的賬面價值為8800萬元，計稅基礎為6800萬元(7000-200)。應該確認的遞延所得稅負債=(8800-6800)×25％=500(萬元)。借：投資性房地產——成本8800投資性房地產累計折舊200貸：投資性房地產7000遞延所得稅負債500盈余公積150利潤分配——未分配利潤1350

3.D以權益結算的股份支付，應按照授予日權益工具的公允價值計量，確認成本費用和相應的資本公積，不考慮后續公允價值變動。

4.D對于企業在建工程在達到預定可使用狀態前，在建工程試運行支出計入工程成本，試運行收入沖減工程成本。

綜上，本題應選D。

建設期間的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失以及聯合試車費等計入在建工程，工程完工后發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失等計入當期損益。

5.C費用與損失之間確實具有一定的共性，但最大的區別在于損失是在企業非日常活動所發生的，而費用則在企業日常活動中發生。即損失是偶發的，費用是常發的。

6.A在銷貨百分比法下計提壞賬準備直接根據賒銷金額乘以計提比例即可，無須考慮壞賬準備的期初余額。該企業2004年年末壞賬準備科目的余額為：500×1%－3+5+600×1%＝13（萬元）。

7.D2021年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業務影響A企業2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

8.A企業以自產的產品作為非貨幣性職工福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬金額，并計入當期損益或相關資產成本。所以，五環公司2016年因該項業務應計入管理費用的金額=1000×2.2×（1+17%）=2574（萬元）。

綜上，本題應選A。

9.A資產負債表日后事項包括兩類，一類是對資產負債表日存在的狀況提供進一步證據的事項：一類是資產負債表日后才發生的事項。前者稱為調整事項；后者稱為非調整事項。其中：B、C為非調整事項，D不是資產負債表日后事項。

10.D選項AB均會涉及；

選項C會涉及，受托代理資產為貨幣資金時涉及；

選項D不會涉及，委托代銷商品是一般企業核算的會計科目。

綜上，本題應選D。

11.A2011年12月31日該項應收賬款的賬面價值=2300-200=2100（萬元），計稅基礎為2300萬元，資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異200萬元（2300-2100），應確認遞延所得稅資產=200×25%=50（萬元）。

12.B解析：(1)2005年按年數總和法計提折舊額=600×4/15=160(萬元)；(2)2005年按雙倍余額遞減法計提折舊額=(600-600×5/15)×2/4=200(萬元)；(3)估計變更對2005年凈利潤影響金額(160-200)×67%=-26.8(萬元)。

13.B交易性金融資產應按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益(投資收益)。企業持有期間取得的債券利息或現金股利，應當確認為當期的投資收益。同時，按公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。甲公司2013年對該項金融資產應確認的投資收益=50000×0．3--4000=11000(元)。

14.CA公司2013年11月30日應該確認的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

15.A【解析】處置該項投資性房地產時影響營業利潤的金額=300-280-20+20+15=35(萬元)。

16.A選項A表述錯誤，選項C表述正確，持有至到期投資以及貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按照攤余成本進行后續計量；

選項BD表述正確，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和可供出售金融資產，后續都應當按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用，但是前者的公允價值變動計入公允價值變動損益，后者計入其他綜合收益。

綜上，本題應選A。

17.B準備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產。貨幣性資產與非貨幣性資產兩者區分的主要依據是資產在將來為企業帶來的經濟利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對“貨幣性資產的界定”知識點進行考核】

18.A該固定資產的清理凈收入=60-5-(100-60-5)-60×5%=17(萬元)。

19.D被替換舊電梯的賬面價值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬元)，電梯安裝完畢達到預定可使用狀態時辦公樓的賬面價值=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬元)，由于安裝完成后，其計入房屋原值，屬于不動產，因此相應進項稅額不能抵扣。

20.C【答案】C

【解析】可轉債負債成分的公允價值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

轉股時增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“資本公積——股本溢價”=應付債券的攤余成本+權益成分的公允價值-轉股時增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

21.BCD資產負債表日后調整事項，是指資產負債表日后發生的情況的事項。資產負債表日后非調整事項雖然不影響資產負債表日存在的情況，但是不加以說明會影響報表使用者做出正確估計和決策。

選項A，不屬于資產負債表日后非調整事項的特點；

選項BCD，屬于資產負債表日后非調整事項的特點。

綜上，本題應選BCD。

22.AC事業單位是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動所取得的收入。按規定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金不計人事業收入；從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，計人事業收入。

23.AC將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，應該將公允價值與賬面價值的差額計入資本公積，選項B不正確；取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當計入投資收益，選項D不正確。

24.ABCD

25.ABD選項C，應計入管理費用。

26.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補助收入，屬于非交換交易收入。因補助已經實現用途，應在實現時轉入到“政府補助收入一非限定性收入”科目，在期末時轉入到非限定性凈資產。

27.ABD企業在判斷與存貨相關的經濟利益能否流入企業時，主要結合該項存貨所有權的歸屬情況進行分析確定。

28.AB貨幣性資產，指持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收賬款和應收票據，以及準備持有至到期的債券投資等。除貨幣性資產以外的資產屬于非貨幣性資產。“預付賬款”和“準備近期出售的股票投資”兩項不屬于將以可確定的金額的貨幣收取的資產，屬于非貨幣性資產。

29.ABD選項ABD包括，預計負債需要考慮的其他因素包括：風險和不確定性、貨幣時間價值、未來事項。

選項C不包括。

綜上，本題應選ABD。

30.ABD選項C錯誤，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

31.ABC借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：(1)資產支出已經發生；(2)借款費用已經發生；(3)為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。

32.CD選項A和B，屬于會計估計變更。

33.ACD將自用的建筑物等轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產——成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”，或者借記“公允價值變動損益”科目，所以選項B應該計入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項ACD均應計入“公允價值變動損益”。

34.AD持有至到期投資和可供出售金融資產不能重分類為交易性金融資產，選項B和C錯誤。

35.ABC選項A，經營租入的固定資產，不屬于租入方的資產，無需計提折舊；

選項BC，單獨計價入賬的土地、因更新改造停用的固定資產均無需計提折舊；

選項D，融資租入的固定資產，應視為租入方的自有資產進行管理，需要按期計提折舊；

綜上，本題應選ABC。

36.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，收入是企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。投資者投入資本導致所有者權益增加的經濟利益的流入就不應該確認為收入。

綜上，本題應選ACD。

37.ACD本期遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的發生額可能計入資本公積和商譽，選項A正確；有的應納稅暫時性差異并不確認遞延所得稅負債，如免稅合并產生的商譽等，選項B錯誤。

38.ABD選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，商品需要安裝和檢驗銷售的，一般在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢時確認收入，但如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發出商品時確認收入。

綜上，本題應選ABD。

39.ABCD

40.BC換入資產的入賬價值=換出資產的公允價值=400+500=900（萬元）;換出辦公樓和專利權應確認的營業外收入=[400-（600-300）]+[500-（500-200）]=300（萬元）。

41.Y企業應當將棄置費用的現值計入相關固定資產的成本，同時確認相應的預計負債。

42.Y通常情況下應作為正常事項處理，除非減值金額重大，會影響報表使用者作出正確的估計和決策，此時才作為非調整事項。

43.Y

44.N政府以購買者身份向企業購入商品支付的對價，屬于正常商業行為，不屬于政府補助。

45.N會計記錄文字必須使用中文

46.Y已達到預定可使用狀態的固定資產，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需追溯調整原已計提的折舊額。

47.N處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

48.Y

49.N認股權持有人到期沒有行權的，企業應當在到期時將原計入資本公積(其他資本公積)的部分轉入資本公積(股本溢價)，而非營業外收入。

50.N企業通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。也可采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。

51.N在資產負債表日，如果有跡象表明某項總部資產可能發生減值，企業應當計算確定該總部資產所歸屬的資產組或者資產組組合的可收回金額，然后將其與相應的賬面價值相比較，據以判斷是否需要確認資產減值損失。

52.N債權人應當對受讓的非現金資產按其公允價值入賬。

53.N將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產屬于變更前后有本質差別而采用不同的會計政策，所以不應作為會計政策變更處理。

54.N無法區分會計政策變更和會計估計變更，應按會計估計變更進行會計處理。

55.Y

56.N按照有關規定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。

因此，本題表述錯誤。

57.N發現以前期間會計估計存在錯誤的，一應按前期差錯更正的規定進行會計處理。

58.N如果到期沒有行權，不允許結轉損益的，按《企業會計準則》的規定應做如下處理：

借：資本公積—其他資本公積

貸：資本公積—股本溢價

59.BB解析：非貨幣性福利應通過“應付職工薪酬”科目核算。

60.Y固定資產減值后，價值回升的可能性比較小，屬于永久性的減值，因此“固定資產減值準備”在持有期間不可轉回。

因此，本題表述正確。

61.(1)ABC公司2008年和2009年與長期股權投資業務有關的會計分錄

①2008年1月1日投資時：

借：長期股權投資——甲公司70000

貸：銀行存款70000

@2008年分派2007年現金股利3000萬元：

借：應收股利(3000×70%)2100

貸：長期股權投資——甲公司2100

借：銀行存款2100

貸：應收股利2100

@2009年宣告分配2008年現金股利4000萬元：

應收股利=4000×70%=2800(萬元)

應收股利累積數=2100+2800=4900(萬元)

投資后應得凈利累積數=0+10000×70%=7000(萬元)

應恢復投資成本2100萬元

借：應收股利2800

長期股權投資——甲公司2100

貸：投資收益4900

借：銀行存款2800

貸：應收股利2800

(2)2008年12月31日和2009年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額

@2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(70000-2100)+10000×70%=74900萬元。

@2009年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(70000-2100)+10000×70%+11200×70%-4000×70%=79940萬元。

(3)2008年和2009年的合并抵銷分錄

第一，2008年抵銷分錄

a.投資業務

借：股本62000

資本公積6000

盈余公積(3600+1000)4600

未分配利潤——年末(18400+10000-1000-3000)24400

商譽7000

貸：長期股權投資74900

少數股東權益[(62000+6000+4600+24400)×30%]29100

借：投資收益7000

少數股東損益3000

未分配利潤——年初18400

貸：提取盈余公積1000

對所有者的分配3000

未分配利潤——年末24400

b.內部商品銷售業務

A產品

借：營業收入(200×12)2400

貸：營業成本2400

借：營業成本[40×(12-8)]160

貸：存貨160

B產品

借：營業收入(150×10)1500

貸：營業成本1500

借：營業成本[150×(10-8)]300

貸：存貨300

c.存貨跌價準備

A產品：

借：存貨——存貨跌價準備[40×(12-10)]80

貸：資產減值損失80

B產品：

借：存貨——存貨跌價準備[150×(10-8)]300

貸：資產減值損失300

d.內部往來

借：應付賬款2000

貸：應收賬款2000

借：應收賬款——壞賬準備100

貸：資產減值損失100

e.內部固定資產交易

借：營業收入600

貸：營業成本420

固定資產——原價180

借：固定資產——累計折舊(180÷5×6/12)18

貸：管理費用18

第二，2009年抵銷分錄

a.投資業務

借：股本62000

資本公積6000

盈余公積(3600+1000+1120)5720

未分配利潤——年末

(18400+10000-1000-3000+11200-1120-4000)30480

商譽7000

貸：長期股權投資79940

少數股東權益[(62000+6000+5720+30480)×30%]31260

借：投資收益7840

少數股東損益3360

未分配利潤——年初24400

貸：提取盈余公積1120

對所有者的分配4000

未分配利潤——年末30480

b.內部商品銷售業務

A產品：

借：未分配利潤——年初160

貸：營業成本160

B產品：

借：未分配利潤——年初300

貸：營業成本300

借：營業成本200

貸：存貨200

c.存貨跌價準備

A產品：

借：存貨——存貨跌價準備80

貸：未分配利潤——年初80

B產品：

借：存貨——存貨跌價準備300

貸：未分配利潤——年初300

借：資產減值損失100

貸：存貨——存貨跌價準備100

d.內部往來

借：應付賬款1000

貸：應收賬款1000

借：應收賬款——壞賬準備100

貸：未分配利潤——年初100

借：資產減值損失50

貸：應收賬款——壞賬準備50

e.內部固定資產交易

借：未分配利潤——年初180

貸：固定資產——原價180

借：固定資產——累計折舊18

貸：未分配利潤——年初18

借：固定資產——累計折舊36

貸：管理費用36

62.63.(1)①分攤總部資產的賬面價值

由于A、B、C資產組的使用壽命不相同，所以需要考慮時間的權重，A、B、C資產組使用壽命分別為4年、16年、8年；按使用壽命計算的權重=1：4：2。A資產組的賬面價值=2000+3000+5000=10000(萬元)；A資產組分攤的總部資產賬面價值=1200×[10000×1÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=600(萬元)；B資產組分攤的總部資產賬面價值=1200×[1500×4÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=360(萬元)；C資產組分攤的總部資產賬面價值=1200×[2000×2÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=240(萬元)。②計算A資產組的減值準備

A資產組(包括分配的總部資產)應計提的減值準備=(10000+600)-8480=2120(萬元)；A資產組(不包括總部資產)應計提的減值準備=2120×[10000+(10000+600)]=2000(萬元)；總部資產應計提的減值準備=2120-2000=120(萬元)?③確定A資產組中各資產的減值準備A資產組應計提的減值準備為2000萬元。X機器如果按賬面價值比例計提減值準備，則應計提減值準備=2000×[2000÷(2000+3000+5000)]=400萬元，但甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，因此，X機器應計提的減值準備=2000-1800=200(萬元)。剩余減值損失在X、Y機器間分攤。Y機器應計提的減值準備總額=(2000-200)×[3000÷(3000+5000)]=675(萬元)。Z機器應計提的減值準備總額=(2000-200)×[5000÷(3000+5000)]=1125(萬元)。④計算B資產組的減值準備B資產組(包括分配的總部資產)的賬面價值為1860萬元(1500+360)，小于其可收回金額2600萬元，無須計提資產減值準備。⑤計算C資產組的減值準備C資產組(包括分配的總部資產)應計提的減值準備=(2000+240)-2016=224(萬元)C資產組(不包括總部資產)應計提的減值準備=224×[2000+(2000+240)]=200(萬元)；總部資產應計提的減值準備=224-200=24(萬元)。⑥計算總部資產應計提的減值準備總部資產應計提的減值準備金額=120+24=144(萬元)。(2)會計分錄：借：資產減值損失2000貸：固定資產減值準備一×機器200—Y機器675

一Z機器1125借：資產減值損失200貸：固定資產減值準備一C資產組200借：資產減值損失144貸：固定資產減值準備一總部資產144

64.（1）

①事項（1）、（7）和（8）屬于資產負債表日后事項。其中事項（1）屬于調整事項，（7）和（8）屬于非調整事項。

②事項（2）、（3）和（9）屬于關聯方交易。

對關聯方交易應披露：主要披露關聯方交易的性質、交易類型及交易要素。

③事項（4）、（5）和（6）屬于或有事項。

對或有事面應披露的內容

或有負債：或有負債形成的原因

或有負債預計產生的財務影響（如無法預計應說明理由）

獲得補償的可能性

或有資產：形成的原因

預期對企業產生的財務影響

（2）

有關資產負債表日后事項調整事項的會計處理

借：以前年度損益調整40（160-200×60%）

貸：壞賬準備40

借：遞延稅款13.2

貸：以前年度損益調整13.2

借：利潤分配—未分配利潤26.8

貸：以前年度損益調整26.8

借：盈余公積—法定盈余公積2.68—法定公益金1.34

貸：利潤分配—未分配利潤4.02

需要調整2004年報告年度會計報表的年末數和發生數的項目

資產負債表項目：應收賬款調減40萬元；遞延稅款（借方）調增13.2萬元；盈余公積調減4.02萬元；未分配利潤調減22.78萬元。

利潤表和利潤分配表項目：管理費用調增40萬元；所得稅調減13.2萬元；提取法定盈余公積調減2.68萬元；提取法定公益金調減1.34萬元；未分配利潤調減22.78萬元。

65.管理系統軟件應該以購買價款的現值4546萬元作為入賬價值。借：無形資產4546未確認融資費用454貸：長期應付款4000銀行存款1000管理系統軟件應該以購買價款的現值4546萬元作為入賬價值。借：無形資產4546未確認融資費用454貸：長期應付款4000銀行存款1000福建省龍巖市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協議價為每件75元。代銷協議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關。商品已發出，并且貨款已經收付，則正保公司在2013年6月1日應確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

2.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500B.2000C.500D.1350

3.關于以權益結算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量

B.應按授予日權益工具的賬面價值計量

C.應按資產負債表日權益工具的賬面價值計量

D.應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認后續公允價值變動

4.對于企業在建工程在達到預定可使用狀態前試生產所取得的收入，正確的處理方法是（）

A.作為主營業務收入B.作為其他業務收入C.作為營業外收入D.沖減工程成本

5.第

13

題

費用與損失均會導致經濟利益流出企業，但二者之間最大的區別在于（）。

A.損失與向所有者分配利潤無關，費用則與之有關

B.費用與向所有者分配利潤無關，損失則與之有關

C.費用在日常活動中發生，損失則在非13常活動中發生

D.損失在日常活動中發生，費用則在非日常活動中發生

6.

第

7

題

大海公司2003年起采用賒銷百分比法計提壞賬準備，計提壞賬準備的比例為1%。2003年初壞賬準備賬戶的余額為0。2003年賒銷金額為500萬元，2004年上半年確認壞賬損失3萬元，下半年收回已作為壞賬損失處理的應收賬款5萬元，2004年賒銷金額為600萬元，則該企業2004年年末壞賬準備科目余額為（）萬元。

A.13B.11C.6D.8

7.2021年1月5日，政府撥付A企業450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定A企業對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業務影響A企業2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

8.五環公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。2016年1月公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.5萬元，市場銷售價格為每件2.2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關稅費，五環公司在2016年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元

A.2574B.2200C.1500D.1755

9.某上市公司20×3年度財務會計報告批準報出日為20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日發生的下列事項中,屬于資產負債表日后調整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴,支付賠償金50萬元,公司在上年末已確認預計負債30萬元

B.因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100萬元

C.公司董事會提出20×3年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付20×3年度財務會計報告審計費40萬元

10.關于受托代理業務核算時，不會涉及到的會計科目是（）

A.受托代理資產B.受托代理負債C.銀行存款D.委托代銷商品

11.新華公司2011年年初壞賬準備的余額為0。2011年12月31日應收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應收賬款計提了200萬元的壞賬準備。按照稅法規定，應收賬款計提的壞賬準備在發生實質性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項應收賬款對遞延所得稅的影響為（）。

A.應確認遞延所得稅資產50萬元

B.應確認遞延所得稅資產-50萬元

C.應確認遞延所得稅負債50萬元

D.應確認遞延所得稅負債-50萬元

12.黃河公司于2001年1月1日開始執行《企業會計制度》。2003年12月1日黃河公司購入不需要安裝的設備1臺并投入使用。該設備入賬價值為600萬元，采用年數總和法計提折舊(稅法規定采用雙倍余額遞減法提折舊)，折舊年限為5年(與稅法規定一致)預計凈殘值為零(與稅法規定一致)。考慮到技術進步因素，公司從2005年1月起將該項設備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，尚可使用年限為4年，預計凈殘值為零。假設公司適用所得稅稅率為33%，所得稅采用債務法核算。則該設備折舊方法的估計變更對2005年凈利潤影響金額為()萬元。A.A.40B.-26.8C.53.2D.19.8

13.甲公司于2013年2月20日從證券市場購人A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2013年4月10日宣告發放現金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到該現金股利并存人銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司’2013年對該項金融資產應確認的投資收益為()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

14.A公司持有B公司40%的股權，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權投資的構成為：投資成本3600萬元，損益調整為960萬元，其他權益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應該確認的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

15.東大公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為300萬元，投資性房地產的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價值變動為20萬元），該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為l5萬元，假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產時影響營業利潤的金額為（）萬元。

A.35B.30C.20D.55

16.下列關于金融資產后續計量的表述中，不正確的是（）

A.貸款和應收款項，按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期損益

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入公允價值變動損益

C.持有至到期投資，按照攤余成本進行后續計量

D.可供出售金融資產，按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入其他綜合收益

17.某公司發生的下列非關聯交易中，不屬于非貨幣性資產的有()。

A.預付賬款B.準備持有至到期的債券投資C.可轉換公司債券D.固定資產

18.

第

16

題

某公司對賬面原價為100萬元，累計折舊為60萬元的某一固定資產（不動產）出售。該固定資產已計提減值準備5萬元。清理時發生清理費用5萬元，清理收入60萬元（按5%的營業稅稅率繳納營業稅，其他稅費略）。該固定資產的清理凈收入為（）萬元。

A.17B.23C.20D.25

19.A公司有一幢辦公樓，賬面原價為3600萬元，已計提累計折舊為1400萬元，已計提減值準備200萬元。該辦公樓內原有4部電梯，原值為360萬元，未單獨確認為固定資產。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓，決定更換4部電梯。支付的新電梯購買價款為640萬元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發生安裝費用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價格為40萬元，款項尚未收到。電梯安裝完畢達到預定可使用狀態時辦公樓的賬面價值為（）萬元。A.A.2560B.2580C.2450D.2460

20.2×11年1月1日，甲公司經批準按面值發行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉換公司債券5000萬元，不考慮發行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股l0元（按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現金。2×11年1月1日二級市場上與公司發行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設甲公司可轉換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉換權，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

二、多選題(20題)21.資產負債表日后非調整事項的特點為（）

A.在資產負債表日或以前已經存在

B.在資產負債表日并未發生或存在

C.期后新發生的事項

D.對理解和分析財務報表產生重大影響

22.

第

19

題

下列哪些屬于事業收入核算的內容（）。

A.開展專業業務活動所取得的收入

B.按規定應上繳財政預算的資金

C.經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金

D.應繳財政專戶的預算外資金

23.

第

20

題

下列關于金融資產的表述中，正確的有（）。

24.關于虧損合同的會計處理正確的有（）。

A.虧損合同確認預計負債時，預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發生的補償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業就存在了現實義務，同時滿足該義務很可能導致經濟利益流出企業且金額能夠可靠地計量的，應當確認為預計負債

C.待執行合同變為虧損合同的，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，在這種情況下企業通常不確認預計負債;如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

D.待執行合同變為虧損合同的，合同不存在標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應該確認預計負債

25.下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有()。

A.材料采購過程中發生的保險費

B.材料入庫前發生的挑選整理費

C.材料入庫后發生的儲存費用

D.材料采購過程中發生的裝卸費用

26.2013年11月2日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2013年12月10日按撥款部門規定資助給了貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉入到限定性凈資產

27.下列關于企業存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發生的制造費用，不能計入產品成本

B.收取手續費方式委托代銷商品，由于其所有權并未轉移至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業存貨的－部分

C.企業在判斷與存貨相關的經濟利益能否流入企業時，主要結合該項存貨使用權的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠對存貨成本進行可靠地計量

28.

第

26

題

下列資產中，屬于貨幣性資產的是（）。

A.現金

B.應收股利

C.準備近期出售的股票投資

D.預付賬款

29.預計負債計量需要考慮的其他因素包括（）

A.風險和不確定性B.貨幣時間價值C.以前發生的事項D.未來事項

30.下列關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的說法中，正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

B.企業取得的擬近期內出售的股票投資應劃分為交易性金融資產

C.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資可以直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，主要是指企業基于風險管理、戰略投資需要等所作的指定

31.

第

21

題

借款費用開始資本化必須同時滿足的條件包括（）。

A.資產支出已經發生

B.借款費用已經發生

C.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始

D.賒購工程物資

32.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.無形資產攤銷方法由生產總量法改為直線法

B.對應收賬款計提壞賬由余額百分比法改為賬齡分析法

C.投資性房地產的后續計量模式由成本模式改為公允價值模式

D.因執行新會計準則對子公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算

33.

第

23

題

下列事項中，不影響企業資本公積金額的有（）。

34.甲公司2011年1月1日購入乙公司對外發行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購入丙公司對外發行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產核算。2013年因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有()。

A.甲公司應將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產

B.甲公司應將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產

C.甲公司應將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

35.下列固定資產不應計提折舊的有（）

A.經營租入的固定資產B.單獨計價入賬的土地C.因更新改造停用的固定資產D.融資租入的固定資產

36.下列關于會計要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等

B.所有導致所有者權益增加的經濟利益的流入都應該確認為收入

C.資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益

D.費用只有在經濟利益很可能流出企業從而導致企業資產減少或者負債增加、且經濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

37.關于所得稅的表述中，下列說法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的發生額不一定會影響利潤總額

B.企業應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.負債賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

D.資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

38.下列有關收入確認的表述中，正確的有（）

A.企業對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則在商品安裝完畢并檢驗合格時確認收入

B.跨會計期間的提供勞務業務，若提供勞務的結果能可靠地估計，應采用完工百分比法確認勞務收入

C.企業對外銷售需要安裝的商品時，若安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協議價格而必須進行的程序，則在商品安裝完畢并檢驗合格時確認收入

D.采用收取手續費方式委托代銷商品的，則委托方在收到代銷清單時確認收入

39.權益法核算下在確認應享有的被投資單位的凈利潤時，需要考慮下列哪些因素對被投資單位的凈利潤進行調整()。

A.取得投資時被投資單位固定資產的公允價值與賬面價值之間的差額

B.被投資單位有關長期資產以投資企業取得投資時的公允價值為基礎計算確定的減值準備金額對被投資單位凈利潤的影響

C.被投資單位采用的會計政策和會計期間是否與投資企業一致

D.投資企業與被投資單位之間的內部交易產生的未實現內部交易損益

40.甲公司以一棟辦公樓和一項專利權與乙公司的投資性房地產進行交換。甲公司辦公樓的原價為600萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為400萬元;專利權的賬面余額為500萬元，已計提攤銷200萬元，公允價值為500萬元，相關資產均未計提減值準備。乙公司的投資性房地產采用公允價值進行后續計量，賬面價值為800萬元（其中成本為600萬元，公允價值變動為200萬元），公允價值為900萬元。該項交換具有商業實質，雙方均不改變相關資產的使用用途，甲公司仍以公允價值對投資性房地產進行計量。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中，正確的有（）。

A.應確認營業外收入100萬元

B.應確認營業外收入300萬元

C.應增加投資性房地產900萬元

D.應增加投資性房地產800萬元

三、判斷題(20題)41.固定資產存在棄置費用的，應當按照棄置費用的現值計入相關固定資產成本。（）

A.是B.否

42.資產負債表日后出現的情況引起的固定資產或投資的減值，屬于非調整事項。（）

A.是B.否

43.非同一控制下的企業合并中因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。（）

A.是B.否

44.政府以購買者身份從企業購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

45.會計記錄文字可以使用中文，也可以使用其他通用文字()

A.是B.否

46.已達到預定可使用狀態但在年度內尚未辦理竣工決算手續的固定資產，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

47.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益。（）

A.是B.否

48.

第

26

題

企業接受外幣資本投資，實收資本應按收款當日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

49.對認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發行企業應在認股權到期時，將原計入資本公積的部分轉入營業外收入。()

A.是B.否

50.

第

30

題

企業對投資性房地產