項目一稅務會計工作流程認知稅

務

會

計1.1稅務會計基礎1.2涉稅登記1.3賬證管理1.4納稅申報1.5稅款繳納一、稅收的性質稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制地、無償地取得財政收入的一種形式。稅收的本質是分配稅收分配以國家為主體，憑政治權力實現稅收分配的對象為剩余產品征稅目的為滿足社會公共需要稅收具有無償性、強制性和固定性特征（一）稅收概念稅收一、稅收的性質（一）稅收概念強制性無償性固定性核心保證約束稅收的特征稅收區別于其他財政收入的形式標志一、稅收的性質（二）稅收的職能監督社會經濟活動調節經濟組織財政收入一、稅收的性質（三）我國現行稅收體系稅務機關征收（13種）：增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、契稅01OPTION02OPTION03OPTION海關負責征收（2種）：關稅、船舶噸稅財政部門負責征收（2種）：耕地占用稅、煙葉稅一、稅收的性質（四）稅收分類流轉稅商品或勞務的流轉額為征稅對象。所得稅以所得額為征稅對象。財產稅以擁有或支配的財產為征稅對象行為稅以行為為征稅對象特定目的稅為達到特定目的而征收資源稅對開發、利用和占有國有自然資源的單位或個人征收煙葉稅對收購煙葉的單位征收1．按征稅對象分類一、稅收的性質（四）稅收分類2．按稅負能否轉嫁分類納稅人稅負能直接轉嫁不能直接轉嫁間接稅直接稅納稅人≠負稅人納稅人＝負稅人一、稅收的性質（四）稅收分類3．按計稅依據分類250元/噸30%0.5元/斤+20%應納稅額=實物量×單位稅額應納稅額=價值量×比例稅率應納稅額=實物量×單位稅額+價值量×比例稅率從量稅從價稅復合稅啤酒消費稅化妝品消費稅白酒消費稅一、稅收的性質（四）稅收分類4．按稅收管理與使用權限分類中央稅地方稅共享稅稅收管理權稅收使用權中央地方共享一、稅收的性質（四）稅收分類5．按稅收與價格關系分類價內稅價外稅商品稅金是否包含價格?是否價格=成本+利潤價格=成本+利潤+稅金一、稅收的性質（四）稅收分類6．按使用會計科目分類利潤影響不影響營業稅金及附加管理費用資產成本所得稅費用不計入損益或資產二、稅制構成要素1．納稅人（納稅主體）對“誰”征稅？直接負有納稅義務的單位和個人扣繳義務人（納稅人與稅務機關的中介)負稅人（稅款的實際承擔者)自然人:本國公民\外國人\無國籍人法人:機關\事業\企業\社團二、稅制構成要素2．征稅對象（納稅客體）對“什么”征稅問題稅目征稅對象的細分，以列舉法或概括法表示有2個目的區別不同稅種的主要標志計稅依據征稅對象的數量依據，有3種二、稅制構成要素3．稅率征“多少”問題稅收制度的核心比例稅率累進稅率定額稅率企業所得稅25%個人所得稅（工資薪金）土地增值稅啤酒消費稅250元/噸3種：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率稅率與征稅對象價值量無關稅負相同，但并不能體現稅收公平3種基本形式二、稅制構成要素比例稅率累進稅率定額稅率應納稅額＝計稅依據×比例稅率應納稅額＝計稅依據×定額稅率分段式計算法速算扣除數法3．稅率二、稅制構成要素4

．納稅環節和納稅地點“什么環節”征稅繳納稅款的地點納稅地點：一次課征制只在一個環節征收兩個以上環節征收資源稅只在開采環節征收增值稅在生產、批發、零售環節均征收多次課征制二、稅制構成要素5．納稅時間“什么時間”申報稅按期納稅按次納稅增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度；不能按固定期限納稅的，可按次納稅以1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起5日內預繳稅款，次月15日內申報納稅；以1個月或1個季度為一個納稅期限的，自期滿之日起15日內申報納稅二、稅制構成要素6．減免稅應納稅額＝計稅依據×稅率稅率式減免稅額式減免稅基式減免免征額項目扣除起征點7．附加與加成8．法律責任三、稅務會計的性質（一）稅務會計的概念稅務會計是以國家稅法為準繩，借助財務會計的基本理論和方法，對納稅單位納稅活動所引起的資金運動進行核算、監督和籌劃的一門專業會計。現代會計學科的三大分支：財務會計、管理會計、稅務會計稅務會計是介于稅收學與會計學之間的一門新興的邊緣學科，是融國家稅收法規和會計處理為一體的一種特殊的專業會計，是稅務中的會計、會計中的稅務三、稅務會計的性質（二）稅務會計的對象

1．稅基是計算繳納稅金的依據。包括：流轉額、成本費用額、應納稅所得額、財產額、行為計稅額。2．稅款的計算與核算它是稅務會計的核心內容。包括征稅范圍的界定，計稅依據的確定，應納稅額的計算和核算。

3．稅款的繳納、退補與減免4．稅收滯納金與罰款三、稅務會計的性質（三）稅務會計的目標稅務會計的目標是稅務會計的目標主要是向各信息使用者提供有關納稅人稅務活動的會計信息。依法納稅，保證國家財政收入，并為國家宏觀經濟管理提供納稅信息正確進行稅務會計處理，為投資者、債權人進行決策提供有用的會計信息科學進行納稅籌劃，合理選擇納稅方案，為企業內部加強經營管理提供信息。三、稅務會計的性質（四）稅務會計的職能12核算職能監督職能三、稅務會計的性質（五）稅務會計方法財務會計方法稅務會計特有方法設置會計賬戶復式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計算財產清查編制會計報表納稅調整方法計算稅款方法納稅籌劃方法納稅報告方法三、稅務會計的性質（六）稅務會計的基本前提納稅主體持續經營貨幣時間價值納稅年度年度會計核算262626262632324897三、稅務會計的性質（七）稅務會計的原則12341．合法性原則4．經濟性原則2．調整性原則3．公平性原則55．修正的權責發生制原則四、稅務會計與財務會計的比較稅務會計的資料來源于財務會計。在計量單位、使用的文字和通用的基本會計原則等方面，都是相同的。兩者的聯系目標不同對象不同核算基礎、處理依據不同計算損益的程序不同兩者的區別1.1稅務會計基礎1.2涉稅登記1.3賬證管理1.4納稅申報1.5稅款繳納一、涉稅登記涉稅事務登記2015年10月1日起：“三證合一、一照一碼”工商營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證2016年10月1日起：“五證合一、一照一碼”，在三證基礎上+社會保險登記證、統計登記證企業登記機關稅務機關納稅人將信息發送給稅務機關，稅務機關導入信息核發加載統一代碼的營業執照前往稅務機關辦理涉稅事項一、涉稅登記企業注銷辦理注銷登記時，須先向稅務主管機關申報清稅，取得《清稅證明》后現辦理相關注銷手續。2017年底前原稅務登記證繼續有效，2018年1月1日起，一律改為使用加載統一代碼的營業執照，原發稅務登記證不再有效。二、增值稅一般納稅人資格登記一般納稅人：資格實行登記制度；會計核算健全，能夠準確提供稅務資料，并達到以下標準：年應稅銷售額50萬元以上年應稅銷售額80萬元以上基本規定從事貨物生產或提供應稅勞務，以及同時兼營貨物批發零售的從事貨物批發或零售的年應稅銷售額500萬元以上從事銷售服務、無形資產、或者不動產的1.1稅務會計基礎1.2涉稅登記1.3賬證管理1.4納稅申報1.5稅款繳納賬證管理按領購使用范圍不同：分為普通發票和增值稅發票發票普通發票賬證管理按領購使用范圍不同：分為普通發票和增值稅發票發票增值稅專用發票賬證管理稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。發票管理（發票管理窗口辦理）發票申購持已辦理的稅務登記證領取并填報相關發票領購申請審批表領取發票持相應證件購買發票發票繳銷填寫發票繳銷登記表將已用發票或空白發票和發票領購簿交主管稅務機關領繳銷通知代開發票提供支付單位證明等有關資料完稅后申請開具發票自印發票報送發票印刷申請審批表，報送相關資料憑發票印刷申請表領取發票并結算發票工本費賬證管理納稅人稅務機關發票領購簿申請審批表

發票領購簿憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。鏈接動畫：發票領購流程發票的管理開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。使用發票的單位和個人應當妥善保存發票，不得丟失。如遇發票遺失、被盜，或者遇水、火等災害后造成損毀等情況，應書面報告主管稅務機關。鏈接視頻：增值稅網上開票現場操作1.1稅務會計基礎1.2涉稅登記1.3賬證管理1.4納稅申報1.5稅款繳納納稅申報的主體凡是按照國家法律、行政法規的規定負有納稅義務的納稅人或代征人、扣繳義務人，無論本期有無應納、應繳稅款，都必須按稅法規定的期限如實向主管稅務機關辦理納稅申報。納稅人應指派專門辦稅人員辦理納稅申報。如實填報納稅申報表，加蓋單位公章，并提供有關納稅申報資料，納稅人應對其申報的內容，承擔完全的法律責任。納稅申報方式直接申報電子申報郵寄申報簡易申報直接申報，也稱“上門申報"，是指納稅人、扣繳義務人持納稅申報表等相關資料，在納稅申報期內直接到當地主管稅務機關設立的納稅服務大廳進行申報納稅。電子方式申報是指納稅人采用包括電子數據交換、電子郵件、電報、電傳和傳真、互聯網等手段按照法律規定的期限進行納稅申報的方式。郵寄申報納稅是指納稅人在規定的納稅期限內，將各類填好的納稅表格和資料通過郵寄的方式向當地實行定期定額繳納稅款的納稅人，經稅務機關批準，可以實行簡易申報等申報納稅方式，即以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期。以繳納稅款憑證代替申報是指納稅人按照稅務機關核定的稅額按期繳納稅款，以稅務機關開具的完稅憑證代替納稅申報。簡并征期是指納稅人按照稅務機關核定的稅額和指定的期限，每幾個月一次或半年、一年一次進行申報納稅。稅務機關進行申報納稅。郵寄申報的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準；應采用專用信封納稅申報期限按期申報納稅按次申報納稅納稅申報期限，是指法律、行政法規規定的，或是稅務機關在依照法律、行政法規的基礎上，結合納稅人生產經營實際情況確定的納稅人、扣繳義務人計算應納稅額，并向稅務機關申報的期限。延期申報與零申報延期申報是納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期申報的，應在規定的納稅申報期限內提出書面申請，報請稅務機關批準，并在核準的期限內辦理納稅申報。零申報是納稅人在規定的納稅申報期內按照計稅依據計算申報的應納稅額為零而向稅務機關辦理的申報行為。1.1稅務會計基礎1.2涉稅登記1.3賬證管理1.4納稅申報1.5