2022年注冊會計師考試試題及解析：稅法（第三套）【例題11多項選擇題】以下關(guān)于城市維護建立稅納稅地點的說法中，正確的有()。

A.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建立稅

B.流淌經(jīng)營等無固定納稅地點的單位扣個人，應(yīng)伴同“三稅”在經(jīng)營地繳納城建稅

C.運輸單位的城建稅應(yīng)當在運輸勞務(wù)所在地繳納

D.代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在托付方所在地繳納

【答案】AB

【解析】選項C，運輸單位的城建稅應(yīng)當在運輸單位機構(gòu)所在地繳納;選項D，代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納。

【例題12單項選擇題】(2022年)位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2022年8月份進購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月托付位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實本地板，12月份完工交付剩余局部。已知實木地板消費稅稅率為50A，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護建立稅()。

A.1250元

B.1750元

C.2500元

D.3500元

【答案】A

【解析】自2022年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(簡稱外資企業(yè))征收城市維護建立稅。應(yīng)代收代繳的城建稅=(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。

【例題13單項選擇題】位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人.經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2022年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護建立稅為()。

A.2.8萬元

B.3.15萬元

C.4.6萬元

D.6.09萬元

【答案】B

【解析】城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和訓(xùn)練費附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)。

【例題14單項選擇題】位于市區(qū)的某企業(yè)2022年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建立稅為()。

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39.34萬元

【答案】A

【解析】關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。

應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

【例題15多項選擇題】以下各項中，符合城市維護建立稅征收治理規(guī)定的有()。

A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅時，應(yīng)同時代征城市維護建立稅

B.對增值稅實行先征后返的，應(yīng)同時返還附征的城市維護建立稅

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市建立稅

D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建立稅的計稅依據(jù)

【答案】CD

【解析】城建稅是進口不征、出口不退的;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建立稅和訓(xùn)練費附加，一律不退(返)還。

【例題16多項選擇題】以下關(guān)于城市維護建立稅納稅地點的表述中，正確的有()。

A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構(gòu)所在地

【答案】BCD

【解析】無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。

【例題17多項選擇題】以下關(guān)于城市維護建立稅的表述中，正確的有()。

A.城市維護建立稅適用于外商投資企業(yè)

B.城市維護建立稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護建立稅實行地區(qū)差異比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率

D.城市維護建立稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免