高級會計師之高級會計實務模考預測題庫(名師整理)

大題（共20題）一、2017年12月，A會計師事務所項目組收到甲公司員工的內(nèi)部舉報信，舉報甲公司的全資子公司N公司（具有重要性）管理層串通舞弊，虛構銷售收入。2018年1月，在甲公司的配合下，A會計師事務所實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，證實N公司管理層與其銷售部門、物流部門、財務部門有關負責人確實存在串謀虛構2017年度銷售收入的行為，導致虛增收入超過3億元（金額重大）。要求：根據(jù)資料所涉事項，應對甲公司2017年12月31日內(nèi)部控制有效性發(fā)表什么類型的審計意見，并說明理由。【答案】發(fā)表否定意見。理由：已有確鑿證據(jù)表明N公司管理層存在串謀舞弊情形，且對甲公司財務報表的真實可靠產(chǎn)生不利影響，因此該缺陷應定性為財務報告內(nèi)部控制重大缺陷；且審計范圍沒有受到限制，因此注冊會計師應對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。二、（波士頓矩陣、融資戰(zhàn)略、股利分配戰(zhàn)略）佳寶公司是國內(nèi)一家知名的家用廚房電器制造商，主要生產(chǎn)三大類廚房用電器，分別是電烤箱、洗碗機和消毒柜，全部供應國內(nèi)市場。假設市場增長率以10%為分界線，10%以上為高增長率，10%以下為低增長率。以企業(yè)某項業(yè)務的市場份額與這個市場上最大的競爭對手的市場份額之比衡量企業(yè)的市場占有率高低，某項業(yè)務的市場份額與這個市場上最大的競爭對手的市場份額之比大于1表明市場占有率高。為進一步開拓新市場，應對各種潛在的風險，公司對企業(yè)的各項業(yè)務都進行了具體的市場調(diào)研：佳寶公司的三種產(chǎn)品市場增長率分別為：電烤箱的市場增長率為4%，洗碗機的市場增長率為9%，消毒柜的市場增長率為20%。電烤箱的市場占有率為8%，洗碗機的市場占有率為30%，消毒柜的市場占有率為30%。佳寶公司三種產(chǎn)品最大競爭對手的市場占有率分別為：電烤箱市場的最大競爭對手是華夏公司，其市場占有率為40%；洗碗機市場的最大競爭對手是海藍公司，其市場占有率為15%；消毒柜市場的最大競爭對手是達能公司，其市場占有率為20%。公司于2016年1月召開了由總經(jīng)理、各職能部門經(jīng)理等參加的“公司業(yè)務發(fā)展及融資戰(zhàn)略專題會”。部分人員的發(fā)言要點如下：（1）銷售部經(jīng)理：消毒柜的銷售已經(jīng)非常大，所以可以適當?shù)毓?jié)約企業(yè)的資源，減少對它的投入，而適當接濟電烤箱業(yè)務。（2）市場部經(jīng)理：洗碗機的業(yè)務可以為企業(yè)帶來大量的現(xiàn)金流，為了加強企業(yè)的現(xiàn)金流量的集聚，應該對它投入更多的資金。（3）財務部經(jīng)理：面對開拓新市場的壓力以及大額研發(fā)費用，公司在發(fā)放股利時，應該優(yōu)先考慮投資的需要，若投資過后還有剩余則發(fā)放股利。使用內(nèi)部留存利潤進行再投資，既不會導致股權稀釋，也可以減輕公司的融資壓力。（4）總經(jīng)理：僅靠內(nèi)部融資是遠遠不夠的，公司應該實施多元化融資戰(zhàn)略。目前新能源汽車項目一期需要投資2.5億元，建議公司發(fā)行普通股進行融資，可以適當吸收戰(zhàn)略投資者入股，這樣不會使企業(yè)陷入財務危機，也可以降低債務融資的還款壓力。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷銷售部經(jīng)理的觀點是否正確，并說明理由。（2）根據(jù)資料（2），判斷市場部經(jīng)理的觀點是否正確，并說明理由。（3）根據(jù)資料（3），指出財務部經(jīng)理建議采取的股利分配戰(zhàn)略類型，并說明理由。（4）根據(jù)資料（4），指出總經(jīng)理提出的融資戰(zhàn)略類型，說明理由，并簡述其優(yōu)缺點。【答案】（1）銷售部經(jīng)理的觀點不正確。理由：①消毒柜的市場增長率為20%，大于10%，屬于高速增長，相對市場占有率為30%÷20%＝1.5，大于1，因此可以判斷消毒柜屬于明星業(yè)務。該類業(yè)務具有高增長、強競爭地位，是企業(yè)資源的主要消耗者，需要大量投資。企業(yè)應對之進行資源傾斜。②電烤箱的市場增長率為4%，小于10%，屬于低速增長。相對市場占有率為8%÷40%＝0.2，小于1，因此可以判斷電烤箱屬于瘦狗業(yè)務。該類業(yè)務具有低增長、弱競爭地位，處于飽和的市場之中，競爭激烈、盈利率低，不能成為現(xiàn)金來源。若能自我維持，則應收縮經(jīng)營范圍；若是難以為繼，則應果斷清理。（2）市場部經(jīng)理的觀點不正確。理由：洗碗機的市場增長率為9%，小于10%，屬于低速增長。相對市場占有率為30%÷15%＝2，大于1。因此可以判斷洗碗機屬于現(xiàn)金牛業(yè)務。該類業(yè)務具有低增長、強競爭地位，處于成熟的低速增長市場，市場地位有利，盈利率高，不僅本身不需要投資，而且能為企業(yè)帶來大量現(xiàn)金，用以支持其他業(yè)務發(fā)展。（3）財務部經(jīng)理建議采取的股利分配戰(zhàn)略類型是剩余股利戰(zhàn)略。理由：剩余股利戰(zhàn)略在發(fā)放股利時，優(yōu)先考慮投資的需要，如果投資過后還有剩余則發(fā)放股利，如果沒有剩余則不發(fā)放。這種戰(zhàn)略的核心思想是以公司的投資為先、發(fā)展為重。（4）總經(jīng)理提出的融資戰(zhàn)略類型是股權融資戰(zhàn)略。理由：股權融資是企業(yè)為了新的項目而向現(xiàn)在的股東和新股東發(fā)行股票來籌集資金。優(yōu)點：當企業(yè)需要的資金量比較大時，股權融資占有很大的優(yōu)勢。缺點：股份容易被惡意收購從而引起控制權的變更；股權融資方式的成本比較高。三、天山公司是一家在上海證券交易所掛牌交易的上市公司，2018年公司有關金融資產(chǎn)轉移業(yè)務的相關資料如下：(1)2018年4月1日，天山公司將其持有的一筆國債出售給丙公司，售價為200萬元，年利率為3.5%。同時，天山公司與丙公司簽訂了一項回購協(xié)議，12個月后由天山公司將該筆國債購回，回購價為回購日的公允價值。對于此項業(yè)務，天山公司財務人員認為售后回購屬于融資交易，不能終止確認該金融資產(chǎn)，在財務報表附注中作披露即可。(2)2018年6月1日，天山公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丁公司，經(jīng)協(xié)商，出售價格為330萬元。同時簽訂了一項看漲期權合約，天山公司為期權持有人，天山公司有權在2018年12月31日(到期日)以340萬元的價格回購該債券。天山公司判斷，該期權是重大的價內(nèi)期權(即到期極可能行權)。對于此項業(yè)務，天山公司財務人員認為債券所有權上的風險和報酬尚未轉移給丁公司，天山公司不應當終止確認該債券。(3)天山公司于2018年1月2日與某金融資產(chǎn)管理公司簽訂協(xié)議，將其劃分為次級類、可疑類和損失類的貸款共100筆打包出售給該公司，該批貸款總金額為8000萬元，原已計提貸款損失準備5000萬元，雙方協(xié)議轉讓價為4000萬元，轉讓后天山公司不再保留任何權利和義務。2018年2月20日，天山公司收到該批貸款出售款項。對于此業(yè)務，天山公司財務人員未終止確認該金融資產(chǎn)，只是在財務報表附注中作了披露。(4)天山公司于2018年3月1日銷售產(chǎn)品一批給戊公司，價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，雙方約定戊公司于2018年6月30日付款。天山公司于2018年4月1日將應收戊公司的賬款出售給中國工商銀行，出售價款為680萬元。天山公司與中國工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應收戊公司賬款到期，戊公司不能按期償還時，銀行不能向天山公司追償。天山公司已收到款項并存入銀行。天山公司終止確認了該項應收賬款，并將收到的價款680萬元與其賬面價值702萬元之間的差額22萬元計入了當期損益。要求：【答案】四、甲公司是國內(nèi)一家從事建筑裝飾材料生產(chǎn)與銷售的股份公司。2012年底，國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩，房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著嚴峻的宏觀調(diào)控形勢。甲公司董事會認為，公司的發(fā)展與房地產(chǎn)業(yè)密切相關，公司戰(zhàn)略需進行相應調(diào)整。2013年初，甲公司根據(jù)董事會要求，召集由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會。部分參會人員發(fā)言要點如下：市場部經(jīng)理：盡管國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩，但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒有受到太大影響，公司仍處于重要發(fā)展機遇期，在此形勢下，公司宜擴大規(guī)模，搶占市場，謀求更快發(fā)展。近年來，本公司的主要競爭對手乙公司年均銷售增長率達12%以上，而本公司同期年均銷售增長率僅為4%，仍有市場拓展余地。因此，建議進一步拓展市場，爭取今明兩年把銷售增長率提升至12%以上。生產(chǎn)部經(jīng)理：本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，維持年銷售增長率4%水平有困難，需要擴大生產(chǎn)能力。考慮到當前宏觀經(jīng)濟和房地產(chǎn)行業(yè)面臨的諸多不確定因素，建議今明兩年維持2012年的產(chǎn)銷規(guī)模，向管理要效益，進一步降低成本費用水平，走內(nèi)涵式發(fā)展道路。財務部經(jīng)理：財務部將積極配合公司戰(zhàn)略調(diào)整，做好有關資產(chǎn)負債管理和融資籌劃工作。同時，建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有的財務狀況和財務政策。本公司2012年末資產(chǎn)總額50億元，負債總額為25億元，所有者權益為25億元；2012年度銷售總額為40億元，凈利潤為2億元，分配現(xiàn)金股利1億元。近年來，公司一直維持50%資產(chǎn)負債率和50%股利支付率的財務政策。總經(jīng)理：公司的發(fā)展應穩(wěn)中求進，既要抓住機遇加快發(fā)展，也要積極防范財務風險。根據(jù)董事會有關決議，公司資產(chǎn)負債率一般不得高于60%這一行業(yè)均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有關財務安排不能突破這一紅線。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述發(fā)言分別指出市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議的公司戰(zhàn)略類型。【答案】市場部經(jīng)理的建議屬于成長型戰(zhàn)略。生產(chǎn)部經(jīng)理的建議屬于穩(wěn)定型【或：防御型】戰(zhàn)略。五、科貿(mào)公司是一家國有大型企業(yè)集團，業(yè)務涵蓋多個板塊，主要控制A、B、C三家企業(yè)。當前集團的合并財務報表負債率超過50%，為了控制整體財務風險，集團公司要求A、B、C三家公司至多只能有1家負債率超過50%。材料一：A企業(yè)從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的企業(yè)，適用的所得稅率為25%。目前該公司正在進行2017年的財務規(guī)劃。A企業(yè)財務經(jīng)理預計企業(yè)2017年的經(jīng)營收入和成本將會上升10%，總資產(chǎn)周轉率(經(jīng)營收入平均總資產(chǎn))則下降為1.5的水平，利息費用為年初負債的5%。A企業(yè)財務報表如下：以下為企業(yè)2016年資產(chǎn)負債表和利潤表(簡化)材料二：B是一家中等規(guī)模的家用電器制造企業(yè)，在行業(yè)競爭具有一定經(jīng)營和財務優(yōu)勢，但設備規(guī)模及生產(chǎn)能力不足。目前，宏觀經(jīng)濟處于企穩(wěn)階段，家電消費需求數(shù)量和購買能力呈現(xiàn)出上升趨勢。公司為抓住機遇，發(fā)揮優(yōu)勢，增加利潤和企業(yè)價值，增強可持續(xù)發(fā)展實力，正在研究經(jīng)營與財務戰(zhàn)略。材料三：C公司高管團隊正在召開相關的發(fā)展研討會，具體的討論如下：經(jīng)理甲：目前公司處于難得的發(fā)展機遇，因此公司要加快發(fā)展的步伐，重點做好市場開拓工作，現(xiàn)有市場的空間仍然較大，營銷團隊的工作較為艱巨。財務總監(jiān)乙：公司需要進一步擴大融資規(guī)模，鑒于目前利息率較低，因此公司擬發(fā)行500萬元公司債券，此項融資活動將使得公司資產(chǎn)負債率提升為55%。財務副總丙：公司已經(jīng)向B公司求助，希望能夠通過B公司的擔保獲取銀行信用，進而支持公司業(yè)務發(fā)展的資金需要。目前B公司提出要求C公司做相應的反擔保。要求：根據(jù)以上資料，回答以下問題：材料二：B公司目前應選擇的公司發(fā)展戰(zhàn)略類型。【答案】六、甲公司為國內(nèi)一家從事建筑施工的股份公司。自2015年初起，甲公司積極響應國家“一帶一路”戰(zhàn)略，將“一帶一路”沿線國家作為海外業(yè)務拓展的重點，為改善當?shù)孛裆⒋龠M當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展發(fā)揮了積極作用。為了更有效地管理公司經(jīng)營風險，甲公司于2018年初聘請A會計師事務所協(xié)助優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并聘請B會計師事務所提供2018年度內(nèi)部控制評價服務。有關資料如下：（1）內(nèi)部控制體系建設。A會計師事務所建議甲公司在董事會下設專業(yè)審計委員會，負責審查內(nèi)部控制的設計，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施，并定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價。（2）企業(yè)文化培育。A會計師事務所建議甲公司積極培育本公司的特色企業(yè)文化，引導和規(guī)范員工行為。董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高管在企業(yè)文化的培育和建設中發(fā)揮主導和垂范作用。甲公司應當促進文化建設在內(nèi)部各個層級的有效溝通，確保部門經(jīng)理以上級別的人共同遵守。（3）工程建設控制。A會計師事務所建議甲公司繼續(xù)加強國外工程項目物資采購環(huán)節(jié)的管理，不合格工程物資嚴禁投入工程項目的建設，部分重大設備和大宗材料的采購可以采用詢價采購方式。（4）擔保業(yè)務評估與審批。2017年10月，公司擔保業(yè)務員李某受理了乙公司600萬元債務的擔保申請，李某根據(jù)公司的擔保標準和擔保條件對乙公司進行了資信調(diào)查和風險評估，并作出接受乙公司擔保申請的決定。為了降低風險，李某要求乙公司提供反擔保，乙公司同意將其擁有的郊區(qū)一塊土地作為反擔保財產(chǎn)，雙方簽訂了擔保合同。隨后，李某跳槽到另外一家公司工作。后來調(diào)查發(fā)現(xiàn)，乙公司反擔保的土地存在產(chǎn)權瑕疵，已于2016年10月被法院依法判給了另外一家公司，甲公司從一開始就沒有獲得該土地的權利憑證，也沒有乙公司的調(diào)查評估書面報告，只有反擔保說明。（5）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設。A會計師事務所建議甲公司建立獨立運行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，便于公司管理層和內(nèi)部控制職能部門使用該系統(tǒng)開展內(nèi)部控制設計和運行方面的工作。逐步加強服務器等關鍵信息設備的管理，指定專人負責檢查，未經(jīng)授權，任何人不得接觸關鍵的信息設備。（6）內(nèi)部控制評價與審計。甲公司聘請B會計師事務所提供2018年度內(nèi)部控制評價服務，鑒于B會計師事務所比較了解公司的情況，A會計師事務所建議聘請B會計師事務所同時提供2018年度內(nèi)部控制審計服務。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）—（3）中A會計師事務所的建議是否存在內(nèi)部控制不當之處；對存在不當之處的，請說明理由。<2>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（4）是否存在不當之處，對存在不當之處的，提出改進的控制措施。<3>?、根據(jù)資料（5），指出企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的三種模式類型。<4>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（6）中A會計師事務所的建議是否存在內(nèi)部控制不當之處；對存在不當之處的，請說明理由。【答案】1.資料（1）存在不當之處。（1分）理由：定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價是董事會或類似權力機構的職責，而不是審計委員會的職責。（2分）資料（2）存在不當之處。（1分）理由：企業(yè)應當促進文化建設在內(nèi)部各個層級的有效溝通，加強企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。（1分）資料（3）存在不當之處。（1分）理由：重大設備和大宗材料的采購應當根據(jù)有關招標采購的規(guī)定執(zhí)行。（1分）2.資料（4）存在不當之處。（1分）改進措施：甲公司應當對乙公司的資信調(diào)查和風險評估情況出具書面報告，并且應該對提供反擔保的資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估，并獲得書面的評估報告。（2分）3.企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)通常有三種模式：獨立模式、整合模式和附加模式。（3分）4.資料（6）存在不當之處。（1分）理由：同一家會計師事務所不能同時對一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評價和審計服務。（2分）七、經(jīng)股東大會批準，甲公司2017年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權，行權條件為乙公司2017年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2018年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權可以從甲公司獲得相當于行權當日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權期為2年。乙公司2017年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截止2018年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來1年將有2名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權公允價值如下：2017年1月1日為9元；2017年12月31日為10元；2018年12月31日為12元。1、根據(jù)上述資料,分析判斷2017年甲公司與乙公司對股權激勵計劃應進行的會計處理。【答案】八、甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事M產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，系國內(nèi)同行業(yè)中的龍頭企業(yè)。2019年初，甲公司召開經(jīng)營與財務工作專題會議。部分參會人員發(fā)言要點摘錄如下：總經(jīng)理：近年來，國內(nèi)其他企業(yè)新建了多個與本公司產(chǎn)品同類的生產(chǎn)線，對公司產(chǎn)品原有的市場份額形成一定沖擊。不過，公司與國內(nèi)同行企業(yè)相比，在產(chǎn)品質(zhì)量、技術水平、研發(fā)和營銷能力、管理協(xié)同和人才競爭力等方面依然具有領先優(yōu)勢。面對M產(chǎn)品技術變革步伐加快、客戶需求多樣化的市場形勢，2019年，公司應繼續(xù)堅持“需求引導、創(chuàng)新驅動、特色突出”的經(jīng)營戰(zhàn)略，大力開展技術創(chuàng)新，為客戶提供優(yōu)質(zhì)獨特的產(chǎn)品和服務體驗，繼續(xù)保持公司在全行業(yè)中的競爭優(yōu)勢。假定不考慮其他因索。要求:根據(jù)上述資料，指出甲公司采取的經(jīng)營戰(zhàn)略具體類型及甲公司實施該戰(zhàn)略所具有的內(nèi)部條件。【答案】差異化戰(zhàn)略。內(nèi)部條件：在產(chǎn)品質(zhì)量、技術水平、研發(fā)和營銷能力、管理協(xié)同和人才競爭力等方面具有領先優(yōu)勢。九、甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事M產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，系國內(nèi)同行業(yè)中的龍頭企業(yè)。2019年初，甲公司召開經(jīng)營與財務工作專題會議。部分參會人員發(fā)言要點摘錄如下：財務部經(jīng)理：公司業(yè)務在2017年經(jīng)歷了快速發(fā)展，營業(yè)收入同比增長38%。但是債務規(guī)模也隨之大幅攀升，2017年末資產(chǎn)負債率高達85%，顯示出財務風險重大。2018年，公司努力優(yōu)化資本結構，主要做了以下工作：①適度壓縮債務規(guī)模，提高留存收益比例；②綜合采用吸收直接投資、引入戰(zhàn)略投資者和非公開定向增發(fā)等方式進行權益融資（增發(fā)定價基準日前20個交易日公司股票均價為每股17元；增發(fā)前公司總股本數(shù)量為25億股）；③嚴格控制賒銷條件，強化應收賬款催收力度，大幅度改善應收賬款周轉率；④嚴格控制并購事項，慎重進入核心能力之外的業(yè)務領域。2018年末，公司資產(chǎn)負債率同比下降了10個百分點，為充分利用現(xiàn)有資源、實現(xiàn)財務業(yè)績和資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增長奠定了基礎。2019年，公司應當根據(jù)自身經(jīng)營狀況確定與之匹配的發(fā)展速度。……要求：根據(jù)上述資料，從資本籌措與使用特征的角度，判斷財務經(jīng)理發(fā)言所體現(xiàn)的公司財務戰(zhàn)略具體類型，并說明理由。【答案】穩(wěn)健性戰(zhàn)略。理由：適度壓縮了債務融資規(guī)模，提高留存收益比例；嚴格控制并購事項及慎重進入核心能力之外的業(yè)務；充分利用現(xiàn)有資源，實現(xiàn)財務業(yè)績和資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增長。一十、(2019年)甲單位為一家中央級事業(yè)單位，自2019年1月1日起執(zhí)行政府會計準則制度，2019年7月25日，甲單位總會計師組織召開由財務處、采購中心、資產(chǎn)管理處等部門負責人參加的工作會議，與會人員就近期工作進行了交流。有關資料如下:.....假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)國家部門預算管理、預算績效管理、政府采購、國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、政府會計準則制度等有關規(guī)定，回答下列問題：（1）關于預算管理。甲單位2019年經(jīng)批復的財政項目均設定了項目績效目標，其中“食品安全政策研究”項目的績效目標主要是編寫完成《食品安全政策研究報告》。該項目預算60萬元（含數(shù)據(jù)采集費25萬元、差旅費20萬元、勞務費15萬元），實施周期1年（2019年1月1日至12月31日）。截至本次會議召開之日，項目實施進展緩慢且預算僅支出勞務費5萬元。為加快項目執(zhí)行，項目負責人提出將項目剩余資金55萬元全部用于購置食品安全數(shù)據(jù)分析監(jiān)測設備。為此，財務處建議：①項目預算執(zhí)行中應對績效目標實現(xiàn)程度和預算資金支付狀況實行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，力保績效目標如期實現(xiàn)；②同意將項目剩余資金55萬元用于購置食品安全數(shù)據(jù)分析監(jiān)測設備，會后立即開始采購。要求：分別判斷資料（1）中財務處的建議①和②是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明理由。（2）關于政府采購。甲單位對政府采購活動實施歸口管理，由采購中心負責。因下半年采購項目多，工作量大，采購中心認真分析了各采購項目需求，力爭縮短采購時間，提高采購工作效率。為此，采購中心建議：①采購的貨物或服務具有特殊性、只能從有限范圍的供應商處采購的，可以采用邀請招標方式采購；②必須保證原有采購項目一致性或服務配套要求，需要繼續(xù)從原供應商處添購的，無論添購金額大小，均可以采用單一來源方式采購。要求：分別判斷資料（2）中采購中心的建議①和②是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明理由。（3）關于資產(chǎn)管理。2019年6月，甲單位在資產(chǎn)清查中對存量資產(chǎn)進行了盤點，并對所有資產(chǎn)使用情況進行了摸底調(diào)查，發(fā)現(xiàn)存在資產(chǎn)使用和保管責任不清、部分資產(chǎn)盤虧、大型儀器設備使用效率不高的問題。為此，資產(chǎn)管理處建議:①應當明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用和保管責任人在資產(chǎn)管理中的責任；②應當保證資產(chǎn)賬實相符，對盤虧資產(chǎn)做銷賬處理，并由財務處立即確認資產(chǎn)盤虧損失；【答案】1.建議①不存在不當之處。建議②存在不當之處。理由：項目應當按照批復的預算實施，執(zhí)行中不得自行調(diào)整。或：項目應當按照批復的預算實施，專款專用。2.建議①不存在不當之處。建議②存在不當之處。理由：還須滿足添購資金總額不超過原合同金額10%，才符合單一來源采購條件。3.建議①不存在不當之處。建議②存在不當之處。理由：財政部門批復、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進行賬務處理。建議③不存在不當之處。4.建議正確。5.事項①財務會計處理不正確。正確處理：增加無形資產(chǎn)60萬元、減少零余額賬戶用款額度60萬元。一十一、加強流程管控，降低運營成本。為控制公司的運營成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：①在大宗原材料采購招標過程中，嚴格遵循低價者中標的原則；……。要求：指出資料中的不當之處，并說明理由。【答案】不當之處：“大宗原材料采購招標過程中，嚴格遵循低價者中標的原則”的表述不當。理由：公司選擇供應商應當綜合評價其提供原材料的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等信息。一十二、(2018年真題)甲事業(yè)單位C信息化建設項目財政批復的預算為600萬元，計劃于2018年8月起執(zhí)行，擬采用公開招標方式進行采購。考慮到項目預算額度比較充足，為防止供應商低價中標影響項目建設質(zhì)量，資產(chǎn)管理處孫某建議，在公開招標公告中，應根據(jù)建設項目的價格測算情況，設定最低限價。要求：判斷上述事項處理是否正確，如不正確，說明理由。【答案】一十三、（2011年）甲集團公司是一家中央國有企業(yè)，主要有三大業(yè)務板塊：一是化肥生產(chǎn)和銷售業(yè)務，主要集中在乙分公司；二是電力生產(chǎn)和供應業(yè)務，主要集中在丙分公司；三是國際旅游業(yè)務，主要集中在丁公司。丁公司為甲集團公司的全資子公司；甲集團公司除丁公司外，無其他關聯(lián)公司。2010年2月1日，甲集團公司以銀行存款從A上市公司原股東處購入A上市公司60%的有表決權股份。A上市公司是一家從事電力生產(chǎn)和供應的企業(yè)，與甲集團公司的丙分公司在業(yè)務和地域上具有很強的相似性和互補性。要求：指出甲集團公司2010年購入A上市公司股權是屬于橫向并購還是縱向并購，并簡要說明理由。【答案】甲集團公司2010年購入A上市公司股權屬于橫向并購。理由：生產(chǎn)經(jīng)營相同（或相似）產(chǎn)品或生產(chǎn)工藝相近的企業(yè)之間的并購屬于橫向并購。或：兩者在業(yè)務上和地域上存在很強的相似性和互補性。或：兩者屬于競爭對手之間的合并。一十四、甲公司是國內(nèi)唯一的一個100年前相傳至今的大型首飾企業(yè)集團。目前，公司擁有職工1300多名，其中有100多位獲中國工藝美術大師、高級工藝美術師等稱號。在國際、國內(nèi)首飾設計制作大賽中榮獲了130多個獎項。多年來，公司堅持走品牌經(jīng)營之路，不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念，嚴格質(zhì)量管理，完善銀樓管理標準和特色服務。近年來，甲公司的A品牌首飾市場銷售嚴重下降，有被B品牌首飾替代的趨勢，處于弱競爭地位，并且出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象。隨著我國經(jīng)濟的快速增長、消費升級，金銀珠寶首飾的消費增長迅猛；黃金價格的上漲，亦推進了黃金飾品作為保值增值手段的消費。隨著黃金價格持續(xù)上漲和國內(nèi)消費升級，國內(nèi)金銀首飾行業(yè)將維持高度景氣。該公司主要生產(chǎn)原材料為黃金，為應對黃金價格持續(xù)的上升，控制成本，公司計劃采購黃金25噸。受金融危機及歐洲主權債務危機的影響，黃金原材料價格大幅波動仍在持續(xù)，全球金價上下震蕩激烈，資金風險很大。企業(yè)經(jīng)營過程中銷售費用和用工成本大幅增加，遠高于行業(yè)平均水平。除此以外，國內(nèi)外進出口政策、國外貿(mào)易保護、人民幣升值等因素也是經(jīng)營上的一大難題。假定不考慮其他因素。要求：1.運用SWOT分析模型，分析甲公司內(nèi)部環(huán)境中的優(yōu)勢和劣勢、外部環(huán)境中的機會和威脅。2.根據(jù)波士頓矩陣模型，指出A品牌所屬的類型，并簡要分析應采取的對策。【答案】1.優(yōu)勢：成立時間長；專業(yè)力量強，不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念，嚴格質(zhì)量管理，完善銀樓管理標準和特色服務。劣勢：A品牌首飾市場銷售嚴重下降，有被替代的趨勢，出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象；銷售費用和用工成本大幅增加，遠高于行業(yè)平均水平。機會：經(jīng)濟快速增長、消費升級，金銀珠寶首飾的消費增長迅猛；黃金價格的上漲，推進了黃金飾品作為保值增值手段的消費。威脅：受金融危機及歐洲主權債務危機的影響，黃金原材料價格大幅波動，全球金價上下震蕩激烈，資金風險大。此外還受到國內(nèi)外進出口政策、國外貿(mào)易保護、人民幣升值等因素的威脅。2.A品牌首飾屬于瘦狗業(yè)務。A品牌首飾市場銷售嚴重下降，有被替代的趨勢，處于弱競爭地位，并且出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象，已經(jīng)難以為繼，應該果斷清理，不再投入資金，盡快回收所占用的資金。一十五、【案例分析題九】(選答)(20分)1.政府采購廢標，廢標后的處理。2.商業(yè)支出預算與人員經(jīng)費混用。3.判斷結轉專項資金用于新項目預算是否合理。4.電子化采購應免費提供電子采購文件。5.中央級事業(yè)單位資產(chǎn)處理，給出原值900萬，折舊300萬，財務按800萬以下的標準處理，判斷是否存在不當之處。【答案】一十六、甲公司為一家上市的國有大型集團企業(yè)，其所涉及的業(yè)務涉及國家“去產(chǎn)能”的相關業(yè)務。甲公司風險管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會要求，圍繞國家提出的“三去一降一補”重點任務，牽頭研究起草了《2017年度風險管理與內(nèi)部控制工作服務“三去一降一補”計劃書》。該計劃建議書內(nèi)容摘要如下：假定不考慮其他因素。（1）由于在“三去”任務中，本企業(yè)比較突出的是“去杠桿”。為優(yōu)化籌資結構，合理降低杠桿，公司采取以下措施：①對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。重大籌資方案，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度。籌資方案需經(jīng)有關部門批準的，以及籌資方案發(fā)生重大變更的，應當由總經(jīng)理快速批準，以免耽誤進度。②根據(jù)批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券重點關注信用風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等，發(fā)行股票應當重點關注發(fā)行風險、市場風險、政策風險以及公司控制權風險等。（2）為控制公司的運營成本、外包成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：①建立采購定價制度，采取協(xié)議采購方式確定采購價格；②綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制外包成本，切實做到符合成本效益原則，在遵循成本效益的原則下可將企業(yè)的所有業(yè)務外包出去。（3）針對公司發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動、企業(yè)研發(fā)項目失敗概率大、資源浪費、研發(fā)成本過高，建議采用下列控制措施“補短板”：①在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作，履行相應職責。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略委員會對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案。董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會批準后實施。②根據(jù)研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。要求：1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）中事項①和②是否存在不當之處，并逐項說明理由。2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（2）中事項①和②項是否存在不當之處，并逐項說明理由。3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（3）中事項①和②是否存在不當之處，并說明董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案時重點關注的事項。【答案】1.資料（1）中事項①存在的不當之處是“籌資方案需經(jīng)有關部門批準的，以及籌資方案發(fā)生重大變更的，應當由總經(jīng)理快速批準，以免耽誤進度”。理由：籌資方案需經(jīng)有關部門批準的，應當履行相應的報批程序。籌資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應的審批程序。資料（1）中事項②存在的不當之處是“銀行借款或發(fā)行債券重點關注信用風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等”。理由：銀行借款或發(fā)行債券重點關注利率風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等。2.資料（2）中事項①存在的不當之處是“建立采購定價制度，采取協(xié)議采購方式確定采購價格”。理由：企業(yè)應當建立采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格。資料（2）中事項②存在的不當之處是“在遵循成本效益的原則下可將企業(yè)的所有業(yè)務外包出去”。理由：企業(yè)應當綜合考慮成本效益原則，權衡利弊，避免將核心業(yè)務外包。3.資料（3）中事項①存在的不當之處是“發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會批準后實施”。理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準實施。資料（3）中事項②不存在不當之處。董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關注其全局性、長期性和可行性。一十七、E公司的2011年度財務報表主要數(shù)據(jù)如下：要求：請分別回答下列互不相關的問題：假設公司為了擴大業(yè)務，需要增加資金200萬元。這些資金有兩種籌集方式：全部通過增加借款取得，或者全部通過增發(fā)股份取得。如果通過借款補充資金，由于資產(chǎn)負債率提高，新增借款的利息率為6.5%，而2011年負債的平均利息率是5%；如果通過增發(fā)股份補充資金，預計發(fā)行價格為10元/股。假設公司的所得稅率為20%，固定的成本和費用(包括管理費用和營業(yè)費用)可以維持在2011年125萬元/年的水平，變動成本率也可以維持2011年的水平，請計算兩種籌資方式的每股收益無差別點(銷售額)。【答案】當前的稅前利潤=凈利潤(1-所得稅稅率)=100(1－20%)=125(萬元)當前利息=負債*利率=1000*5%=50(萬元)息稅前利潤=稅前利潤＋利息=125＋50=175(萬元)息稅前利潤=銷售收入*(1－變動成本率)－固定成本175=1000*(1－變動成本率)－125變動成本率=70%需要增加資金=200萬元增發(fā)股份=需要增加資金股價=200/10=20(萬股)設每股盈余無差別點為S：(S*30%－125－50－200*6.5%)*(1－20%)200=(S*30%－125－50)*(1－20%)200＋20解方程：S=1060(萬元)一十八、（2018年真題）甲中央級事業(yè)單位經(jīng)財政部門批復的A設備購置項目任務已于2018年6月30日前完成，項目資金按合同以財政授權支付方式及相關規(guī)定完成了結算，形成項目支出結余資金5萬元。為解決B設備購置項目（與A設備購置項目支出功能分類不同）資金不足問題，財務處李某建議，將項目支出結余資金5萬元直接用于B設備購置項目。要求：上述中事項財務處李某的建議是否正確；如不正確，說明理由。【答案】一十九、甲公司為一家以復合材料研發(fā)、生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的集團企業(yè)，于2018年在上海證券交易所上市。2019年初，甲公司決定根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關規(guī)定，對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化，并就此制定了2019年度內(nèi)部控制體系優(yōu)化實施方案。該方案部分要點如下：（1）整合職能部門。將公司的內(nèi)部控制部和風險管理部合并為風險與內(nèi)控部，從工作目標、內(nèi)容、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，對內(nèi)部控制建設和風險管理工作進行整合。合并后的風險與內(nèi)控部由總經(jīng)理直接領導。（2）突出控制重點。在全面控制的基礎上，對存在重大風險隱患的業(yè)務實施重點控制：①加強對子公司投資的管控，通過合法有效形式履行出資人職責，維護公司權益。②加強對外擔保管理，可為與其他企業(yè)存在重大經(jīng)濟糾紛、面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的擔保申請人提供相保，但應要求其提供反擔保。③加強存貨管理，除存貨在公司不同倉庫內(nèi)部流轉不必辦理出入庫手續(xù)外，所有采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)涉及的存貨流轉均需履行嚴格的出入庫手續(xù)。（3）強化自我評價。授權內(nèi)部審計部門具體實施公司內(nèi)部控制有效性的年度自我評價工作，評價范圍包括集團總部（及分公司），子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)；評價報告按規(guī)定的權限和程序逐層審批并由董事會最終審定后對外披露。（4）加強外部審計。委托為公司提供年度財務報表審計服務的A會計師事務所實施年度內(nèi)部控制審計工作。A會計師事務所在實施審計工作過程中可結