2022年安徽省宿州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床的成本不可避免地升至220萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

2.下列各項中，屬于企業(yè)的無形資產的是（）

A.企業(yè)的客戶關系、人力資源B.投資者投入的專利權C.企業(yè)內部產生的品牌D.已出租的土地使用權

3.下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的是()。

A.關聯(lián)方關系的認定

B.固定資產采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產可以合并進行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

4.甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款為900萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司用其一項無形資產抵償債務，乙公司無形資產的成本800萬元，已累計攤銷120萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為700萬元；甲公司為該項應收賬款計提120萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素。下列有關債務重組會計處理表述中，不正確的是()。

A.甲公司接受該無形資產的人賬價值為640萬元

B.甲公司確認債務重組損失為80萬元

C.乙公司確認債務重組利得為200萬元

D.乙公司確認無形資產的處置收益為60萬元

5.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產M產品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

6.

第

5

題

下列有關證券投資基金的發(fā)行，不正確的說法是（）。

7.關于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整

B.食業(yè)不應當在資產負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復核

C.確認預計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

8.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權，取得投資時乙公司有一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應確認的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

9.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司2014年10月5日以每股4美元的價格購入乙公司10萬股股票，作為交易性金融資產核算，當日匯率為1美元=6．16元人民幣，款項已經支付，2014年12月31日，乙公司股票市價為每股4．2美元，當日匯率為1美元=6．14元人民幣。假定不考慮所得稅影響，甲公司因該投資2014年年末應計人當期損益的金額為（）萬元人民幣。

A.11．88B.12．72C.13．65D.11．48

10.

第

5

題

根據(jù)會計準則的規(guī)定，限定借款費用資本化的范圍，是基于（）

A.重要性要求B.謹慎性要求C.相關性要求D.實質重于形式要求

11.

12.2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為（）。

A.事業(yè)結余B.事業(yè)基金C.專項基金D.非財政補助收入

13.下列各項中，不體現(xiàn)實質重于形式要求的是()。

A.對發(fā)生減值的無形資產計提減值準備B.售后租回業(yè)務的會計處理C.售后回購的會計處理D.關聯(lián)方關系的判斷

14.

第

11

題

企業(yè)將融資租入固定資產按自有固定資產的折舊方法計提折舊，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相關性D.實質重于形式

15.對于長期股權投資采用成本法進行后續(xù)核算,下列被投資單位發(fā)生的經濟業(yè)務,投資單位需要進行會計核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實現(xiàn)凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發(fā)股票

16.下列說法中，正確的是()。

A．公允價值在計量時應分為三個層次

B．結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C．企業(yè)發(fā)行分離交易可轉債時確認了其他資本公積，認股權持有人到期沒有行權的，應將其他資本公積轉入當期損益

D．子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額，其余額應該沖減未分配利潤

17.甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元(小于設備的公允價值)。甲公司為租賃設備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用為240000元。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設備應計提的折舊額為()元。A.A.592800B.196333.33C.189600D.197600

18.

19.對于可供出售金融資產為權益工具的，其減值應通過()轉回。

A.資產減值損失B.其他綜合收益C.公允價值變動損益D.投資收益

20.

第

5

題

下列項目中，可以作為企業(yè)資產核算的是（）。

A.購入的某項專利權B.經營租入的設備C.盤虧的存貨D.計劃購買的某項設備

二、多選題(20題)21.企業(yè)以回購股份的形式對職工進行激勵，下列關于企業(yè)的處理，符合規(guī)定的有()。A.A.回購的股份應以面值沖減股本的金額

B.B.回購的股份應以全部支出確認為庫存股

C.C.行權時，應按交付職工的庫存股數(shù)量計算沖減股本的金額

D.D.行權時，應轉銷交付職工的庫存股成本

22.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應當以產成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

D.用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

23.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應作為重要差錯更正的有（）

A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調減了廠房的預計使用年限

B.委托代銷方式銷售商品時在發(fā)出商品時確認了收入

C.由于出現(xiàn)新技術，將專利權的攤銷年限由8年改為5年

D.鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

24.在確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素有()。

A.擁有對被投資方的權力

B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報

C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

D.從被投資單位獲得固定回報

25.甲公司2009年12月31日購入一項固定資產，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定對該類固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限及凈殘值與會計相同。2010年12月31日，甲公司對該項固定資產進行減值測試，計提固定資產減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2011年12月31日該項固定資產沒有發(fā)生進一步的減值，則下列說法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項固定資產的賬面價值為240萬元

B.2010年12月31日該項固定資產的計稅基礎為270萬元

C.2011年12月31日該項固定資產的賬面價值為140萬元

D.2011年12月31日該項固定資產的計稅基礎為225萬元

26.下列各項中，屬于民間非營利組織會計的特點的有（）

A.以權責發(fā)生制為會計核算基礎

B.在采用歷史成本計價的基礎上，引入公允價值計量基礎

C.由于民間非營利組織資源提供者既不享有組織的所有權，也不取得經濟回報，因此，其會計要素不包括所有者權益和利潤，而是設置了凈資產這一要素

D.由于民間非營利組織采用權責發(fā)生制作為會計核算基礎，因此設置了費用要素，而沒有使用行政、事業(yè)單位的支出要素

27.第

29

題

使用專項資金的事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中，會引起事業(yè)基金增減變化的有（）。

A.轉入撥入專款結余B.用材料對外投資C.支付固定資產清理費用D.收回對外投資收到現(xiàn)金

28.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數(shù)

29.下列各項中，會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

30.下列事項中，商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移給購買方的有（）。

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權

B.甲公司向乙公司銷售某產品，產品已經發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個月內因質量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產品是新產品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價值為10萬元的商品，約定甲公司應于6個月后按l5萬元的價格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產品無論是否賣出均與本企業(yè)無關

31.下列關于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應將長期股權投資初始投資成本與所付對價的公允價值的差額，調整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產作為合并對價的，應將該資產公允價值與賬面價值的差額計入當期損益

C.所取得的長期股權投資應采用權益法進行后續(xù)計量

D.所取得的長期股權投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認凈資產公允價值的份額

32.下列屬于資產減值跡象的有（）。

A.資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業(yè)經營所處的經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響

C.企業(yè)資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響

D.市場利率已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產的可收回金額大幅度降低

33.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，下列有關其會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目，同時進行備查登記

B.以權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內每個資產負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）

C.企業(yè)應按職工行權購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉銷等待期內確認的資本公積（其他資本公積）中累計金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，調整“資本公積——股本溢價”科目

D.企業(yè)回購股份時應借記“庫存股”，貸記“股本”、“資本公積——股本溢價”等科目

34.增值稅一般納稅人在債務重組中以固定資產清償債務的，下列會影響債務人債務重組利得的有（）。

A.固定資產清理費用B.重組債務的賬面價值C.固定資產的公允價值D.固定資產的增值稅銷項稅額

35.關于政府補助的分類表述正確的有（）

A.政府補助包括與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助

B.企業(yè)取得與資產相關的政府補助以外的補助是與收益相關的政府補助

C.企業(yè)取得用于購建長期資產的政府補助是與資產相關的政府補助

D.只有非貨幣性資產補助才是與資產相關的政府補助

36.各單位依法設置的會計帳簿包括：()。A.總帳;B.明細賬;C.備查帳簿;D.日記帳

37.企業(yè)的金融資產按其自身業(yè)務特點和風險管理要求，應分類為（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.持有至到期投資C.貸款和應收款項D.可供出售金融資產

38.

第

17

題

下列事項中，可能引起投資收益增減變動的有（）。

A.以長期股權投資換入固定資產

B.權益法下被投資單位資本公積的變動

C.交易性金融資產持有期間收到現(xiàn)金股利

D.以長期股權投資抵償債務

39.關于投資性房地產轉換日的確定方法，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產轉為自用房地產，其轉換日為房地產達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經營管理的日期

B.作為存貨的房地產改為出租，其轉換日為租賃期開始日

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期

40.第

20

題

下列事項中，屬于應付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

B.企業(yè)為遠途職工租賃臨時住房免費提供食宿發(fā)生的費用

C.支付給職工的困難補助

D.為高管人員免費提供的高級小客車發(fā)生的費用

三、判斷題(20題)41.甲公司自行研發(fā)一項新技術，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。

A.508B.514C.808D.814

42.對于子公司相互之間發(fā)生的內部交易，在編制合并財務報表時不需要進行抵銷處理。（）

A.是B.否

43.企業(yè)按照固定的定額標準取得的與收益相關的政府補助，應當按照實際收到的金額計量（）

A.是B.否

44.可供出售金融資產因發(fā)生暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

45.債務人以現(xiàn)金、將債務轉為資本兩種方式的組合清償某種債務的，應將重組債務的賬面價值與支付現(xiàn)金．債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值之間的差額，計入資本公積——資本溢價。（）

A.是B.否

46.如果某資產組在計算可收回金額時考慮了某項負債的金額，則該資產組在計算賬面價值時也應考慮這部分負債的金額。（）

A.是B.否

47.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產負債表日后非調整事項處理。()

A.是B.否

48.債務重組中，抵債資產為投資性房地產的，其公允價值和賬面價值的差額，計入資產處置損益。（）

A.是B.否

49.企業(yè)應當以客觀事實為依據(jù)，確定管理金融資產的業(yè)務模式，不得以按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定。（）

A.是B.否

50.成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產需按月計提折舊或攤銷，而采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產無須計提折舊或攤銷，按公允價值計量，公允價值變動計入公允價值變動損益。()

A.是B.否

51.資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應將其作為非調整事項處理。（）

A.是B.否

52.投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，應當調整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關項目。（）

A.是B.否

54.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

A.是B.否

55.

第

32

題

非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或雖具有商業(yè)實質但所涉及資產的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認換出資產公允價值與賬面價值的差額產生的處置損益。（）

A.是B.否

56.持續(xù)經營假設本質是界定會計確認、計量和報告的空間范圍。（）

A.是B.否

57.

第

28

題

債務重組中，債務人不會涉及到資本公積科目。（）

A.是B.否

58.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產的，應先對標的資產進行減值測試，并按規(guī)定確認資產減值損失，再將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應當根據(jù)與固定資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產的折舊方法，固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

60.存貨的成本包括存貨的采購成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.貸：庫存商品600

要求：

(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。

(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅費——應交所得稅”的調整會計分錄可合并編制)。

(3)計算填列利潤及利潤分配表相關項目的調整金額。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)(2006年)

62.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的有關規(guī)定進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關的事項及其處理結果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司從證券市場購入股票3000萬元，占發(fā)行股票方有表決權資本的2%，準備長期持有，將其劃分為可供出售金融資產。2010年12月31日，該股票的市價為3200萬元，甲公司確認了遞延所得稅負債50萬元（200×25%），同時記入了當期損益。

（2）甲公司于2008年12月購入一臺管理用設備，原值600萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預計凈殘值和折舊方法與會計的規(guī)定相同。由于技術進步，該設備出現(xiàn)了減值的跡象，經測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2010年末計提了固定資產減值準備60萬元（此前未計提減值）。甲公司確認了遞延所得稅資產15萬元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日開始一項新產品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

按照稅法規(guī)定，新產品研究開發(fā)費用中費用化部分可以按150%稅前扣除，形成無形資產部分在攤銷時可以按無形資產成本的150%攤銷。

（4）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；甲公司負責商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當年應確認應稅收入。甲公司確認發(fā)出商品350萬元，未進行所得稅的處理。

（5）甲公司2010年12月接到物價管理部門的處罰通知，因違反價格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司已記入營業(yè)外支出100萬元，同時確認了其他應付款100萬元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認了遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。

根據(jù)甲公司目前財務狀況和未來發(fā)展前景，預計能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。

要求：分析、判斷甲公司上述事項（1）－（5）是否形成暫時性差異，其所得稅會計處理是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的會計處理。

63.

64.計算甲公司該設備2013年度應計提的折舊額。

65.(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.A因為在簽訂合同時還沒有標的物，所以不能計提存貨跌價準備，因此計提的預計負債=220-200=20（萬元）。

2.B選項A不屬于，企業(yè)無法控制其帶來的經濟利益，不符合無形資產定義；

選項B屬于，無形資產指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等；

選項C不屬于，其成本無法可靠計量，不屬于無形資產；

選項D不屬于，應作為投資性房地產核算。

綜上，本題應選B。

3.A選項C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項BD，體現(xiàn)謹慎性原則。

4.A選項A，甲公司接受的債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產，按該項非現(xiàn)金資產的公允價值700萬元人賬；選項B，甲公司確認債務重組損失一應收賬款賬面價值(900—120)一受讓資產公允價值700=80(萬元)；選項C，乙公司確認債務重組利得一應付賬款賬面價值900-抵債資產公允價值700=200(萬元)；選項D，乙公司確認無形資產的處置損益一抵債資產公允價值700一抵債資產賬面價值(800一120一40)=60(萬元)。

5.D應確認的損失為2013年的租金200萬元。

6.D本題考核證券投資基金發(fā)行的有關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，基金募集期限屆滿，封閉式基金募集的基金份額總額應當達到核準規(guī)模的80%以上；開放式基金募集的基金份額總額超過核準的最低募集份額總額。

7.B企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整。

8.B甲公司2012年應確認的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

9.D期末應計人當期損益的金額應既包含股票投資公允價值變動的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動的影響，因此，2014年年末應計入當期損益的金額=10×4．2×6．14-10×4×6．16=11．48(萬元人民幣)。

10.B限定借款費用資本化的范圍，符合條件的資本化，不符合條件的費用化，這樣就不會高估資產、低估費用，體現(xiàn)了謹慎性的要求。

【該題針對“謹慎性”知識點進行考核】

11.B

12.B期末，事業(yè)單位應當將非財政專項資金收支轉入“非財政補助結轉”，年末，完成非財政補助專項資金結轉后，對于留歸本單位使用的，確認為“事業(yè)基金”。

13.A選項A，體現(xiàn)了謹慎性要求。

14.D本題考核的是實質重于形式的運用。企業(yè)融資租入的固定資產其所有權不屬于租入方，也就是說在法律形式上資產的所有權屬于出租方，但從實質上看是租入方長期使用并取得經濟利益，所以企業(yè)應根據(jù)實質重于形式按照自有固定資產的折舊方法計提折舊。

【該題針對“實質重于形式”知識點進行考核】

15.A選項B、C和D投資單位均無需進行賬務處理。

16.A【答案】A

【解析】公允價值計量時應分為三個層次，包括有活躍市場．類似資產有活躍市場和無活躍市場，選項A正確；結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理，選項B不正確；企業(yè)發(fā)行分離交易可轉債時確認了其他資本公積，認股權持有人到期沒有行權的，應將其他資本公積轉入股本溢價，選項C不正確；子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額，其余額仍應沖減少數(shù)股東權益，選項D不正確。

17.D解析：甲公司租賃設備在最后一個會計年度計提的折舊額=(6000000+240000-312000)×1/10×4/12=197600(元)。

18.C

19.B可供出售金融資產為權益工具的，其減值應通過“其他綜合收益"科目轉回，不得通過損益轉回。

20.A購入的專利權屬于企業(yè)擁有的經濟資源，并且預期會給企業(yè)帶來經濟利益，符合資產的定義。

21.BD以回購股份的形式對職工進行激勵的，應以回購的全部支出確認為庫存股，行權時的會計處理為：借：銀行存款資本公積——其他資本公積貸：庫存股資本公積——股本溢價

22.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。

23.AC選項A不應該，調整固定資產使用年限屬于會計估計變更；

選項B應該，委托代銷方式銷售商品的，應當在收到受托方的代銷清單時確認收入，屬于重要前期差錯；

選項C不應該，改變無形資產攤銷年限屬于會計估計變更；

選項D應該，屬于會計舞弊，作為重要前期差錯處理。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“不應該”的選項。

24.ABC控制，是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額.選項D錯誤。

25.BC2010年12月31日該項固定資產的賬面價值=300-300×2/10-60=180（萬元），選項A錯誤;2010年12月31日該項固定資產的計稅基礎=300-300/10=270（萬元），選項B正確;2011年12月31日該項固定資產的賬面價值=180-180×2/9=140（萬元），選項C正確;2011年12月31日該項固定資產的計稅基礎=300-300/10×2=240（萬元），選項D錯誤。注：固定資產計提減值準備后，應將其扣除減值準備后的賬面價值（若有殘值還應扣除其殘值）在其剩余使用年限內按一定的方法計提折舊。

26.ABCD本題考核民間非營利組織會計的特點。以上表述均正確。

綜上，本題應選ABCD。

27.ABD支付固定資產清理費用應計入“專用基金一修購基金”科目，其余三項均會引起事業(yè)基金的變化。

28.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數(shù)。

29.BC解析：考生應注意區(qū)分主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構成。

主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用

利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產發(fā)生的凈損失應作為營業(yè)外支出，不影響當期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應作為投資損失，不影響當期營業(yè)利潤，它們都導致利潤總額減少。

30.AD【解析】選項B，退貨期滿風險報酬才轉移；選項C，屬于融資性質的售后回購，風險、報酬未轉移。

31.ABCD選項A，合并方應將長期股權投資初始投資成本與所付對價的賬面價值的差額，調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益；選項B，對于該類資產的公允價值與賬面價值的差額，不予確認；選項C，應采用成本法進行后續(xù)計量；選項D，應該為享有被合并方所有者權益賬面價值的份額。

32.ABCD

33.ABC本題會計處理如下：①回購股份時借：庫存股（回購股份的全部支出）貸：銀行存款同時在備查簿中登記②確認成本費用（在等待期內的每個資產負債表日）借：成本費用類科目貸：資本公積——其他資本公積③職工行權借：銀行存款（企業(yè)收到的股票價款）資本公積——其他資本公積（等待期內累計確認的資本公積金額）貸：庫存股（回購的庫存股成本）資本公積——資本溢價（差額）（或貸方）

34.BCD以固定資產抵債，應確認的債務重組利得＝債務賬面價值－(固定資產公允價值＋抵債固定資產的銷項稅額)。選項A，會影響固定資產處置損益，不影響債務重組利得。

35.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助，區(qū)別不是補助本身的形式，而是各自使用的對象。

綜上，本題應選ABC。

36.ABCD

37.ABCD企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時分為以下幾類（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（2）持有至到期投資（3）貸款和應收款項（4）可供出售金融資產。

38.ACD選項A．以長期股權投資換入固定資產，長期股權投資的公允價值與賬面價值之差應確認投資收益；選項B，權益法下被投資單位資本公積的變動，應確認資本公積；選項c．交易性金融資產持有期間收到的現(xiàn)金股利，應計入投資收益；選項D，以長期股權投資抵償債務，長期股權投資的公允價值與賬面價值之差應確認投資收益。

39.ABCD選項D也可以這么說，自用土地使用權停止自用，改為用于資本增值，轉換日為企業(yè)停止將該項土地使用權用于生產商品、提供勞務或經營管理且管理當局作出房地產轉換決議的日期。

40.ABCD職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福利，以上項目均屬于職工薪酬。

41.A甲公司該項無形資產入賬價值=500+8=508(萬元)，為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費計入當期損益，不構成無形資產的開發(fā)成本。【知識點】自行研發(fā)無形資產初始入賬價值的確認

42.N對于子公司相互之間發(fā)生的內部交易，在編制合并財務報表時也需要進行抵銷處理。

因此，本題表述錯誤。

43.Y企業(yè)按照固定的定額標準取得的收益相關的政府補助，應當按照應收金額計量，確認為其他收益(或遞延收益)，否則應當按照實際收到的金額計量。

44.Y可供出售金融資產因暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，其對應的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。

45.N債務人以現(xiàn)金、將債務轉為資本兩種方式的組合清償某種債務的，應將重組債務的賬面價值與支付現(xiàn)金、債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值之間的差額，作為債務重組利得，計入營業(yè)外收入。

46.Y如果確定資產組可收回金額時包括了某項負債的價值，則根據(jù)可比性要求，在確定賬面價值時也應考慮該部分負債的金額。

因此，本題表述正確。

47.Y

48.N抵債資產為投資性房地產的，應確認其他業(yè)務收入，并結轉其他業(yè)務成本。

因此，本題表述錯誤。

49.Y企業(yè)不得以按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定管理金融資產的業(yè)務模式。

50.Y

51.N日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調整事項處理。

因此，本題表述錯誤。

52.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應按公允價值處理。

53.N【解析】資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，應當調整報告年度報表相關項目。

54.Y

55.Y

56.N持續(xù)經營假設本質是界定會計確認、計量和報告的時間范圍而非空間范圍。會計主體確立了會計核算的空間范圍。

因此，本題表述錯誤。

57.N將債務轉為資本的，債務人應當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務，并將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本或者實收資本，股份的公允價值總額與股本或者實收資本之間的差額確認為資本公積。

58.Y待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認預計負債，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過的部分確認為預計負債；合同不存在標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債。

59.Y

60.Y

61.(1)第①②④⑤錯誤，第③正確。

(2)對第一個事項：

①借：原材料10

貸：以前年度損益調整10

②借：以前年度損益調整3.3

貸：應交稅費——應交所得稅3.3

借：以前年度損益調整6.7

貸：利潤分配——未分配利潤6.7

借：利潤分配——未分配利潤0.67

貸：盈余公積——法定盈余公積0.67

對第二個事項：

①借：以前年度損益調整200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

34

貸：預收賬款234

②借：庫存商品140

貸：以前年度損益調整140

③借：應交稅費——應交所得稅19.8

貸：以前年度損益調整19.8

借：利潤分配——未分配利潤40.2

貸：以前年度損益調整40.2

借：盈余公積4.02

貸：利潤分配——未分配利潤4.02

對第四個事項：

①借：以前年度損益調整500

貸：預收賬款500

②借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調整350

③借：利潤分配——未分配利潤150

貸：以前年度損益調整150

借：盈余公積15

貸：利潤分配——未分配利潤15

對第5個事項：

借：以前年度損益調整700

貸：其他應付款700

借：發(fā)出商品600

貸：以前年度損益調整600

借：以前年度損益調整(40/5)8

貸：其他應付款8

借：利潤分配——未分配利潤108

貸：以前年度損益調整108

借：盈余公積10.8

貸：利潤分配——未分配利潤10.8

(3)2005年利潤表和利潤分配表調整

主營業(yè)務收入減少1390萬元

主營業(yè)務成本減少1090萬元

財務費用增加8萬元

所得稅減少16.5萬元

凈利潤減少291.5萬元

提取法定盈余公積減少29.15萬元

未分配利潤減少262.35萬元

62.【正確答案】（1）事項1處理不正確。

理由：資產的賬面價值為3200萬元，計稅基礎為3000萬元，因資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異200萬元。依據(jù)遞延所得稅的計量規(guī)定，甲公司應確認遞延所得稅負債＝200×25%＝50（萬元），同時記入資本公積（其他資本公積）。甲公司同時記入當期損益是不正確的。

正確的處理是：甲公司應確認遞延所得稅負債＝200×25%＝50（萬元），同時記入資本公積（其他資本公積）。

（2）事項2處理正確。

理由：資產的賬面價值為420萬元（600－600÷10×2－60），資產的計稅基礎為480萬元（600－600÷10×2），因資產的賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異60萬元。依據(jù)遞延所得稅的計量規(guī)定，甲公司應確認遞延所得稅資產＝60×25%＝15（萬元），甲公司確認遞延所得稅資產15萬元是正確的。

（3）事項3處理正確。

理由：對于享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)支出（如“三新”技術開發(fā)），在形成無形資產時，按照會計準則規(guī)定確定的成本為研究開發(fā)過程中符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出，而因稅法規(guī)定按照無形資產成本的150%攤銷，則其計稅基礎應在會計入賬價值的基礎上加計50%，因而會產生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異，但如該無形資產的確認不是產生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。

（4）事項4處理不正確。

理由：該事項會計處理上不符合收入確認條件，不確認收入、結轉成本，不納稅。按照稅法規(guī)定要納稅，會計處理和稅法上處理不一致，形成暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅。

正確的處理：預收賬款的賬面價值為500萬元，而計稅基礎為0萬元，負債的賬面價值＞計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，所以確認遞延所得稅資產＝500×25%＝125（萬元）。

發(fā)出商品的賬面價值為350萬元，而計稅基礎為0萬元，資產的賬面價值＞計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，所以確認遞延所得稅負債＝350×25%＝87.5（萬元）。或者直接確認遞延所得稅資產37.5萬元。

（5）事項5處理不正確。

理由：負債的賬面價值為100萬元；因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，與該項負債相關的支出在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，其計稅基礎＝賬面價值100萬元－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100萬元。因此，該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相等，不形成暫時性差異，所以甲公司不應確認遞延所得稅負債。

正確的處理是：不確認遞延所得稅負債。

【答案解析】

【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

63.

64.0A部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)B部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(萬元)C部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬元)D部件的成本=12540+(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬元)甲公司該設備2013年度應計提的折舊額=3192+10×11÷12+2736÷15×11÷12+4560÷20×11÷12+2052÷12×11÷12=825．55(萬元)。

65.(1)對黃海公司所得稅核算方法的變更進行追溯調整

按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調整，并將影響金額調整留存收益。

①計算累計影響數(shù)，確認遞延所得稅資產

a.存貨項目產生的可抵扣暫時性差異=1800-1500=300(萬元)

遞延所得稅資產=300×33%=99(萬元)

8.固定資產項目產生的可抵扣暫時性差異=2200-2000=200(萬元)

遞延所得稅資產=200×33%=66(萬元)

c.預計負債項目產生的可抵扣暫時性差異=100-0=100(萬元)

遞延所得稅資產=100×33%=33(萬元)

遞延所得稅資產合計=99+66+33=198(萬元)

②2007年進行相關的賬務處理

①調整累計影響數(shù)

借：遞延所得稅資產198

貸：利潤分配——未分配利潤198

②由于凈利潤的增加調增的盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤19.8

貸：盈余公積——法定盈余公積(198×10%)19.8

(2)計算確定購入固定資產的入賬價值，并進行賬務處理；計算2007年應攤銷的未確認融資費用，并進行賬務處理

@2007年1月1日

計算固定資產的入賬價值=1000÷(1+8%)+1000÷(1+8%)2+340÷(1+8%)3

=925.93+857.34+269.90=2053.17(萬元)

借：固定資產2053.17

未確認融資費用286。83

貸：長期應付款2340

@2007年12月31日攤銷未確認融資費用

2007年應攤銷額=2053.17×8%=164.25(萬元)

借：財務費用164.25

貸：未確認融資費用164.25

(3)對2007年非專利技術的研發(fā)及攤銷進行賬務處理

①發(fā)生研發(fā)支出時

借：研發(fā)支出——費用化支出440

——資本化支出360

貸：原材料400

應付職工薪酬110

應付利息80

累計折舊120

銀行存款90

②2007年8月

借：管理費用440

無形資產——非專利技術360

貸：研發(fā)支出——費用化支出440

——資本化支出360

③2007年攤銷無形資產

采用直線法2007年攤銷額=360÷5÷12×5=30(萬元)

借：管理費用30

貸：累計攤銷30

(4)對2007年交易性金融資產的相關業(yè)務進行賬務處理

①2007年7月1日購入債券時

借：交易性金融資產——成本300

應收利息9

投資收益1

貸：銀行存款310

②2007年7月5日收到上半年利息

借：銀行存款9

貸：應收利息9

③2007年12月31日，確認利息收入和確認債券公允價值變動

2007年下半年利息收入=300×6%÷12×6=9(萬元)

借：應收利息9

貸：投資收益9

公允價值變動=年末公允價值302-原賬面價值300=2(萬元)

借：交易性金融資產——公允價值變動2

貸：公允價值變動損益2

(5)對黃海公司合并8公司進行賬務處理

該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，屬于控股合并。賬務處理如下：

借：長期股權投資——8公司(1200×70%)840

貸：銀行存款800

資本公積——其他資本公積40

(6)對黃海公司未決訴訟在2007年末資產負債表日、2008年資產負債表日后期間進行相關的會計處理

①2007年末

經分析，該未決訴訟符合確認為負債的三個條件，應確認預計負債：

借：營業(yè)外支出250

貸：預計負債250

②2008年3月作為資產負債表日后事項的調整事項處理

借：以前年度損益調整(調整營業(yè)外支出)30

貸：其他應付款30

借：預計負債250

貸：其他應付款250

借：應交稅費——應交所得稅(280×33%)92.4

貸：以前年度損益調整(調整所得稅費用)92.4

借：以前年度損益調整(92.4-30)62.4

貸：利潤分配——未分配利潤62.4

借：利潤分配——未分配利潤6.24

貸：盈余公積——法定盈余公積(62.4×10%)6.242022年安徽省宿州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床的成本不可避免地升至220萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

2.下列各項中，屬于企業(yè)的無形資產的是（）

A.企業(yè)的客戶關系、人力資源B.投資者投入的專利權C.企業(yè)內部產生的品牌D.已出租的土地使用權

3.下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的是()。

A.關聯(lián)方關系的認定

B.固定資產采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產可以合并進行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

4.甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款為900萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司用其一項無形資產抵償債務，乙公司無形資產的成本800萬元，已累計攤銷120萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為700萬元；甲公司為該項應收賬款計提120萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素。下列有關債務重組會計處理表述中，不正確的是()。

A.甲公司接受該無形資產的人賬價值為640萬元

B.甲公司確認債務重組損失為80萬元

C.乙公司確認債務重組利得為200萬元

D.乙公司確認無形資產的處置收益為60萬元

5.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產M產品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

6.

第

5

題

下列有關證券投資基金的發(fā)行，不正確的說法是（）。

7.關于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整

B.食業(yè)不應當在資產負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復核

C.確認預計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

8.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權，取得投資時乙公司有一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應確認的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

9.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司2014年10月5日以每股4美元的價格購入乙公司10萬股股票，作為交易性金融資產核算，當日匯率為1美元=6．16元人民幣，款項已經支付，2014年12月31日，乙公司股票市價為每股4．2美元，當日匯率為1美元=6．14元人民幣。假定不考慮所得稅影響，甲公司因該投資2014年年末應計人當期損益的金額為（）萬元人民幣。

A.11．88B.12．72C.13．65D.11．48

10.

第

5

題

根據(jù)會計準則的規(guī)定，限定借款費用資本化的范圍，是基于（）

A.重要性要求B.謹慎性要求C.相關性要求D.實質重于形式要求

11.

12.2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為（）。

A.事業(yè)結余B.事業(yè)基金C.專項基金D.非財政補助收入

13.下列各項中，不體現(xiàn)實質重于形式要求的是()。

A.對發(fā)生減值的無形資產計提減值準備B.售后租回業(yè)務的會計處理C.售后回購的會計處理D.關聯(lián)方關系的判斷

14.

第

11

題

企業(yè)將融資租入固定資產按自有固定資產的折舊方法計提折舊，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相關性D.實質重于形式

15.對于長期股權投資采用成本法進行后續(xù)核算,下列被投資單位發(fā)生的經濟業(yè)務,投資單位需要進行會計核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實現(xiàn)凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發(fā)股票

16.下列說法中，正確的是()。

A．公允價值在計量時應分為三個層次

B．結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C．企業(yè)發(fā)行分離交易可轉債時確認了其他資本公積，認股權持有人到期沒有行權的，應將其他資本公積轉入當期損益

D．子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額，其余額應該沖減未分配利潤

17.甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6000000元(小于設備的公允價值)。甲公司為租賃設備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用為240000元。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設備應計提的折舊額為()元。A.A.592800B.196333.33C.189600D.197600

18.

19.對于可供出售金融資產為權益工具的，其減值應通過()轉回。

A.資產減值損失B.其他綜合收益C.公允價值變動損益D.投資收益

20.

第

5

題

下列項目中，可以作為企業(yè)資產核算的是（）。

A.購入的某項專利權B.經營租入的設備C.盤虧的存貨D.計劃購買的某項設備

二、多選題(20題)21.企業(yè)以回購股份的形式對職工進行激勵，下列關于企業(yè)的處理，符合規(guī)定的有()。A.A.回購的股份應以面值沖減股本的金額

B.B.回購的股份應以全部支出確認為庫存股

C.C.行權時，應按交付職工的庫存股數(shù)量計算沖減股本的金額

D.D.行權時，應轉銷交付職工的庫存股成本

22.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應當以產成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

D.用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

23.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應作為重要差錯更正的有（）

A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調減了廠房的預計使用年限

B.委托代銷方式銷售商品時在發(fā)出商品時確認了收入

C.由于出現(xiàn)新技術，將專利權的攤銷年限由8年改為5年

D.鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

24.在確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素有()。

A.擁有對被投資方的權力

B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報

C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

D.從被投資單位獲得固定回報

25.甲公司2009年12月31日購入一項固定資產，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定對該類固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限及凈殘值與會計相同。2010年12月31日，甲公司對該項固定資產進行減值測試，計提固定資產減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2011年12月31日該項固定資產沒有發(fā)生進一步的減值，則下列說法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項固定資產的賬面價值為240萬元

B.2010年12月31日該項固定資產的計稅基礎為270萬元

C.2011年12月31日該項固定資產的賬面價值為140萬元

D.2011年12月31日該項固定資產的計稅基礎為225萬元

26.下列各項中，屬于民間非營利組織會計的特點的有（）

A.以權責發(fā)生制為會計核算基礎

B.在采用歷史成本計價的基礎上，引入公允價值計量基礎

C.由于民間非營利組織資源提供者既不享有組織的所有權，也不取得經濟回報，因此，其會計要素不包括所有者權益和利潤，而是設置了凈資產這一要素

D.由于民間非營利組織采用權責發(fā)生制作為會計核算基礎，因此設置了費用要素，而沒有使用行政、事業(yè)單位的支出要素

27.第

29

題

使用專項資金的事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中，會引起事業(yè)基金增減變化的有（）。

A.轉入撥入專款結余B.用材料對外投資C.支付固定資產清理費用D.收回對外投資收到現(xiàn)金

28.關于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數(shù)

29.下列各項中，會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

30.下列事項中，商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移給購買方的有（）。

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權

B.甲公司向乙公司銷售某產品，產品已經發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在2個月內因質量問題不符合要求，客戶可以要求退貨。由于該產品是新產品，甲公司無法可靠估計退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價值為10萬元的商品，約定甲公司應于6個月后按l5萬元的價格將所售商品購回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產品無論是否賣出均與本企業(yè)無關

31.下列關于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應將長期股權投資初始投資成本與所付對價的公允價值的差額，調整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產作為合并對價的，應將該資產公允價值與賬面價值的差額計入當期損益

C.所取得的長期股權投資應采用權益法進行后續(xù)計量

D.所取得的長期股權投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認凈資產公允價值的份額

32.下列屬于資產減值跡象的有（）。

A.資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業(yè)經營所處的經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響

C.企業(yè)資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響

D.市場利率已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產的可收回金額大幅度降低

33.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，下列有關其會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目，同時進行備查登記

B.以權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內每個資產負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）

C.企業(yè)應按職工行權購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉銷等待期內確認的資本公積（其他資本公積）中累計金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，調整“資本公積——股本溢價”科目

D.企業(yè)回購股份時應借記“庫存股”，貸記“股本”、“資本公積——股本溢價”等科目

34.增值稅一般納稅人在債務重組中以固定資產清償債務的，下列會影響債務人債務重組利得的有（）。

A.固定資產清理費用B.重組債務的賬面價值C.固定資產的公允價值D.固定資產的增值稅銷項稅額

35.關于政府補助的分類表述正確的有（）

A.政府補助包括與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助

B.企業(yè)取得與資產相關的政府補助以外的補助是與收益相關的政府補助

C.企業(yè)取得用于購建長期資產的政府補助是與資產相關的政府補助

D.只有非貨幣性資產補助才是與資產相關的政府補助

36.各單位依法設置的會計帳簿包括：()。A.總帳;B.明細賬;C.備查帳簿;D.日記帳

37.企業(yè)的金融資產按其自身業(yè)務特點和風險管理要求，應分類為（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.持有至到期投資C.貸款和應收款項D.可供出售金融資產

38.

第

17

題

下列事項中，可能引起投資收益增減變動的有（）。

A.以長期股權投資換入固定資產

B.權益法下被投資單位資本公積的變動

C.交易性金融資產持有期間收到現(xiàn)金股利

D.以長期股權投資抵償債務

39.關于投資性房地產轉換日的確定方法，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產轉為自用房地產，其轉換日為房地產達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經營管理的日期

B.作為存貨的房地產改為出租，其轉換日為租賃期開始日

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期

40.第

20

題

下列事項中，屬于應付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

B.企業(yè)為遠途職工租賃臨時住房免費提供食宿發(fā)生的費用

C.支付給職工的困難補助

D.為高管人員免費提供的高級小客車發(fā)生的費用

三、判斷題(20題)41.甲公司自行研發(fā)一項新技術，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。

A.508B.514C.808D.814

42.對于子公司相互之間發(fā)生的內部交易，在編制合并財務報表時不需要進行抵銷處理。（）

A.是B.否

43.企業(yè)按照固定的定額標準取得的與收益相關的政府補助，應當按照實際收到的金額計量（）

A.是B.否

44.可供出售金融資產因發(fā)生暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

45.債務人以現(xiàn)金、將債務轉為資本兩種方式的組合清償某種債務的，應將重組債務的賬面價值與支付現(xiàn)金．債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值之間的差額，計入資本公積——資本溢價。（）

A.是B.否

46.如果某資產組在計算可收回金額時考慮了某項負債的金額，則該資產組在計算賬面價值時也應考慮這部分負債的金額。（）

A.是B.否

47.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產負債表日后非調整事項處理。()

A.是B.否

48.債務重組中，抵債資產為投資性房地產的，其公允價值和賬面價值的差額，計入資產處置損益。（）

A.是B.否

49.企業(yè)應當以客觀事實為依據(jù)，確定管理金融資產的業(yè)務模式，不得以按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定。（）

A.是B.否

50.成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產需按月計提折舊或攤銷，而采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產無須計提折舊或攤銷，按公允價值計量，公允價值變動計入公允價值變動損益。()

A.是B.否

51.資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應將其作為非調整事項處理。（）

A.是B.否

52.投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，應當調整發(fā)現(xiàn)年度期初留存收益以及相關項目。（）

A.是B.否

54.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

A.是B.否

55.

第

32

題

非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或雖具有商業(yè)實質但所涉及資產的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認換出資產公允價值與賬面價值的差額產生的處置損益。（）

A.是B.否

56.持續(xù)經營假設本質是界定會計確認、計量和報告的空間范圍。（）

A.是B.否

57.

第

28

題

債務重組中，債務人不會涉及到資本公積科目。（）

A.是B.否

58.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產的，應先對標的資產進行減值測試，并按規(guī)定確認資產減值損失，再將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應當根據(jù)與固定資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產的折舊方法，固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

60.存貨的成本包括存貨的采購成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.貸：庫存商品600

要求：

(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。

(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅費——應交所得稅”的調整會計分錄可合并編制)。

(3)計算填列利潤及利潤分配表相關項目的調整金額。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)(2006年)

62.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的有關規(guī)定進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關的事項及其處理結果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司從證券市場購入股票3000萬元，占發(fā)行股票方有表決權資本的2%，準備長期持有，將其劃分為可供出售金融資產。2010年12月31日，該股票的市價為3200萬元，甲公司確認了遞延所得稅負債50萬元（200×25%），同時記入了當期損益。

（2）甲公司于2008年12月購入一臺管理用設備，原值600萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預計凈殘值和折舊方法與會計的規(guī)定相同。由于技術進步，該設備出現(xiàn)了減值的跡象，經測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2010年末計提了固定資產減值準備60萬元（此前未計提減值）。甲公司確認了遞延所得稅資產15萬元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日開始一項新產品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

按照稅法規(guī)定，新產品研究開發(fā)費用中費用化部分可以按150%稅前扣除，形成無形資產部分在攤銷時可以按無形資產成本的150%攤銷。

（4）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；甲公司負責商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當年應確認應稅收入。甲公司確認發(fā)出商品350萬元，未進行所得稅的處理。

（5）甲公司2010年12月接到物價管理部門的處罰通知，因違反價格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司已記入營業(yè)外支出100萬元，同時確認了其他應付款100萬元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認了遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。

根據(jù)甲公司目前財務狀況和未來發(fā)展前景，預計能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差