非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)講座第1頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四基本財(cái)務(wù)知識(shí)稅務(wù)常識(shí)票據(jù)結(jié)算日常報(bào)銷(xiāo)常識(shí)目錄第2頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四

會(huì)計(jì)知識(shí)什么是會(huì)計(jì)六大要素及其關(guān)系

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)=收入-費(fèi)用

現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)報(bào)表概述

第3頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第4頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表凈利潤(rùn)通過(guò)利潤(rùn)分配形成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系第5頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四財(cái)務(wù)報(bào)表概述理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)何種財(cái)務(wù)上的影響第6頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一定時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況，它揭示了公司擁有什么，即公司的資產(chǎn)；公司欠什么人的債，即公司的負(fù)債；以及公司凈資產(chǎn)價(jià)值，即股東的權(quán)益。第7頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來(lái)源固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資第8頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四表一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2000應(yīng)收賬款800所有者權(quán)益8000存貨1200負(fù)債及所有者權(quán)益總額10000固定資產(chǎn)7000

資產(chǎn)總額10000

第9頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四利潤(rùn)表概述利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，記載企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性的損益。利潤(rùn)表反映企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的獲利情況，是用來(lái)解釋企業(yè)的利潤(rùn)是如何產(chǎn)生的。利潤(rùn)表從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。

利潤(rùn)=收入－成本費(fèi)用損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：第10頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四損益表內(nèi)容（原）金額損益表內(nèi)容（現(xiàn)）金額

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、營(yíng)業(yè)收入減：銷(xiāo)售折扣與折讓減：營(yíng)業(yè)成本二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額營(yíng)業(yè)稅金及附加減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用減：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失管理費(fèi)用加：公允價(jià)值變動(dòng)收益財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資收益加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：補(bǔ)貼收入二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益加：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收支

減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額減：所得稅減：所得稅費(fèi)用減：少數(shù)股東收益減：少數(shù)股東收益五、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)利潤(rùn)表概述第11頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四企業(yè)利潤(rùn)池收入成本費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤(rùn)如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損利潤(rùn)虧損第12頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金流量表概述反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中以收付實(shí)現(xiàn)制作為記錄原則現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：第13頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要的時(shí)間差凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出第14頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四凈利潤(rùn)+折舊攤銷(xiāo)等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應(yīng)收款項(xiàng)的增加+應(yīng)付款項(xiàng)的增加+財(cái)務(wù)費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量第15頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四凈利潤(rùn)同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元會(huì)計(jì)師說(shuō)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)原因：企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長(zhǎng)付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來(lái)補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)所需要的流動(dòng)資金第16頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四凈利潤(rùn)企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷(xiāo)售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提升銷(xiāo)量。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。第17頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四凈利潤(rùn)企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難生存？生存？？？生存？？發(fā)展?。?！第18頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量如何增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?通過(guò)提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生的資金通過(guò)存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管理，提高流動(dòng)資金的管理效率。第19頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四總資產(chǎn)100萬(wàn)元130萬(wàn)元企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程債權(quán)人40萬(wàn)元投資人60萬(wàn)元啤酒存貨100萬(wàn)元銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元投資借款購(gòu)買(mǎi)銷(xiāo)售利潤(rùn)40萬(wàn)元扣除采購(gòu)成本及期間費(fèi)用10萬(wàn)元分紅10萬(wàn)元留存收益30萬(wàn)元本過(guò)程是基于流通企業(yè)角度編制第20頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四日常財(cái)務(wù)指標(biāo)術(shù)語(yǔ)(一）

毛利率

企業(yè)成本價(jià)與售價(jià)之間的差額被稱(chēng)為毛利，因此：銷(xiāo)售價(jià)格＝成本十毛利。在日常生活中，最通行的慣例是將毛利率表示為售價(jià)的百分比，以這種方式表示毛利更易于操作。公式：毛利率＝（銷(xiāo)售額-銷(xiāo)售成本）/銷(xiāo)售額*100％如：銷(xiāo)售100萬(wàn)，成本95萬(wàn)毛利率=(100-95)/100*100%=5%第21頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四日常財(cái)務(wù)指標(biāo)術(shù)語(yǔ)（二）凈利潤(rùn)率是指稅后利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入凈額的比率，它反映企業(yè)銷(xiāo)售收入中創(chuàng)造的凈利潤(rùn)所占的份額。凈利潤(rùn)率＝稅后利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入凈額*100％能夠表明每100元銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)同上例：如期間的銷(xiāo)售管理費(fèi)用2萬(wàn)，毛利5萬(wàn)凈利潤(rùn)率=（5-2）/100=3%

第22頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四日常財(cái)務(wù)指標(biāo)術(shù)語(yǔ)（三）資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要財(cái)務(wù)比率，在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中具有重要地位。資金周轉(zhuǎn)速度可以用資金在一定時(shí)期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)表示

：

資金周轉(zhuǎn)率=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/[(期初占用資金+期末占用資金)/2]

企業(yè)用盡可能少的資金占用,取得盡可能多的銷(xiāo)售收入,說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快，資金利用效果好。

第23頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四日常財(cái)務(wù)指標(biāo)術(shù)語(yǔ)（四）存貨周轉(zhuǎn)率

是指產(chǎn)品銷(xiāo)售成本與存貨平均余額的比率。用以衡量一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。反映企業(yè)購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)平衡的效率。也是財(cái)政部對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。其計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本/（期初存貨+期末存貨）2*100%

存貨周轉(zhuǎn)率快，表示存貨量適度，存貨積壓和價(jià)值損失的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)降低，存貨所占資金使用效益高，企業(yè)變現(xiàn)能力和經(jīng)營(yíng)能力強(qiáng)。合理備貨，加快出貨第24頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四日常財(cái)務(wù)指標(biāo)術(shù)語(yǔ)（五）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款和存貨一樣，在流動(dòng)資產(chǎn)中具有舉足輕重的地位。應(yīng)收賬款的及時(shí)收回，不僅增強(qiáng)了企業(yè)的短期償債能力，也反映了企業(yè)管理應(yīng)收賬款方面的效率。具體有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是反映了年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)；用時(shí)間表示的周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，又稱(chēng)為平均應(yīng)收款回收期或平均收現(xiàn)期，它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)所需的時(shí)間。

公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售收入/平均應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說(shuō)明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金會(huì)過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。第25頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四稅務(wù)常識(shí)（一）增值稅稅務(wù)認(rèn)定資格的納稅人分兩種：一般納稅人小規(guī)模納稅人，納稅人所適用的稅率是不一樣：一般納稅人稅率一般為13%、17%小規(guī)模納稅人稅率3%第26頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四稅務(wù)常識(shí)（二）真心食品為一般納稅人領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票種類(lèi)有：國(guó)稅：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票地稅：服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票第27頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四稅務(wù)常識(shí)（三）各類(lèi)發(fā)票的適用范圍一般情況下，同行業(yè)或產(chǎn)生銷(xiāo)售的單位購(gòu)買(mǎi)硬件設(shè)備時(shí)，要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；消費(fèi)者（如個(gè)人購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)電腦）或使用單位（如銀行或醫(yī)院等事業(yè)單位）要求開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。服務(wù)類(lèi)如信息服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、對(duì)外租賃等，即開(kāi)具服務(wù)業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。第28頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四稅務(wù)常識(shí)（四）票種稅率區(qū)別適用范圍最大開(kāi)票限額(只適用本公司)增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%可以抵扣同行業(yè)或繼續(xù)產(chǎn)生銷(xiāo)售的一般納稅人。百萬(wàn)元（十萬(wàn)位發(fā)票）1170000元增值稅普通發(fā)票17%不可以抵扣小規(guī)模納稅人或最終用戶。同上營(yíng)業(yè)稅服務(wù)專(zhuān)用發(fā)票5%適用范圍及稅率不同提供服務(wù)或勞務(wù)結(jié)算款項(xiàng)時(shí)使用十萬(wàn)位第29頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四例題例：購(gòu)進(jìn)一臺(tái)筆記本電腦：11700元（含稅）=10000（未稅）+1700（稅金）賣(mài)出價(jià)為：12285（含稅）=10500（未稅）+1785（稅金）我們公司實(shí)際承擔(dān)的稅金為：1785-1700=85元例：對(duì)外提供服務(wù)為：14000元（含稅），則應(yīng)承擔(dān)稅金為：14000*（5%+5%*12%）=784元。第30頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四開(kāi)票注意事項(xiàng)1、提供完整的開(kāi)票資料（與稅務(wù)登記的一致）：

A、普票：公司名稱(chēng)

B、專(zhuān)票：公司名稱(chēng)、納稅識(shí)別號(hào)、地址及電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)2、合同必須有貨物的中文名稱(chēng)及型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)3、銷(xiāo)售人員取得發(fā)票后必須盡快送到客戶手上，不得私自保管太長(zhǎng)時(shí)間，開(kāi)票當(dāng)月若未到客戶手上必須退回財(cái)務(wù)部處理。4、開(kāi)票之日起180天內(nèi)有效，當(dāng)月的發(fā)票只能在當(dāng)月作廢，過(guò)了開(kāi)票當(dāng)月的發(fā)票退回時(shí)必須附帶發(fā)票拒收證明書(shū)并加蓋客戶公章或《開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票充紅通知單》，便于財(cái)務(wù)辦理發(fā)票充紅。5、發(fā)票遺失：遺失的發(fā)票不能重新開(kāi)具，只能在稅務(wù)局開(kāi)具相關(guān)證明作賬并抵扣，辦理發(fā)票遺失所產(chǎn)生的費(fèi)用由當(dāng)事人承擔(dān)。第31頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四票據(jù)的定義

票據(jù)（bill）有廣義和狹義之分廣義的票據(jù)包括物權(quán)票據(jù)和資金票據(jù)。凡賦予票據(jù)持有人一定權(quán)利的各種憑證，如貨物提單、銀行存單、保險(xiǎn)單等都屬于票據(jù)。狹義的票據(jù)僅指資金票據(jù)，是以支付一定金額為目的、用于債權(quán)債務(wù)關(guān)系清償和結(jié)算的憑證。

我們通常所說(shuō)的“票據(jù)”是指狹義的流通票據(jù)

第32頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四常見(jiàn)支付、結(jié)算手段

國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的支付、結(jié)算手段有以下幾種：

匯票：包括銀行匯票和商業(yè)匯票(商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票)。

銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票。

支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票。

匯兌：包括電匯、信匯兩種。信用證（L/C)第33頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四銀行匯票

這是由出票銀行簽發(fā)，是銀行見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算均可借助于銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票主要有以下幾個(gè)特點(diǎn):無(wú)起點(diǎn)金額。匯票正面會(huì)標(biāo)注地域限制企業(yè)和個(gè)人均可申請(qǐng)。收付款人均為個(gè)人時(shí)可申請(qǐng)現(xiàn)金銀行匯票。有效期一般為1個(gè)月?，F(xiàn)金銀行匯票可以掛失。見(jiàn)票即付。在票據(jù)有效期內(nèi)可以辦理退票。第34頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四商業(yè)匯票出票人簽發(fā)。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票可以流通轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個(gè)特點(diǎn)：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。使用商業(yè)匯票的人必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開(kāi)立賬戶；二是具有法人資格。必須經(jīng)過(guò)承兌。承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。同城、異地均可使用，沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。

第35頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四商業(yè)匯票要素已承兌的商業(yè)匯票丟失，可以掛失止付（按票面金額的千分之一支付手續(xù)費(fèi)）；已承兌的商業(yè)承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌人或承兌人開(kāi)戶銀行掛失止付；已承兌的銀行承兌匯票丟失，可由失票人通知承兌銀行掛失止付。出票金額、出票日期、收款人名稱(chēng)不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載事項(xiàng)

（1）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；

（3）確定的金額；

（4）付款人名稱(chēng)；

（5）收款人名稱(chēng)；

（6）出票日期；

（7）出票人簽章。

欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效第36頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開(kāi)立存款帳戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)。特點(diǎn)如下：1、商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月；

2、商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10天；

3、商業(yè)承兌匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?、商業(yè)承兌匯票的持票人需要資金時(shí)，可持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)；

5、適用于同城或異地結(jié)算。第37頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四第38頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四銀行承兌匯票銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開(kāi)戶銀行承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請(qǐng)人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)，不足10元的按10元計(jì)。承兌期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。承兌申請(qǐng)人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計(jì)收逾期罰息。特點(diǎn)如下：

無(wú)金額起點(diǎn)限制；第一付款人是銀行；出票人必須在承兌（付款）銀行開(kāi)立存款賬戶；付款期限最長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月；可以貼現(xiàn)；可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

第39頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四第40頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四商承和銀承的主要區(qū)別商業(yè)承兌匯票由企業(yè)開(kāi)具,到期由企業(yè)無(wú)條件見(jiàn)票付款。銀行承兌匯票由企業(yè)申請(qǐng),銀行開(kāi)具,到期由銀行無(wú)條件付款,在實(shí)際操作過(guò)程中,企業(yè)向銀行申請(qǐng)授信額度，開(kāi)具時(shí)銀行會(huì)要求企業(yè)存一定金額的保證金,在額度內(nèi)由銀行出具銀行承兌匯票.并且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)此存款不允許提出.一般來(lái)說(shuō)銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票更加有信譽(yù)度及保障性.第41頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四支票

常見(jiàn)支票分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標(biāo)注。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內(nèi)）轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓第42頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四第43頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四第44頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四票據(jù)填寫(xiě)常識(shí)

出票日期（大寫(xiě)）：數(shù)字必須大寫(xiě)，大寫(xiě)數(shù)字寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。

舉例：2008年8月5日：貳零零捌年捌月零伍日

捌月前零字可寫(xiě)也可不寫(xiě)，伍日前零字必寫(xiě)

2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日

票面蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張票作廢，換一張重新填寫(xiě)重新蓋章。所有票據(jù)票面不能有涂改、化水痕跡，否則本票作廢票面整潔不能有污漬

第45頁(yè)，共51頁(yè)，2023年，2月20日，星期四收