財務報表閱讀與分析主講人：上海理工大學商學院陳玉菁副教授11月醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第1頁第一講財務報表編制醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第2頁第一節財務報表概述醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第3頁一、財務報表與銀行基本活動（一）財務報表概念1、會計循環2、會計報表種類3、會計報表定義醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第4頁（二）銀行基本活動1、籌資活動2、投資活動3、經營活動醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第5頁（三）銀行基本活動在財務報表中反應1、在資產負債表中反應

右方反應——籌資活動結果左方反應——投資活動結果

——經營活動占用資源醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第6頁2、在利潤表中反應

一部分反應——利用資產進行經營活動產生收益一部分反應——推行義務需要支付利息和分配股利醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第7頁3、在現金流量表中反應詳細反應三項基本活動過程

第一部分：經營活動產生現金凈流量第二部分：投資活動產生現金凈流量第三部分：籌資活動產生現金凈流量醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第8頁二、編制財務報表意義（一）財務報表編制目標為報表使用者進行決議提供會計信息。（二）財務報表編制基本要求1、真實可靠2、內容完整3、編報及時4、便于了解5、相關可比醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第9頁第二節資產負債表編制醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第10頁一、資產負債表概念二、資產負債表格式（一）匯報式（二）帳戶式三、資產負債表內容排列（一）流動列前法（二）固定列前法醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第11頁四、資產負債表編制（一）資產負債表編制數據起源（二）資產負債表編制方法1、依據總帳或明細帳余額直接填列2、依據總帳或明細帳余額合并填列3、依據總帳或明細帳余額分析填列4、依據報表各項目數字抵消計算填列，以反應其凈值醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第12頁第三節利潤表編制醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第13頁一、利潤表（一）利潤表概念（二）利潤表格式1、單步式2、多步式（二）利潤表編制數據起源和編制方法主要依據各損益類科目標發生額分析填列。醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第14頁二、利潤分配表（一）利潤分配表概念（二）利潤分配表格式（二）利潤分配表數據起源和編制方法主要依據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目所屬相關明細科目標發生額分析填列。醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第15頁第四節現金流量表編制醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第16頁一、現金流量表概念二、現金流量表編制基礎三、現金流量表分類四、現金流量表內容和結構（一）現金流量表正表（二）現金流量表補充資料醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第17頁五、現金流量表填列方法（一）經營活動產生現金流量1、直接法2、間接法（二）投資活動產生現金流量（三）籌資活動產生現金流量醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第18頁六、間接法下需要調整項目目標：將凈利潤調整為經營活動現金流量凈額。1、實際沒有支付現金費用2、實際沒有收到現金收益3、不屬于經營活動損益4、經營性應收應付項目標增減變動醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第19頁凈利潤+不影響經營活動現金流量但降低凈利潤項目-不影響經營活動現金流量但增加凈利潤項目+與凈利潤無關但增加經營活動現金流量項目-與凈利潤無關但降低經營活動現金流量項目=經營活動產生現金凈流量醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第20頁

七、現金流量關系八、現金流量表詳細編制方法（一）工作底稿法（二）T型帳戶法（三）分析填列法醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第21頁第二講財務報表分析醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第22頁第一節財務報表分析概述醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第23頁一、財務報表分析歷史（一）為貸款銀行服務信用分析1、財務報表分析產生時間：19世紀末20世紀初原因：借貸資本在銀行資本中比重增加2、債權人信用分析重點：風險，即借款人償債能力。醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第24頁（二）為投資者服務收益分析1、原因：資本市場形成2、投資者分析重點：風險和酬勞“”醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第25頁（三）為經營者服務管理分析1、原因：企業組織發展2、銀行內部分析3、經營者分析重點：尋找改進償債能力和收益能力辦法。醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第26頁二、財務報表分析對象

銀行各項基本活動1、籌資活動2、投資活動3、經營活動

醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第27頁三、財務報表分析關鍵（一）銀行價值是財務報表分析關鍵（二）銀行盈利能力和風險水平決定銀行價值醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第28頁四、財務報表分析過程（一）分析：定性分析、定量分析、因果分析、系統分析（二）綜合：做到分析與綜合統一醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第29頁五、財務報表分析結果

分析人對銀行作出必要判斷：

（一）了解過去業績（二）評價現在情況（三）預測未來發展醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第30頁第二節財務報表分析方法和步驟醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第31頁一、財務報表分析方法（一）趨勢分析法1、定基動態比率2、環比動態比率醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第32頁（二）比率分析法1、相關指標比率分析法2、組成比率分析法醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第33頁（三）連環替換分析法比如：金融銀行在一定時期內利息收入要受貸款額大小、利率高低兩個原因影響，也就是說利息收入和貸款數量、利率高低有內在聯絡。用公式表示：利息收入=年貸款平均余額×年利率醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第34頁項目年貸款平均余額月平均利率‰各項利息收入本年計劃86000008.4866880本年實際91000008.9971880醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第35頁（1）因為貸款額增加使利息增加：（9100000-8600000）×（8.4‰×12）=50400（元）（2）因為利息率上升使利息增加：（8.9‰-8.4‰）×12×9100000=54600（元）兩個原因共同影響：50400+54600=105000（元）醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第36頁二、財務報表分析步驟（一）初步分析1、閱讀2、比較3、解釋4、調整醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第37頁（二）比率分析（三）財務報表綜合分析（四）評價醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第38頁第三節資產負債表分析醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第39頁一、資產負債表分析主要內容1、分析銀行經營資源配置與經營風險情況2、分析銀行資金起源與財務風險情況3、分析銀行資產與資本結合與償債能力情況醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第40頁二、資產負債表分析基本方法（一）比較資產負債表醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第41頁（二）共同比資產負債表醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第42頁三、資產負債表比率分析醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第43頁第四節利潤表分析醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第44頁一、利潤表分析主要內容1、分析銀行經營結果和盈利能力2、分析銀行收入情況與增加能力3、分析銀行成本與費用消耗情況醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第45頁二、利潤表與利潤分配表分析醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第46頁三、利潤表主要比率醫療行業企業財務報表閱讀與分析概述第47頁第五節現金流量表分析醫療行業企業財