2022-2023年江西省新余市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2014年4月113，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預計2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計實際發生成本為656萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2014年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發生的成本占估計總成本的比例計算確定完成進度，2014年12月31日甲公司對該合同應確認的合同預計損失為()萬元．

A.40B.100C.32D.8

2.下列資產負債表日后事項中屬于調整事項的是()。A.A.董事會提出現金股利分配方案

B.董事會提出股票股利分配方案

C.企業發生重大的政策變更

D.上年度售出的商品在資產負債表日后期間發生退回

3.

第

1

題

X股份有限公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結轉成本時結轉。2008年末該公司有庫存A產品的賬面成本為500萬元，其中60%訂有銷售合同，合同價總計為350萬元，預計銷售費用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預計銷售價格為210萬元，預計銷售費用及稅金為30萬元。2009年度，由于該公司產品結構調整，不再生產A產品。當年售出A產品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2009年年末，剩余A產品的預計銷售價格為150萬元，預計銷售稅費30萬元，則2009年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

4.2011年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項勞務合同，預計2012年5月31日完工，合同總金額為100萬元，預計總成本為80萬元。截至2011年12月31日，甲公司實際發生合同成本40萬元。假定該項勞務合同的結果不能可靠地估計，已收到合同結算價款50萬元。12月31日得知該客戶發生財務危機，預計剩余款項不能收回。2011年度該項勞務合同應確認的收入為（）萬元。

A.100B.40C.50D.0

5.

第

3

題

下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.確定某固定資產折舊年限為5年

B.將固定資產折舊年限由10年變更為6年

C.將固定資產凈殘值率由5%變更為3%

D.將固定資產折舊方法由直線法變更為年數總和法

6.

第

14

題

乙公司6月初A．材料結存600公斤，單價為80元；6月10日和25日分別購買A．材料500公斤、500公斤，單價分別為82元和85元；6月12日和6月28日分別領用A．材料400公斤、500公斤；6月30日盤虧A．材料10公斤，單價為80元。采用加權平均法核算發出存貨成本，計算A．材料期末結存金額為（）元。

A.56709.38B.65718.87C.56718.87D.65709.38

7.HAPPY公司持有ANGRY公司30％的有表決權股份，采用權益法核算。2018年1月1日，該項長期股權投資的賬面價值為4800萬元，其中成本3500萬元，損益調整為400萬元，其他綜合收益為900萬元。2018年1月1日，HAPPY公司將該項投資中的50％對外出售，出售取得價款2700萬元。則2018年1月1日，處置部分投資后，HAPPY公司的長期股權投資的賬面價值為（）萬元A.2400B.1750C.1450D.1600

8.甲公司擁有一臺設備。采用期望現金流量法預計該設備的未來現金流量。2014年該設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別為：經營好的可能性是30%，產生的現金流量為300萬元；經營一般的可能性是60%，產生的現金流量是200萬元：經營差的可能性是10%。產生的現金流量是100萬元。甲公司該設備2014年預計的現金流量為（）萬元。

A.200B.90C.120D.220

9.

第

10

題

下列情況不屬于關聯方關系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司與B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司

D.A公司對B公司能夠施加重大影響，A公司與B公司

10.第

9

題

“應付賬款”明細賬中若有借方余額，應計人資產負債表中的項目是（）。

A.預收款項B.應付賬款C.預付款項D.其他應收款

11.新華公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現利潤總額1500萬元，當年發生如下特殊調整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產公允價值下降20萬元;可供出售金融資產公允價值上升15萬元;超標的業務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

12.下列有關資產組減值測試的說法中，正確的是()。

A.在可確定單項資產可收回金額和資產組可收回金額的情況下，應該按照資產組計提減值

B.資產組是指企業可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或資產組

C.資產組的可收回金額應當按照該資產組的賬面價值減去處置費用后的凈額與其預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定

D.資產組減值損失金額應當直接沖減資產組內的各項可辨認資產的賬面價值

13.企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當先確認為遞延收益，然后在該資產的使用壽命內平均分配，記入（）科目。

A.管理費用B.財務費用C.營業外收入D.營業外支出

14.

第

5

題

甲、乙兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。甲公司于2009年7月1日以本公司的固定資產對乙公司投資，取得乙公司85%的股份。該固定資產原值為1500萬元，已計提折舊額為300萬元，已計提減值準備為50萬元，7月1日該固定資產公允價值為1250萬元。甲公司為該項投資另發生相關手續費20萬元。乙公司2009年7月1日所有者權益的賬面價值為2000萬元。甲公司該項長期股權投資的成本為（）萬元。

15.下列發生于報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，不應調整報告年度財務報表相關項目金額的是（）。

A.董事會通過報告年度現金股利分配預案

B.發現報告年度財務報告存在重要會計差錯

C.資產負債表日后未決訴訟結案，實際判決金額與已確認預計負債不同

D.新證據表明存貨在報告年度資產負債表日的可變現凈值與原估計不同

16.甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為()。

A.0

B.30萬元

C.150萬元

D.200萬元

17.

第

21

題

A、B、C共同出資設立了有限責任公司，其中C以機器設備作價出資20萬元。公司成立6個月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務被訴至法院。法院查明，C作為出資的機器設備出資時僅值10萬元，C現有可執行的個人財產5萬元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國公司法》規定的是（）。

18.下列金融資產中，在活躍的交易市場中沒有報價的是（）。

A.交易性金融資產B.持有至到期投資C.貸款和應收款項D.可供出售金融資產

19.第

9

題

下列各項日中，不應根據職工提供服務的受益對象分配計人相關資產成本或費用的是（）。

A.職工福利費B.工會經費C.養老保險費D.辭退福利

20.2014年10月1日，因設備零部件磨損嚴重，甲公司決定對一項生產設備進行改良。當日該設備的賬面余額為500萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備30萬元，被替換的零部件賬面原價為50萬元。改良過程中，新安裝的零部件價值為60萬元，并發生安裝費等支出共計20萬元，已用銀行存款支付。則甲公司改良完成后固定資產入賬價值為()萬元。

A.426B.450C.416D.413

二、多選題(20題)21.對于持有至到期投資，下列各項中對交易費用的說法正確的有（）。

A.交易費用包括融資費用、內部管理成本等

B.交易費用應計入持有至到期投資的初始確認金額

C.支付給咨詢公司的手續費屬于交易費用

D.交易費用構成實際利率的組成部分

22.下列各項中，體現謹慎性要求的有（）。

A.企業期末對其持有的可供出售金融資產計提減值準備

B.為了減少技術更新帶來的無形損耗，企業對高新技術設備采取加速折舊法

C.對于企業發生的或有事項，通常不能確認資產，只有當相關經濟利益基本確定能夠流入企業時，才能作為資產予以確認

D.采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價

23.關于利潤，下列說法中正確的有（）。

A.利潤是指企業在一定會計時點上的經營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失

C.利潤項目應當列入利潤表

D.利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期損益的利得和損失金額的計量

24.下列說法中正確的有()。

A．在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權投資的金額和子公司所有者權益各項目的金額應當全額抵銷

B．在子公司為非全資子公司的情況下，應當將母公司對子公司長期股權投資和少數股東權益的金額與子公司所有者權益相抵銷

C．同一控制下企業合并中取得的子公司，也可能產生商譽

D．子公司所有者權益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財務報表中計入少數股東權益

25.編制合并現金流量表時，下列應予抵銷的項目有（）

A.子公司向其少數股東支付的現金股利

B.母公司向子公司處置固定資產

C.子公司吸收母公司投資收到的現金

D.子公司吸收少數股東投資收到的現金

26.關于金融資產的計量，下列說法中正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

B.可供出售金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益

C.可供出售金融資產應當按取得時該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

D.交易性金融資產應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認金額

27.投資方因追加投資等原因能夠對非同一控制下的被投資單位實施控制的，假定不構成“一攬子交易”，下列會計處理表述正確的有（）

A.由金融資產轉換為長期股權投資成本法的，應當按照原持有的股權投資公允價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

B.由金融資產轉換為長期股權投資成本法的，購買日之前原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當在處置股權時轉入當期損益

C.由權益法轉換為長期股權投資成本法的，應當按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本

D.由權益法轉換為長期股權投資成本法的，購買日之前持有的股權投資因采用權益法核算而確認的其他綜合收益，應當在購買日轉入當期損益

28.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權．另以銀行存款支付直接相關費用50萬元，相關手續于當日完成，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業外收入200萬元B.確認財務費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元

29.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法

30.關于所得稅的表述中，下列說法中正確的有()。

A.本期遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的發生額不一定會影響利潤總額

B.企業應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.負債賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

D.資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

31.下列有關收入確認的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的同時提供勞務，如銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區分的，或雖能區分但不能單獨計量的，應將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理

B.屬于提供設備的特許權費應在設備所有權轉移時確認收入

C.包括在商品售價內的可區分的服務費在提供服務的期間內分期確認收入

D.為特定客戶開發軟件的收費應在資產負債表日一次性確認為收入

32.下列關于收入確認的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內可區分的服務費，應在提供服務期滿后確認收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產權，則銷售成立，相應的收入應予以確認

C.與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認；成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認

D.銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

33.專業發票是指()

A商品房銷售發票

B電信企業的郵票

C水上運輸企業客票、貨票

D廣告費用結算發票

34.

第

19

題

關于投資性房地產的后續計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用公允價值模式計量的，不對投資性房產計提折舊

B.采用公允價值模式計量的，應對投資性房產計提折舊

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式

D.已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式

E.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，可以從公允價值模式轉為成本模式

35.下列關于無形資產的處置和報廢的處理，說法不正確的有（）

A.無形資產對外出租取得的收入計入營業外收入

B.對外出租的無形資產計提的累計攤銷額計入管理費用

C.出售無形資產時應當將取得的價款與該無形資產賬面價值及應交稅費的差額計入“資產處置損益”科目

D.無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，其賬面價值轉作當期損益（營業外支出）

36.長期股權投資采用權益法核算的，以下業務發生時，投資企業不需要進行會計處理的有（）

A.被投資單位實現凈利潤B.被投資單位提取法定盈余公積C.被投資單位盈余公積彌補虧損D.被投資單位以盈余公積轉增資本

37.

第

19

題

下列情況中有可能導致資產發生減值跡象的有（）。

A.資產市價的下跌幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.如果企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響

C.資產在建造或者收購時所需的現金支出遠遠高于最初的預算

D.資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤遠遠低于原來的預算或者預計金額

38.資產組或總部資產發生減值，抵減損失后的各資產的賬面價值不得低于（）中的較高者

A.該資產的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定）B.該資產預計未來現金流量的現值C.0D.該資產的賬面價值

39.下列項目產生的遞延所得稅資產中，應計人所得稅費用的有（）。A.A.彌補虧損B.可供出售金融資產C.企業合并中產生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產

40.第

29

題

使用專項資金的事業單位發生的下列交易或事項中，會引起事業基金增減變化的有（）。

A.轉入撥入專款結余B.用材料對外投資C.支付固定資產清理費用D.收回對外投資收到現金

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

事業單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產負債表中的負債部類和資產部類項下。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

44.資產的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產如果被出售或者處置時可以收回的凈現金收入，其中資產的公允價值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換的金額，處置費用是指可以直接歸屬于資產處置的增量成本，包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的財務費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

45.企業記賬本位幣發生變更的，其比較財務報表應當以變更當日的即期匯率折算所有資產負債表和利潤表項目。（）

A.是B.否

46.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表日仍需要重新估計該資產的可收回金額。()

A.是B.否

47.債務人重組債務的賬面價值與償債資產公允價值之間的差額，應作為債務重組利得，確認為其他業務收入。（）

A.是B.否

48.對于購買子公司少數股權的情況，合并財務報表中計算商譽時應考慮購買少數股權部分投資確認的商譽。（）

A.是B.否

49.對以舊換新銷售業務，銷售的商品應按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

50.

第

30

題

固定資產的大修理費用和日常修理費用，不符合資本化條件的，應在發生時計入管理費用或銷售費用。（）

A.是B.否

51.以支付現金取得的長期股權投資，不構成企業合并的，應當按照實際支付的購買價款作為長期股權投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續費等必要支出及被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤。（）

A.是B.否

52.第

27

題

處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資帳面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

53.甲公司將一臺大型設備銷售給乙公司，開出增值稅專用發票注明的價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項已收存銀行。同時合同約定甲公司應于6個月后將其回購，回購價格為3600萬元(不含增值稅)。甲公司在銷售時下列會計處理正確的是()。

A.確認主營業務收入3000萬元B.確認財務費用600萬元C.確認其他應付款3000萬元D.確認營業外支出600萬元

54.一套完整的財務報表至少應該包括資產負債表．利潤及利潤分配表．現金流量表．所有者權益變動表及附注。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業發行債券支付的發行費用，會減少應付債券的初始計量金額。（）

A.是B.否

57.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額。（）

A.是B.否

58.

第

27

題

企業自行研發無形資產時，對于無法區分研究階段和開發階段的支出，應當在發生時作為資本化支出，全部計入無形資產成本。（）

A.是B.否

59.如果批準報出日與實際對外公布日之間，發生的有關事項對報告年度的財務狀況和經營成果影響重大，資產負債表目后事項涵蓋期間應當截止到財務報告實際對外公布日。（）

A.是B.否

60.

第

36

題

當子公司的所有者權益為負數時，母公司對其子公司的權益性資本投資數額為零。在這種情況下，不應當將這一子公司納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.判斷甲公司2010年12月31日在合并報表中是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(需要計算的，列出計算過程)。

63.宏圖公司擁有A、B、C三個事業部，分別生產不同的產品，每一事業部為一個資產組。甲公司有關總部資產以及A、B、C三個事業部的資料如下:(1)宏圖公司的總部資產至2018年年末，賬面價值為1200萬元，預計剩余使用年限為16年。總部資產用于A、B、C三個事業部的行政管理，由于技術已經落后，其存在減值跡象。總部資產賬面價值可以按合理方法分攤至各資組。(2)A資產組為一條生產線，該生產線由X、Y、Z三部機器組成。至2018年年末，X、Y、Z機器的賬面價值分別為2000萬元、3000萬元、5000萬元，預計剩余使用年限均為4年。由于產品技術落后出現減值跡象。經對A資產組(包括分配的總部資產，下同)未來4年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后，宏圖公司預計A資產組未來現金流量現值為8480萬元，無法合理預計A資產組公允價值減去處置費用后的凈額。因X、Y、Z機器均無法單獨產生現金流量，因此也無法預計X、Y、Z機器各自的未來現金流量現值。宏圖公司估計X機器公允值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y、Z機器公允值減去處置費用后的凈額。(3)B資產組為一條生產線，至2018年年末，該生產線的賬面價值為1500萬元，預計剩余使用年限為16年。B資產組出現減值跡象，經對B資產組(包括分配的總部資產，下同)未來16年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后，宏圖公司預計B資產組未來現金流量現值為2600萬元。宏圖公司無法合理預計B資產組公允價值減去處置費用后的凈額。(4)C資產組為一條生產線，至2018年年末，該生產線的賬面價值為2000萬元，預計剩余使用年限為8年。C資產組出現減值跡象，經對C資產組(包括分配的總部資產)未來8年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后，宏圖公司預計C資產組未來現金流量現值為2016萬元。宏圖公司無法合理預計C資產組公允價值減去處置費用后的凈額。要求:

(1)計算A、B、C三個資產組和總部資產應計提的減值準備的金額。

(2)編制2018年年末各資產或資產組計提減值準備的會計分錄。

64.新華公司系一家主要從事電子設備生產和銷售的上市公司，因業務發展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下：（1）定向增發本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發普通股股票，支付傭金和手續費100萬元；對甲公司資產進行評估發生評估費用6萬元，相關款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實施重大影響，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務報表時，相關資料及業務處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關應收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：①抵銷營業收入2000萬元；②抵銷營業成本1600萬元；③抵銷資產減值損失20萬元；④抵銷應付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產的某產品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產，并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業收入600萬元；②抵銷營業成本400萬元；③抵銷固定資產200萬元；④抵銷遞延所得稅資產50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉讓給甲公司，該專利權在甲公司賬上的成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權后作為管理用無形資產，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。新華公司因該項業務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業外收入250萬元；②抵銷無形資產225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業務在其與子公司的合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業收入240萬元；②抵銷營業成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

65.甲公司2016年至2018年度發生的與股權投資相關交易如下：(1)甲公司于2016年1月1日以銀行存款5000萬元從非關聯方處取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，采用權益法核算。2016年1月1日乙公司可辨認凈資產的公允價值為17000萬元，除一項管理用固定資產外，其他可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值相等，該固定資產賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元，預計剩余使用年限為8年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，甲公司和乙公司的會計政策、會計估計均相同。(2)2016年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品(未發生減值)以300萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；2016年度乙公司實現凈利潤3208萬元，無其他所有者權益變動。(3)2017年3月5日乙公司股東大會批準2016年度利潤分配方案，按照2016年度實現凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發放現金股利400萬元。2017年度乙公司實現凈利潤為4076萬元，其他綜合收益增加50萬元(均為乙公司可供出售金融資產累計公允價值變動)，其他所有者權益增加50萬元。(4)2018年1月10日甲公司出售對乙公聞20%的股權，取得價款5600萬元；出售后甲公司對乙公司的持股比例變為10%，對乙公司不再具有重大影響，改按可供出售金融資產核算，當日剩余10%的股權投資的公允價值為2800萬元。(5)不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據資料(1)，編制2016年1月1日取得投資時的會計分錄。(2)根據資料(2)，計算甲公司2016年應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄。(3)根據資料(3)，計算甲公司2017年應確認的投資收益和長期股權投資期末賬面價值，并編制相關的會計分錄。(4)根據資料(4)，計算甲公司2018年應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄。(會計分錄需要寫出長期股權投資的明細科目)

參考答案

1.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司對該合同應確認的合同預計損失=(820—780)×(1—80％)=8(萬元)。

2.D解析：選項D銷售退回屬于資產負債表日后事項中的調整事項；其余三項都屬于資產負債表日后事項中的非調整事項。

3.B2008年末，有合同部分的可變現凈值=350-35=315(萬元)，成本=500×60%=300(萬元)，未發生減值。無合同部分的可變現凈值=210-30=180(萬元)，成本=500-300=200(萬元)，發生減值20萬元，因此2008年末X股份有限公司存貨跌價準備余額為20萬元。2009年剩余產品的可變現凈值=150-30=120(萬元)，成本=200×90%=180(萬元)，減值60萬元，存貨跌價準備的期末余額為60萬元。應計提的存貨跌價準備=60-(20-20×10%)=42(萬元)。

4.B提供勞務交易結果不能可靠估計的，已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已經發生的能夠得到補償的勞務成本金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本，所以本題中選項B是正確的。

5.A確定某固定資產折舊年限為5年，屬于日常業務，不屬于會計估計變更；其余三項屬于會計估計變更。

6.C【解析】(600+500+500－400－500－10)×[(600×80+500×82+500×85－10×80)/(600+500+500－10)]=56718.87(元)【注意盤虧材料應扣除，并采用月初單價計算；“加權平均法”指月末一次加權平均法，不是“移動加權平均法”。】

7.A處置50％投資后，HAPPY公司仍將此項股權投資作為長期股權投資核算（注意，這是判斷本題賬面價值的關鍵），并繼續按照權益法核算則處置部分投資后該項長期股權投資的賬面價值為處置前賬面價值的50％，即2400萬元，其中包括成本1750萬元，原確認的損益調整200萬元，原確認的其他綜合收益450萬元。

綜上，本題應選A。

對于處置投資所產生的核算方法的轉換，是大家學習過程中，很難理解和記憶的部分。公允價值計量，權益法核算，成本法核算，三者之間的轉換，總會伴隨著個別財務報表和合并財務報表的變化。具體是按照賬面價值還是按照公允價值來核算新的初始投資成本在個別財務報表中，則需要看處置之后，是否發生了會計科目的變化，如果發生了會計科目的變化，就需要按照公允價值來核算，如果沒有發生會計科目的變化，比如權益法轉為成本法，或者成本法轉為權益法，就按照賬面價值來核算。

8.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司僅僅是兩個投資者，所以A公司和B公司不屬于關聯方關系。

10.C“應付賬款”明細賬借方余額其本質是預付的賬款，應在資產負債表的“預付款項”項日中反映。

11.A新華公司2011年度應交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業的應納稅所得額，所以不必納稅調整。

12.B有跡象表明一項資產可能發生減值的，企業應當以單項資產為基礎估計其可收回金額。企業難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額，故選項A不對；資產組的可收回金額應當按照該資產組的公允價值減去處置費用后的凈額與其預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定，故選項C不對；減值損失金額應當按照下列順序進行分攤：首先抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值，然后根據資產組中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值，故選項D不對，

13.C應該在資產使用壽命內平均分攤計入當期收益即營業外收入科目。

14.B

15.A解析：本題考核調整事項報表項目金額的調整。選項A，該事項并不會導致公司在資產負債表日形成現時義務，屬于非調整事項，不應調整資產負債表日的財務報告。

16.CA產品可變現凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(萬元);A產品成本=100×12+100×17=2900(萬元)，因可變現凈值低于成本，配件應計提存貨跌價準備。配件成本=100×12=1200(萬元);配件可變現凈值=A產品預計售價2870-將配件加工成產品尚需投入的成本1700-A產品預計銷售費用及相關稅金120=1050(萬元);配件應計提存貨跌價準備=1200-1050=150(萬元)。

17.B本題考核有限責任公司股東非貨幣資產出資不實的處理。根據規定，有限責任公司成立后。發現作為出資的實物、工業產權、非專利技術、土地使用權的實際價值顯著低于公司章程所定價額時，應當由交付出資的股東補繳其差額，公司設立時的其他股東對其承擔連帶責任。本題中，公司設立時的股東為A、B，因此正確答案如B。

18.C貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

19.D在職工為企業提供服務期間的職工薪酬，均應根據受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計人資產成本或當期費用。辭退福利應全部計入管理費用。

20.D被替換零部件的賬面價值=50一100×50／500--30×50／500=37(萬元)，則改良后固定資產的入賬價值=500—100一30—37+60+20=413(萬元)。

21.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.ABCD

23.BCD選項A不正確，利潤是指一定會計時期的經營成果。

24.ABD【答案】ABD．

【解析】選項C，這種情況下，因長期股權投資按照權益法調整后與應享有子公司所有者權益的份額相等，因此合并中不會形成商譽或應計入損益的因素。

25.BC選項AD，子公司與少數股東之間發生的現金流入或現金流出，從整個企業集團看，也影響到其整體的現金流入和現金流出的變動，因此不屬于內部現金流量，不應予以抵銷；

選項BC，母公司向子公司處置資產取得的現金、子公司吸收母公司投資收到的現金，屬于內部現金流量，在編制合并現金流量表時應予抵銷。

綜上，本題應選BC。

26.AC選項A說法正確，持有至到期投資的后續計量，應當采用實際利率法，按攤余成本計量；

選項B說法錯誤，選項C說法正確，可供出售金融資產應當按取得時該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額；

選項D說法錯誤，交易性金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用計入當期損益。

綜上，本題應選AC。

27.AC選項AC表述正確；

選項B表述錯誤，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當在改按成本法核算時轉入當期損益；

選項D表述錯誤，購買日之前持有的股權投資因釆用權益法核算而確認的其他綜合收益，一般應當在處置該項投資時轉入當期損益。

綜上，本題應選AC。

28.ACD甲公司取得長期股權投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬元)，享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=14000×30％=4200(萬元)，前者小于后者，產生負商譽，差額計入營業外收入；2021年年末，甲公司確認乙公司實現的凈利潤份額=2000×30％=600(萬元)，計入投資收益；2021年年末，甲公司確認乙公司其他綜合收益變動份額=100×30％=30(萬元)。

29.ABCD解析：分配制造費用的方法很多,通常采用的方法有:生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

30.ACD本期遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的發生額可能計入資本公積和商譽，選項A正確；有的應納稅暫時性差異并不確認遞延所得稅負債，如免稅合并產生的商譽等，選項B錯誤。

31.ABC選項D，為特定客戶開發軟件的收費應在資產負債表日根據開發的完工進度確認收入。

32.BC包含在商品售價內可區分的服務費，應在提供服務的期間內分期確認收入，選項A錯誤；銷售商品涉及現金折扣的，應全額確認收入，現金折扣在實際發生時計入財務費用，選項D錯誤。

33.BC解析：AD屬于普通發票中的專用發票。

34.AC投資性房地產已采用公允價值模式的，不得轉為成本模式，因為采用公允價值計量模式的前提就是公允價值能夠持續、可靠地取得，因此只要條件繼續得到滿足，就不存在轉換后續計量模式的問題；公允價值模式下，投資性房地產不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

35.AB選項A說法錯誤，無形資產對外出租取得的收入計入其他業務收入；

選項B說法錯誤，對外出租無形資產計提的累計攤銷額計入其他業務成本；

選項CD說法均正確。

綜上，本題應選AB。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉讓的，通過“固定資產清理”科目歸集所發生的損益，其產生的利益或損失轉入“資產處置損益”科目，計入資產處置損益科目；

②固定資產因報廢毀損等原因而終止確認的，通過“固定資產清理”科目歸集所發生的損益，其產生的利得或損失計入營業外收入或營業外支出科目；

③將無形資產因出售產生的處置損益由記入“營業外收支”改為記入“資產處置損益”；

④如果無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益，則不再符合無形資產的定義，應將其報廢并予以轉銷，其賬面價值轉入當期損益（營業外支出）

36.BCD權益法下，在持有投資期間，隨被投資單位所有者權益的變動，應相應調整增加或減少長期股權投資的賬面價值。換言之，被投資單位所有者權益總額未發生變化的，不作處理。

選項A，實現凈利潤導致被投資單位所有者權益總額增加，則投資企業應進行會計處理；

選項BCD，屬于所有者權益內部一贈一減，總額未發生變動，投資企業不需要進行賬務處理。

綜上，本題應選BCD。

37.ABCD

38.ABC抵減資產減值損失后資產組中的各資產的賬面價值不得低于以下三者之中最高者：該資產的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定的）；該資產預計未來現金流量的現值（如可確定的）；零。

綜上，本題應選ABC。

39.AD選項B，應調整資本公積；選項C應調整合并中產生的商譽。

40.ABD支付固定資產清理費用應計入“專用基金一修購基金”科目，其余三項均會引起事業基金的變化。

41.Y事業單位的資產負債表，左方為資產部類，包括資產和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產和收入三大類。

42.N

43.Y

44.N處置費用是指可以直接歸屬于資產處置的增量成本，包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用等，但是財務費用和所得稅費用等不包括在內。

因此，本題表述錯誤。

45.N企業記賬本位幣發生變更的，其比較財務報表應當以可比當日的即期匯率折算所有資產負債表和利潤表項目。

46.N以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額。

47.N【解析】債務人重組債務的賬面價值與償債資產公允價值之間的差額，應確認為營業外收人。

48.N合并財務報表中的商譽為購買日確認的商譽，企業在取得子公司控制控制權形成企業合并后，購買少數股權實質上屬于股東之間的權益性交易，新增持股比例部分在合并財務報表中不產生新的商譽。

因此，本題表述錯誤。

49.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

因此，本題表述錯誤。

50.Y

51.N以支付現金取得的長期股權投資，不構成企業合并的，應當按照實際支付的購買價款作為長期股權投資的初始投資成本，包括購買過程中支付的手續費等必要支出，但不包括被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤。

因此，本題表述錯誤。

52.N應計人投資收益。

53.C售后回購銷售商品，回購價格固定，企業在收到價款時不滿足收人確認條件，應將其作為負債核算(其他應付款)。甲公司應編制的會計分錄如下：

借：銀行存款3510

貸：其他應付款3000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)510

54.N【答案】×

【解析】根據新準則的規定，企業不再單獨編制利潤分配表。

55.N

56.Y支付的發行費用使得發行債券取得的價款減少，所以減少了應付債券的初始計量金額。

因此，本題表述正確。

57.Y以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額。

58.N對于無法區分研究階段和開發階段的支出，應當在發生時作為管理費用，全部計入當期損益。

59.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

60.N持續經營的所有者權益為負數的子公司仍應納入合并范圍。

61.

62.02010年12月31日以購買日持續計算的包括完全商譽的乙公司可辨認凈資產的公允價值=(3400+200)+200-(800-600)／10×6／12+150／60％=4040(萬元)由于可收回金額3900萬元小于4040萬元,所以商譽發生了減值。甲公司在合并報表中應確認的商譽減值的金額=(4040-3900)×60％=84(萬元)63.(1)①分攤總部資產的賬面價值

由于A、B、C資產組的使用壽命不相同，所以需要考慮時間的權重，A、B、C資產組使用壽命分別為4年、16年、8年；按使用壽命計算的權重=1：4：2。A資產組的賬面價值=2000+3000+5000=10000(萬元)；A資產組分攤的總部資產賬面價值=1200×[10000×1÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=600(萬元)；B資產組分攤的總部資產賬面價值=1200×[1500×4÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=360(萬元)；C資產組分攤的總部資產賬面價值=1200×[2000×2÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=240(萬元)。②計算A資產組的減值準備

A資產組(包括分配的總部資產)應計提的減值準備=(10000+600)-8480=2120(萬元)；A資產組(不包括總部資產)應計提的減值準備=2120×[10000+(10000+600)]=2000(萬元)；總部資產應計提的減值準備=2120-2000=120(萬元)?③確定A資產組中各資產的減值準備A資產組應計提的減值準備為2000萬元。X機器如果按賬面價值比例計提減值準備，則應計提減值準備=2000×[2000÷(2000+3000+5000)]=400萬元，但甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，因此，X機器應計提的減值準備=2000-1800=200(萬元)。剩余減值損失在X、Y機器間分攤。Y機器應計提的減值準備總額=(2000-200)×[3000÷(3000+5000)]=675(萬元)。Z機器應計提的減值準備總額=(2000-200)×[5000÷(3000+5000)]=1125(萬元)。④計算B資產組的減值準備B資產組(包括分配的總部資產)的賬面價值為1860萬元(1500+360)，小于其可收回金額2600萬元，無須計提資產減值準備。⑤計算C資產組的減值準備C資產組(包括分配的總部資產)應計提的減值準備=(2000+240)-2016=224(萬元)C資產組(不包括總部資產)應計提的減值準備=224×[2000+(2000+240)]=200(萬元)；總部資產應計提的減值準備=224-200=24(萬元)。⑥計算總部資產應計提的減值準備總部資產應計提的減值準備金額=120+24=144(萬元)。(2)會計分錄：借：資產減值損失2000貸：固定資產減值準備一×機器200—Y機器675

一Z機器1125借：資產減值損失200貸：固定資產減值準備一C資產組200借：資產減值