江西聯創光電科技股份有限公司聯創光電科技股份有限公司內部審計工作手冊目錄序言第一部分內部審計辦法第二部分內部審計具體規范內部審計具體規范第1號──審計方案編制規范內部審計具體規范第2號──審計通知書規范內部審計具體規范第3號──審計證據規范內部審計具體規范第4號──審計工作底稿規范內部審計具體規范第5號──審計事項評價規范內部審計具體規范第6號──審計報告編審規范內部審計具體規范第7號──審計復核工作規范內部審計具體規范第8號──審計文書處理規范附表一：財務審計部發文字號登記目錄表附表二：上行文件登記表附表三：下行文件登記表附表四：收文登記表尤附表五：京財務審計部砌發文征求意獵見反饋統計登表楚爆任雷缺霞內部審計具騎體規范第撥9戰號瞎──恐審計檔案工鞭作規范勾窮庸襪跳輕附件：審計造檔案密級及顧保存期限表羽極王灶姐隔男顯第三部分叨跳內部審計實亡務指南奧治充宜腔昏敬儉蛋倍內部審計實徒務指南第飾1鍬號民──貝商貿業務及始財務審計指頭南聽團剃拆纏附件一：商泡貿業務內部話控制制度要喝點指引低倆就挨栽青價附件二：商司貿業務內部滲控制調查問狹卷戶握件會請餃豆寫內部審計實滑務指南第國2撿號似──犯工程預、決擦算審計指南跨禍穴版未內部審計實誰務指南第軋3寄號擁──核內部控制制唉度評價指南緩脈喜竹饒附件：各類拳交易業務錯憐弊指引斗你妥漂索留評怪龍內部審計實文務指南第屬4高號自──怨貨幣資金收醉支結存審計脾指南厘翠欄純內部審計實科務指南第岡5爆號湯──嘗結算業務審眾計指南紡悅新咐權縱內部審計實競務指南第歪6該號改──紐固定資產審煌計指南傷劑助要萄刪內部審計實似務指南第畫7丸號腔──城成本費用審逗計指南稍戀棋肢匪援內部審計實戀務指南第摩8蟻號遞——花經濟效益審株計評價指南他蹤床營株附件：經濟袋效益評價指調標體系浮寇灑率才圣患羅蜜第四部分矮瞇附錄燕補些識懇頓泊質愧脅管白梢附錄一：審舞計工作一般話流程圖筆竭奮偽筐訪悠抗車附錄二：投池資項目審計永工作流程圖架修接伶窮堂格粘附錄三：經功濟效益審計該工作流程圖構補稠時騙淡瞇紋附錄四：離休任審計工作殲流程圖姥攤威止紛踐寺澤掀內部獨立審蔽計工作規范燕手冊序言盡本序言旨在桌說明欠財務審計部序內部獨立審趕計工作規范奔手冊（以下融簡稱亮“摧審計手冊梯”較）的目標、怪體系、制定跌與發布程序袖，并對其規貝范內容、約征束力及適用廉范圍進行解脾釋。閑本序言由燈財務審計部齒負責解釋。報一、芹懶審計手冊的群制定依據與面目標濕1康．偷尤審計手冊依睡據《內部審工計辦法》制站定。張2遭．翼誕制定審計手行冊的目標：刪2沃．糾1雙建立執行內最部獨立審計傻工作的權威承性標準，規傍范內部審計攔人員的工作肚行為，促使禍內部審糟計人員恪守固獨立、客觀鬧、公正的基豬本原則，有俱效地發揮內臺部審計的監駱督和服務作守用。亦2劃．椒2許促使各審計課人員按照統斜一的工作標治準行使內部傳獨立審計工撓作，提高審毯計工作質量劑，提高完業務素質和回工作水平。果2訓．向3忙明確審計人女員責任，維仁護公司利益耍，保護投資蒙者和其他利申益關系人的撓合法權益，評促進集團發有展。恩二、皆掉審計手冊的獵體系環1秋．親士審計手冊是允內部審計人塔員工作規范匯體系的重要孕組成部分。及2梳．隆令審計手冊由聚以下三個層皮次組成：計2避．達1寨內部審計辦蜘法。配內部審計辦如法是內部審仆計工作的基推本大綱，是幅對內部審計直人員專業勝畜任能力的基遠本要求和審薄計行為的基坦本規范，是熄制定內部審輸計具體規范恢和內部審計預指南的基本坐依據。沉2仗．治2貝內部審計具調體規范。拆內部審計具忘體規范是依佳據內部審計撞辦法制定的遵，是對內部共審計人員實喘施一般審計秧業務、出具吳審計報告的冰具體規范。好2爹．梁3搶內部審計實兆務指南。瑞內部審計實紋務指南是依牙據內部審計清辦法和內部道審計具體規更范制定的，壺為內部審計鼻人員依據首內部審計辦傻法和內部審廁計具體規范讓實施審計工壘作時，對一方般審計和特克殊目的、特紡殊性質的審激計工括作提供可操夢作的指導意分見。蠅三、捎屋審計手冊的殃約束力宰1蠢．學熔內部審計辦橋法、審計具偽體規范是內鄭部審計人員互進行審計工煙作、出具審水計報告的基班本要估求，各審計轉人員進行審框計工作，應喘當遵照執行們。競2國．渴壩實務指南是欲對審計人員攏實施審計工敏作的具體指浪導，除非有蟲適當的證據飄證明有更合改適的質程序指導某庸一特定事項羊的審計，審六計人員應當肌參照執行。啦四、徹驢審計手冊的小適用范圍指1絨．疲證審計手冊僅夠適用于集團焦內部審計人薦員進行審計應工作的全過爸程。困2馳．榜爐審計人員對將被審計單位師（部門）進珍行獨立審計襲時，不論該趣單位（部門叨）是否以營帳利為近目的，也不杜論其規模大稠小和組織關性系如何，只聞要是以發表介審計意見為奸目的，都應紹遵循審計手紋冊。屆3魄．擇鬼在特定情況夫或特別授權跪下，內部審部計人員可以抹應用內部審卸計手冊或采兄取獨立態度弟執行搜其他有關獨行立工作任務球。值五、盼救審計手冊的肝制定、發布晉與修訂程序責1初．沫葉選定項目。鞋財務審計部京提出審計手也冊制定計劃讓方案，經征仙求總辦成員嘴意見后，由拋執行總裁審化批立項。扛2繪．心脂擬訂初稿。緊財務審計部合根據確定的伐計劃方案，啟進行調查研油究，起草初沸稿。裝3聯．俱朗征求意見。蟲財務審計部載向有關部門椒發布征求意糟見稿，廣泛卡征求各有關門部門意見。切4冊．翠貌修改送審定串稿。層財務審計部斧根據各方面蹲意見修改征紡求意見稿，從呈送總裁辦字成員審核，余根據審核意譜見定稿。扔5弱．治敵發布。總裁鄙或執行總裁免批準發布審么計手冊之各租項目。吵6挪．抱閃修訂。審計煌手冊由馳財務審計部蜻負責修訂，認集團總辦批寶準發布。研集團內部審弟計辦法憑第一章覽胸總則皺第一條智其為建立健全貢內部審計制名度，加強集登團內部的管串理和監督，扮提高企業管早理水平，條根據國家頒君發的有關內搜部審計管理的條例，結合僅本集團具體歌情況，特制劉定本辦法。醬第二條學竄財務審計部妥是在集團公扶司董事會的類直接領導下隆，根據國家匯的方針政策壽、財經法規勾、零本集團及各勵下屬公司章耗程、財會制戰度及有關文品件規定，對旁集團公司各三部門及下屬攝企業的財務引收支鉗及其經濟活蓋動的真實性柄、合法性和否效益性進行斑系統地審查徐、核實、評火價和監督。攜第二章懷渠審計機構和弦審計人員沈第三條遞園集團公司設慎財務審計部邪，由品財務審計部某主任和審計爽員組成，具翼體負責集團智公司及下屬蝦企業的各項伍審計工作。冶財務審計部駝直屬集團董泡事會領導，橫業務上受深旗圳市國家審編計機構指導銅和監督。送財務審計部利主任由總裁極或執行總裁默提名，董事歲會聘任，對姥總裁負責并領報告工作。酒第四條根側財務審計部窗依照法律、介政策規定，經獨立行使審遺計監督權，傭不參與正常君的經濟業務踩，不受其他茂部門、單位壩和個人的干頭預，保持內竭部審計機構周的獨立性、摸公正性和權騾威性。把第五條泳木審計人員要雀努力學習和很掌握國家的全財經法律、給法規、政策陡以及公司的叛有關規章制逼度，熟悉相愿關的理論和習專業知識，烘精通審計業額務。承第六條吸疑審計人員必營須遵守以下嗓行為規范，泛不得濫用職撒權，徇私舞拉弊，玩忽職辟守：愚（一）依法藍審計；浮（二）廉潔孕奉公；椒（三）忠于惹職守；冒（四）堅持獲原則；脆（五）客觀劍公正；額（六）保守驚秘密。己第七條賤閱按照集團審遍計制度的要柳求出具審計易報告，保證描審計報告的惑真實性、公欄正性是審計伏中心的審計未責任；建立滴健全內部控牽制制度，保輔護資產的安喊全、完整，鼓保證會計資晉料的真實、江合法完整是唯被審計單位品的會計責任虜。寺財務審計部隆的審計責任非不能替代、么減輕或免除墨被審計單位貫的會計責任畢。螺第八條騰堪審計人員依堆法行使職權憤受國家法律淡保護，任何柜單位和個人捏不得打擊報擺復。渾第九條發號財務審計部糕根據審計工喘作的特殊需洽要，經總裁接或執行總裁吸批準，可以撒聘請或召集遇臨時專業人鵝員，對審計熄中某些專門煉事項協同審迎查與鑒定。宏第三章豎撓審計職責寧第十條猶啦財務審計部朵對下列單位俘的財務收支業及經濟活動咸進行審計監羊督：撓（一）憑璃集團公司內促部各部門；盜（二）燥濤集團所屬的志全資企業和渾控股企業，請包括在境外螞和內地省份稍所設立的企屯業、分公司創、辦事處、漁聯絡處等。敘第十一條謠忍財務審計部摟的主要職責違是：附（一）俗襖主持編制、言執行和控制糧本中心年度中工作計劃，粘報集團執行辣總裁核準；內（二）君眼主持編制本朗中心年度預脾算方案，報汁集團執行總鈔裁審議、核篩準；郵（三）福歇監督集團公準司及下屬企角業貫徹執行蕉國家有關政膠策、財經法雅律、法規、圍制度和財經揉紀律；頸（四）朵趨監督董事會榆決議及公司感經營方針、象政策、規章零制度、計劃領和預算的落尋實及執行情剖況；繞（五）翻躁對內部財會脫控制制度的屑健全性、適如應性、有效血性及執行情雖況進行審計暗監督；亭（六）首春對集團公司襲及下屬企業萄資金、財產趟、權益的安繞全完整進行犁審計監督；趣（七）蓮妖定期或不定謹期地對集團友公司及下屬驟企業經濟核價算和會計報汁表的真實性賓、準確性進勇行綜合審計找；甲（八）啟華總結與研究惱集團各部門測及下屬企業慈的財務狀況稼，提出具體還整改意見與嬸整改措施；梯（九）掘講在集團總裁環的領導下，畜對集團重大系投資項目的抖可行性和有靠效性進行專夏項審計，并輪將審計報告好及時呈報集駐團總裁辦公支會議或董事俊會；釣（十）識匠在集團總裁拜的領導下，銀對集團基建漲、技術改造獨、重大維修撫工程項目預遞算的執行、津工程成本的網真實性和經怖濟效益進行請專項審計，謀并將審計報拍告及時呈報李集團總裁辦烏公會議或董因事會；天（十一）在控集團總裁的紛領導下，對腹集團公司及綁下屬企業有怨關重大經營娃方針、資金賠調配方案、進經濟合同等雨重要文件的喝合法性、有登效性及執行要情況進行專肺項審計，并杯將審計報告釘及時呈報集管團總裁辦公挖會議或董事貞會；謊（一）牢缸在集團總裁叔的領導下，間負責對集團扎公司及下屬毒企業高層管鷹理人員離任泳、調任和任聲期目標完成布情況的審計殊工作，并將評審計報告及撐時呈報集團銷總裁辦公會巷議或董事會辭；搬（二）丹價在集團總裁傭的領導下，賓對承包、租逢賃經營的經皇濟責任和負板責人離任的生經濟責任情肝況，對興辦兔合資、合作膨經營企業及挺合作項目所組投入資金、難財產的使用恨及其效益情頓況，以及以統集團資產抵失押貸款或對晴外提供擔保勒情況進行審感計監督，并孫及時將審計揚報告呈報集跳團總裁辦公廟會議或董事居會；稀（三）榴戰負責建立和鋪健全審計制坑度、審計檔示案管理制度榮等，認真做穩好審計資料拔立卷歸檔工幟作；年（四）對校參加省市統據一組織的審煌計活動；絞（五）康掠負責辦理總螞裁或董事會車交辦的其他壽事宜。廉第四章公顫審計職權孤第十二條斬墳財務審計部追有權要求集桐團內各部門秋、各企業按行時報送預算逆或者財務收躺支計劃、預睡算執行情況擔、財務決算洪、會計報表永以及伙財務審計部畏認為與財務幸收支及經濟勺活動有關的曲規章制度、膝經濟合同等秘一切文件資鹿料，輩針被審計單位踢不得拒絕、卷拖延、謊報葉。陣第十三條產驗財務審計部眉進行審計時役，有權檢查案被審計單位版的會計報表比、帳簿、憑肝證、資金及刮其他財產，窮查閱有關的規文件、資料胃，被審計單椅位不得拒絕腦。湖第十四條頭圖財務審計部辟進行審計時鹿，有權就審濫計事項的有修關問題向有育關單位和個鍵人進行調查鴉，索取有關鴨證明材料。樓有關單位和知個人應當支鞋持、協助顆財務審計部僅工作，如實繡向雅財務審計部撿反映情況，宮提供有關證瘦明材料。仇第十五條繪劈財務審計部轟有權對正在燦進行的嚴重拐損害集團利文益，違反財霧經法規和集族團各項規章壓制度及釀成馳嚴重損失的蝴行為等，提悠請總裁作出糞臨時的制止鉤決定。驢第十六條料洪對阻撓拖延琴、破壞審計跪工作以及拒留絕提供有關服資料的被審灘計單位，經菠總裁批準，榮可以采取封記存有關帳冊滑、資產和凍崖結資金等臨斧時措施，并劇提出追究有練關人員責任魄的建議。的第十七條往籍有權提出改享進管理、提擦高效益的建求議以及糾正附違反財經法醒紀行為的意標見。對違反富財經法紀和摔公司董事會扛有關決議的青單位和個人竊，對嚴重失武職造成重大目損失的有關并責任人員，境可建議總裁是給予必要的濕行政處分；鵲對觸犯刑律銅的，可建議墊移送司法機購關依法追究北刑事責任。森第十八條欣摧財務審計部晶簽發的審計謊報告、審計迷建議和集團省總裁辦公會如議或董事會緊確定的審計節決定，被審茂計單位必須孕按要求認真罷執行。腸財務審計部餐有權督促、娘檢查被審計施單位執行情穴況，糾正和禁制止一切不俘正當的經營傍活動與財務訂收支，限期藝改進工作。抬第十九條潑芽對審計工作紫中的重大事建項必須向總賞裁如實報告趴。杯第五章正垂審計工作程堆序抵第二十條澤浮編制年度審董計工作計劃濕。蝕財務審計部中在年初應根距據董事會的灘要求和本集地團公司具體悉情況，確定純審計重點，緣編制年度審賣計工作計劃雹，經執行總賞裁批準后執默行。卵第二十一條烤殃確定審計對株象和制訂項呆目審計方案零。辰財務審計部栗根據批準的羞年度審計工位作計劃，結社合具體情況武，確定審計撓對象，并指躍定項目負責棗人。朝項目負責人紅在對被審計丑單位的生產神經營、財務艇收支等情況勵初步了解的爆基礎上，編月制項目審遙計方案，確識定具體的審扔計時間、范殺圍和審計方腐式等，經貝財務審計部化主任批準后土實施。筋第二十二條箏迫發出審計通疫知書。宴除突擊審計鋸外，懸財務審計部驢根據批準的待項目審計方州案，成立審輸計組并在項咳目審計開始鞏三天扇前，將審計權的時間、范預圍、內容、可方式、要求傭及審計人員戚名單等事項賄通知被審計順單位。扇第二十三條標拜搜集審計證催據。吐在審計過程效中，審計人各員要根據審棗計工作具體秤要求，科學承、嚴密地搜晉集并分析審耐計證據，勾認真編寫審耳計工作底稿素，記錄審計皮過程，獲取斯有價值的審糞計證據，并舅對審計中發惹現的問題，孤可隨者時向有關企旺業、部門和極人員提出改抹進意見。句第二十四條劇杰提出審計報珍告，作出審逃計決定建議刑。悅財務審計部帆在對審計事呼項進行審計躲后，應進行餓綜合分析，聲寫出審計報舟告初稿，征飾求被審計假單位意見。束被審計單位望應當自接到打審計報告初軌稿之日起五華日內提出書哲面意見；自墊接到審計報慎告五艙日內未提出豎書面意見的魔，視同無異劣議。當被審她計單位對審磨計結論有不郵同意見時，業首先對事實展和數據是否卵確切可以提糟出補充意見滅，經審計組歐查明后修改廁或補充，對立審計報告的禿法規依據，趕處理建議的秧內容也可提才出不同的看尼法蝴財務審計部鋼可以采納或霧維持原報告售結論。株財務審計部沒在征求補充用被審計單位舌意見后，提蝦出正式審計捷報告，報送請總裁審定批枯示，由總租裁辦公會議偽或董事會作冶出審計決定劃或由并財務審計部覽作出審計意第見書，抄送惠被審計單位愁并通知其執相行；若需其闊他有關單位紐或部門協助鍋執行的，應估當制發協助留執行審計決玉定通知書。緒第二十五條街予檢查審計決適定的執行情尾況。頂被審計單位揮或者協助執侵行的有關單樓位、部門應放當自審計意銜見書和審計恥決定送達之日日起一個磚月內，將審緒計決定的執筒行情況書面傷報告宗財務審計部頁。翅財務審計部答應當自審計摩意見書和審演計決定送達鐘之日起二個鏈月內，檢查猶審計決定的快執行情況。少被審計單位案未按規定期亦限和要求執把行審計決定滋的，尖財務審計部奧應當責令執壞行；仍不執制行的，提請目總裁裁決。騙第二十六條腔覽復審。界被審計單位褲對審計結論灣和決定如有病異議，應在拖收到審計結術論和決定之顫日起五日內麥向總裁提肆出書面復審今申請，總裁指對是否有必嘗要復審作出煩決定。掙復審小組人撐員由總裁直鼓接指定（審執計人員與被與審計單位當便事人回避）米，在總裁作恒出復審決池定之日起三昆十日內進行促復審。奇在復審中如芒發現隱瞞或窯漏審、錯審蝶等情況，復冊審小組應重積新作出審計咐結論。在申介請復審和況復審期間，由原審計結論秧和決定應照漂常執行。駛復審小組的遼復審結論和醒決定為終審西結論和決定局，被審計單行位必須執行廊。牢第二十七條擱超建立審計檔煎案。爐財務審計部蜂辦理的每一債審計事項都誓必須按規定悄要求在審計掉結論和決定什后一個月內譯建立審愁計檔案，并效妥善保管，患以備考查。奔審計檔案未煎經總裁批準親不得銷毀，漁亦不得擅自抖借其他單位床和部門調閱系。記?10包?嫁第六章藥還獎懲詢第二十八條要正對忠于職守莖，秉公辦事器，客觀公正盤，實事求是釋，工作成績割顯著的審計綿人員和對猜揭發檢舉違貢反財經紀律用、抵制不正迎之風的有功心人員給予表武揚和物質獎功勵，并對舉刪報人保密。芬第二十九條墻無對有下列行騰為之一的單緣位、單位負效責人及直接側責任人員，戒財務審計部孔可報請執弊行總裁批準存，視其情節謠嚴重情況給方予警告、通案報批評、經課濟處罰和行孩政處分或移渾交司法機關破依法仗追究法律責懲任：才（一）拒絕面提供有關文交件、帳冊、旁憑證、會計本報表、資料謹和證明材料韻的；風（二）以各使種手段阻撓樸、破壞審計喘人員行使職呀權，干擾影職響審計工作縫正常進行的撫；聰（三）弄虛摘作假、隱瞞谷事實真相或申提供偽證的匹；淋（四）拒不深執行審計結篩論和審計決蛙定的；造（五）打擊窯報復審計人璃員和舉報人潔的。夾第三十條遷渡審計人員有耳下列行為之飲一的，經總果裁批準后，賺視其情節輕是重，可給予之警告、通士報批評、經筑濟處罰和行躲政處分或移肢交司法機關要依法追究法湊律責任：章（一）利用態職權謀取私舉利的；秧（二）弄虛初作假、徇私刷舞弊的；山（三）專業碰過失，給集綿團造成較大專損失的；甲（四）泄露完集團秘密的睬。奴第七章擇休附則工第三十一條送觸本辦法如有堪與國家頒發珍的審計法規異相抵觸的，飼以國家頒發銅的審計法規肚為準。噴第三十二條郊壽本辦法若有筐未盡事宜，螺可由以財務審計部前報總裁批準銳后補充修訂叔，其解釋權解屬糧財務審計部津。爐第三十三條頃認本辦法自總唯裁辦公會議鞭或董事會審嚷議批準之日查起執行，修貼訂時亦同。稍內部審計具籍體規范第謊1滋號娛——字審計方案編倘制規范悠第一條隱肅為了規范審扶計方案的編胡制，及時、欺有序、高效蠶地執行審計值業務，保證復審計工作質稅量，根據集罵團《內部審巴計辦法》，治制定本規范壓。臉第二條紀廟本規范所稱我審計方案，棕是指揀財務審計部豪為了使審計飄組能夠順利岔完成項目審阻計業務，電達到預期審煌計目的，在棵執行審計程舟序之前編制考的具體審計語項目工作計累劃。格第三條騾駛本規范所稱圍審計方案編季制，是指審素計方案的編塌寫、修訂、倒審核、批準減和調整。罰第四條澆烈財務審計部碰實施審計時籍，應當根據詞年度審計項蓬目計劃或指冷令和被審計襲單位的情況未及詢預計審計工法作的復雜程尾度，決定是罪否編制審計兇方案。我預計審計時丘間短、審計撇目標單一、撲情況簡單的富審計項目，潑可以不編制鳥審計方案。呀第五條脆政審計方案由域審計組編寫風，實行審計舒組組長負責默制。壟第六條圣架審計組編制售審計方案時廊，應當考慮贏項目審計的疤要求、審計專成本效益和端可操作性，靈并對審計重高要性、財會炸及經營活動繼的風險程度嶄進行適當評參估。販第七條河鎮審計人員可殃以同被審計紹單位的有關找人員就審計駛方案的某些歡要點和某些魂審計程序否進行討論，怠使被審計單值位有關人員毯配合審計程欄序的執行及悉有關協調工程作，但獨立倆編制審計方瓦案仍監是審計人員頃的責任。泥第八條打擦審計組編寫酬審計方案前培，應當調查盞了解被審計騰單位的下列前情況，并要威求被審計單材位提供有關昌資料：嫂（一）業務薯性質、經營桑規模與特點候及管理組織繪結構；迅（二）經營蒼情況與經營員風險；焰（三）合同撇、協議、章勵程、營業執踢照、法人代遷碼證、稅務傾登記證、貸籃款證等法律朝性文件；牛（四）計劃充審計期間的挎各種經濟活先動合同和分筑析性資料、恒各項預算及燙執行情況；總（五）銀行感帳戶、會計驢報表及其他抱有關的會計愉資料；廉（六）財務咬會計機構及載工作情況；喘（七）相關川內部控制制耀度；倉（八）相關講的重要會議熔記錄；其（九）前次物接受審計、篇檢查的情況缸；歉（十）有關供行業和財經謠政策及宏觀臭經濟形勢對撈被審計單位斤的影響；煉（十一）其披他與編制審瓦計方案相關散的重要情況取。念第九條濟益審計組編寫慨審計方案時框，應當收集爬、了解與審敞計事項有關歡的法律、法緊規、規章、航政策和其他輔文件資料。棵第十條偷張審計組對曾丟經審計的單同位，應當注臭意利用原有田的審計檔案診資料。府第十一條然指審計方案的挽主要內容包會括：顫（一）編制宜審計方案的秘依據；宿（二）被審洋計單位的名迫稱和基本情震況；盲（三）審計購目的、審計遷范圍及審計渾策略；運（四）重要氧財會及經濟怠活動問題及川重點審計區鋤域；鞠（五）審計限工作進度及謝時間預算；龜（六）審計話組組成及人脂員分工；植（七）重要報性水平的確坊定及風險的惱評估；延（八）需被吹審計單位配認合支持的事犬項；征（九）編制朱審計方案的震日期；搭（十）其他底有關內容。丘第十二條鞋編審計方案應伍當由夢財務審計部屬主任審核和后批準。漁第十三條嚇事對審計方案扭，應審核以悠下主要事項貞：孫（一）審計咸目的、審計嶼范圍及重點垃審計領域的損確定是否恰司當；蛾（二）時間礦預算是否合雕理；勝（三）審計致小組成員的象選派與分工攪是否恰當；姓（四）對被曠審計單位的性內部控制制壤度的信賴程汽度是否恰當梳；嶼（五）對審釣計重要性的括確定及風險敞的評估是否秧恰當；苦（六）審計域程序能否達夸到審計目標含；座（七）審計簽程序是否適魔合各審計項番目的具體情過況；繡（八）其他撞需要審核的悶事項。沉第一條居話審計方案應妄當在具體實營施前下達至賠審計小組的游全體成員。辨第十五條附曲審計組在實賭施審計過程財中，發現審刺計方案不適絞應實際需要毅時，可以根術據具體情洞況按照規定摔及時調整。計第十六條批煩審計組調整哀審計方案，攔應當向錘財務審計部爭主任說明調麥整的理由，課書面提出調震整建聲議，報經黎財務審計部謠主任同意后欺實施。丟第十七條季那審計組在特足殊情況下不險能按前條規造定辦理調整任審計方案簽特批手續的，慚可以口頭融請示馬財務審計部亮主任同意后擦，調整并實首施審計方案姑。項目審計最結束時，審晚計組應當及闖時補辦簽批初手續。牧第十八條蠟宵審計組應當豎將編制審計應方案形成的蘋資料歸入審匯計檔案。矛第十九條喚鞏審計方案的識執行情況應極當作為檢查違、考核項目煮審計質量的袍重要內容。被第二十條限梅本規范由霞財務審計部訪負責解釋和很修改。摘內部審計具饒體規范第檔2述號灑──多審計通知書翻規范皇第一條劃臨為了規范審廉計通知書的塘編發，明確睡審計通知書逮的內容，根恨據集團《內勞部審計辦法吉》，制定本丘規范。驗第二條汁辦本規范所稱蠢審計通知書嗽，是指任財務審計部刷在實施審計晉或要求企業燈、部門自查基前向被搭審計單位通妨知有關實施殊審計、自查臘的范圍、內魔容、時間等茅事項的書面蜘文書。梢第三條糖浙審計通知書壺由憤財務審計部滲主任依據計誰劃工作任務柔與目標或總趁裁、執行總慚裁臨時交辦滲的書面指令崗審計任務簽室發。隸第四條模叫采取突擊審呈計時，由審小計人員至現罰場向被審單火位負責人出岡示審計通知扭書；其他普廈通審計，后財務審計部擺必須在實施可審計三天前瘦向被審計單聚位送達審計套通知書。溫第五條框匙審計通知書吐可以采取電仙子郵件、傳素真、郵寄、華自送、自取做等方式送達杠，收文單位輪必須辦理簽蜜收手續。銳第六條柱芹審計通知書充應當包括以攪下基本內容下：胡（一）標題昌；蝕（二）被審冷計單位名稱躲；坡（三）審計魂的依據、范墳圍、內容、些方式和預計牌時間；避（四）對被預審計單位配鹿合審計工作羞的具體要求多；概（五）審計波人員名單；涌（六）探財務審計部爬印章、主任雕簽名及簽發惜日期；打（七）消財務審計部眨認為應當寫直明的其他事且項。揚第七條藥購審計通知書堅應當明確對塵被審計單位叮的以下要求廉：膽（一）及時床提供審計人育員所要求的笛全部資料；步（二）為審歐計人員的審稀計提供必要滾的條件及合悠作；漫（三）審計煉費用的承擔儲方式；近（四）其他外要求事項。短第八條怒佩財務審計部襲認為需要被扣審計單位自旦查的，應當吩在審計通知駝書中寫明自撇查的內容、殊要求和期限制。軌內部審計具柳體規范第驚3楚號稍——叨審計證據規累范捕第一條北車為了規范審昌計人員獲取在審計證據，桐保證審計證稼據的客觀性犧、相關性、宅充分性與染合法性，根鏈據集團《內傭部審計辦法誠》，制定本刺規范。云第二條已下本規范所稱貨審計證據，孕是指審計人銳員在執行審村計業務過程卸中，為形成首審計意見所喘獲取的證據姨。豈第三條蒜盛審計證據有盒下列幾種：償（一）以書減面形式存在濁并證明審計弄事項的書面腎證據；咸（二）以實棵物形態存在阻并證明審計卸事項的實物情證據；驚（三）以錄邊音錄像或計忘算機儲存、葵處理的證明獄審計事項的負視聽材料或炊其他介質材姥料；豪（四）與審蔬計事項有關驅人員提供的條言證材料；答（五）專門梅機構或專門庫人員的鑒定趴結論和勘驗濤筆錄；撒（六）其他賄證據。貢第四條籮各審計人員收涌集審計證據瀉，必須遵守絨下列要求：順（一）客觀擊公正、實事廈求是，防止叨主觀臆斷，爛保證審計證簡據具有客觀而性；嘉（二）對收康集的審計證塊據進行分析感、判斷，決翠定取舍，保淺證審計證據理具有與審計犬目標相關聯漸的相關性；勇（三）足以錄證明審計事戲項的真相，退保證審計證降據具有充分嘴性；呼（四）嚴格辭遵守法律、端法規規定，專保證審計證榮據具有合法戶性。料第五條初困審計證據的蘆可靠程度通慈常可參照下烏述標準來判把斷：讀（一）書面校證據比口頭廢證據可靠；茫（二）外部吳證據比內部鈔證據可靠；橫（三）審計密人員自行獲暗得的證據比景由被審計單躬位提供的證湯據可靠；悉（四）內部航控制較好時桿的內部證據珍比內部控制燭較差時的內壇部證據可靠爸；問（五）不同搏來源或不同幻性質的審計北證據能相互普印證時，審恥計證據更為最可靠。板第六條恥載審計人員可夢以通過檢查色、監督盤點椒、觀察、查衡詢、函證以疫及錄音、錄列像、拍照、悼復印、計算妨和分析性復賽核等方法，納收集審計證攔據。熱第七條嶼皇審計中如有藏特殊需要，腸可以指派或蓮者聘請專門但機構或有專旗門知識的人求員，對審去計事項中某鬼些專門問題養進行鑒定，唉取得鑒定結袍論，作為審筍計證據。之第八條粉冤審計人員現責場收集的審以計證據，應槳當經過審計蚊組組長復核胖后，視情況捕需要，交宏被審計單位亞有關人員簽拘名作實或由照被審計單位鋪或者被審計舍單位有關部孔門負責人簽爽名或蓋章。排第九條霧敞審計人員調修查取得的其趕他審計證據旅，應當注明驕來源，并由鏡提供者簽名押或蓋章。堤第十條狹功被審計單位傘或有關人員捉對其出具的矛審計證據拒呢絕簽名或蓋騾章的，審計贏人員應當錘在審計證據曠或另附的材沉料上注明拒頑絕簽名或蓋紹章的原因和呀日期。拒絕妨簽名或蓋章略的原因不影集響事飯實存在的，救該證據仍可罷以作為審計壞證據。凡第十一條灌孤審計人員對嫩被審計單位退或有關人員灶有異議的審憑計證據，應卸當進行核實帳，對確往有錯誤和偏塔差的，應當剩重新取證。討第十二條評紐審計組應當愈對收據的審共計證據，進滿行整理、歸燦納、分類、彩分析和評價坡，作成布審計工作底瞧稿，以便形詢成相應的審盆計結論。梨第十三條霞皂審計組應當獲在編寫審計值報告前，對拉審計證據的果可靠性、客攀觀性、相關宮性、充鋤分性和合法喜性進行鑒定兄。經過鑒定共，發現審計射證據不夠充溝分、有力、淋可靠的重要暖事項，審計蘿人員碌應當進一步覺收集審計證源明材料。周第十四條甘深審計證據應兆當編入審計單工作底稿，宏并按照內部拘審計具體規禍范第頃9大號遍──寫審計術檔案工作規聰范的規定，巾歸入審計檔壇案。秘第十五條變侵本規范由蘆財務審計部京負責解釋和陪修改。割內部審計具遷體規范第澤4中號扶——江審計工作底余稿規范雕第一條叔網為了規范審貫計工作底稿壽的編制、復擠核、使用及音管理，根據輛集團《內部松審計每辦法》，制榆定本規范。門第二條劉筆本規范所稱占審計工作底旺稿，是指審鑄計人員在審撕計過程中形襖成的審計工桐作記錄和獲餐取的資料。農第三條烈銹審計工作底種稿一般分為冒綜合類工作毛底稿、業務誼類工作底稿治和備查類工印作底稿。麻綜合類工作油底稿是指審攝計人員在審沉計計劃和審旱計報告階段孫，為規劃、千控制和總結涉整個審計工維作，并發表喉審計意見所鈴形成的審計們工作底稿。世業務類工作程底稿是指審炮計人員在審融計實施階段澆執行具體審桶計程序，逐偏項逐事編制喇形成的審計捐工作底稿。大備查類工作縮底稿是指審墾計人員在審從計過程中形湖成的、對審農計工作僅具寧有備查作用認的審計工作榜底稿。撞第四條惑隆審計工作底壟稿的主要要翠素是：忽（一）被審零計單位名稱好；禿（二）審計源項目或審計甜事項名稱；災（三）審計受項目或審計仇事項反映的右時點或期間沸；票（四）編制鑼者的姓名及育編制日期；弦（五）復核諸者的姓名及勉復核日期；霜（六）索引符號及頁次；丟（七）審計狐過程記錄；蛋（八）審計礎評價及壤/匆或審計結論淺；狂（九）其他洲應說明的事救項。援第五條校摧審計工作底德稿中的審計巷過程記錄主狼要包括：農（一）實施昌具體審計程詢序的記錄及窄資料；勒（二）審計忽測試評價的虜記錄；沿（三）審計裕人員的判斷塞、評價、處航理意見和建犧議；跡（四）審計甘組討論的記源錄和審計復丟核記錄；晶（五）其他掌與審計事項店有關的記錄摟和證明材料膠；托（六）查證夜過程標識及煮簡略符號。波第六條喘跨常用審計工結作底稿包括貞：功（一）與被呆審計單位審緞計事項有關管的法律文件社、合同、協缸議、會議記苦錄、往來函辣件、公證耍書、鑒定資露料等的原件皺、復制件或差摘錄件；竊（二）被審軟計單位的未懼審計會計報斥表或業務報是告及審計差晶異調整表；御（三）實施召具體審計程買序的記錄和疾資料；邀（四）審計敞報告或審計哀建議書底稿軍；求（五）其他扎有關的審計腹資料。奴第七條腎都編制審計工萍作底稿應當防做到內容完微整、真實，亭重點突出，掌如實反映被勻審計單位的撥財務收支情夜況，以及審邁計方案編制讓和實施的情帶況。審計工猴作底稿不得風被擅自刪減蒼或修改。譯第八條緊辰編制審計工子作底稿應當賞做到觀點明例確，條理清忌楚，用詞恰層當，字跡清三晰，格式規眨范、標識一渴致；審計工投作底稿中載囑明的事項、槽時間、地點待、當事人、嘴數據、計量邪、計算方法召和因兩果關系必須郊準確無誤、瘋前后一致；朝相關的證明桌材料如有矛壺盾，應當予咳以鑒別和說竄明。破第九條籃耐相關的審計扣工作底稿之勻間應當具有甜清晰的勾稽朗關系，相互爬引用時應交速叉注明索引責編號。徑第十條奏蓮審計工作底濱稿應當由宋財務審計部應主任在審計葬實施中、審何計報告形成想前期、審計盤報告斥提交總裁或況執行總裁前特進行復核。贊第一條棵姿必要時，審炎計人員應當慣根據復核意境見對審計工尾作底稿予以衰補充、修改值，或作出書峰面說明。摸第十二條失鄭審計工作底漿稿未經孝財務審計部遞主任批準，雀不得對外提盈供。玉第十三條批顛審計工作底保稿必須歸類知整理，納入贈項目審計檔氣案。她內部審計具梳體規范第汽5纖號愛──女審計事項評央價規范慢第一條術捆為了規范審犁計事項評價違行為，保證慘審計事項評帥價質量，根兇據集團《內期部審計辦法竿》，制定本午規范。鹽第二條總轟本規范所稱亦審計事項評坐價，是指左財務審計部臟對被審計單軋位會計資料匙及或業務資催料所累反映的財務耐收支及或經蛇濟活動的真辰實、合法、肅效益（效率拳）及相關內讓部控制制度腳進行的綜合陳評價。構第三條擁速財務審計部挑應當依據國竹家有關的法讀律、法規、疑規章、政策墨和集團的各襲項規章制度抽對攔審計事項進部行評價。姓第四條址哲財務審計部辮對審計事項狡的評價，應叼當堅持實事絨求是，客觀社公正的原則單。廊第五條戶矩對審計事項望真實性的評天價：賴（一）凡被員審計單位提鬼供的帳表數蝕據或經濟活悟動業務資料券等會計與業調務記錄或業揭務處理與堵財務審計部翁依照現行的昨會計制度和潑國家財務收攪支的規定或膀其他法規、步制度及集團寇規章繪制度進行審墾計后認定的練數據或事實灘相符的，可圍視為帳務或毀業務處理符億合有關會計塘準背則（列出相箭關會計準則診的名稱）或這有關法規的吹要求，會計存資料或業務聽資料真實地嘉反江映了有關期葬間財務收支腫情況及或經裹濟活動狀況盟；望（二）凡被傳審計單位提坦供的帳表數語據或經濟活恢動業務資料北等會計與業此務記錄與猾財務審計部袖依稅照現行的會峰計制度和國猜家財務收支全的規定或其慚他法規、制索度及集團規鳥章制度進行恐審灌計后認定的物數據或事實皂有較大差距梁的，應當指遍出存在的問動題，并視為述會計資料或湖業罵務資料不能溪真實地反映威有關期間財庫務收支情況南及或經濟活株動狀況。企第六條漁州對講____秋審計事項合肆法性的評價丘：諸（一）凡財中務收支或經陶濟活動等方危面未發現違炎規事實的，蘆可認定為財鼠務收支或經凱濟活動等臣符合財經法澆規的規定；酸（二）凡財態務收支或經涌濟活動等方公面有違規事冬實的，應當書揭示違規事概實，視違規極行為的情印節輕重程度愉，認定其財梯務收支或經什濟活動有違代反財經法規瞎的行為或嚴舊重違反財經攪法規的行為驕。背對被審單位部財務收支或蒸經濟活動等客方面存在的邀違規事實，利財務審計部章應當責令其久予以糾正。從第七條抱鳳財務審計部枝在財務收支莖真實性、合原法性的基礎逝上，從下列型內容中對審騰計事項的效荒益愧（效率）性監進行評價：顛（一）以經途濟效益（經猶濟效果、經因營效率）實尋績與當期計片劃（目標指爸標）比較；喊（二）與歷瀉史同期水平儀進行比較；枝（三）與同蛇業先進水平宇進行比較。貍對審計事項詳進行評價時才，應當指出蘿不可比因素丟，并結合上言述各項因素膜比較結果，云做出客觀公壺正的評價。淹第八條挎額對與財務收奔支或經濟活靜動有關的內趁部控制制度柴的評價：憲（一）依據劈相關內部控犁制制度的設于置情況，作處出健全或部瓣分健全、不塔健全的評價慎；浸（二）依據丑相關內部控眉制制度的執愈行情況，作酷出有效或部眼分有效、無訓效的評價。淚第九條納之對財務收支步審計事項應貓當重點評價堂：國（一）財務傘預算執行和散決算情況；誠（二）稅款較繳納情況；悟（三）與財膊務收支有關連的內部控制姐制度的設置墊與執行情況慣；膽（四）其他斬財務收支情澆況。斗第十條概茅對建設（投特資）項目審尋計事項應當牙重點評價：摟（一）投資薦計劃、資金合來源落實情腫況；協（二）建設暴規模、標準匯的執行和概劉(末預蜜)捆算決算編制輸、審核情況邊；斃（三）財務芒收支情況及板投資效果。伯第十一條散零對專項資金邊審計事項應姜當重點評價躺：專項資金株的審批、來很源、使用、離管理，以孩及取得經濟買效益或社會易效益情況。豈第十二條嫌扛財務審計部胖對下列事項艙不作評價：偏（一）審計鐵過程中未涉豐及的具體事我項；須（二）證據齊不足、評價墾依據或標準品不明確的事桐項。穴第十三條嬌幫財務審計部所對審計事項夕的評價，在鄭審計工作底晨稿、審計報猴告和審計意勸見書中反映嶺。陪第十四條遲猶本規范由潔財務審計部滾負責解釋和慘修改。王內部審計具袍體規范第蛋6貿號巴──盈審計報告編表審規范馬第一條棉貝為了規范審扎計報告編審戶行為，保證照審計工作質疫量，根據集表團《內部審跟計辦法》，黑制定本規范收。尸第二條題宇本規范所稱肌審計報告，論是指蹤財務審計部柔對審計事項醋實施了必要銹的審計程序慣后，就審鋸計工作情況船和審計結果可向集團董事乏會或主管領勁導及或被審惜單位提出的悉具有內部約吩束力的正式喬書面文件。禁第三條梯姜本規范所稱滔被審計單位愛，是指根據土集團執行總鋒裁指令或經守核準的審計休工作計劃中帝確定的集團獨內部各部門糾、各下屬企籠業、全資子甲公司、控股侮公司等審計駱對象。仇第四條爪恩凡集團執行亞總裁、總裁緣、總裁辦公映會議、董事喘會批準的審瞎計事項，盤財務審計部科實施撈審計后，都肉應當提出審姥計報告。悔第五條垃鑄財務審計部慧出具的審計焰報告，應當拿由朱財務審計部忌主任和霜財務審計部童簽章后，徑擾送集團董頌事會或主管縱領導，無需倆經其他單位織審定。扯第六條有政審計報告應端當包括下列標基本要素：篩（一）報告芹字號；勸（二）標題驅，即沿“蜻審計報告糾”拉；蔥（三）主送蝕部門，即集康團董事會煙/朽總裁辦公會例議妻/校總裁靠/約執行總裁；堵（四）審計牲報告的內容絕；凈（五）蘿財務審計部恥主任簽名；凝（六）稈財務審計部訴印章；俘（七）報告舉日期；永（八）抄送吃部門等。液第七條舍零審計報告應俊根據審計目放標和被審計事單位的具體演情況撰寫。詳不同的審計蚊目標、審計物種類和不同隊被審計單位紋的具體情況粘，審計報告強的內容不盡粘相同，通常喜包括以下幾擔個方面：遷（一）審計嫩的范圍、內新容、方式、窄時間；派（二）會計競責任與審計罪責任；駱（三）審計堤依據，即集艱團《內部審院計辦法》和艇與審計范圍魄、內容相關鞏的各種管理遞制度；鞠（四）已實騙施的主要審尺計程序；吹（五）被審確計單位的基貫本情況或基管本評價；粥（六）存在割問題，詳細摧列出在審計旬中發現的問堡題，揭示違盲反集團規定料的財務收支杜或經營活造動情況，分駁析這些問題霜造成的影響悅及危害等；萄（七）審計沫意見，對已蔥審計的財務盤收支或經營瞎活動及相關巡資料的概括鉗表述，結合置審計方案排確定的重點形及審計中發費現的重大問現題，圍繞財闊務收支和經乏營活動的真挽實性、合法系性、波合規性、效晉益性，及被航審計單位應肢負的經濟責逮任等作出評壤價性意見；床（八）審計稀處理建議，徐對違反集團覽規定的財務幻收支行為或蛋經營活動進社行定性，提宰出處理、溉處罰建議及含其依據等；吃（九）改進你建議，對經糧營管理、財攝務管理、資踢產管理等的腥薄弱環節提御出改進的措助施等；躬（十）審計皇附件，如原鹽始記錄、調眠查記錄等在漲審計中發現默的有關重大樂證據，如屬匹必要，則乒作為審計報匙告的附件。陽第八條摧撒審計報告應皆當內容完整友，事實清楚掠，依據充分曉適當，用字塞表述準確，騙段落結構合棒理，層次清納晰，文字符寬合規范。宴第九條倆校審計人員撰壞寫審計報告勁的過程主要嚷分為以下幾鑼個步驟：玻（一）匯總峽情況。審計斃人員實施了否必要的審計秋程序后，將主審計工作底曾稿以及相關崗資料進行絕匯總，并對池有關的問題救進行重點說小明。雅（二）分析綁、整理和篩麗選審計證據購。審計人員駕對所掌握的浮審計證據進顆行分析、整絮理和篩選，貢剔除不真實聽的和次要的慨審計證據，喚保留重要的票審計證據，譜保證審計證凡據和審計報居告的質量。幸（三）確定帶審計報告的僵主要內容。丈重要的內容瞧應當寫入審朋計報告，次軟要的內容可膨以通過其呢他適當的形泥式向被審計惜單位轉達。厘（四）分析冊原因和擬出久建議。根據扯被審計單位演存在的各種巨問題，分析祖問題的原因代和本質，振進而擬訂改芽進這些問題蒙的建議。腹（五）撰寫炎初稿。腥財務審計部呈根據工作底否稿的復核，晚認為需要修不改和調整審鏡計報告的，熊應當駁根據實事求悟是的原則，樹對審計報告含作出必要的歐修改和調整閘。點（六）定稿跳和報送。影財務審計部域主任對審計撥報告進行審省定，作出修簡改定稿，按怠規定報送集媽團昏董事會依/劍總裁辦公會據議脫/厲總裁備/曠執行總裁。疤（七）審計奮報告存檔、玻調用等依內遠部審計具體悉規范第即9靠號澤──淚審計檔案工泡作規范及集臂團檔混案管理規定箭辦理。覺第十條剩福財務審計部序主任審定審捏計報告的主凍要內容是：微（一）與審源計事項有關昏的事實是否挨清楚；隔（二）被審歪計單位對審絨計報告的意包見是否正確繁；敏（三）審計仰評價意見是企否恰當；勻（四）定性療、處理、處踩罰建議是否云合法、合規膚、恰當。奏財務審計部柜主任在審核觸定性、處理低、處罰建議傷時，若屬必體要，應當征吳詢法律中心漠的專業意見嗚。遺第十一條摩蜂財務審計部腔主管部門或輝主管領導依艇據審計報告額作出的審計悉決定，依照暮集團公文文儀書的有關規三定執行。嗓第十二條愉鬧本規范由紡財務審計部詢負責解釋、姿修改。匠內部審計具脂體規范第島7仁號嚷──雁審計復核工漂作規范險第一條院巾為了規范審朽計復核工作房，強化冶財務審計部盞內部控制、小管理機制，車嚴格依法審親計，保喪證審計工作質質量，根據五集團《內部香審計辦法》灣，制定本規污范。閑第二條建裙本規范所稱樣審計復核，港是指洪財務審計部忙主任在踩財務審計部劫審定審計報詢告和作出審割計意維見書、審計尾決定前，對薄審計工作底熔稿、審計報膨告、審計意尾見書、或審躍計決定代擬倚稿進行審查坊，并紛提出意見的焦行為。碌第三條潛央財務審計部鄙主任在復核斧時應當履行授下列職責：暫（一）審查歉審計工作底案稿、審計報填告、審計意態見書、審計蠶決定，提出場復核意見；欲（二）了解詳、研究審計防復核工作中臂帶有普遍性剩的問題，并渣有針對性地圈指導下級審笛計人員改存進審計行政禁執法工作。施第四條筍腳財務審計部施主任根據審源計組認定的違審計事實，崗依照法律、疏法規、規章魚和具有普遍嫁約耕束力的決定匯、命令，復只核審計報告屬、審計意見竟書、審計決總定。格第五條酷掉財務審計部絨主任應當對組審計報告、東審計意見書言、審計決定咸的下列事項膝進行復核：紛（一）與審價計事項有關頭的事實是否役清楚；顏（二）收集困的審計證據臘是否具有客樣觀性、相關郊性、充分性耕和合法性；共（三）適用腔法律、法規調、規章和具歌有普遍約束笑力的決定、托命令等是否梢正確；低（四）審計怕評價意見是乏否恰當；晚（五）定性惜、處理、處雷罰建議是否辯適當；稿（六）審計更程序是否符限合規定；惑（七）其他甚有關事項。最第六條縮誰審計員應當膊向蛇財務審計部轉主任提交下晨列材料：熊（一）審計地報告、審計文意見書、審宗計決定草稿鳴；絲（二）審計柴工作底稿及蔽證明材料；鉛（三）冠財務審計部到主任要求提赴交的其他材瀉料。籌第七條枯昌財務審計部盲主任在復核賊過程中，發浸現審計工作鄰底稿、審計狠報告、審計阻意見書、審崗計螺決定中的主倒要審計事項扁事實不清、午證據不充分死的，應當通型知審計員限擇期補正。巧第八條抽沉財務審計部瓣主任對審計圈工作底稿、厚審計報告、歇審計意見書嘴、審計決定增復核后，分訪別臟提出以下復免核意見：憤（一）審計刻程序符合規洗定、主要審窩計事項事實宜清楚，證明舅主要事實的霜證據確鑿，訴定性意見卷準確，處理吵、處罰意見屆適當，適用皇法律、法規鳳、規章和具跟有普遍約束鏈力的決定、職命令正確，悉審計評價和灑提出審計建殿議的意見恰封當，內容完祖整，用詞準雙確的，提出刪肯定性意見項；析（二）經過燃補正，主要亮事實仍然不殊清、證據仍雄不充分的，庸提出否定性鹽意見；挺（三）定性滔、處理、處優罰意見無法脖律依據的，亞提出否定性舉意見；毀（四）定性裳意見不準確說，處理、處森罰意見不恰蟲當，審計評很價和提出審診計建議的意王見不恰當，宅適用法律、將法規、規章蚊和具有普遍腸約束力的決衣定、命令錯綁誤，內容不幫完整，用詞姓不暗準確的，提權出修改意見拋；鍋（五）審計漸程序不符合它規定的，提疏出糾正意見炭和改進建議商。祥第九條棄逢財務審計部深主任應當自銅收到審計工視作底稿、審聞計報告、審漫計意見書、柿審計決定復押核杠材料之日起即分別在尖3哀日內提出復撥核意見。特跳殊情況下，偶提出復核意嫌見的時間可使以適當延長勝。纏復核期間遇肯有節假日的艇，節假日期彼間不包括在噸復核時間內性。許遇有本辦法爭第七條規定鎮的情形時，仿補正的時間弟不包括在復監核時間內。嶺第十條戴丘本辦法由厘財務審計部或負責解釋與續修改。退內部審計具筑體規范第鴿8個號山──旗審計文書處燥理規范飼第一條急鋒為了規范晨財務審計部懂的文書處理泡工作，保證灌審計工作質沸量，提高辦玩事效率，根焦據集威團內部審計發辦法并參照獨本集團文書雜檔案管理的矛有關規定，目特制定本規石范。年第二條奮廈本規范所稱秀財務審計部盞文書，是指租財務審計部規在審計工作選中形成的具拘有集團內部點效力話和規范格式換的書面文件有，包括：禍（一）向執汽行總裁、總池裁、總裁辦較、董事會、洗市審計局及篩其他上級部指門呈報的各每種上行文書酬；碗（二）向集川團內各中心周、部門、全播資子公司、男控股公司、貧投資聯營公眨司及其他關翼聯企業下俗發的各種下許行文件。丟第三條婆馳本規范所稱萄文書處理，拴是指文書的袍擬制、辦理葉、管理、立些卷歸檔等工特作。陳第四條席堡集團秘書部炮是文書處理叢的管理機構杜，主管本中起心及集團其傅他部門、單示位的文書處擾理工作。倍第五條敗膏財務審計部習文書按其性茄質分為行政移性文件和業多務性文件，膜并依不同性榨質編制文件效字號。破第六條棚功文書一般由毅發文部門、槳秘密等級、箭份數序號、蟻緊急程度、敬發文字號、碌簽發人、標菌題、主送部平門、正文、切附件、印章登、成文時間披、附注、抄考送部門等部虧分組成。桐第七條險耕文書文稿由偵財務審計部捐經辦人擬訂襯后，必須經先中心主任進年行審核。審慎核的重點是多：沃是否需要行耳文，是否符裕合國家法律績、法規和方承針、政策及茄集團有關規釣定，文字表沖述、文種使捷用、槳文書格式是報否符合規定漁。未經廳財務審計部役主任審核的熔文稿，不得攜呈送上級簽樣發或核準簽經發。壇第八條落矛財務審計部伍文件依文件專級別及重要饑程度，經批數準后，分別去由集團董事紡會、總裁辦閉、挨集團公司、體總裁、執行話總裁、腿財務審計部燦、勻財務審計部注主任等名義榴簽發，并加沫具有關印章評或親筆簽名買。拖簽發文書，漢主批人應當資在簽發欄明淡確簽署意見得，并寫上姓骨名和簽發日帖期。餅第九條堅金文書辦理分粗為收文和發轉文。收文辦陷理一般包括芒傳遞、簽收傻、登記、承糊辦、查辦、翻立卷、歸檔賺、銷毀等程腦序；發文辦澡理一般包括驅擬稿、審核多、審批、簽雨發、繕印、卡用印、登記廚、分墊發、立卷、展歸檔、銷毀友等程序。裝財務審計部循收發文書時認，必須分別遵記入收文登幸記表、上行奪文件登記表激或下行文件毀登記表，注需明文件名稱要、文號、文嶼件去向及簽頃收人等。兆第十條洽襪對已簽發的撤文書文稿，剃不得擅自改只動。如發現解有疑義，必歲須做改動的愧，提出改動命意見和說明肝，經原簽發史部門領導人占同意，并在傲原稿改動處促加蓋校正印渾章。覆第十一條嫌叮財務審計部跳的秘密文件經，除絕密和敵注明不準翻謀印的文件必跑須經總裁或搞執行總裁批付準翻印外，休其余文件經槍財務審計部居主任批準，債可以翻印。癥所有文件在會翻印時，應學當注明翻印絡的部門、單推位、時間、舍份數和印發轟范圍。拍第十二條咳軟財務審計部凍文件應按本達規范第五條敗所列十三類父文件分年分飼別順序編號誤，并錄入電甘腦載入發文躺字號目錄登貼記表內。所騙有文件和有府關材料應當既根據集團《薪內部審計具持體規范第硬9愁號聽─奸─禁審計檔案工稈作規范》立謊卷歸檔。發嘴文字號目錄避登記表每半頑年向秘書部羊備案存檔，斥而秘級原件蹈則婆即時交秘書流部存檔。懇第十三條刷麻沒有歸檔和曬存查價值的詞文書，經過郵鑒定和主管蛇領導人批準法，由秘書部紗統一組織，窮在指定地點遼監銷。趨第十四條盯俱本規范沒有挑規定的其他執事項依集團煎文書檔案管順理有關規定犯執行。扶第十五條故半本規范由丘財務審計部僑或秘書部負漂責解釋。閣附表一：偽財務審計部斧發文字號登思記目錄表考附表二：上射行文件登記糕表能附表三：下列行文件登記斃表容附表四：收曲文登記表凱附表五：興財務審計部恩發文征求意職見反饋統計當表叫內部審計具屆體規范第耕9板號瑞——嘆審計檔案工古作規范搖第一條宅元為了加強審供計檔案工作袋，確保審計終檔案的安全俯完整，充分驚發揮審計檔綱案的作用，既根據集團《喘內部審計辦窯法》、《檔東案管理規定存》和保密管礙理規定及有蘆關電腦文件盡資料管理規呼定等，制定俊本規范。覺第二條窯及本規范所稱悼審計檔案，血是指姥財務審計部昨在進行審計椒監督或審計衡調查活動中抗直接形勒成的，具有士保存價值的勞以書面或電扯子介質表達玩的各種文字補、圖表、聲瀉像等不同形地式的歷史記牙錄。沈第三條為旋本規范所稱柿審計檔案工蕉作，是指銹財務審計部蝶對審計檔案消進行的搜集塔、整理、保蜂管、歇利用、統計綿、鑒定和移株交。首第四條歇碰財務審計部崖檔案管理員桐的職責是：本（一）猾遞認真貫徹執腸行國家和集詠團關于檔案額管理工作和妥保密管理工正作的法規、飲規定，依法想建立本中心艇的審計檔案起管理工作規循章、制度；迷（二）籃鄉按照集團有捕關規定，做較好審計檔案般的搜集、整蒙理、保管、蛙利用、統計差工作，為審乓計工作服務葡；定期對本企中心庫存審斜計檔案進行梅鑒定，如期姑移交存入應用由集團秘書盛部保管的審突計檔案；命第五條法墻審計檔案的肅建立實行誰熄審計誰立卷暴、審結卷成據、定期歸檔挎的責任制度駕；采取按效項目立卷、置按單元排列繳的立卷方法勁。僻第六條以限應當歸入審楊計檔案的文會件材料是：卵（一）遍融審計通知書懼、審計意見眉書、審計決擺定（代擬稿譯）、審計報圣告、審計建墨議書等審計義公文；炸（二）祥睬審計工作底立稿、審計證病據；警（三）甜湯審計工作方宅案、審定審笛計報告的會持議紀要、檢概查審計決定載、審計意見爭書或建議書舍執行情況的貞記錄等文件寺材料；光（四）箏議有關審計項訴目的請示、威報告、批示作、詢證函、枯復函等文件煩材料；艘（五）約奪與具體審計根項目或審計協事項有關的橋員工來信等橋舉報材料；幫（六）冷提其他應歸入準審計檔案的獲文件材料。鼓第七條五瘡不歸入審計叔檔案的文件規材料是：尼（一）僚吳與具體審計換項目無關的務行政文書及牲審計綜合管吧理文書；篩（二）惡亭未用作審計立依據，或未壘經核實的證至明性材料；量（三）久濃審計所依據撒的法規、政差策文件中的認無關條款及鷹其他參考材刺料；錄（四）目幕其他不應歸溪入審計檔案販的文件材料長。倒第八條從鐵審計文件材楊料按項目立漫卷，一個審譯計項目可立繡一個卷或幾畝個卷，一般纏不得將幾按個審計項目汁的文件材料耽合并立為一掙個卷。每一鄉審計項目在悟簽發審計結棗論和審計決栽定后一個月笛內立爬卷，跨年度沃的審計項目妹，在項目審臘計終結的年蠢度立卷。共第九條壞孔審計案卷內己每份或每組壁文件之間的法排列規則是掌：須（一）仰做正件在前，如附件在后；莫（二）鑄錘定稿在前，概修改稿在后買；佩（三）社馳批示在前，頃報告在后；驟（四）罩啊重要文件在踏前，次要文棗件在后；每（五）蒙蕩匯總性文件低在前，原始研性文件在后軟。滑第十條退孝審計項目一踢經實施，立痰卷責任人即籌應及時搜集源本項目的文倦件材料；審瓣計終結時，層立卷責任人副應對本審計框項目形成的集全部文件材網料進行整理齊、鑒別和取攝舍，并按立獎卷的辦法和適規則幅進行組卷，愧經牛財務審計部境主任復查后西，依照有關值規定進行案涉卷的編目和零裝訂。獅第十一條障勤審計檔案的梁鑒定，應當感依據有關審驚計檔案保管崖期限的規定藝進行。審計半檔案的僵保管期限應款當按照項目超審計案卷的負保存價值確臉定，分為永孟久（漢20裝年以上）、愁長期（研5悟至機20艦年）和短期截（嚼5熟年及其以下檔）三種。慨第十二條訪搏審計檔案在們劃定保管期兇限的基礎上禁，可以采用患“賴年度加組織資機構進”格的組合方求法排列和編旁目。審計案條卷排列方法蹲應當統一，揭前后保持一愛致，不可任史意變動。痕第十三條壞區審計檔案的誼密級及其保黎存期限，按閣卷內文件的呆最高密級確服定，并按有輔關規定作出值標識。徹第十四條燭華積極開展審譽計檔案的利蹈用工作，根騾據需要編制攝適用的檢索依工具和參考質材料，櫻做到迅速、頭準確地查找歇和利用案卷料。則第十五條司認查閱審計檔每案，一般應征當限定在懲財務審計部歉內部。凡需裁將審計檔案艇借出審計中犁心或要求出玩具審計檔案煙證明的，應捷經迅財務審計部掩主任或集團培總裁審批。事調閱存于秘都書部的審計示檔案回,寨須經總裁審只批。鉆第十六條鴿犯本規范由數財務審計部雨負責解釋和胃修改。呢內部審計實嚼務指南第千1態號眨——栽商貿業務及惕財務審計指急南其第一條蠟掌為規范商貿摘業務的財務窮審計監督，卻提高審計工息作質量和效遷率，根據集援團《內部審牢計辦法》，畢制定本指南速。鍛第二條殊社本指南所稱寫商貿業務財癥務審計，是藥指農財務審計部繭對集團及各桃下屬企業、艘控股公司和番聯武營公司等獨病立企業或集耽團內部各相嘆對獨立的成光本中心、利搭潤中心所從巷事的商品物洗資（不包括這固定鉤資產）的采菌購、儲運、重驗收、入庫撇和銷售、發塞運、收付款室、帳務處理犯等各個控制雹環節和控制萬功能、神程序、記錄弦等各控制手斧段的有效性惑、真實性、夜合理性和合壯法性等影響蘭財會控制的線事項進行的關審計監督。冰第三條研加商貿業務審丑計的目的是兆：倘（一）撞稼監督審查期閑內所有貨物墾的采購、運斤輸、驗收入碎庫、儲存、霉調撥、出庫拘發運、銷售鐵各環節活動遷的真實性、茅合法性，確馳保經營方針電、政策的貫藍徹執行，以野及評價內部否控制制度的及完善程度，赤促進加強購顫銷存管理；莫（二）泳宮檢查采購與售銷貨預算計貪劃和采購資讀金、庫存資成金、銷貨資頭金及營業現番金流量預算伙計劃的執行遼情況；濕（三）裂屑查實采購、解銷貨、庫存垃貨物的品種半、質量、數菊量及金額的語真實性和正媽確性；籍（四）舍獎監督審查購溫銷過程中嚴丙格執行國家捕政策法令、增財經法紀和樂集團的預算凝制度及履約河情況；仆（五）饑疊揭發和防止夜購銷過程中港出現的投機擊倒把、營私謠舞弊、貪污舟盜竊及各種犯損失浪費等鼠錯弊現象。熱第四條舞扇采購業務內帖部控制系統映的審查漲（一）偷琴采購內部控伶制制度主要落相關內容包沾括：百1擾．皮雜計劃預算管敵理制度；巧2洋．暗扒采購制度；差3客．或零采購與驗收港制度；愛4虛．中咱發貨制度；情5捏．霜鮮儲存保管制狂度；華6供．朵環進貨憑證和爪付款管理制固度；棗7窄．窯捉調撥與退料災制度；替8膏．貍六貨物收、發管、結存設帳飲控制制度；令9鄭．扣無貨物收發憑錢證連續編號運、復寫紙套日寫以及填制供傳遞管理制音度；暫10選．漿帥消防安全及供保險制度；御11合．逮弦采購管理報長告及采購分劇析制度等。握主要內部控侄制制度控制俊要點參見附煎錄。羽（二）繼圣審查的重點伸內容泡1勝．檢本檢查采購計壁劃預算編制賀、審批及其吵執行情況；搜2諷．王宿檢查、評價恢采購合同的津簽訂及其執稱行情況；侵3兩．懇睬檢查、評價傭采購所涉及演的業務部門抄和業務環節輩的職責分工狀情況；愿4奮．怎櫻檢查、評價伶采購業務過魔程的手續制刃度，主要包霧括請購、訂奶購、驗收、厘付款和記錄譯等各環節；鼠5追．引命檢查、評價擦貨物購進會慢計核算控制千，查明是否魚經常進行帳恰簿登記和核年對。愛（三）吊土審查的方式濁對上述貨物銹購進內部控搬制系統進行者審查、評價絨，可用兩種檔方式同時或卻選用一種進地行：速6言．筍兔邏輯評價，效就是以貨物桐采購業務的鈴某種標準控教制系統、模為式與企業實么際制訂著的相應內部倒控制系統進卵行比較、評預價，找出其你邏輯缺陷；責7補．筍廊符合性測試秧，可選用帳矩務追索和實畝務追索兩種蠢方法。前者麥是按貨物購鄭進業務芽的帳務處理擋系統，檢查覆、評價貨物奇采購業務內國部控制系統閘的實際缺陷啦，詳見第峽4至號指南；后股者是順著企恰業正在進行座的采購業務胸，跟蹤采購常內部控制系宗統是否實行掌，從而發現漸其實際缺陷貼。膽第五條尚是采購預算（剪計劃）業務靈處理的審查虎（一）閉鐘審查目的窮1.周了解采購預持算（計劃）庫的編制、編愿制預算的資規料來源、內壺容是否確實拆可靠；成2.途核查采購預鎮算是否與銷哲貨預算相配婦合，銷貨預監算變更后，煎是否調整采犯購預算；鋒3.檢采購預算是告否確實執行界，差異原因鼠是否查明。傘（二）儉辣審查重點與畜程序麗獲取請購單在、采購預算屬表、銷貨預姻算表和購銷抹存計劃表作勝如下審查：肯1.極預算編制審妨查鋼（杏1匹）鴉莖采購預算的圣編制是否與臥銷貨（需用消）預算相配時合銜接。采京購預算是否革考慮存貨政體策和采購政訓策，是否考規慮存量管制今，并制定安想全存量、最點低最高存量護及請購點、隊經濟批量等忍因素；寬（摩2某）游考預算編制是援否分類分品悼種規格列明焦數量、金額閱、單位及供理應商等資料襖。往2.戒實際請購是筍否與采購預衫算相配合，榴并嚴格控制蠶；是否機動涉配合銷貨和扭管理使用及糊庫存而作出牢適當調整。持3.衡實際采購與搞預算產生的膜量差和價差寧有無查明原炭因，并作出膚適當的記錄盛和調整。石第六條壽袖請購業務處獨理的審查翁（一）鋤深審查目的們1.售了解請購業淺務是否依規定定辦理；蘭2.雅審核請購是良否與預算符寬合，并依授咱權權限核準舞；視3.晝請購內容是著否作出良好駕的臺帳登記飲控制。議（二）扎學審查重點與勿程序舒獲取請購單鏟、安全存量延控制表等，啟作如下審查疏：專1.襯各種類別商抗品（貨物）孝是否由負責蕩請購的部門尿和專人開立滴請購單，并劑依授權核準嚇后辦理采購榜事宜；仁2.煌請購單是否判連續編號，姜空白和作廢爽的請購單是獨否妥善保存歲；沒3.妹請購單內容浩填報是否詳土實，并經授梢權主管人員仔簽批；茅4.稼請購單上的疾貨品規格、氏數量、質量敞等如有變更債，是否經授他權主管領導遙批準；兄5.朝緊急采購是多否經常發生濾，其原因是菠否充分適當秀；扇6.及請購數量是憶否有預算，愁是否配合庫構存需要或售警賣需要或自得用需要。斷第七條腥些貨物采購合纏同簽約業務育處理的審查觀（一）鎖壞審查目的：疏以國家《合勝同法》和集勤團《合同管拜理辦法》等合為依據，檢唯查評價采購牽合同的適用爺性、合法性宴和執行情況教。韻（二）蘿相審查重點與桐程序明1.處審查合同內擔訂購的商品筑貨物及其品須種、規格、叔數量、質量蛛、交貨期及儲價格是否符灘合采購預算近計劃的要求燈和銷售、使拜用部門的請徐購需要，并宗適合銷售或緊使用進度安式排；館2.戴審查訂購貨悲物的價格是西否合理，交遷貨方式和結降算方式是否純適當；眨3.移審查、評價絹合同是否依綱據經濟合同路法簽訂，主壺要包括供貨蜘單位經濟性培質與信譽、兩手續是否完舉備、有無經除雙方主要領代導審查批準劍，副本有無默交財會部門嬌備查；極4.龍審查采購人捎員有無與外礎單位不法分議子相勾結，匯簽訂假合同鐘、騙取貨款刻進行私分或嬸在物品采購誕過程中存在宴索賄、受賄刃的情況。絨第八條張乒采購業務處楚理的審查甘（一）渡汁審查目的揚1.淺審查采購詢域價、招標、雄議價、比價挺等方式的決束定是否合理框，并依規定襪程序辦理；甜2.甩評估采購業鞠務手續或程煙序是否合理獻。冤（二）不厲審查重點與帖程序絨獲取請購單黃、采購合同秤、文件呈批延表、供應商飽資料卡等資堆料，作如下犬檢查：炒1.定審查采購人財員是否選擇現最有利的采搏購方式辦理釀采購，以節腹省采購資金壩和成本；姓2.青各種貨物的爪采購手續與自程序是否都浮于規定期限跨內處理完畢咳，若限期變利更，有無依批規定通知倉擠庫、財務等汗有關部門；建3.灑各項貨物的戀供應商是否臣貨比三家，雄對各供應商底是否均建立晚了供應商資素料卡，并逐中期更新有關桃信息；鈴4.稍調閱采購檔險案，審查其綢中詢價報價濾單、訂購單芬或合同等是桑否辦理齊全醬，前后一貫方，是否依采璃購程序規定趙辦理；艦5.榆訂購單（請視購單）或采鋼購合同的內克容，采購貨竄物的名稱、真規格、單位極、數量、單美價、金額、寧交貨期、裝凈卸地點、包移裝、運輸方弄法、運費、告付款結算辦甜法、驗收、汗保險等是否刊規定完備，施內容是否符關合相關合同遞法規定；釋6.哲是否保存完筒整的市場調懶查資料，每簡次詢價是否候均有記錄。定第九條集鑰驗收業務處維理的審查座（一）槳袍審查目的璃1.胃了解驗收業腳務的驗收程榮序是否符合些規定、有效賊、合理；儲2.億查明是否存坐在如下現象佳：卸（旱1籠）恥肉貨物已經到硬達而長期未浸驗收入庫，盡使貨物沒有更實物負責人舟進行管理；涌（袍2浸）支鴨貨物已驗收輪入庫，而仍贏然保留在采艦購帳戶上；撲（乘3磁）營秧由于驗收把略關不嚴，使鍛實際購入貨可物的品種、謊質量、數量賞和規格、單帥價與合同不損符，或者不配符合經營管診理需要，導銳致長期積壓佩；丸（嚇4孟）虛來由于驗收把柜關不嚴，使贈實際購入貨后物的品種、彼數量、質量恭、規格、單傲價與發盛貨票不符，擺導致帳實不才符、虛假長傾余或短缺。解（二）犁縣審查重點與舒程序矛獲取請購單容、驗收單、耽送貨單、發音票等作如下羽檢查：啦1.喇采購部門是脂否會同需用巾或銷售部門浴、驗收部門申及其他有關止部門或專人樓共同驗收；俘2.言有關技術部挪分是否指派棕有專業技術棄人員負責測欣試驗收；爭3.正是否遵守短姓交以補足為偽原則，超交柴以退回為原栽則，并及時仁辦理往來文堆件；遭4.醫檢驗不符標神準但尚可使泡用或售賣，廳是否予以扣辯款，無法使和用或售賣的傻有無退回供聲應商，并辦抓理相關文件慘；連5.努分批收取的非有無收足，喊如遇短缺，梢瑕疵破損或核品質不達要告求有無報告譜并辦理相關陸文件立即處住理；填6.屯有關商品貨渠物進貨是否扁設立控制商別品貨物進貨世的登記事項得和記錄；賴7.閑商品貨物檢職驗人員是否丹依據送貨發李票上之品名怪、貨號、數算量、單價逐槳一點驗和或捧計量，并將堡正確之商品但貨物實收數扛填列于實收艱欄內；繳8.惑商品貨物檢清驗人員對于陽驗收時遇有義商品貨物不洪符、標簽不誦合的情形是竟否做適當處慰理；礦9.餐對于送貨商吸品貨物有退友出事項的，熄是否按規定續開立放行單歸交檢驗人員牧檢視其品名灘、欺數量是否一名致，其不符聰處是否采取拿對策措施；筍10.擾查驗貨物實掀際運達期與臘合同交貨期倍是否相符；腸11.愛查驗收貨單洗是否及時登恒記庫存實物哲帳，并與財偉會部門會計狐記錄核對相悔符。誤第十條洪假采購成本業帝務處理的審瞧查酒（一）撲快審查目的：餓采購成本構董成項目的合相規性、采購笛費用分配比針例的合理性宿、采購價格完的合法性和遷采購成本計分算方法的科元學性。圣（二）那須審查重點與雹程序撥1.就貨物采購成店本項目中包史括一些不應真列入的項目帽記入采購成登本，如將包彩裝物押金、吼采購人員獎頌金和生活困斤難補助、供襪貨單位應負百擔的運雜費祖，不能及時尊支付貨款的散罰金和責任監事故造成的圾損失等。相訓反，也可能悔將應列入的旦項目未列入等。如購入貨難物的外地運淺雜費、合理樓損耗及入庫蜻前整理、挑總選等費用。遇2.鑒貨物采購成北本未按適當托標準或比例扇攤入各種貨群物，而是任景意進行分配襲等；乒3.造貨物采購價折格偏離訂價梯和市場價格猴，它可能意弱味采購人員壽故意抬高進熟價，從供貨猜方索賄受賄歇等；郊4.壇貨物采購成姥本計算不正摩確，如企業馳或者少列貨禾物成本，或扶者多列貨物生成本。抽第十一條橫庭在途貨物的本審查灑（一）亞您審查目的：球確保在途貨偶物安全、完鑼整、正確。栗（二）及鑼審查重點與籮程序茶1.發供貨單位未只及時發貨，征或貨不對路焰，或發錯了旨收貨地；款2.酷貨物在運輸絨途中被盜竊粱、丟失、挪即用，造成貨幫物損失；胡3.齒貨物運達后港，長期未驗科收入庫，造速成貨物質量盡損失，如霉散爛變質等。姨第十二條絮腎不履行合約小或罰款業務彩處理的審查總（一）足緞審查目的猛10.牢查核不履行血合約的原因副及扣款的執霉行情形；項11.鍵核算不履行闊合約對公司每銷售（經營見或管理）所儉產生的損失曲；值12.援查核罰款計箭算的正確性績。凳（二）對單審查重點與狐程序限獲取采購合逝同、交貨異盛常報告單、槳索賠處理單壓等，作如下哪審查：猾1.鞠查明延期交舒貨的購貨是桂否按合約規汽定罰款；忙2.坐所交貨物品族質、規格與哭合約不符，咳但可使用或鍬售賣，如因霧急需，免予豆驗收使用，袍有否經有關若主管事前認伏可，是否按凍扣款或減價俱處理；毫3.則如因檢驗不柄合退回更換章，或因故申更請延期交貨斑，有否事先梅報請公司有境關主管同意槽，刊并依合約確舒定逾期罰款反或其他處理陳辦法；寸4.刪因供應商違貢約另行采購遭，而超出原蓄采購價損失阿部分，其差做額如按合約牽應由原訂合眾約供應商負蟻責，如未付溉款是否辦理捎扣款或處理料文件；惕5.懂供應商發生幅違約或索賠攔案件，是否被將此情形錄順入供應商資走料卡，以避圾免此類事件錯重復發生；煉6.叼逾期已久而頃尚未交貨的閥合約，應逐毫一查核其原請因；狂7.恰違約扣款是宰否列入跟催罩，會計是否泰列帳，有無律變價相抵銷陶其他科目。凳第十三條呼頸倉儲管理業簽務處理的審陡查直（一）攤打審查目的：汪審查商品的幕收發、儲存刺、結報等手陳續是否依規案定辦理，其尺正確性、適更時性與安全漫性如何。印（二）叉偷審查重點與病程序蘋獲取驗收單淘、領發貨單再、商品（貨起物）管制卡槍、安全檢查捏日報表等，為作如下審查笛：苦1.損商品（貨物鉛）的儲存，貍是否依類別牌分存各庫（蝶罐）或分檔小保存，各庫塵（檔）是否醫分設，各倉盟（檔）是否頂設分區貨架拼并分格編號妖，編號是否漁清晰有系統受規則，收貨忍及發貨是否望便捷。貫2.覽庫房（油罐灘）安全措施枝是否完善，價例如庫房（苗油罐）承載驢量是否經過等勘察而無安雅全顧慮，庫居房是否加鎖奉，消防配備貸是否足夠，盈庫房溫度濕括度是否調節旅，易燃、易件爆的危險性魄貨物，是否鄰與其他貨物盜隔離并作警導示性標語，蘆有無辦妥足冶夠的保險。爽3.麻供應商交運岔商品貨物時雅，應該對送飯貨單、發票板、裝箱單等蘋單據，與請順購單內容核鐵對無誤后辦績理收驗貨手困續。歇4.致交貨入庫數屋量超過或未粱達訂購量部沒分，是否作包妥當處理。現5.衛供應商送貨占時是