信用社資產(chǎn)評(píng)估、認(rèn)定和凈資產(chǎn)處置的工作方案為確保農(nóng)村信用社深化改革工作的順當(dāng)實(shí)施，依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國(guó)發(fā)〔ⅩⅩ〕15號(hào)）精神、《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)合作部關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社以縣（市）為單位統(tǒng)一法人組建審批工作指引》（銀監(jiān)合〔ⅩⅩ〕50號(hào)）和有關(guān)法律法規(guī)及《ⅩⅩ農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資實(shí)施方案》的要求，制定本工作方案。一、資產(chǎn)評(píng)估、認(rèn)定的對(duì)象XX農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社及所屬的營(yíng)業(yè)部、信用社及所屬的機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)。二、資產(chǎn)評(píng)估、認(rèn)定的目的全面核實(shí)信用社的資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益，摸清家底，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的盤盈、盤虧進(jìn)行必要的帳務(wù)調(diào)整，真實(shí)反映信用社的財(cái)務(wù)狀況，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，為深化改革奠定基礎(chǔ)。三、資產(chǎn)評(píng)估、認(rèn)定的原則資產(chǎn)評(píng)估認(rèn)定本著真實(shí)、公允、公允的原則進(jìn)行。1、清查資產(chǎn)，摸清底子。對(duì)信用社現(xiàn)有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益進(jìn)行全面清查，以摸清實(shí)有家底，落實(shí)債權(quán)債務(wù)。2、清查各項(xiàng)信貸資產(chǎn)，劃分資產(chǎn)占有形態(tài)。在全面核實(shí)信用社各項(xiàng)貸款（含抵債資產(chǎn)）、投資（債券）、貼現(xiàn)、托付放款等的基礎(chǔ)上，按現(xiàn)行規(guī)定清分占有形態(tài)。3、核查往來(lái)款項(xiàng)，落實(shí)債權(quán)債務(wù)。在清查核實(shí)信用社存（拆）放同業(yè)款項(xiàng)、同業(yè)存（拆）放款項(xiàng)、調(diào)出調(diào)入資金及應(yīng)收應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)的基礎(chǔ)上，摸清往來(lái)資金和應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的債權(quán)債務(wù)落實(shí)狀況，全面評(píng)估其資產(chǎn)損失和風(fēng)險(xiǎn)狀況。4、調(diào)整帳務(wù)。在清查核實(shí)信用社資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益基礎(chǔ)上，依據(jù)有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，剛好調(diào)整帳務(wù)。四、資產(chǎn)評(píng)估、認(rèn)定的基準(zhǔn)日本次資產(chǎn)評(píng)估、認(rèn)定的基準(zhǔn)日為ⅩⅩ年12月31日。五、清產(chǎn)核資程序清產(chǎn)核資工作分清查、總結(jié)（認(rèn)定三）兩個(gè)階段進(jìn)行。清查階段各信用社依據(jù)《清產(chǎn)核資實(shí)施方案》規(guī)定的程序和要求，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益及表外業(yè)務(wù)進(jìn)行全面清查。清查階段完成后，將清產(chǎn)核資結(jié)果上報(bào)聯(lián)合社匯總。總結(jié)階段由聯(lián)合社對(duì)聯(lián)社、各信用社清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行匯總，對(duì)清產(chǎn)核資狀況進(jìn)行總結(jié)。對(duì)聯(lián)社在清查中定性不準(zhǔn)、不能當(dāng)時(shí)解決的問(wèn)題，剛好向市行業(yè)管理部門匯報(bào)，并組織人員落實(shí)處理。總結(jié)階段結(jié)束后，由聯(lián)社出具匯總的清產(chǎn)核資報(bào)表和清產(chǎn)核資報(bào)告書(shū)。清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，（擬聘請(qǐng)XX有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)信用社的資產(chǎn)、負(fù)債及全部者權(quán)益進(jìn)行評(píng)估認(rèn)定，并出具資產(chǎn)評(píng)估認(rèn)定報(bào)告。）依據(jù)確定的凈資產(chǎn)，依據(jù)規(guī)定的程序和依次，進(jìn)行凈資產(chǎn)處置。七、清產(chǎn)核資基本方法（一）資產(chǎn)的清查1、現(xiàn)金資產(chǎn)的清查。現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、金銀、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、有價(jià)單證等。在清查時(shí)全部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)賬款、賬實(shí)是否相符。對(duì)實(shí)際清查日與統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資時(shí)點(diǎn)不一樣的，應(yīng)實(shí)行倒推帳簿與款物的方法進(jìn)行。如發(fā)覺(jué)現(xiàn)金（金銀）盤虧、盤盈，應(yīng)逐筆登記清單，經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出、收入。現(xiàn)金明細(xì)帳按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。2、存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的清查。存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)包括：存放中心銀行（含打算金存款）、國(guó)有商業(yè)銀行、信用社聯(lián)社及其他同業(yè)等用于清算、結(jié)算的款項(xiàng)。（1）按對(duì)帳單與各金融機(jī)構(gòu)全面核對(duì)存放款項(xiàng)余額，并據(jù)此進(jìn)行總分核對(duì)。對(duì)存放的定期存款、特種存款，應(yīng)依據(jù)其持有的有價(jià)單證，檢查與賬面余額是否一樣，必要時(shí)可與對(duì)方金融機(jī)構(gòu)面對(duì)面核實(shí)。（2）對(duì)結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，按有關(guān)結(jié)算方法規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)清查，對(duì)不正常的未達(dá)帳項(xiàng)必需逐筆查清緣由。（3）對(duì)縣級(jí)聯(lián)社代理基層信用社繳存中心銀行款項(xiàng)逐戶進(jìn)行清查核實(shí)，凡發(fā)覺(jué)挪用和轉(zhuǎn)移的款項(xiàng)必需查明緣由，剛好清理歸位。3、調(diào)劑資金及拆放款項(xiàng)的清查，調(diào)劑資金及拆放款項(xiàng)包括信用社（聯(lián)社）之間的資金調(diào)劑、拆放給除信用社以外的其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。（1）按調(diào)劑、拆放資金合同，實(shí)行上門或函證的方式與對(duì)方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行具體核查確認(rèn)。核對(duì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)合同要素不全、債權(quán)不落實(shí)、違規(guī)拆借等問(wèn)題，必需徹底查明和訂正。（2）逐筆核對(duì)調(diào)劑、拆放資金分戶賬與總帳、拆借合同是否相符，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否正確。對(duì)利用調(diào)劑、拆放資金科目發(fā)放貸款的，應(yīng)將其調(diào)整到正確科目反映。（3）依據(jù)調(diào)劑、拆放資金逾期時(shí)間、緣由及還款保證等狀況，對(duì)拆借資金風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。4、信貸資產(chǎn)的清查。信貸資產(chǎn)包括各項(xiàng)貸款、投資、待處理抵債資產(chǎn)、貼現(xiàn)、托付及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)等，清查時(shí)既要核對(duì)賬、簿、卡，確保余額相符，還要依據(jù)信用社的信貸資產(chǎn)占用形態(tài)的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行清分，評(píng)價(jià)信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。（1）核對(duì)信貸資產(chǎn)各科目總帳與分戶（統(tǒng)馭）賬、分戶（統(tǒng)馭）賬與分戶（明細(xì)）賬、分戶（明細(xì)）賬與借款憑證（借據(jù)）是否相符。依據(jù)借款憑證（借據(jù)）逐筆與借款合同進(jìn)行查實(shí)，通過(guò)核查，進(jìn)一步完善和規(guī)范借款合同。對(duì)單位和個(gè)人50萬(wàn)元以上（含50萬(wàn)元）的大額貸款逐筆與借款人進(jìn)行清查核對(duì)。凡不在本轄區(qū)的異地貸款（投資）逐筆進(jìn)行函證，未回函或回函未認(rèn)定的貸款，應(yīng)徹底查明緣由。（2）依據(jù)《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施方法》（國(guó)稅發(fā)[2000]101號(hào)）和信貸管理方法的規(guī)定，依據(jù)貸款的期限、用途等核實(shí)科目歸屬是否合規(guī)。對(duì)抵押、質(zhì)押的抵、質(zhì)押物的有效性和合法性進(jìn)行清查，達(dá)不到規(guī)定要求的應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)，否則應(yīng)調(diào)整為信用貸款。對(duì)科目運(yùn)用不當(dāng)、歸屬錯(cuò)誤的貸款按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。（3）對(duì)各種債券、投資要核查其全部權(quán)及持有形式，如持有形式為實(shí)物形式的，應(yīng)清查實(shí)物券的金額、種類，賬實(shí)是否相符；如為代保管單，則應(yīng)審核其是否真實(shí)合規(guī)。對(duì)屬于對(duì)外股權(quán)投資的，應(yīng)核查投資合同和投資原始憑證（或股權(quán)證），確認(rèn)投資的合規(guī)合法性。（4）核查取得抵債資產(chǎn)的手續(xù)是否合規(guī)合法，取得后是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，賬實(shí)是否相符，自用的是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)并做賬務(wù)處理，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)自用的逐筆列出清單；全面清查抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)程序、過(guò)程和變現(xiàn)資金的歸位狀況。對(duì)難以變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)，依據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)重新精確界定，但暫不作賬務(wù)調(diào)整。（5）核查貼現(xiàn)及托付放款手續(xù)是否真實(shí)、完備，業(yè)務(wù)憑證與分戶賬（登記簿）金額是否相符，分戶賬（登記簿）與貼現(xiàn)（托付）單位核對(duì)是否相符。（6）依據(jù)信用社現(xiàn)行貸款占用形態(tài)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)正常、逾期、呆滯、呆帳貸款全面仔細(xì)地清查核實(shí)。凡占用形態(tài)劃分錯(cuò)誤的剛好進(jìn)行調(diào)整，防止因占用形態(tài)劃分不準(zhǔn)而導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度評(píng)價(jià)的偏差。5、銀行承兌匯票墊款的清查。墊款是否為保證金不足的部分，核實(shí)擔(dān)保的有效性和合法性，出現(xiàn)墊款是否依據(jù)逾期貸款管理規(guī)定落實(shí)責(zé)任人清收。6、固定資產(chǎn)的清查。包括運(yùn)用各類資金購(gòu)置、融資性租入和接受捐贈(zèng)形成的固定資產(chǎn)及在建工程。對(duì)固定資產(chǎn)原則上不進(jìn)行價(jià)值重估，但對(duì)固定資產(chǎn)較多且與現(xiàn)行價(jià)值偏離較大的，可報(bào)經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)后，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的《城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資固定資產(chǎn)重估統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行評(píng)估。（1）實(shí)行雙項(xiàng)檢查的方法，即先以賬查卡（登記簿），以卡查物，再以物查卡，以卡查賬，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)逐件進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，做到賬、卡、物三者相符。（2）依據(jù)國(guó)稅法[1996]232號(hào)、魯國(guó)稅所[1998]74號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，對(duì)在清產(chǎn)核資過(guò)程中，盤盈或無(wú)論何種資金購(gòu)置的固定資產(chǎn)，凡沒(méi)有登記入帳的，報(bào)經(jīng)縣（市）聯(lián)社和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，均應(yīng)納入賬內(nèi)核算，并相應(yīng)記入“資本公積”科目；盤虧的固定資產(chǎn)，記入當(dāng)期損益。1、盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)確定的價(jià)值，相應(yīng)增加固定資產(chǎn)原值和資本公積；2、對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，要明確劃分，分類遞減該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（原值）和累計(jì)折舊，損失（凈值）部分記入營(yíng)業(yè)外支出。（3）對(duì)在建工程（包括未完工和停、緩建工程）應(yīng)核查其有關(guān)立項(xiàng)和審批手續(xù)，屬包工包料的，只查清投資總額、工程進(jìn)度和質(zhì)量等；不包材料的還應(yīng)對(duì)材料、投資等進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。（4）對(duì)融資性租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)核對(duì)與出租方簽訂的融資租賃合同，并納入固定資產(chǎn)科目進(jìn)行核算與管理。7、應(yīng)收款項(xiàng)的清查。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收利息（含待核銷應(yīng)收未收利息）、應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)和其他應(yīng)收款項(xiàng)等。（1）對(duì)應(yīng)收利息的清查依據(jù)《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施方法》（國(guó)稅發(fā)[2000]101號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》（財(cái)金[2002]5號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2002]960號(hào)）和人民銀行總行的有關(guān)文件規(guī)定逐筆查清核算是否正確，有無(wú)多記少記應(yīng)收利息，應(yīng)收利息已形成壞賬的是否按規(guī)定進(jìn)行了壞賬處理。（2）核查應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)是否剛好到位，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用及墊付其他資金，（3）逐筆查清其他應(yīng)收款的具體內(nèi)容，列賬是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備，并與有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行核對(duì)查實(shí)。對(duì)長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和實(shí)際狀況提出處理看法，報(bào)批后予以剛好處理。8、其他資產(chǎn)的清查。其他資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。（1）對(duì)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行清查、核實(shí)。主要是有無(wú)漏記或誤記，已入帳的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確，是否按受益年限和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷。（2）清查遞延資產(chǎn)總分賬務(wù)是否相符，各項(xiàng)目是否按受益年限和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷，計(jì)算是否正確，待攤銷遞延資產(chǎn)加已攤銷遞延資產(chǎn)（已列入成本部分）與原發(fā)生的遞延資產(chǎn)是否相符。（二）負(fù)債的清查1、各項(xiàng)存款的清查。各項(xiàng)存款包括活期、定期存款，財(cái)政性存款，活期、定期儲(chǔ)蓄存款等。（1）核對(duì)存款類各科目總帳與分戶賬（卡片賬）是否相符。（2）對(duì)企事業(yè)單位活期、定期存款采納簽發(fā)對(duì)帳單方式逐戶核對(duì)，核對(duì)不符的要查明緣由，按規(guī)定剛好處理。（3）按人民銀行規(guī)定核查各類存款的合規(guī)性。2、借入、存入、拆入款項(xiàng)的清查，借入、存入、拆入款項(xiàng)包括借入銀行款、借入中心銀行款項(xiàng)、借入支農(nóng)再貸款、同業(yè)存放款項(xiàng)、其他金融機(jī)構(gòu)調(diào)入拆入資金等。對(duì)借入、拆入資金按拆、借合同逐戶逐筆與對(duì)方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行具體核查確認(rèn)（存入資金發(fā)出對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)）。清查借入、拆入行為的合規(guī)性和真實(shí)性以及資金的運(yùn)用是否符合規(guī)定等。3、應(yīng)付款項(xiàng)的清查。應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款項(xiàng)等各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。（1）應(yīng)付利息是否按規(guī)定計(jì)提、運(yùn)用，對(duì)應(yīng)付利息的計(jì)提、支出、結(jié)存進(jìn)行清查，應(yīng)付利息備付率是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（2）清查各項(xiàng)應(yīng)付款的核算是否正確，逐筆與明細(xì)分戶賬進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)，可與債權(quán)人（單位）核實(shí)。（3）逐筆清查其他應(yīng)付款項(xiàng)。對(duì)過(guò)渡性的資金剛好予以清理，對(duì)長(zhǎng)期掛帳的查明債務(wù)性質(zhì)與債權(quán)人（單位）核對(duì)，區(qū)分不同狀況剛好處理。4、其他負(fù)債的清查。對(duì)除上述各項(xiàng)負(fù)債以外的其他負(fù)債清查核算內(nèi)容是否正確，總分賬是否相符。5、聯(lián)行及社內(nèi)往來(lái)資金清查。（1）核對(duì)聯(lián)行各科目賬、卡是否相符，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)逐筆進(jìn)行清查。（2）核對(duì)社內(nèi)往來(lái)，對(duì)分社與管轄社之間的未達(dá)賬項(xiàng)逐筆查清未達(dá)緣由，確保一樣。6、或有資產(chǎn)、負(fù)債的清查。主要清查應(yīng)收承兌匯票和承兌匯票資金反映是否真實(shí)，核算是否正確，對(duì)簽發(fā)的銀行承兌匯票逐筆查實(shí)。（三）全部者權(quán)益的清查1、對(duì)全部者權(quán)益的清查。全部者權(quán)益包括實(shí)收資本、股本金、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)安排。2、實(shí)收資本和股本金的清查。（1）清查2000年以來(lái)實(shí)收資本的增減變動(dòng)狀況，對(duì)實(shí)收資本的性質(zhì)、增減變動(dòng)是否經(jīng)合法的中間機(jī)構(gòu)驗(yàn)資等進(jìn)行查實(shí)，保全信用社的資本。（2）清查2000年以來(lái)股本金，對(duì)法人股東和個(gè)人1萬(wàn)元以上（含1萬(wàn)元）的大戶股東應(yīng)逐戶進(jìn)行上門或函證核對(duì)，一般個(gè)人股金進(jìn)行賬卡核實(shí)。（3）清查自2000年以來(lái)股息和紅利派發(fā)狀況，對(duì)提取、安排和結(jié)余的紅利（股息）進(jìn)行計(jì)算核實(shí)。3、資本公積、盈余公積的清查。資本公積的增減變動(dòng)是否符合有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)有權(quán)部門審批，對(duì)資本公積的增加、削減和構(gòu)成進(jìn)行查實(shí)；對(duì)盈余公積的來(lái)源和計(jì)提比例進(jìn)行核實(shí)。4、利潤(rùn)安排的清查。對(duì)2000年以來(lái)利潤(rùn)安排科目的接轉(zhuǎn)（包括損益類各科目及本年利潤(rùn)科目）狀況進(jìn)行全面核對(duì)，清查未安排利潤(rùn)或待處理屈損的核算是否真實(shí)、正確。（四）表外科目的清查1、表外科目的清查主要包括重要空白憑證、有價(jià)單證、抵押及質(zhì)押有價(jià)物品、逾期貸款應(yīng)收利息，低值易耗品等。2、重要空白憑證、有價(jià)單證的清查。對(duì)重要空白憑證、有價(jià)單證（包括已發(fā)行和未發(fā)行的有價(jià)證券）的名稱、種類、數(shù)量、金額進(jìn)行清查，對(duì)總賬、分戶賬、登記簿進(jìn)行核實(shí)，確保賬賬、帳簿、賬實(shí)相符。3、抵押及質(zhì)押有價(jià)物品的清查。依據(jù)抵押、質(zhì)押貸款合同記載的物品名稱、數(shù)量、金額與登記簿進(jìn)行核對(duì)，并實(shí)地盤查有價(jià)物品是否相符。對(duì)抵押、質(zhì)押有價(jià)物品存在短缺、丟失等問(wèn)題的，剛好按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。4、逾期貸款應(yīng)收利息的清查。結(jié)合信貸資產(chǎn)和表內(nèi)應(yīng)收利息的清查，對(duì)應(yīng)收利息的賬卡進(jìn)行查實(shí)，應(yīng)收利息實(shí)際收回時(shí)是否剛好銷帳。5、低值易耗品的清查。核對(duì)低值易耗品帳目和登記簿，并盤點(diǎn)實(shí)物，審查三者是否一樣。對(duì)清查后盤盈盤虧的按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（五）清產(chǎn)核資的賬務(wù)處理1、為真實(shí)反映信用社經(jīng)營(yíng)狀況，清產(chǎn)核資后，信用社依據(jù)真實(shí)性原則，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)有關(guān)科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，精確反映信用社的資產(chǎn)、負(fù)債和財(cái)務(wù)狀況。對(duì)過(guò)去的財(cái)務(wù)不實(shí)，本次查清后予以調(diào)整。對(duì)此次清產(chǎn)核資中虛報(bào)或瞞報(bào)的，肅穆查處。要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁弄虛作假。2、依據(jù)國(guó)稅發(fā)[1996]232號(hào)和魯國(guó)稅所[1998]74號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，對(duì)清產(chǎn)核資中盤盈或轉(zhuǎn)入用其他資金購(gòu)置的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄，盤盈或轉(zhuǎn)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)—盤盈固定資產(chǎn)重置價(jià)值貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—盤盈固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷待處理財(cái)產(chǎn)損益時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—盤盈固定資產(chǎn)貸：資本公積—盤盈固定資產(chǎn)3、盤虧固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄，盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益