2021年陜西省西安市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列項目中，能同時影響資產和負債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設備C.收回應收賬款D.支付股票股利

2.甲企業以其持有的一項長期股權投資換取乙企業的一項無形資產，該項交易中不涉及補價。假定該項交易具有商業實質。甲企業該項長期股權投資的賬面價值為90萬元。公允價值為100萬元。乙企業該項無形資產的賬面價值為80萬元。公允價值為l00萬元。甲企業在此項交易中發生了5萬元稅費。甲企業換入的該項無形資產入賬價值為（）萬元

A.90B.80C.105D.85

3.

第

4

題

下列各項中，不屬于單位和個人違反財政收入票據管理規定的行為有（）。

4.對于長期股權投資采用成本法進行后續核算,下列被投資單位發生的經濟業務,投資單位需要進行會計核算的是（）。

A.宣告發放現金股利B.實現凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發股票

5.第

9

題

“應付賬款”明細賬中若有借方余額，應計人資產負債表中的項目是（）。

A.預收款項B.應付賬款C.預付款項D.其他應收款

6.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定對于該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產的計稅基礎為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

7.

第

6

題

A公司擁有一棟寫字樓，用于本公司辦公。2010年1月1日，A公司與B公司簽訂經營租賃協議，將該寫字樓整體出租給B公司使用，租賃期開始日為2010年1月1日，年租金為400萬元，為期3年。當日．該寫字樓的賬面余額為3500萬元，已計提折舊1000萬元，公允價值為1800萬元，且預計其公允價值能夠持續可靠取得。2010年底，該項投資性房地產的公允價值為2400萬元。假定A公司對投資性房地產采用公允價值模式計量，不考慮其他因素，則該項房地產對A公司2010年度損益的影響金額為（）萬元。

8.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內兌換商品，當月該購物中心滿足授予積分條件的營業額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據以往的經驗，認為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關因素的影響，那么該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

9.

第

1

題

甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資分別于半年末和年末計提短期資跌價準備，在短期投資出售時同時結轉相應的跌價準備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，準備短期持有；6月30日，該股票市價為每股東1.1元；11月2日，以每股1.4元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關稅費，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。

A.-20B.20C.40D.60

10.第

13

題

甲公司持有B公司30%的普通股權，截止到2006年末該項長期股權投資賬戶余額為280萬元，2007年末該項投資減值準備余額為12萬元，B公司2007年發生凈虧損1000萬元，甲公司對B公司沒有其他長期權益。2007年末甲公司對B公司的長期股權投資科目的余額應為（）萬元。

A.OB.12C.-20D.-8

11.

第

3

題

短期投資持有期間獲得的現金股利，應借記“銀行存款”科目，貸記（）科目。

A.投資收益B.短期投資C.財務費用D.應收股利

12.

第

15

題

甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產品和乙材料。乙材料是專門生產甲產品所需的原料。甲產品期末庫存數量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產品，合同單價為0．05萬元。為生產合同所需的甲產品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產15000件甲產品，賬面成本共計400萬元，預計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發生成本230萬元，預計銷售30000件甲產品所需的稅金及費用為130萬元，預計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則甲公司期末存貨應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

13.

第

8

題

企業的投資性房地產采用公允價值計量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元,2008年應該計提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

14.國庫集中收付制度下，事業單位在年度終了，對于財政直接支付預算指標數大于當年實際支出數之間的差額，應借記的科目是()。

A.財政補助收入B.財政應返還額度C.事業支出D.零余額賬戶用款額度

15.

第

10

題

資產按照現在購買相同或者相似資產所需的支付的現金或現金等價物的金額計量，這是（）會計計量屬性

A.歷史成本B.重置成本C.可變現凈值D.公允價值

16.甲公司經批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數為5期的普通年金現值系數為4.2124，利率為6%、期數為5期的復利現值系數為0.7473。2013年1月1日甲公司發行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

17.下列關于會計政策及其變更的表述中，不正確的是（）

A.會計政策涉及會計原則、會計基礎和具體會計處理方法

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策能夠更好地反映企業的財務狀況和經營成果

D.本期發生的交易或事項與前期相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

18.下列各項關于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

B.如果會計估計變更影響當期的金額較大，應進行追溯調整

C.如果會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間，當影響金額較大時應進行追溯調整

D.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理

19.

20.下列關于會計要素的表述中，正確的是()。

A.負債的特征之一是企業承擔潛在義務

B.資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益

C.利潤是企業一定期間內收入減去費用后的凈額

D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入

二、多選題(20題)21.甲公司2020年2月在上年度財務會計報告批準報出前發現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2018年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2018年應計提折舊200萬元，2019年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2019年度資產負債表“固定資產”項目“年末數”應調減600萬元

B.甲公司2019年度資產負債表“未分配利潤”項目“年末數”應調減的金額為540萬元

C.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為400萬元

D.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為600萬元

22.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權．另以銀行存款支付直接相關費用50萬元，相關手續于當日完成，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業外收入200萬元B.確認財務費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元

23.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產的公允價值減去處置費用后的凈額B.資產的賬面價值減去處置費用后的凈額C.未來現金流量現值D.未來現金流量

24.某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產負債表日后事項的表述中，屬于調整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備

25.第

17

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的是（）。

A.用于繼續加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅

B.一般納稅企業委托加工物資收回時所支付的增值稅

C.發出用于委托加工的物資在運輸途中發生的合理損耗

D.商品流通企業外購商品時所發生的合理損耗

26.2014年甲企業招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2014年12月，甲企業收到政府為鼓勵企業招收殘疾人員而發放的社保和崗位補貼30萬元。當年進行所得稅申報時，稅務機關允許其加計扣除100％殘疾職工工資，共計100萬元。下列關于這筆款項的說法，正確的有（）。

A.加計扣除的工資應確認為與收益相關的政府補助

B.加計扣除的工資不應確認為與收益相關的政府補助

C.2013年甲企業收到政府補助l30萬元

D.2013年甲企業收到政府補助30萬元

27.

第

21

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（）。

28.下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債權人一定會確認債務重組損失

B.債務人一定會確認債務重組收益

C.債務人以存貨清償債務的，應當視同銷售處理，根據“收入”準則相關規定，按存貨的公允價值確認銷售商品收入，同時結轉相應的成本

D.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值。只有在或有應收金額實際發生時，才計入當期損益

29.在除企業合并以外其他方式取得長期股權投資的情況下，下列各項中，應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現金資產的賬面價值

B.投資時支付的不含現金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發放的現金股利

D.投資時支付的相關稅費

30.下列支出中，應作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業保險費支出D.研究與開發費支出

31.權益法核算下在確認應享有的被投資單位的凈利潤時，需要考慮下列哪些因素對被投資單位的凈利潤進行調整()。

A.取得投資時被投資單位固定資產的公允價值與賬面價值之間的差額

B.被投資單位有關長期資產以投資企業取得投資時的公允價值為基礎計算確定的減值準備金額對被投資單位凈利潤的影響

C.被投資單位采用的會計政策和會計期間是否與投資企業一致

D.投資企業與被投資單位之間的內部交易產生的未實現內部交易損益

32.信達公司是小規模納稅人，委托大海公司（增值稅一般納稅人）加工一批應稅消費品，收回后繼續用于加工應稅消費品。針對上述情況，下列各項中應當計入收回的委托加工物資的成本的有（）。

A.加工中實際耗用物資的成本B.支付的加工費用和保險費C.支付的增值稅D.由大海公司代收代繳的消費稅

33.關于企業內部研究開發項目的支出，下列說法中正確的有（）。

A.企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出

B.企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益

C.企業內部研究開發項目開發階段的支出，應確認為無形資產

D.對于同一項無形資產在開發過程中達到資本化條件之前已經費用化計入當期損益的支出不再進行調整

34.下列各項中，應計入管理費用的有（）。

A.發生的排污費B.發生的礦產資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.發生的業務招待費

35.

第

16

題

下列事項中，需通過資本公積核算的有（）。

36.

第

21

題

下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用

D.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出

37.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）．

A.預計總成本超過總收入的部分，應提取損失準備，并計入當期損益

B.企業因提前竣工收到的獎勵款，應計入合同收入

C.因訂立合同發生的差旅費，能夠單獨區分和可靠計量且合同可能訂立的，發生時即計入合同成本

D.施工生產過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構成合同成本

38.某公司于2010年12月31日對其下屬的某酒店進行減值測試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司擬于2011年3月對酒店進行全面改造，預計發生改造支出2000萬元，改造后每年可增加現金流量1000萬元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對子公司人員的收費均按低于市場價30%的折扣價結算。公司為減值測試目的而預測酒店未來現金流量時，下列處理中不正確的有()。

A．將改造支出2000萬元調減現金流量

B．將每年600萬元的貸款利息支出調減現金流量

C．將改造后每年增加的現金流量1000萬元調增現金流量

D．將向子公司人員的收費所導致的現金流人按照市場價格預計

39.下列業務中，可在發出商品時確認收入的有（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品，無法估計退貨可能性

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預收貨款方式銷售商品

D.按照公允價值達成的、認定為經營租賃的售后租回交易

40.下列各項中，應計入在建工程項目成本的有（）

A.總額法下，為在建工程項目取得的財政專項補貼

B.建造期間工程物資盤虧凈損失

C.建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金

D.在建工程試運行收入

三、判斷題(20題)41.活躍市場中未經調整的相同資產或負債的報價，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

42.合并財務報表就是直接將母公司和子公司個別財務報表中的項目金額相加。（）

A.是B.否

43.無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的非貨幣性資產。（）

A.是B.否

44.投資方持有子公司投資均應當采用成本法核算。()

A.是B.否

45.企業取得綜合性項目政府補助同時包含與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助，如果難以區分的，企業應當將其整體歸類為與資產相關的政府補助進行處理。（）

A.是B.否

46.與資產相關的政府補助，相關資產在使用壽命結束前被處置的，尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉入資產處置當期的收益。（）

A.是B.否

47.

第

31

題

長期股權投資核算從權益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現金股利，投資企業應確認為投資收益。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.

第

27

題

采用權益法核算，被投資企業發生盈虧，投資企業應于會計期末按持股比例相應調整長期股權投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

50.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應在相關的廣告或商業行為開始出現于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

51.非同一控制下的企業合并中因資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。（）

A.是B.否

52.企業合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，企業會計準則中規定不確認相關遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

53.以無形資產抵償債務的，影響債務人營業外收入的金額為抵債資產公允價值與抵償債務賬面價值的差額。()

A.是B.否

54.“可理解性”原則要求企業編制財務報告應當清晰明了，易于理解。()

A.是B.否

55.企業發生會計政策變更應在追溯調整法和未來適用法中選擇進行會計處理。()

A.是B.否

56.銷售材料結轉的存貨跌價準備應沖減資產減值損失。（）

A.是B.否

57.政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項不屬于政府補助。（）

A.是B.否

58.資產負債表日后事項指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.企業在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核時，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當進行追溯調整。（）

A.正確B.錯誤

四、綜合題(5題)61.A公司為上市公司，增值稅稅率為l7％。2014年1月31日A公司銷售一批商品給B公司，形成應收賬款8190萬元。因B公司資金周轉發生困難，至2014年12月31日A公司尚未收回該貨款。經過協商，B公司與A公司進行債務重組，其相關資料如下：(1)B公司以一臺設備抵償部分債務，該設備的賬面原價為420萬元，累計折舊為70萬元，計提的減值準備28萬元，公允價值為350萬元。以銀行存款支付清理費用l4萬元。該設備于2014年12月31日運抵A公司。(2)B公司向A公司增發2800萬股普通股抵償部分債務，所發行股票每股面值為l元，每股市價為2元。B公司于2014年12月31日辦理了有關增資批準手續，并向A公司出具了出資證明。A公司獲得的股份占B公司全部股權的30％，對B公司具有重大影響。當日B公司可辨認凈資產的公允價值為l9000萬元(與賬面價值相等)。(3)免除債務680．5萬元。(4)將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日，延期期間每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司從B公司購入一臺設備，作為管理用固定資產核算。買價為1000萬元，成本為800萬元。A公司預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2015年12月31日B公司可供出售金融資產公允價值上升200萬元。假設B公司當年實現凈利潤2000萬元，未分配現金股利。(6)2016年1月1日A公司從B公司的原股東甲公司手中購人其40％的股份，支付現金7000萬元，至此能夠控制B公司的生產經營決策。在取得投資前，A公司與甲公司不存在關聯方關系。(7)2016年6月1日，A公司將上述股權投資與乙公司的一條生產線進行交換，當日A公司長期股權投資的公允價值為l4500萬元，乙公司生產線的公允價值為13000萬元，A公司另向乙公司支付補價710萬元。要求：(1)分別計算A公司和B公司的債務重組損失和債務重組利得；(2)分別編制A公司和B公司債務重組的會計處理；(3)編制A公司2015年對持有的B公司股票的會計處理；(4)編制A公司2016年對B公司股票投資的會計處理，并計算合并日長期股權投資的賬面價值；(5)編制A公司非貨幣性資產交換的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.甲公司為上市公司，內審部門在審核公司及下屬子公司2012年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出質疑：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產轉讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2012年1月1日至2016年12月31日期間可繼續使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金300萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，己計提折舊750萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為5500萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬元。.1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項，并辦妥辦公樓的產權變更手續。甲公司會計處理：2012年確認營業外支出750萬元，管理費用300萬元。（2）2012年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發的C商品1000件，售價（不含增值稅）為500萬元，增值稅稅額為85萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當日支付全部款項；丁公司有權于收到C商品之日起6個月內無條件退還C商品。2012年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發票，同時，收到丁公司支付的款項585萬元。該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計退貨的可能性。甲公司對上述交易的會計處理為：借:銀行存款585貸：主營業務收入500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85借：主營業務成本400貸：庫存商品400（3）經董事會批準，甲公司2012年10月10日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利的所有權轉讓給乙公司。合同約定，專利權轉讓價格為500萬元，乙公司應于2013年1月10日前支付上述款項；甲公司應協助乙公司于2013年1月20日前完成專利權所有權的轉移手續。甲公司專利權系2007年10月達到預定用途并投人使用，成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日未計提減值準備。2012年度，甲公司對該專利權共攤銷了120萬元，相關會計處理如下：借：管理費用120貸：累計攤銷120（4）2×12年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，2012年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司會計處理如下：借：可供出售金融資產1850貸：持有至到期投資1750投資收益100其他相關資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，涉及的房地產業務未實施營業稅改征增值稅，除增值稅外，不考慮其他相關稅費，不考慮提取盈余公積等因素。要求：根據資料（1）至（4），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關差錯更正的會計分錄（相關差錯按當期差錯更正處理，不要求編制結轉損益的會計分錄）。

63.第

43

題

魯能公司系上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關資料如下：資料（1）：該公司于20×6年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，該辦公樓的原價為2500萬元，預計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規定的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與上述作法相同，當時企業采用的是成本模式進行后續計量。20×9年1月1日，魯能公司根據市場情況判斷該投資性房地產能夠取得可靠的公允價值，遂決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓20×9年1月1日的公允價值為2400萬元。20×9年12月31日，該辦公樓的公允價值為2450萬元。假定20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料（2）：魯能公司20×6年12月20日購入一臺管理用設備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10/年，預計凈殘值為10萬元，按年數總和法計提折舊。由于固定資產所含經濟利益預期實現方式的改變和技術因素的原因，已不能繼續按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。魯能公司于20×9年1月1日將設備的折舊方法改為年限平均法，將設備的折舊年限由原來的10年改為8年。預計凈殘值為10萬元。

要求：（1）根據資料（1）：①編制魯能公司20×9年1月1日會計政策變更的會計分錄。

②將20×9年1月1日資產負債表部分項目的調整數填人下表。

20×9年1月1日資產負債表部分項目的調整數

項目金額（萬元）調增（+）調減（一）投資性房地產遞延所得稅資產遞延所得稅負債盈余公積未分配利潤

③編制20×9年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄；

④計算20×9年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的余額及發生額（注明借貸方）。

（2）根據資料（2）：

①計算上述設備20×7年和20×8年計提的折舊額；

②計算上述設備20×9年計提的折舊額

③計算上述會計估計變更對20×9年凈利潤的影響。

64.(6)計算20×8年應計提的折舊額。

65.2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協議，將一棟經營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關資料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準備出租給乙公司，擬采用成本模式進行后續計量，預計尚可使用46年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達到預定可使用狀態時的賬面原價為1970萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。

(2)2011年1月1日，預收當年租金240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認為其他業務收入，并結轉相關成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關的會計信息，將投資性房地產的后續計量從成本模式轉換為公允價值模式，當日，該寫字樓的公允價值為2000萬元。

(4)2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為2150萬元。

(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉困難，將該寫字樓出售給丙企業，價款為2100萬元，款項已收存銀行。

甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉換為投資性房地產的會計分錄。

(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認租金收入和結轉相關成本的會計分錄。

(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產的后續計量由成本模式轉換為公允價值模式的相關會計分錄。

(4)編制甲公司2013年12月31日確認公允價值變動損益的相關會計分錄。

(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產時的相關會計分錄。

(采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產應寫出必要的明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.A【答案】A

【解析】賒購商品時資產和負債同事增加，選項A正確；接受投資者投入設備會引起資產和所有者權益同時增加，選項B不正確；收回應收賬款屬于資產內部的增減變化，選項C不正確；支付股票股利屬于所有者權益內部項目發生變化，選項D不正確。

2.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.B考核財政收入票據管理規定的行為種類。選項B是將財政資金或其他公款私存私放的行為。

4.A選項B、C和D投資單位均無需進行賬務處理。

5.C“應付賬款”明細賬借方余額其本質是預付的賬款，應在資產負債表的“預付款項”項日中反映。

6.B該項固定資產2011年12月31日的計稅基礎=500-500×2/20=450（萬元）。

7.C

8.C該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

9.D本題的會計分錄：

借：短期投資1.3×200

貸：銀行存款1.3×200

借：投資收益（1.3－1.1）×200

貸：短期投資跌價準備（1.3－1.1）×200

借：銀行存款1.4×200

短期投資跌價準備0.2×200

貸：短期投資1.3×200

投資收益（倒擠）0.3×200

因為題目中要求的是甲公司出售該股票所發生的投資收益，所以僅僅計算的是轉讓時產生的投資收益0.3×200＝60，不包括計提短期投資跌價準備時產生的投資損失0.2×200＝40，所以甲公司出售該股票所發生的投資收益＝0.3×200＝60。

10.B企業會計準則規定，投資企業確認被投資單位發生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業負有承擔額外損失義務的除外。長期股權投資的賬面價值一長期股權投資科目的余額一長期投資減值準備科目的余額，即長期股權投資賬面余額應沖減到長期股權投資減值準備余額的數額為止。

11.B短期投資收到現金股利沖減投資成本。

12.B該公司的兩項存貨中，甲產品的銷售合同數量為30000件，庫存數量只有一半，則已有的庫存產成品按合同價格為基礎確定預計可變現凈值，即0．05萬元。甲產品的可變現凈值=(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，成本為675萬元，可變現凈值大于成本，因此，甲產品沒有發生減值。

用乙材料生產的甲產品的可變現凈值為(15000×0．05-130/2)=685(萬元)，用乙材料生產的甲產品的成本=400+230=630(萬元)，可變現凈值大于成本，所以用材料生產的產品也不需要計提減值。

13.A采用公允價值模式計量的投資性房地產不計提折舊。

14.B年度終了，對于財政直接支付預算指標數大于當年實際支出數之間的差額，事業單位應借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政補助收入”科目。

15.B這是重置成本的概念

【該題針對“重置成本”知識點進行考核】

16.A可轉換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

17.B選項ACD表述均正確，選項B表述錯誤，會計政策變更并不意味著以前的會計政策是錯誤的，而是采用變更后的會計政策會使得會計信息更加具有可靠性和相關性。

綜上，本題應選B。

18.D【答案】D

【解析】會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理。

19.D

20.B資產是指由企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源;負債，是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務;收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入;利潤是企業經營效果的綜合反映，也是其最終成果的具體體現，是收入減去費用之后的凈額、以及直接計入所有者權益的利得與損失。

21.ABC甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為2019年的折舊額400萬元，不包括2018年的折舊金額200萬元。

22.ACD甲公司取得長期股權投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬元)，享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=14000×30％=4200(萬元)，前者小于后者，產生負商譽，差額計入營業外收入；2021年年末，甲公司確認乙公司實現的凈利潤份額=2000×30％=600(萬元)，計入投資收益；2021年年末，甲公司確認乙公司其他綜合收益變動份額=100×30％=30(萬元)。

23.AC可收回金額是按照資產的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現金流量現值兩者較高者確定的。

綜上，本題應選AC。

24.BCD【解析】選項A屬于2014年當年的正常事項。

25.CD委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后用于連續生產應稅消費品情況下應計入“應交稅費--應交消費稅”科目借方，不計入存貨成本。選項B，一般納稅人委托加工物資收回時所支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不應計入存貨成本。選項C，發出材料用于委托加工，其在運輸途中發生的合理損耗部分，應作為委托加工物資成本的一部分加以計入。選項D，商品流通企業外購商品所發生的合理損耗，根據《企業會計準則》應計入存貨的成本。

【該題針對“外購存貨的初始計量”,“委托加工存貨的初始計量”知識點進行考核】

26.BD【解析】選項A、B，加計扣除工資即增加計稅抵扣額，政府并未直接轉移資產給企業，因此不屬于政府補助；選項D，甲企業收到政府為鼓勵企業招收殘疾人員而發放的社保和崗位補貼屬于財政撥款，應確認為政府補助。

27.ABCD采購人員的差旅費應該計入當期管理費用，不應計入存貨的成本。

28.BCD選項A表述錯誤，重組債權的賬面余額與取得資產公允價值之間的差額＜計提的減值準備時，說明債權人前期計提的壞賬準備過多，應當抵減當期資產減值損失，不確認債務重組損失；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應選BCD。

29.BD【答案】BD。解析：企業合并以外方式以非現金資產投資，應以投出非現金資產的公允價值及投資時的相關稅費作為長期股權投資的成本，選項A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發放的現金股利應確認為應收股利，選項C不正確。

30.BCD捐贈支出是營業外支出。

31.ABCD

32.ABC收回后用于繼續加工應稅消費品時受托方代收代繳消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，用以抵扣后續應稅消費品的消費稅。

33.ABD【答案】ABD

【解析】開發階段的支出，如果企業能夠證明開發支出符合無形資產的定義及相關確認條件，則可將其資本化，否則，計入當期損益（管理費用），選項C不正確。

34.ABD解析：選項C，應記入“營業外支出”科目。

35.ABC選項D，交易性金融資產在資產負債表日的公允價值變動計入公允價值變動損益，不影響資本公積。

36.AC下列費用應當在發生時確認為當期損益，不計入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；(2)倉儲費用(不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用)；(3)不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出。

37.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.ABC答案】ABC

【解析】預計資產未來現金流量應當考慮的因素：(l)以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現金流量；(2)預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量；(3)對通貨膨脹因素的考慮應當和折現率相一致；(4)內部轉移價格應當予以調整。所以，選項D不正確。

39.BCD解析：本題考核收入確認的時間。選項A，試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權上的主要風險和報酬并沒有轉移給買方，發出商品時不確認收入。

40.BD自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。

選項A不計入，總額法下，為在建工程項目取得的財政專項補貼應計入遞延收益，待相關資產可供使用時起，在相關資產計提折舊或攤銷時，采用合理、系統的方法將遞延收益分期計入損益，不影響在建工程項目成本；

選項B計入，建設期間發生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，增加所建工程項目的成本或沖減所建工程項目的成本；

選項C不計入，建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金應當計入土地使用權的成本，即無形資產成本；

選項D計入，在建工程試運行取得的收入沖減所建工程項目的成本。

綜上，本題應選BD。

41.Y活躍市場中未經調整的相同資產或負債的報價，屬于第一層次輸入值。

42.N編制合并財務報表需要在母公司和子公司個別財務報表的基礎上，考慮內部交易等項目對集團內部經濟業務的重復因素予以抵銷。

43.N無形資產，是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

44.N投資方持有子公司投資一般均應當采用成本法核算，但投資方為投資性主體且子公司不納入其合并財務報表范圍的除外。

45.N企業取得綜合性項目政府補助同時包含與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助,如果難以區分的,企業應當將其整體歸類為與收益相關的政府補助進行處理。

46.Y

47.N長期股權投資核算從權益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現金股利，屬于已經計入投資賬面價值的，作為新的投資成本的收回，沖減長期投資的賬面價值。

48.Y

49.Y會計期末，被投資企業發生盈虧，引起其所有者權益總額相應的發生變化，因此投資企業應于會計期末按投資比例相應調整長期股權投資賬面價值，同時計人“投資收益”賬戶。

50.Y

51.Y

52.Y如果按照稅法規定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異。但是，商譽是一項剩余值，確認遞延所得稅負債會增加商譽的入賬金額，而商譽的入賬金額的增加又會形成新的應納稅暫時性差異，這樣會導致循環往復，沒有終結。因此，企業合并中產生的商譽不確認相關遞延所得稅負債。

因此，本題表述正確。

如果是應稅合并，稅法認可公允價值，會計按照公允價值入賬，合并時點不產生暫時性差異，也沒有遞延所得稅的確認。

53.N以無形資產抵償債務的，影響營業外收入的金額還應考慮抵債資產公允價值大于賬面價值的差額。

54.Y

55.N會計政策變更一般應采用追溯調整法進行會計處理，如果會計政策變更累積影響數不切實可行的應采用未來適用法。

56.N企業計提了存貨跌價準備，如果其中該部分存貨已經銷售，則企業應當在結轉銷售成本時，同時結轉對其已計提的存貨跌價準備，沖減銷售成本，主營（其他）業務成本。注意與以前減記存貨價值的影響因素消失時區分，后者沖減資產減值損失。

因此，本題表述錯誤。

57.N政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。

因此，本題表述錯誤。

58.Y資產負債表日后事項指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項。即資產負債表日后事項肯定對企業財務狀況和經營成果具有一定影響（既包括有利影響也包括不利影響）。若某些事項的發生對企業并無任何影響，如購買設備，那么，那些事項既不是有利事項也不是不利事項，也就不屬于準則所稱資產負債表日后事項。

因此，本題表述正確。

59.N

60.N這種情況，一般不需要進行追溯調整，只需要按照當前最佳估計數調整預計負債的金額，同時計入當期損益即可。

61.(1)A公司債務重組損失=8190一350—350×17％一2800×2一(8190—350—350×17％一5600—680．5)=680．5(萬元)B公司債務重組利得=680．5萬元(2)A公司的會計處理：借：長期股權投資——投資成本5600固定資產350應交稅費——應交增值稅(進項稅額)59．5應收賬款——債務重組1500(8190-350-350×17％一5600-680．5)營業外支出——債務重組損失680．5貸：應收賬款8190借：長期股權投資——投資成本100(19000×30％-5600)貸：營業外收入100B公司的會計處理：借：固定資產清理336累計折舊70固定資產減值準備28貸：固定資產420銀行存款l4借：應付賬款8190貸：固定資產清理336應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)59．5應付賬款——債務重組1500股本2800資本公積——股本溢價2800營業外收入——債務重組利得680．5——非流動資產處置利得14(3)B公司調整后的凈利潤=2000一(1000一800)+(1000-800)／10×9／12=1815(萬元)A公司應確認的投資收益=1815×30％=544．5(萬元)借：長期股權投資——損益調整544．5——其他綜合收益60(200×30%)貸：投資收益544．5其他綜合收益60(4)新增投資的處理為：借：長期股權投資7000貸：銀行存款7000長期股權投資由權益法轉為成本法的，不需要追溯調整。合并日A公司持有B公司長期股權投資的賬面價值=5600+100+544．5+60+7000=13304．5(萬元)(5)A公司非貨幣性資產交換的會計處理為：借：固定資產13000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2210貸：長期股權投資13304．5銀行存款710投資收益1195．5借：其他綜合收益60貸：投資收益60

62.【答案】

(1)資料（1)會計處理不正確。

理由：對于售后租回交易形成經營租賃的情況，該交易不是按照公允價值達成的，售價低于資產的公允價值，并且該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償，應將其遞延，并按與確認租金費用相一致的方法分攤于預計的資產使用期內。

更正會計處理如下：

借：遞延收益——未實現售后租回損益750

貸：營業外支出750[(6000-750)-4500]

借：管理費用150(750/5)

貸：遞延收益——未實現售后租回損益150

(2)資料（2)會計處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品，如不能根據以往經驗確定退貨可能性，發出商品時風險和報酬未發生轉移，不應確認收入和結轉成本。

更正會計處理如下：

借：主營業務收入500

貸：預收賬款500

借：發出商品400

貸：主營業務成本400

(3)事項（3)會計處理不正確。

理由：持有待售的無形資產從劃歸為持有待售之日起不再攤銷，應按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

該專利權至2x12年9月30日累計攤銷=1200+10x5=600(萬元），賬面價值=12〇0-600=600(萬元），2xl2年1~9月份攤銷額=1200/10x9/12=90(萬元），應計提減值準備=600-500=100(萬元）。

更正會計處理如下：

借：資產減值損失100

貸：無形資產減值準備100

借：累計攤銷30(120-90)

貸：管理費用30

(4)事項（4)的會計處理不正確。

理由：甲公司因持有至到期投資處置部分的金額較大，且不屬于企業會計準則中所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資，應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續計量，剩余部分投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權益。

更正會計處理如下：

借：投資收益100

貸：資本公積100

63.(1)①編制會計政策變更的會計分錄至20×9年1月1日該辦公樓已提折舊=2500÷25×2=200（萬元），該辦公樓的賬面凈值=2500-200=2300（萬元），計稅基礎=2500-2500÷25×2=2300（萬元），改成公允價值計量后辦公樓的賬面價值為2400萬元，20×9年1月1El該辦公樓產生應納稅暫時性差異=2400-2300=100（萬元）。應確認遞延所得稅負債=100×25%=25（萬元）。會計分錄如下：

借：投資性房地產一成本2400

投資性房地產累計折舊200

貸：投資性房地產2500

遞延所得稅負債25

利潤分配—未分配利潤75

借：利潤分配一未分配利潤7.5

貸：盈余公積7.5

②填表

20×9年1月1日資產負債表部分項目的調整數項目金額(萬元)調增(+)調減(一)投資性房地產+100遞延所得稅資產O遞延所得稅負債4-25盈余公積+7.5未分配利潤+67.5③編制20×9年12月31El投資性房地產：公允價值變動的會計分錄。

借：投資性房地產一公允價值變動50

貸：公允價值變動損益50

④計算20×9年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的余額及發生額。

20×9年12月31日該辦公樓的計稅基礎：2500—2500÷25×3=2200(萬元)，賬面價值為2450萬元，應納稅暫時性差異的余額=2450—2200=250(萬元)，遞延所得稅負債余額一250×25%=62.5(萬元)，20×9年遞延所得稅負債發生額=62.5—25=37.5(萬元)(貸方)。

(2)

①計算設備20×7年和20×8年計提的折舊額20×7年計提的折舊額=(230—10)×10/55=40(萬元)

20×8年計提的折舊額(230—10)×9/55=36(萬元)

②計算設備20×9年計提的折舊額

20×9年1月1日設備的賬面凈值=230—40一36=154(萬元)

20×9年計提的折舊額=(154—10)÷(8—2)=24(萬元)

③計算會計估計變更對20N9年凈利潤的影響：

按原會計估計，設備20N9年計提的折舊額=(230—10)×8/55=32(萬元)

上述會計估計變更使2009年凈利潤增加=(32—24)×(1—25%)=6(萬元)

64.【答案】

(1)編制固定資產安裝及安裝完畢的有關會計分錄：

①支付設備價款、增值稅、運輸費等：

借：在建工程－安裝工程

(3900+663+125.29)4688.29

貸：銀行存款4688.29

②領用原材料：

借：在建工程－安裝工程424.71

貸：原材料363

應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)

61.71

③支付分包工程款：

借：在建工程－安裝工程615

貸：銀行存款615

④支付安裝工人薪酬：

借：在建工程－安裝工程72

貸：應付職工薪酬72

借：應付職工薪酬72

貸：銀行存款72

⑤設備安裝完畢達到預定可使用狀態：

借：固定資產

(4688.29+424.71+615+72)5800

貸：在建工程5800

(2)計算20x6年折舊額并編制會計分錄：

20×6年折舊額=(5800－200)÷10×3/12=140(萬元)

借：制造費用140

貸：累計折日140

(3)計算20×7年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄：

20×7年折舊額=(5800－200)÷10=560(萬元)

20×7年應計提的固定資產減值準備=(5800－140－560)－4500=600(萬元)

借：資產減值損失600

貸：固定資產減值準備600

(4)計算設備改擴建前20×8年的折舊額：

20×8年折舊額=[(4500－300)/(10×12－3－12)]×4=160(萬元)

(5)編制有關固定資產改擴建的會計分錄：

借：在建工程4340

累計折舊(140+560+160)860

固定資產減值準備600

貸：固定資產5800

借：預付賬款1500

貸：銀行存款1500

借：在建工程1560

貸：銀行存款60

預付賬款1500

借：在建工程200

貸：銀行存款200

借：銀行存款100

貸：在建工程100

借：固定資產6000

貸：在建工程6000

(6)計算20×8年應計提的折舊額：

20×8年應計提的折舊額=160+(6000－300)×5/15×5/12=951.67(萬元)65.(1)2010年12月31日：

借：投資性房地產1970

累計折舊[(1970-20)／50×4]156

貸：固定資產1970

投資性房地產累計折舊156

(2)每月應計提的折舊額=(1970-20)／50／12=3．25(萬元)

每月應確認的租金收入=240／12=20(萬元)

1月1日預收租金：

借：銀行存款240

貸：預收賬款240

1月31日確認租金收入并結轉相關成本：

借：預收賬款20

貸：其他業務收入20

借：其他業務成本3．25

貸：投資性房地產累計折舊3．25

(3)2012年12月31日：

借：投資性房地產——成本2000

投資性房地產累計折舊[(1970-20)／50×6]234

貸：投資性房地產1970

利潤分配——未分配利潤237．6

盈余公積26．4

(4)2013年12月31日：

借：投資性房地產——公允價值變動150

貸：公允價值變動損益150

(5)2014年1月1日：

借：銀行存款2100

貸：其他業務收入2100

借：其他業務成本2150

貸：投資性房地產——成本2000

——公允價值變動150

借：公允價值變動損益150

貸：其他業務成本150

2021年陜西省西安市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列項目中，能同時影響資產和負債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設備C.收回應收賬款D.支付股票股利

2.甲企業以其持有的一項長期股權投資換取乙企業的一項無形資產，該項交易中不涉及補價。假定該項交易具有商業實質。甲企業該項長期股權投資的賬面價值為90萬元。公允價值為100萬元。乙企業該項無形資產的賬面價值為80萬元。公允價值為l00萬元。甲企業在此項交易中發生了5萬元稅費。甲企業換入的該項無形資產入賬價值為（）萬元

A.90B.80C.105D.85

3.

第

4

題

下列各項中，不屬于單位和個人違反財政收入票據管理規定的行為有（）。

4.對于長期股權投資采用成本法進行后續核算,下列被投資單位發生的經濟業務,投資單位需要進行會計核算的是（）。

A.宣告發放現金股利B.實現凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發股票

5.第

9

題

“應付賬款”明細賬中若有借方余額，應計人資產負債表中的項目是（）。

A.預收款項B.應付賬款C.預付款項D.其他應收款

6.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定對于該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產的計稅基礎為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

7.

第

6

題

A公司擁有一棟寫字樓，用于本公司辦公。2010年1月1日，A公司與B公司簽訂經營租賃協議，將該寫字樓整體出租給B公司使用，租賃期開始日為2010年1月1日，年租金為400萬元，為期3年。當日．該寫字樓的賬面余額為3500萬元，已計提折舊1000萬元，公允價值為1800萬元，且預計其公允價值能夠持續可靠取得。2010年底，該項投資性房地產的公允價值為2400萬元。假定A公司對投資性房地產采用公允價值模式計量，不考慮其他因素，則該項房地產對A公司2010年度損益的影響金額為（）萬元。

8.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內兌換商品，當月該購物中心滿足授予積分條件的營業額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據以往的經驗，認為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關因素的影響，那么該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

9.

第

1

題

甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資分別于半年末和年末計提短期資跌價準備，在短期投資出售時同時結轉相應的跌價準備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，準備短期持有；6月30日，該股票市價為每股東1.1元；11月2日，以每股1.4元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關稅費，甲公司出售該股票形成的投資收益為（）萬元。

A.-20B.20C.40D.60

10.第

13

題

甲公司持有B公司30%的普通股權，截止到2006年末該項長期股權投資賬戶余額為280萬元，2007年末該項投資減值準備余額為12萬元，B公司2007年發生凈虧損1000萬元，甲公司對B公司沒有其他長期權益。2007年末甲公司對B公司的長期股權投資科目的余額應為（）萬元。

A.OB.12C.-20D.-8

11.

第

3

題

短期投資持有期間獲得的現金股利，應借記“銀行存款”科目，貸記（）科目。

A.投資收益B.短期投資C.財務費用D.應收股利

12.

第

15

題

甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2007年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：甲產品和乙材料。乙材料是專門生產甲產品所需的原料。甲產品期末庫存數量有15000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價格580萬元。該公司已于2007年5月18日與乙公司簽訂購銷協議，將于2008年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產品，合同單價為0．05萬元。為生產合同所需的甲產品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產15000件甲產品，賬面成本共計400萬元，預計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發生成本230萬元，預計銷售30000件甲產品所需的稅金及費用為130萬元，預計銷售庫存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為30萬元，則甲公司期末存貨應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

13.

第

8

題

企業的投資性房地產采用公允價值計量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元,2008年應該計提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

14.國庫集中收付制度下，事業單位在年度終了，對于財政直接支付預算指標數大于當年實際支出數之間的差額，應借記的科目是()。

A.財政補助收入B.財政應返還額度C.事業支出D.零余額賬戶用款額度

15.

第

10

題

資產按照現在購買相同或者相似資產所需的支付的現金或現金等價物的金額計量，這是（）會計計量屬性

A.歷史成本B.重置成本C.可變現凈值D.公允價值

16.甲公司經批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數為5期的普通年金現值系數為4.2124，利率為6%、期數為5期的復利現值系數為0.7473。2013年1月1日甲公司發行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

17.下列關于會計政策及其變更的表述中，不正確的是（）

A.會計政策涉及會計原則、會計基礎和具體會計處理方法

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策能夠更好地反映企業的財務狀況和經營成果

D.本期發生的交易或事項與前期相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

18.下列各項關于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應采用追溯調整法進行會計處理

B.如果會計估計變更影響當期的金額較大，應進行追溯調整

C.如果會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間，當影響金額較大時應進行追溯調整

D.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理

19.

20.下列關于會計要素的表述中，正確的是()。

A.負債的特征之一是企業承擔潛在義務

B.資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益

C.利潤是企業一定期間內收入減去費用后的凈額

D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入

二、多選題(20題)21.甲公司2020年2月在上年度財務會計報告批準報出前發現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2018年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2018年應計提折舊200萬元，2019年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。

A.甲公司2019年度資產負債表“固定資產”項目“年末數”應調減600萬元

B.甲公司2019年度資產負債表“未分配利潤”項目“年末數”應調減的金額為540萬元

C.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為400萬元

D.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目“本期金額”應調增的金額為600萬元

22.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權．另以銀行存款支付直接相關費用50萬元，相關手續于當日完成，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業外收入200萬元B.確認財務費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元

23.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產的公允價值減去處置費用后的凈額B.資產的賬面價值減去處置費用后的凈額C.未來現金流量現值D.未來現金流量

24.某公司2013年度的財務會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關于資產負債表日后事項的表述中，屬于調整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據表明上年度確認的應收賬款100萬元在報告年度已發生減值，很可能只能收回50％，該項應收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備

25.第

17

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的是（）。

A.用于繼續加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅

B.一般納稅企業委托加工物資收回時所支付的增值稅

C.發出用于委托加工的物資在運輸途中發生的合理損耗

D.商品流通企業外購商品時所發生的合理損耗

26.2014年甲企業招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2014年12月，甲企業收到政府為鼓勵企業招收殘疾人員而發放的社保和崗位補貼30萬元。當年進行所得稅申報時，稅務機關允許其加計扣除100％殘疾職工工資，共計100萬元。下列關于這筆款項的說法，正確的有（）。

A.加計扣除的工資應確認為與收益相關的政府補助

B.加計扣除的工資不應確認為與收益相關的政府補助

C.2013年甲企業收到政府補助l30萬元

D.2013年甲企業收到政府補助30萬元

27.

第

21

題

下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（）。

28.下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債權人一定會確認債務重組損失

B.債務人一定會確認債務重組收益

C.債務人以存貨清償債務的，應當視同銷售處理，根據“收入”準則相關規定，按存貨的公允價值確認銷售商品收入，同時結轉相應的成本

D.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值。只有在或有應收金額實際發生時，才計入當期損益

29.在除企業合并以外其他方式取得長期股權投資的情況下，下列各項中，應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現金資產的賬面價值

B.投資時支付的不含現金股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發放的現金股利

D.投資時支付的相關稅費

30.下列支出中，應作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業保險費支出D.研究與開發費支出

31.權益法核算下在確認應享有的被投資單位的凈利潤時，需要考慮下列哪些因素對被投資單位的凈利潤進行調整()。

A.取得投資時被投資單位固定資產的公允價值與賬面價值之間的差額

B.被投資單位有關長期資產以投資企業取得投資時的公允價值為基礎計算確定的減值準備金額對被投資單位凈利潤的影響

C.被投資單位采用的會計政策和會計期間是否與投資企業一致

D.投資企業與被投資單位之間的內部交易產生的未實現內部交易損益

32.信達公司是小規模納稅人，委托大海公司（增值稅一般納稅人）加工一批應稅消費品，收回后繼續用于加工應稅消費品。針對上述情況，下列各項中應當計入收回的委托加工物資的成本的有（）。

A.加工中實際耗用物資的成本B.支付的加工費用和保險費C.支付的增值稅D.由大海公司代收代繳的消費稅

33.關于企業內部研究開發項目的支出，下列說法中正確的有（）。

A.企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出

B.企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生時計入當期損益

C.企業內部研究開發項目開發階段的支出，應確認為無形資產

D.對于同一項無形資產在開發過程中達到資本化條件之前已經費用化計入當期損益的支出不再進行調整

34.下列各項中，應計入管理費用的有（）。

A.發生的排污費B.發生的礦產資源補償費C.管理部門固定資產報廢凈損失D.發生的業務招待費

35.

第

16

題

下列事項中，需通過資本公積核算的有（）。

36.

第

21

題

下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用

D.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出

37.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）．

A.預計總成本超過總收入的部分，應提取損失準備，并計入當期損益

B.企業因提前竣工收到的獎勵款，應計入合同收入

C.因訂立合同發生的差旅費，能夠單獨區分和可靠計量且合同可能訂立的，發生時即計入合同成本

D.施工生產過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構成合同成本

38.某公司于2010年12月31日對其下屬的某酒店進行減值測試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司擬于2011年3月對酒店進行全面改造，預計發生改造支出2000萬元，改造后每年可增加現金流量1000萬元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對子公司人員的收費均按低于市場價30%的折扣價結算。公司為減值測試目的而預測酒店未來現金流量時，下列處理中不正確的有()。

A．將改造支出2000萬元調減現金流量

B．將每年600萬元的貸款利息支出調減現金流量

C．將改造后每年增加的現金流量1000萬元調增現金流量

D．將向子公司人員的收費所導致的現金流人按照市場價格預計

39.下列業務中，可在發出商品時確認收入的有（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品，無法估計退貨可能性

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預收貨款方式銷售商品

D.按照公允價值達成的、認定為經營租賃的售后租回交易

40.下列各項中，應計入在建工程項目成本的有（）

A.總額法下，為在建工程項目取得的財政專項補貼

B.建造期間工程物資盤虧凈損失

C.建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金

D.在建工程試運行收入

三、判斷題(20題)41.活躍市場中未經調整的相同資產或負債的報價，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

42.合并財務報表就是直接將母公司和子公司個別財務報表中的項目金額相加。（）

A.是B.否

43.無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的非貨幣性資產。（）

A.是B.否

44.投資方持有子公司投資均應當采用成本法核算。()

A.是B.否

45.企業取得綜合性項目政府補助同時包含與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助，如果難以區分的，企業應當將其整體歸類為與資產相關的政府補