2021年湖北省襄樊市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已于2013年1月開工，預計2014年8月完工。最初預計總成本為540萬元，到2013年底，已發生成本378萬元，預計完成合同尚需發生成本252萬元。合同完工進度按照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。在2013年，已辦理結算的工程價款為350萬元，實際收到工程價款320萬元。該項建造合同的結果能夠可靠地估計。該公司在2013年度會計報表中對該項合同披露如下信息中正確的是()。

A.資產負債表中“應收賬款"項目的金額為40萬元

B.利潤表中的“資產減值損失”項目的金額為12萬元

C.利潤表中的“主營業務收入"項目的金額為420萬元

D.資產負債表“存貨’’項下“工程施工’’項目的金額為28萬元

3.2011年6月1日。甲公司以自二級市場購入120萬股乙公司股票（每股8元）。共支付價款960萬元，另支付交易費用3萬元。甲公司將該投資劃分為可供出售金融資產。2011年12月31日，該股票的價格為每股9元。2012年12月31日。乙公司股票的價格為每股5元。甲公司預計乙公司股票的價格將持續下跌。2013年12月31日。乙公司股票的價格為每股6元。假定不考慮其他因素，2012年甲公司利潤表因股票下跌應確認的減值損失是（）萬元。

A.360B.3C.363D.0

4.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）A.無形資產使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同收入的確定變更為完工百分比法，且影響數切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動

D.甲公司2015年實現凈利潤100萬元，當年發現上一年度少計財務費用250萬元

5.

第

10

題

下列各項中，按稅法規定免稅，計算應納稅所得額時要做納稅調減的項目是（）。

A.企業持有的公司債券產生的利息收入

B.企業轉讓其持有的債券產生的凈收益

C.企業轉讓其持有的股票產生的凈收益

D.國債利息收入

6.甲公司2010年2月1日購入待安裝的生產設備一臺，價款1500萬元，增值稅稅額255萬元，均尚未支付。為安裝此設備購入價值50萬元的專用物資一批，增值稅款8．5萬元，簽發一張不帶息商業承兌匯票結算該物資款，期限6個月。安裝工程于3月1日開工，領用所購入的全部專用物資。另外還領用企業生產用的原材料一批，實際成本為10萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資20萬元，企業輔助生產車間為工程提供有關勞務支出10萬元，安裝工程到2010年9月20日完成并交付使用。原先領用的工程物資尚有部分剩余，價值2萬元，可作為本企業庫存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為17%。該設備估計可使用10年，估計凈殘值18萬元，該企業采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊。該項固定資產于2011年度應計提的折舊金額為（）元。

A.317．6B.318C.301．72D.302．1

7.2012年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產價值發生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為（）萬元。

A.700B.1300C.1500D.2800

8.

9.下列各項業務中，最終能引起企業資產和所有者權益總額發生變動的業務是（）

A.支付現金股利B.向銀行借入款項存入銀行存款賬戶C.資本公積轉增資本D.接受資產捐贈

10.2012年1月1日，甲公司向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續服務滿3年，就可以以5元每股購買10萬股甲公司股票。這些期權在授予日的公允價值為18元，第一年有15名管理人員離開公司。預計整個等待期內離職總人數會達到30％。則2012年年末企業貸記“資本公積”()萬元。

A.7800B.8000C.8200D.8400

11.

第

20

題

甲企業向銀行借款150萬元，乙企業為甲企業的貸款提供保證，后經銀行的同意，甲企業將其中的50萬元債務轉讓給丙企業，但是該轉讓行為未經乙企業的書面同意，根據《擔保法解釋》的規定，下列說法中，正確的是（）。

12.

第

10

題

上市公司在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于調整事項的有（）。

A.因發生火災導致存貨嚴重損失

B.上年度售出商品發生退貨

C.因市場匯率變動導致外幣存款嚴重貶值

D.董事會提出現金股利分配方案

13.

第

6

題

下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。

14.某設備的賬面原價為50000：元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4％，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備在第3年應計提的折舊額為（）元。

A.5250B.6000C.6250D.9000

15.

16.某民間非營利組織2019年年初“限定性凈資產”科目的余額為500萬元。2019年年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”1000萬元、“政府補助收入——限定性收入”200萬元，不考慮其他因素，2019年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產為（）萬元。

A.1200B.1500C.1700D.500

17.甲公司通過定向增發普通股1500萬股（每股面值1元，每股公允價值3元）。從乙公司股東處取得乙公司30％的股權。發行股份過程中向承銷商支付傭金及手續費共l00萬元。除發行股份外。甲公司還承擔了乙公司原股東對第三方的債務500萬元（未來現金流量現值）。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可獲得現金股利200萬元。甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.4500B.4700C.4800D.5000

18.第

5

題

下列有關會計主體的表述不正確的是（）。

A.會計主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

B.會計主體必須要有獨立的資金，并獨立編制財務報告對外報送

C.企業的經濟活動應與投資者的經濟活動相區分

D.會計主體可以是獨立的法人，也可以是非法人

19.下列關于無形資產初始計量的表述中，不正確的是（）。

A.接受捐贈取得的無形資產按公允價值計量

B.通過債務重組方式取得的無形資產按公允價值計量

C.外購取得的無形資產按購買發生的實際成本計量

D.自行研究開發取得的無形資產按實際發生的研發支出計量

20.下列對或有事項的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”科目核算，并予以披露

B.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產，應當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經濟利益流入企業

二、多選題(20題)21.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調整年初未分配利潤的有（）。

A.對以前年度收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數無法合理確定的會計政策變更

D.對當期發生的與以前相比具有本質差別的交易或事項采用新的會計政策

22.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年6月10日購入一項需安裝的生產經營用設備，價款為5000萬元，分5年等額支付，安裝過程中領用一批生產用原材料，成本200萬元，公允價值300萬元，發生專業人員服務費5萬元。該設備于2009年8月20日達到預定可使用狀態，但因生產產品所需原料尚未運抵甲公司，該設備一直閑置，至2009年11月16日才正式投產。對于該項固定資產的有關賬務處理，下列說法正確的有()。

A.分期支付的購買價款應按其現值計入固定資產成本

B.安裝過程中領用的生產用原材料應按公允價值確認收入并計入固定資產成本

C.專業人員服務費應計入固定資產成本

D.該設備應從2009年12月開始計提折舊

23.下列事項會引起存貨增減變動的有（）

A.存貨盤虧B.生產產品領用材料C.存貨盤盈D.計提存貨跌價準備

24.

第

18

題

持有至到期投資應具有的特征主要有（）。

A.到期日固定B.回收金額固定或可確定C.企業有明確意圖和能力持有至到期D.有活躍市場

25.關于債務重組，下列說法中，不正確的有()。

A.以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

B.以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其公允價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益

C.以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其賬面價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的賬面價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

D.以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其賬面價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的賬面價值之間的差額，計入當期損益

26.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中，正確的有()。

A.采用托收承付方式銷售商品的，應在收到款項時確認收入

B.采用預收款方式銷售商品的，應在預收貨款時確認為收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，應在發出商品時確認收入；不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不應確認收入，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協議價格而必須進行的程序，可以在發出商品時確認收入

27.下列關于合并財務報表的敘述中，正確的有（）。

A.因同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并現金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表

B.因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.因非同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數

D.母公司在報告期內處置子公司，編制合并資產負債表時，不應當調整合并資產負債表的期初數

28.下列各項中，構成固定資產清理凈損益的有（）。

A.盤盈固定資產發生的修理費用

B.報廢固定資產發生的清理費用

C.轉讓廠房時交納的營業稅

D.自然災害造成的固定資產損失的保險賠償款

29.

第

25

題

下列有關固定資產的表述中，正確的有（）。

30.下列關于企業無形資產攤銷的會計處理中，正確的有（）。

A.持有待售的無形資產不進行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產自可供使用時起開始攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產按照不低于10年的期限進行攤銷

D.對使用壽命有限的無形資產選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間

31.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產，至少應于每年年末進行減值測試

B.無形資產計提的減值準備，在以后期間可以轉回

C.使用壽命不確定的無形資產，不應進行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理

32.關于企業集團內涉及不同企業的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業沒有結算義務或授予本企業職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業具有結算義務且授予本企業職工的是企業集團內其他企業權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

33.下列各項存貨中，其可變現凈值為零的有()。

A.已霉爛變質的存貨

B.已過期且無轉讓價值的存貨

C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨

D.已發生毀損的存貨

34.關于子公司發生超額虧損在合并資產負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權益

B.少數股東有能力承擔的，應將超額虧損總額全部沖減少數股東權益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發生的超額虧損中屬于少數股東的部分，應全部沖減少數股東權益

35.下列項目中，應計入材料采購成本的有()。

A.制造費用B.進口關稅C.運輸途中的合理損耗D.一般納稅人購入材料支付的增值稅

36.

第

21

題

下列經濟業務或事項的會計處理方法不正確的有（）。

A.企業如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目，而一般盤盈存貨的仍然通過待處理財產損溢核算

B.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定

C.企業根據投資性房地產準則確認的采用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入，通過“公允價值變動損益”科目核算

D.土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權的賬面價值轉入在建工程成本，達到預定可使用狀態結轉固定資產并計提折舊

E.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益。交易性金融資產的公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)

37.企業期末編制資產負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有（）。

A.產成品B.半成品C.生產成本D.已發出但不符合收入確認條件的存貨

38.下列關于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現減值跡象，則企業不需對商譽進行減值測試

B.如果沒有出現減值跡象，則企業不需對固定資產進行減值測試

C.如果沒有出現減值跡象，則企業不需對尚未完工的無形資產進行減值測試

D.對于因企業合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產，企業至少應于每年年末進行減值測試

39.甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價值為1800萬元；2008年12月31日，該建筑物的公允價值為1850萬元；2009年12月31日，該建筑物的公允價值為l820萬元；2010年12月31日，該建筑物的公允價值為1780萬元。2011年1月5日將該建筑物對外出售，收到1800萬元存人銀行。不考慮其他因素，甲公司正確的會計處理有()。

A．2007年12月31日投資性房地產的入賬價值為1800萬元

B．2007年12月31日應確認資本公積．200萬元

C．2008年應確認公允價值變動收益50萬元

D．2010年12月31日投資性房地產的賬面價值為1780萬元

40.關于債務重組，下列說法中不正確的有()。

A.以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬而余額與接受的非現金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該籌額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

B.以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其公允價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益

C.以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其賬面價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的賬面價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

D.以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其賬面價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的賬面價值之間的差額，計入當期損益

三、判斷題(20題)41.企業購建的符合借款費用資本化條件的固定資產各部分分別完工，每部分在其他部分繼續建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用資本化。()

A.是B.否

42.財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。（）

A.是B.否

43.

第

27

題

借款費用資本化期間內，一般借款有閑置資金的，利息資本化金額還應扣除一般借款閑置資金產生的利息或收益。（）

A.是B.否

44.因房地產用途發生改變，企業將自用的房地產轉換為投資性房地產后，則不再計提折舊或進行攤銷。（）

A.是B.否

45.會計期末，“非限定性凈資產”科目的借方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產的金額。（）

A.是B.否

46.在很少的情況下，與資產相關的政府補助也可能表現為政府向企業無償劃撥長期非貨幣性資產，企業應當在實際取得資產并辦妥相關受讓手續時按公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

47.業務收支以人民幣以外的貨幣為主的境內企業，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報財務報表時不需要折算為人民幣。（）

A.是B.否

48.

第27題事業單位的固定資產一般不計提折舊，而且事業單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

49.在客戶兌換獎勵積分時。被兌換部分確認為收入的金額應當以被兌換用于換取獎勵的積分數額占預期將兌換用于換取獎勵的積分總數的比例為基礎計算確定。()

A.是B.否

50.

第

26

題

企業已計提減值準備的無形資產的價值如果又得以恢復，則應在已計提減值準備的范圍內將計提的減值損失予以全部或部分轉回。（）

A.是B.否

51.外幣報表折算時，資產負債表中的長期股權投資項目，采用交易發生日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

52.第

32

題

不符合商品銷售收入確認條件但已發出的商品的成本，應當將商品成本在利潤表中反映。（）

A.是B.否

53.資本化期間內，外幣專門借款本金的匯兌差額，應資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應費用化。（）

A.是B.否

54.謹慎原則要求會計核算工作中做到不夸大企業資產、不虛增企業收益。（）√

A.是B.否

55.在子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額時，其余額應全部由母公司負擔，沖減母公司的所有者權益，以體現母公司控制企業所承擔的責任。（）

A.是B.否

56.合并財務報表就是直接將母公司和子公司個別財務報表中的項目金額相加。（）

A.是B.否

57.企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用計入當期損益。()

A.是B.否

58.在企業負債金額既定的情況下，企業本期所有者權益的增減額就是企業當期實現的利潤額或（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.長期借款應采用攤余成本進行后續計量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.就資料(4)所述的交易或事項，判斷其交易性質并說明理由，并編制甲公司201年相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.第

38

題

大地股份有限公司(本題下稱大地公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%，產品價格為不含增值稅額。大地公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產負債表債務法核算。大地公司2008年度財務報告于2009年3月31日經董事會批準對外報出。大地公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，大地公司2008年度的所得稅費用尚未計算，利潤尚未進行分配。大地公司2008年12月3113編制的2008年度“利潤表”有關項目的“本年累計數”欄有關金額如下：

利潤表

與上述“利潤表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：

④大地公司自2008年1月1日起，將某一生產用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為

15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，大地公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經復核，該固定資產使用壽命的預期數與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為5400萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設備已使用3年，已提折舊1350萬元，未計提減值準備。

假定按稅法規定，該生產設備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預計使用年限為12年。用當年該設備生產的產品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

(2)2008年11月1日，大地公司與M公司簽訂購銷合同。合同規定：M公司購人大地公司

100件某產品，每件銷售價格為45萬元。大地公司已于當日收到M公司貨款并交付銀行辦理收

款。該產品已于當日發出，每件銷售成本為36元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定大地公司于2009年3月31日按每件27萬元的價格購回全部該產品。大地公司將此項交易額4500萬元確認為2008年度的主營業務收入和主營業務成本，并計人利潤表有關項目。

假定按稅法規定，因商品售后回購業務而計提的利息費用，不允許稅前扣除。

③2008年，大地公司著手研究開發一項新技術。研究開發過程中發生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計600萬元，其中費用化支出405萬元。至2008年末該技術尚未達到預定用途。大地公司上述研究開發過程中發生的支出600萬元，2008年末在“研發支出——費用化支出”科目余額405萬元、“研發支出——資本化支出”科目余額195萬元。

稅法規定，企業發生的研究開發支出可稅前加計扣除，即一般可按當期實際發生的研究開發支出的150%加計扣除。

④大地公司2008年1月1日開始對公司辦公樓進行裝修，裝修過程中發生材料、人工等費

用共計810萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間為2015

年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預計尚可使用年限為6年，預計可收回金額為

900萬元。大地公司對自有的類似固定資產均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。大地公司將上述該辦公樓的裝修支出于發生時記入“在建工程”科目，并于投入使用時轉入管理費用。假定辦公樓裝修費用可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規定的裝修費用計入當期費用的金額相同。

(要)2008年12月19日，大地公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規定：產品銷售價格為4500萬元；產品的安裝調試由大地公司負責；合同簽訂Et，丙公司預付貨款的40%，余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。大地公司銷售給丙公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2008年12月31日，大地公司將產品運抵丙公司，該批產品的實際成本為1800萬元。至2008年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，大地公司在2008年確認了銷售收入4500萬元，并結轉了銷售成本3600萬元。假定按稅法規定此項業務大地公司2008年應確認銷售收入4500萬元，并結轉銷售成本3600萬元。

@2008年1o月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產制造一臺大型設備，不含稅合同收入1500萬元，2個月交貨。2008年12月1日生產完工并經K公司驗收合格，K公司支付了2400萬元款項。大地公司按合同規定確認了對K公司銷售收入共計3000萬元，并結轉了成本為2400萬元。由于K公司的原因，該產品尚存放于大地公司，大地公司已開具增值稅發票，余款尚未收到。

假定：

①除上述6個交易或事項外，大地公司不存在其他納稅調整事項。

②不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。

③各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對大地公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目調整)。

(3)計算大地公司2008年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄。

(4)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

(5)根據上述調整，重新計算2008年度“利潤表”相關項目的金額。

64.

65.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經協商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細260萬元，公允價值變動借方余額30萬元)，公允價值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元，公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項資產分別支付手續費6萬元和8萬元。甲公司未對該應收賬款計提壞賬準備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關業務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D

2.B．2013年完工進度=378÷(378+252)=60％，2013年應確認的合同收入=600×60％=360(萬元)，2013年應確認的合同毛利=360—378=一18(萬元)，2013年末資產負債表列示金額=(378—18)(工程施工)一350(工程結算)一12(存貨跌價準備)=-2(萬元)，所以“預收款項’’項目列示金額為2萬元，“存貨”項目實際列示金額為0，2013年度確認的合同預計損失=(378+252--600)×(1-60％)=12(萬元)。本題2013年的分錄為：借：工程施工378貸：原材料378借：應收賬款350貸：工程結算350借：銀行存款320貸：應收賬款320借：主營業務成本378貸：主營業務收入360工程施工——合同毛利18借：資產減值損失12貸：存貨跌價準備12

3.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.B選項A，屬于會計估計變更，采用未來適用法；

選項B，屬于會計政策變更，且累積影響數切實可行的，所以應采用追溯調整法；

選項C，屬于正常的事項；

選項D，屬于前期重大差錯，應采用追溯重述法調整年初未分配利潤。

綜上，本題應選B。

追溯調整的不一定都是會計政策變更，比如，企業原來持有某企業50％的股權投資，采用成本法核算，后因處置30％的投資，改為權益法核算，需要追溯調整，但不屬于會計政策的變更，因為追加投資前后屬于兩種不同的事項（投資的性質發生了變化），不是針對同一事項采用不同的會計處理方法，不符合政策變更的定義。

5.D選項D，按稅法規定，國債利息收入免稅，計算應納稅所得額時應做納稅調減。

6.C該固定資產的入賬價值=1500+50+10+20+10-2=1588（萬元），2011年計提折舊=1588×2÷10÷12×9+（1588-1588×2÷10）×2÷10÷12×3=301．72（萬元）

7.D【答案】D。解析：可供出售金融資產發生減值時，原計入其他綜合收益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計入當期損益。則甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

8.D

9.D選項A不符合題意，支付現金股利，借記“應付股利”，貸記“銀行存款”，資產和負債同時減少；

選項B不符合題意，向銀行借款存入銀行，借記“銀行存款”，貸記“短期（長期）借款”等，資產和負債同時增加；

選項C不符合題意，資本公積和實收資本（或股本）均屬于所有者權益類會計科目，兩者的轉化屬于企業所有者權益項目內部發生等額增減，所有者權益總額不變；

選項D符合題意，接受捐贈業務屬于非日常活動，應當增加企業的利得（營業外收入），同時增加銀行存款等，需要注意的是，“營業外收入”屬于損益類科目，期末結轉到本年利潤，最終會引起所有者權益增加。

綜上，本題應選D。

10.D2012年年末企業貸記“資本公積”=200×10×(1-30％)×18×1／3=8400(萬元)

11.B

12.B因發生火災導致存貨嚴重損失屬于非調整事項；以前年度售出商品發生退貨則屬于調整事項；董事會提出現金股利分配方案屬于非調整事項，因市場匯率變動導致外幣存款嚴重貶值屬于非調整事項。

13.B選項A，使用壽命確定的無形資產當月增加當月開始攤銷；選項C，具有融資性質的分期付款購入無形資產，初始成本以購買價款的現值為基礎確定；選項D，使用壽命不確定的無形資產不用進行攤銷。

14.A【解析】采用雙倍余額遞減法計提折舊，年折舊額=期初固定資產凈值×2／預計使用年限。在最后兩年改為年限平均法。因此，該設備在第3年應計提的折舊額=[50000—50000×50％－(50000－50000×50％)×50％－50000×4％]÷2=5250(元)。

15.A

16.C500＋(1000＋200)＝1700(萬元)。

17.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.B會計主體即會計信息所反映的特定單位。會計主體界定了會計工作的范圍，將本企業的經濟活動與其他企業的經濟活動相區分。會計主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。現實生活中，行政事業單位、企業、企業的分支機構以及由若干家企業通過控股關系組成的集團公司均可作為一個會計主體。故選項ACD的表述均正確。而當某一會計主體不能獨立對外時，如獨立核算的銷售部門等，則無須對外報送獨立的財務報告。

【該題針對“會計主體”知識點進行考核】

19.D【答案】D。解析：自行研發取得的無形資產，開發階段符合資本化條件的支出計入無形資產成本，不符合資本化條件的支出計入當期損益，選項D不正確。

20.C【解析】選項C，因或有事項形成的潛在資產不應當確認和披露。

21.BCD

22.AC解析：選項B，屬于企業內部資產轉移，應按原材料成本計入固定資產成本，不需要確認收入；選項D，該項固定資產應從2009年9月開始計提折舊，閑置期間的折舊額計入管理費用。

23.ACD選項AC會引起，存貨的盤虧或盤盈會直接影響存貨項目金額的變動；

選項B不會引起，生產產品領用材料實際上是將原材料生產為在產品或產成品，是存貨項目內部的變動；

選項D會引起，存貨跌價準備是存貨的備抵科目，其會引起存貨的減少。

綜上，本題應選ACD。

24.ABC持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

25.BCD以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的公允價值之間的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。

26.CD采用托收承付方式銷售商品的，應在發出商品并辦妥托收手續時確認收入，選項A錯誤；采用預收款方式銷售商品的，應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債，選項B錯誤。

27.ABD因同一控制下企業合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數;因非同一控制下企業合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數。

28.BCD盤盈固定資產不進行固定資產清理，其修理費用不構成固定資產清理損益。

29.ABC經營租入固定資產發生的改良支出，應計入“長期待攤費用”科目，并分期攤銷。

30.ABD選項C，使用壽命不確定的無形資產不攤銷。

31.ACD選項B，無形資產計提的減值準備在以后持有期間不可以轉回。

32.BC【答案】BC

【解析】結算企業是接受服務企業的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業的長期股權投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業具有結算義務且授予本企業職工的是企業集團內其他企業權益工具的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付處理，選項D錯誤。

33.ABC【答案】ABC

【解析】選項A、選項B和選項C應全額計提存貨跌價準備，可變現凈值為0。選項D，已發生毀損的存貨可能還會有凈殘值，可變現凈值可能不為0。

34.ABC子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中享有的份額，其余額仍應當沖減少數股東權益，即少數股東權益可以出現負數。

35.BC制造費用是指應由產品生產成本負擔的，不能直接計入各產品成本的有關費用，與采購成本無關，選項A錯誤；進口關稅和運輸途中的合理損耗應計入存貨采購成本，選項B和C正確；一般納稅人購入材料支付的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入存貨成本，選項D錯誤。

36.CDEC選項，取得的租金收入，記入“其他業務收入”科目。D選項，土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。E選項，資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積(其他資本公積)，交易性金融資產的公允價值變動計人當期損益。

37.ABCD以上四個選項均正確。

38.AC解析：本題考核資產減值測試的要求。因企業合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產以及尚未完工的無形資產，企業至少應于每年年末進行減值測試。

39.ACD答案】ACD

【解析】投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于賬面價值的差額應確認公允價值變動損益。所以，選項B不正確。

40.BCD【答案】BCD

【解析】以非現金資產清償債務的，債權人應當對接受的非現金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現金資產的公允價值之間的差額，計人當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。

41.Y

42.Y

43.N一般借款的利息資本化金額=累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數×所占用一般借款的資本化率，無需考慮閑置資金產生的利息或收益。

44.N【答案解析】在成本模式下，需要計提折舊或進行攤銷。

45.N會計期末，“非限定性凈資產”科目的貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產的金額。

因此，本題表述錯誤。

46.N與資產相關的政府補助，公允價值不能可靠取得的，按名義金額（即1元）計量，而不能不做反映。

因此，本題表述錯誤。

47.N我國《會計法》規定，企業通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以按規定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

因此，本題表述錯誤。

48.N除了融資租入固定資產之外，事業單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額應當相等。

49.Y

50.N

51.N外幣報表折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。

52.N應當在資產負債表的“存貨”項目中反映。

53.N【解析】資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，均應當予以資本化。

54.Y

55.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

56.N編制合并財務報表需要在母公司和子公司個別財務報表的基礎上，考慮內部交易等項目對集團內部經濟業務的重復因素予以抵銷。

57.N【答案】×

【解析】企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產成本，不符合固定資產的確認條件的應當費用化，計入當期損益。

58.N所有者權益主要包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實現利潤或發生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會使所有者權益發生增減變動，所以即使負債金額既定，企業本期所有者權益的增減額也不一定等于企業當期的利潤額或發生的虧損額。

59.N經營活動產生的現金流量中，“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，不包括企業支付給在建工程人員的工資及福利費等。

60.Y

61.

62.0此項交易屬于非貨幣性資產交換。理由：產品和土地使用權均屬于非貨幣性資產,且補價占整個資產交換金額的比例低于25％,即120／962．4×100％=12．47％<25％,因此,應認定為非貨幣性資產交換。因兩項資產未來現金流量在時間上顯著不同,因此具有商業實質,且公允價值能夠可靠計量,所以應按公允價值計量基礎進行會計處理。①10月28日：借：無形資產962．4貸：主營業務收入720．0應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(720×17％)122．4銀行存款120．0借：主營業務成本700貸：庫存商品700借：存貨跌價準備60貸：主營業務成本60②12月31日：借：管理費用(962．4／10×3／12)24．06貸：累計攤銷24．06

63.(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項①：

不正確。理由是，《固定資產準則》第十九條規定，企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命。固定資產使用壽命的預期數與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產的預計使用年限。

事項②：

不正確。理由是，采用售后回購方式銷售商品的，大多數情形下屬于融資交易，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。此項沒有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件，不應確

認收入的實現。

事項③：

不正確。理由是，按無形資產會計準則規定，企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化