財務報表分析的主要內容1、資產負債表分析資產負債表分析是商業銀行會計報表分析的基礎，主要是結合資產、負債和權益項目，從安全性、流動性、盈利性等方面對商業銀行的運營情況進行分析。（1）安全性分析商業銀行在運營過程中應遵循安全性的原則。對安全性進行分析主要是通過一些財務指標的計算，對商業銀行資產負債的配比情況、資產保全能力及程度進行考察。衡量商業銀行安全性的指標主要有：負債比率=負債比率=負債總額資產總額反映商業銀行債權的保障程度，該指標越低，說明債權人得到的保障程度越高，同時也說明商業銀行的清償能力越強。權益資本比率=所有者權益總資本反映商業銀行總資本中所有者權益的貢獻率，權益資本比率越高，說明商業銀行資本成本越低，發展安全性較高。資本對風險資產的比率=資本對風險資產的比率=總資本風險資產動態反映銀行防范資本風險的能力的高低。不良資產率二不良資產總額不良資產率二不良資產總額資產總額表示資產安全程度，不良資產比重越高，說明金融機構面臨的風險越大。資本充足率=（核心資本+附屬資本-扣減項目）：加權風險資產總額反映商業銀行安全性具有代表性的指標，巴塞爾資本協議規定商業銀行資本充足率不應低于8%。（2）流動性分析流動性風險是商業銀行面臨的最主要風險之一。流動性與商業銀行的支付能力、頭寸的余缺等存在密切聯系。分析商業銀行流動性的指標主要有：

流動比率=流動比率=流動資產流動負債表示商業銀行資金流動速度，是衡量商業銀行流動資產抵償流動負債能力的通用比率，該比率越高，抵債能力越強。但流動比率過大，也顯示商業銀行未能使流動資產得到充分利用。按《商業銀行法》規定，商業銀行流動比例不得低于25%。資產周轉比率=資產周轉比率=總收入

總資產表示商業銀行資產的生產能力，生產能力越強，償付債務的能力也就越強。4、十士心」w工心十核心存款核心存款占總資產的比率二總資產反映商業銀行最穩定的存款占總資產的比例，說明商業銀行資金來源穩定情況。短期投資流動性資產占盈利性資產的比率二盈利性資產短期投資反映商業銀行盈利性資產中流動性較強的資產的比重，該比率越高流動性越強。總資產一年內到期的證券一年內到期的證券占總資產的比率=總資產預測未來一年內現金流情況，該比率越高，說明未來現金流入量越多。（3）盈利能力分析盈利能力分析主要是評價商業銀行通過運營獲取收益的能力。商業銀行盈利能力的強弱直接影響到企業的償債能力、資本結構的變化和企業現金流量。衡量商業銀行盈利能力水平的指標主要有:資產收益率=需表示商業銀行資產的回報能力，是衡量金融機構盈利狀況的最重要指標。該比率越高，說明金融機構在增收節支方面的效果越好。

資本收益率=資本收益率=凈利潤資本總額反映了單位資本所能所得的凈利潤，該指標不但反映了從盈利中增加資本的潛力以及資本運用效率的大小，而且決定了股東收益的多少。盈利能力=盈利能力=盈利性資產總資產盈利性資產在總資產中的比重，盈利性資產占總資產的比重越高，說明該金融機構越有發展潛力。總資金成本率=總資金成本率=利息支出總負債所有者權益反映了銀行所有資金來源的成本情況，該比率越高，說明商業銀行運營所需資金成本越高。資產利用率=資產利用率=總收入總資產表示金融機構資產的利用效率，是既能直接反映金融機構資產收入水平，又能間接反映金融機構收益率的指標。（4）綜合發展能力分析主要是分析商業銀行未來的增長能力，這是商業銀行的所有者、債權人以及其他利益相關者最為關注的問題之一。關系商業銀行發展能力的指標主要有資本積累率、資產增長率、營業利潤增長率以及員工素質提升情況等。總資產增長率二本期總資產增長額

上年總資產總資產增長率二本期總資產增長額

上年總資產反映商業銀行資產增長能力，資產增長速度直接決定商業銀行規模擴張的情況。資本積累率二本年資本增長額

上年資本總額資本積累率二本年資本增長額

上年資本總額表示本年資本比上年資本的增長幅度，資本增長速度直接決定了商業銀行市場占有份額及抗風險能力的強弱。存款增長率二本期存款增長額

上年存款余額

存款增長率二本期存款增長額

上年存款余額反映商業銀行資金來源的狀況，存款增長越快，說明商業銀行可用資金增加越多，后續發展能力越強。2、利潤表分析利潤表分析主要是結合收益情況，對收入、支出各項目占收支總額比例及增長情況進行分析，對商業銀行的財務情況進行評價。資產利息率=資產利息率=利息收入

資產反映資產的盈利能力，該指標越高說明資產盈利能力越強。成本率=成本率=總成本

營業收入表明為取得營業收入而耗費成本費用的情況。利潤率=利潤率=利潤總額

營業收入反映商業銀行取得營業收入中，利潤獲得情況。營業利潤增長額二本年營業利潤增長額

上年營業利潤總額營業利潤增長額二本年營業利潤增長額

上年營業利潤總額表示本年營業利潤比上年的增長幅度，該比率越高，說明金融機構經營效果越好。3、現金流量表分析現金流量表分析主要針對資金運動狀況，了解商業銀行現金流量是否充足、效率如何。對現金流量表主要從充分性和效率性兩個方面進行分析。現金流量充分性比率一定期間由營業活動產生的現金=相同期間長期債務償還額+相同期間的資本支出+相同期間股利支付額該比率主要用于衡量商業銀行能否獲得足夠的現金以償還債務、購買資產和支付股利。該指標還可具體分解為長期債務償還比率、股利支付比率以及再投資比率三個比率，即分別衡量償還長期債務、股利支付以及再投資在經營活動獲得現金中列支的比例。每股現金流量=經營活動獲得現金-每股現金流量=該指標反映每股發行在外的普通股票平均占有的現金流量。該指標越高