2021-2022年浙江省金華市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2008年4月20日，A公司自公開市場上購入甲公司發行的普通股股票2000萬股，每支付價款5元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0．6元。另外還支付了手續費20萬元，A公司準備近期出售該股票。2008年5月30日，A公司領取了上述現金股利。2008年12月31日該股票的公允價值為每股6．8元。2009年2月20日，A公司以每股7元的價格出售了該股票。對于以上業務，下面說法正確的是()。

A.A公司應將持有的甲公司股票作為可供出售金融資產核算

B.A公司初始取得該股票時的入賬價值為8820萬元

C.A公司在2009年出售該股票時對投資收益的影響金額為400萬元

D.A公司因持有該股票累計應確認的投資收益金額為5180萬元

2.根據本文提供的信息，下列理解準確的一項是（）。

A.支鏈淀粉是一種復雜的碳水化合物

B.將石灰巖放入水中，可以形成熟石灰

C.與石灰砂漿相比，糯米砂漿對不同石料的適應性更強

D.入糯米湯的石灰砂漿因具有較強性能而成為修復建筑的合適材料

3.甲有一套可以眺望海景的海邊別墅，得知別墅附近將要進行房地產開發而對眺望海景造成極大影響時，甲立即隱瞞此事實而將別墅賣于欲購買海景房的乙，則甲的行為違背了（）。

A.公平原則B.自愿原則C.平等原則D.誠實信用原則

4.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2×16年實現利潤總額1000萬元，本年發生應納稅暫時性差異100萬元，轉回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調整事項，甲公司2×16年應交所得稅為()萬元。

A.250B.295C.205D.255

5.下列各項業務中，主要體現可靠性會計信息質量要求的是（）。

A.甲公司按照存貨成本與可變現凈值孰低計算確認期末存貨的列報金額

B.乙公司根據當年購進存貨的數量、單價，計算存貨的人賬價值

C.丙公司在資產負債表日后期間將上年漏記的1000元折舊直接計人當期損益

D.丁公司將融資租入的固定資產按本企業固定資產人賬

6.下列項目中，應作為現金流量表補充資料“將凈利潤調節為經營活動現金流量”的調減項目的是（）

A.編報當期確認的發行債券的利息費用

B.編報當期確認管理用固定資產折舊

C.編報當期確認的交易性金融資產公允價值變動收益

D.編報當期計提的存貨跌價準備

7.我國會計電算化工作由（）統一管理。

A.中國注冊會計師協會B.國務院C.財政部D.國資委

8.某股份有限公司為商品流通企業,發出存貨采用加權平均法結轉成本,按單項存貨計提存貨跌價準備;存貨跌價準備在結轉成本時結轉。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件,其實際成本為360萬元,已計提的存貨跌價準備為30萬元。2002年該公司未發生任何與甲產品有關的進貨,甲產品當期售出400件。2002年12月31日,該公司對甲產品進行檢查時發現,庫存甲產品均無不可撤銷合同,其市場銷售價格為每件0.26萬元,預計銷售每件甲產品還將發生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2002年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.6B.16C.26D.36

9.企業在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續費代銷方式下，商品銷售收入確認的時間是()。

A.發出商品日期B.受托方發出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項

10.

第

17

題

2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規定，該件商品須單獨設計制造，總價款532.50萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發生生產成本232.5萬元（其中，生產人員薪酬7.5萬元，原材料225萬元）。2009年1O月應確認收入為（）萬元。

11.

第

2

題

甲企業以公允價值為10000萬元、賬面價值為8000萬元的固定資產一批，以及含稅公允價值為4000萬元、賬面價值為3000萬元的庫存商品作為對價對乙企業進行吸收合并，購買日乙企業持有資產的情況如下：無形資產的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，在建工程的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值均為3000萬元，凈資產賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業和乙企業不存在關聯方關系。甲企業吸收合并乙企業產生的商譽為（）萬元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

12.甲公司是一家生產筆記本電腦的企業，適用的增值稅率為16%。甲公司共有職工100名，其中70名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。2018年10月15日，甲公司決定以其生產的筆記本電腦作為節日福利發放給公司每名職工。每臺筆記本電腦的售價為1萬元，成本為0.8萬元。已開具了增值稅專用發票，假定甲公司于當日將筆記本電腦發放給各職工。甲公司應當計入管理費用的職工薪酬金額為（）萬元A.81.9B.34.8C.117D.100

13.拖拉機廠電工張某，自恃技術熟練，在檢修電路時不按規定操作，造成電路著火，部分設備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產罪D.重大責任事故罪

14.

第

18

題

下列關于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間

B.改造過程中資本化期間為2009年1月1日～12月31日

C.改造過程中資本化期間分別為2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造過程中資本化期間為2009年4月1日～6月30日

15.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價值是（）萬元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

16.第

13

題

下列各項關于甲公司20×8年度因期末匯率變動產生匯兌損益的表述中，正確的是（）。

17.關于營業稅改征增值稅試點小規模納稅人差額征收的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費一應交增值稅”科目

B.企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應忖賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目

D.應在“應交稅費一應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額

18.下列各項關于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產

B.換入丙公司股票確認為交易性金融資產

C.換入丙公司股票按照換出辦公設備的賬面價值計量

D.換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結轉銷售成本

19.甲公司利潤表中“主營業務收入”為4500萬元，“其他業務利潤”為80萬元；資產負債表中“應收賬款”年初余額700萬元，年末余額660萬元，“應收票據”年初余額120萬元，年末余額150萬元；“預收賬款”年初余額89萬元，年末余額66萬元．經查其他資料得知：本年應收票據出售400萬元，發生損失為5萬元；主營業務是購銷商品，發生的銷項稅額為765萬元，其他業務是提供運輸勞務，其他業務收入650萬元，其他業務支出570萬元；應收賬款按賬齡分析法計提壞賬準備，年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年還收回了上年已確認為壞賬的應收賬款4萬元；支付銷售人員工資60萬元．根據以上資料，本期現金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目填列的金額是()萬元。

A.5804B.5800C.5864D.5869

20.若甲企業有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業對乙公司的股權投資2013年應確認的投資收益為（）萬元。

A.1000B.888C.968D.984

21.專用會計核算軟件的使用一般不需進行（）。

A.初始化設置B.輸入憑證C.記賬D.審核

22.2014年度，甲公司發生的相關交易或事項如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元。（2）6月30日，甲公司以8000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司2000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設備。至12月31日，該設備仍處于建造過程中。（4）10月10日，甲公司收到當地政府追加的投資500萬元。甲公司按年限平均法對固定資產計提折舊。根據上述資料，不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

A.收到政府撥付的房屋補助款應沖減所取得房屋的成本

B.收到先征后返的增值稅應確認為與收益相關的政府補助

C.收到政府追加的投資應確認為遞延收益并分期計入損益

D.收到政府撥付用于新型設備的款項應沖減設備的建造成本

23.

第

6

題

某中外合資經營企業注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：8.0。中、外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.20、1：7.25、1：7.24和1：7.30。假定該企業采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用業務發生日的匯率折算。該企業2008年年末資產負債表中"實收資本"項目的金額為人民幣（）萬元。

24.A、B公司均為甲集團內的兩個子公司，2×13年5月1日.A公司按照面值發行－般公司債券5000萬元取得B公司30%的股權，能夠對B公司施加重大影響。為發行該債券支付手續費20萬元，同時為取得該投資支付評估費、審計費以及法律咨詢費共計50萬元。當日B公司所有者權益的賬面價值為14000萬元，可辨認凈資產公允價值為18000萬元。假定不考慮其他因素，則A公司取得該投資的入賬價值為（）。

A.5000萬元B.4200萬元C.5400萬元D.4980萬元

25.2010年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價值為每股12元，2010年12月31日的市場價格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權增加“資本公積—股本溢價”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

26.第

12

題

母公司期初期末對子公司應收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應收款項余額5%o提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵銷內部應收款項計提的壞賬準備分錄是（）。

A.借：應收賬款10000

貸：資產減值損失10000

B.借：期初未分配利潤12500

貸：應收賬款10000資產減值損失2500

C.借：應收賬款12500

貸：期初未分配利潤10000資產減值損失2500

D.借：應收賬款12500

貸：期初未分配利潤12500資產減值損失2500

27.某行政單位的收入、費用發生額如下：財政撥款收入為1500萬元，上級補助收入為600萬元，附屬單位上繳收入為800萬元，經營收入為200萬元，投資收益為100萬元，業務活動費用為1300萬元，單位管理費用為700萬元，經營費用為150萬元，資產處置費用為200萬元。不考慮其他因素，該政府單位的本期盈余金額為（）萬元

A.810B.850C.650D.690

28.按照《企業會計準則第l8號——所得稅》的規定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。

A.企業自行研究開發的專利權

B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業合并初始確認的商譽

D.企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

29.甲公司計劃出售一項固定資產。該固定資產于2017年12月31日被劃分為持有持售固定資產，公允價值為480萬元，預計處置費用為50萬元。該固定資產購買于2012年12月11日，原值為1800萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預定可使用狀態。不考慮其他因素。該持有待售資產在2017年12月31日資產負債表日應列示的金額為（）萬元A.900B.480C.430D.470

30.

第

17

題

XYZ公司2008年l2月與乙公司簽訂3000件Y產品，其正確的會計處理方法是（）。

A.不需要做任何會計處理

B.確認存貨跌價損失1200萬元

C.確認存貨跌價損失1080萬元

D.確認預計負債l080萬元

二、多選題(15題)31.20×2年1月1日，甲公司簽訂了一項總金額為280萬元的固定造價合同，預計總成本為240萬元，完工進度按照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程于20×2年2月1日開工，預計于20×4年6月1日完工。20×2年實際發生成本120萬元，預計還將發生成本120萬元。20×3年實際發生成本90萬元，由于原材料價格上漲，預計工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素，下列甲公司對該建造合同相關的會計處理中，正確的有（）。

A.20×3年確認合同毛利-34萬元

B.20×3年確認建造合同收入56萬元

C.20×2年確認建造合同收入140萬元

D.20×3年年末計提存貨跌價準備6萬元

32.對于資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的暫時性差異確認的遞延所得稅，可能對應的科目有（）

A.管理費用B.所得稅費用C.其他綜合收益D.商譽

33.對于發行債券企業來說，采用實際利率法攤銷債券折溢價時（不考慮相關交易費用），下列表述正確的有（）

A.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本和利息費用都逐期增加

B.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值

C.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的應付利息和利息費用都逐期減少

D.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期減少，利息費用則逐期增加

34.關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）

A.企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.固定資產折舊方法的改變屬于會計政策變更

C.預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值

D.當固定資產折舊方法與稅法規定不一致時，應當改變固定資產折舊方法

35.關于報告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業應當將其確定為報告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上

D.分部負債總額占所有分部負債總額合計的10%或以上

36.

第

29

題

下列表明企業保留了金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬的情況有（）。

A.企業采用不附追索權的方式出售金融資產

B.企業將金融資產出售，同時與買入方簽訂協議，在約定期限結束時按固定價格將該金融資產回購

C.企業將金融資產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約

D.企業將信貸資產整體轉移，同時保證對金融資產買方可能發生的信用損失進行全額補償

37.下列交易事項中，能夠引起資產和所有者權益同時發生增減變動的有（）。

A.分配股票股利B.接受現金捐贈C.財產清查中固定資產盤盈D.以銀行存款支付原材料采購價款

38.下例各項相關費用中，不構成長期股權投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業合并形成的長期股權投資發生的與企業合并相關的審計、評估、咨詢費

B.非同一控制下企業合并形成的長期股權投資發生的與企業合并相關的審計、評估、咨詢費

C.非同一控制下企業合并形成的長期股權投資，以發行權益性證券作為對價發生的與發行權益性證券相關的手續費

D.同一控制下企業合并形成的長期股權投資，以發行權益性證券作為對價發生的與發行權益性證券相關的手續費

E.合并以外的方式形成的長期股權投資發生的直接相關費用

39.關于合并范圍，下列說法中正確的有()。

A.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質性權利

B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應同時考慮投資方及其他方享有的實質性權利和保護性權利

C.投資方僅享有保護性權利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制

D.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的保護性權利

40.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月20日，甲公司購入一項固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊時間為8年，預計凈殘值為0，下列說法正確的有（）

A.因該項固定資產2017年應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元

B.因該項固定資產2018年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元

C.因該項固定資產2018年應確認的遞延所得稅負債為10.94萬元

D.因該項固定資產2018年末的遞延所得稅資產余額為29.69萬元

41.

第

21

題

下列事項中，（）應在年度會計報表附注中披露。

A.已貼現商業承兌匯票形成的或有負債

B.可能發生的或有資產

C.企業本期轉讓子公司

D.提交質押品的賬面價值

E.資產負債表日后董事會作出的債務重組的決定

42.下列各項中，屬于利得的有()。

A.轉讓無形資產所有權取得的凈收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產產生的凈收益

D.權益結算的股份支付確認的資本公積

43.下列關于政府補助會計處理的說法正確的有（）

A.總額法下確認政府補助時將政府補助全額確認為收益而不是作為相關資產賬面價值或者費用的扣減

B.凈額法將政府補助作為相關資產賬面價值或者費用的扣減

C.對于無償取得的非貨幣性資產，在收到時應當按照公允價值借記有關資產科目，貸記“遞延收益”科目

D.對于以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當期損益

44.下列關于甲公司對丙公司投資的說法，正確的有()。

A.發生的交易費用應計入投資成本

B.實際支付的價款就是交易性金融資產的入賬價值

C.持有該項投資對當期損益的影響為116萬元

D.出售該項投資對當期損益的影響為120萬元

E.買價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利應計入應收項目

45.在以發行權益性證券或債券方式進行的企業合并中，關于發行過程中相關的傭金、手續費的處理，說法正確的有()。

A.在權益性證券發行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除

B.在權益性證券發行無溢價或溢價金額不足以沖減的情況下，應增加合并成本

C.對于債券如為溢價發行，該部分費用應增加合并成本

D.對于債券如為折價發行，該部分費用應增加折價的金額

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產折舊年限時，只影響變更當期和該項資產未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

47.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業叉才被投資企業具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業的經營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：

（1）對甲公司2007年執行《企業會計準則》涉及的交易性金融資產、投資性房地產、股份支付編制追溯調整的會計分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更～起調整）；

（2）確定表（一）所列資產、負債在2006年末的賬面價值和計稅基礎，編制所得稅政策變更的調整分錄；

（3）編制2007年發生的事項（1）～（6）的會計分錄；

（4）編制2007年持有至到期投資計息的會計分錄；

（5）確定表（二）所列資產、負債在2007年末的賬面價值和計稅基礎；

（6）計算2007年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的發生額；

（7）計算2007年應交所得稅、所得稅費用，編制所得稅處理的會計分錄。

表（一）差異項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產應收賬款存貨投資性房地產持有至到期投資固定資產預計負債總計

表（二）差異項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產應收賬款存貨投資性房地產可供出售金融資產持有至到期投資固定資產無形資產預計負債其他應付款總計

50.編制甲公司20×7年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的會計分錄。

51.計算合并財務報表中下列項目的合并金額。項目合并金額營業收入營業成本管理費用資產減值損失存貨圊定資產無形資產遞延所得稅資產商譽

52.編制A公司2013年1月2日個別財務報表中長期股權投資由成本法改為權益法核算的會計分錄。

53.計算乙公司2013年度個別財務報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額、少數股東承擔的外幣報表折算差額及合并財務報表中列示的外幣報表折算差額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.(1)2003年：

借：長期股權投資——投資成本2250

貸：銀行存款2250

借：長期股權投資——損益調整600

貸：投資收益600

長期股權賬面價值為2850萬元。

2004年1月

借：長期股權投資——股權投資準備2010

貸：資本公積——股權投資準備2010

[計算依據：新光公司股東權益＝3000+800＋7000＝10800(萬元)，10800×45%＝4860(萬元)，4860-2850＝2010(萬元)]

5月10日，收到股利：借：銀行存款(應收賬款)225

貸：長期股權投資——損益調整225

由于新光公司分配的是上年度股利，并且分配的是老股東，分配后凈資產又起了變化，再次調整長期股權投資。[新光公司凈資產10800—300＝10500(萬元)，10500×45%＝4725(萬元)，應增加長期股權投資90萬元]

借：長期股權投資——股權投資準備90

貸：資本公積——股權投資準備90

借：長期股權投資——損益調整450

貸：投資收益450

2004年末長期股權投資賬面價值為5175萬元(2850+2010-225+90+450)

(2)新光公司2004年末股東權益合計11500萬元。其中：股本5000萬元(3000+2000)，資奉公積5000萬元、盈余公積270萬元(1800×15%)、未分配利潤1230萬元(1800－270－300)

(3)

①不正確。

雖然該廣告效應時間比較長，但是在當年播出，不存在預付款性質，應該全部計入當年損益；

借：以前年度損益調整——營業費用275

貸：長期待攤費用275

②不正確。

所得稅返還應該沖減當年所得稅費用。

借：以前年度損益調整——補貼收入100

貸：以前年度損益調整——所得稅100

③不正確。

企業將持有的商業承兌匯票向銀行申請貼現，負有向銀行還款的責任，應控照以應收債權為質押取得借款的核算原則進行會計處理。

借：應收票據3100

貸：以前年度損益調整——財務費用100

短期借款3000

④不正確。公司被額外要求補償的產品境外返修費用、退貨費用等，是在獲取新的信息基礎上的會計估計的變更，不應作為會計差錯更正處理。

借：以前年度損益調整(2005年)-營業外支出250

貸：以前年度損益調整(2004年)-營業外支出250

調整所得稅：

借：應繳稅金90.75

貸：以前年度損益調整——所得稅(275+100-100)×33%90.75

結轉以前年度損益調整：

借：利潤分配——未分配利潤84.25

貸：以前年度損益調整84.25

調整法定兩金；

借：盈余公積12.64

[原作為會計差錯更正處理調減2004年的盈余公積37.5萬元(250×15%)應予調回；2005年調減50.1375萬元[(525-190.75)×15%]

貸：利潤分配——未分配利潤12.64

(4)景怡公司收到2004年現金股利

借：銀行存款(應收賬款)225

貸：長期股權投資——損益調整225

向流通股送股。由于每10股流通股送3股，非流通股送出的股份為600萬股(2000×0.3)，景怡公司應送出450萬股(600×75%)。由于新光公司1～6月實現凈利潤400萬元，景怡公司應確認投資收益180萬元。

借：長期股權投資——損益調整180

貸：投資收益180

借：股權分置流通權

55.仁達公司2005年1月2日購入B公司2005年1月1日發行的五年期可轉換公司債券，B公司在可轉換公司債券募集說明書中規定：從2006年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉換為普通股的債券利息)；債券持有人自2006年3月31日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股，轉股價格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。仁達公司購入B公司的可轉換公司債券的面值80000萬元，票面利率12%，實際支付全部價款為84000萬元，實際利率為10.66%。仁達公司于2007年4月1日申請將所持債券面值16000萬元轉換為公司普通股。仁達公司按年計算利息，采用實際利率法攤銷溢價。

要求：

(1)2005年1月2日投資時的會計分錄。

(2)2005年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(3)編制2006年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(4)編制2007年4月1日轉換日的相關會計分錄。

(5)編制2007年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。(保留兩位小數)

56.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計提債券利息。甲公司發生的有關持有至到期投資業務如下：

(1)2009年12月31日，以43700萬元的價格購入乙公司于2009年1月1日發行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為40000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實際年利率為5%，購入債券時支付相關稅費118.4萬元。

(2)2010年1月1日，收到乙公司發放的債券利息，存入銀行。

(3)2010年12月31日，計提債券利息。

(4)2011年1月1日，收到乙公司發放的債券利息，存入銀行。

(5)2011年12月31日，計提債券利息。

(6)2012年1月1日，收到乙公司發放的債券利息，存入銀行。

(7)2012年12月31日，計提債券利息。

(8)2013年1月1日，收到乙公司發放的債券利息，存入銀行。

(9)2013年12月31日，計提債券利息。

(10)2014年1月1日，該債券到期，收到乙公司發放的債券本金和最后一期利息，存入銀行。假定不考慮其他因素。

要求：

計算該債券年票面利息。

57.

編制甲公司該項專利權2012年予以轉銷的會計分錄。

58.甲公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;產品的銷售價格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司2002年發生的有關交易如下:

(1)2002年1月1日,甲公司與A公司簽訂受托經營協議,受托經營A公司的全資子公司B公司,受托期限2年。協議約定:甲公司每年按B公司當年實現凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔虧損)。A公司系C公司的子公司;C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2002年度,甲公司根據受托經營協議經營管理B公司。2002年1月1日,B公司的凈資產為12000萬元。2002年度,B公司實現凈利潤1000萬元(除實現凈利潤外,無其他所有者權益變動);至2002年12月31日,甲公司尚未從A公司收到托管收益。

(2)2002年2月10日,甲公司與D公司簽訂購銷合同,向D公司銷售產品一批。增值稅專用發票上注明的銷售價格為1000萬元,增值稅額為170萬元。該批產品的實際成本為750萬元,未計提存貨跌價準備。產品已發出,款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司,其生產的該產品96%以上均銷往D公司,且市場上無同類產品。

(3)2002年4月11日,甲公司與E公司簽訂協議銷售產品一批。協議規定:該批產品的銷售價格為21000萬元;甲公司應按E公司提出的技術要求專門設計制造該批產品,自協議簽訂日起2個月內交貨。至2002年6月7日,甲公司已完成該批產品的設計制造,并運抵E公司由其驗收入庫;貨款已收取。甲公司所售該批產品的實際成本為14000萬元。

上述協議簽訂時,甲公司持有E公司30%有表決權股份,對E公司具有重大影響;相應的長期股權投資賬面價值為9000萬元,未計提減值準備。2002年5月8日,甲公司將所持有E公司的股權全部轉讓給G公司,該股權的市場價格為10000萬元,實際轉讓價款為15000萬元;相關股權劃轉手續已辦理完畢,款項已收取。G公司系甲公司的合營企業。

(4)2002年4月12日,甲公司向H公司銷售產品一批,共計2000件,每件產品銷售價格為10萬元,每件產品實際成本為6.5萬元;未對該批產品計提存貨跌價準備。該批產品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發出,款項于4月20日收到。除向H公司銷售該類產品外,甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經理。

(5)2002年5月1日,甲公司以20000萬元的價格將一組資產和負債轉讓給M公司。該組資產和負債的構成情況如下:①應收賬款:賬面余額10000萬元,已計提壞賬準備2000萬元;②固定資產(房屋):賬面原價8000萬元,已提折舊3000萬元,已計提減值準備1000萬元;③其他應付款:賬面價值800萬元。5月28日,甲公司辦妥了相關資產和負債的轉讓手續,并將從M公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產、負債的轉讓價格。M公司系N公司的合營企業,N公司系甲公司的控股子公司。

(6)2002年12月5日,甲公司與W公司簽訂合同,向W公司提供硬件設備及其配套的系統軟件,合同價款總額為4500萬元(不含增值稅額),其中系統軟件的價值為1500萬元。合同規定:合同價款在硬件設備及其配套的系統軟件試運轉正常2個月后,由W公司一次性支付給甲公司;如果試運轉不能達到合同規定的要求,則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日,合同的系統軟件部分已執行。該系統軟件系甲公司委托其合營企業Y公司開發完成,甲公司為此已支付開發費900萬元。上述硬件設備由甲公司自行設計制造,并于2002年12月31日完成設計制造工作,實際發生費用2560萬元。

要求:分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。

參考答案

1.D選項A，A公司準備近期出售該股票，應該劃分為交易性金融資產核算；選項B，A公司取得該股票的入賬價值=(5—0．6)×2000=8800(萬元)；選項C，A公司出售該股票時對投資收益的影響金額=7×2000—8800=5200(萬元)；選項D，A公司因持有該股票累計應確認的投資收益=一20+5200=5180(萬元)。

2.C由“對這兩種砂漿的測試結果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩定，機械強度更大，兼容性更強”可知，C項正確。故選C。

3.D甲的行為已構成欺詐，違反了民法中的誠實信用原刪。故選D。

4.C甲公司2×16年應交所得稅=(1000-100-80)X25％=205(萬元)。

5.B選項A，主要體現的是謹慎性原則；選項C，主要體現的是重要性原則；選項D，體現的是實質重于形式原則。

6.C將凈利潤調節為經營活動產生的現金流量凈額時，若調整事項屬于利潤表項目，使凈利潤減少，調增，使凈利潤增加，調減；若調整事項屬于資產負債表項目，在資產負債表項目涉及的會計科目借方記錄，調減，涉及會計科目貸方記錄，調增。

選項A不符合題意，發行債券的利息費用計入財務費用，減少了凈利潤，沒有影響經營活動現金流量，因此要調增處理；

選項B不符合題意，管理用固定資產折舊計入管理費用，減少了凈利潤，但是沒有影響經營活動現金流量，所以要調增處理；

選項C符合題意，期末確認的交易性金融資產公允價值變動收益計入公允價值變動損益的貸方，增加了凈利潤，應作為現金流量表補充資料“將凈利潤調節為經營活動現金流量”的調減項目；

選項D不符合題意，計提的存貨跌價準備計入資產減值損失，減少了凈利潤，沒有影響經營活動現金流量，調增。

綜上，本題應選C。

間接法將凈利潤調節為經驗活動現金流量的時候，分下面三個步驟考慮，①是否屬于經營活動；②是否影響凈利潤；③是否產生現金流。

7.C選C,我國會計電算化工作由財政部統一管理,相關文件由財政部頒布。

8.B2002年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”帳戶的余額=30-30/1200×400=20萬元，2002年末“存貨跌價準備”貸方余額=（1200-400）×360/1200-（1200－400）×（0.26-0.005）=36萬元，2002年年末對甲產品計提的存貨跌價準備＝36-20=16萬元。

9.C

10.C對于訂貨銷售，應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。

11.B甲企業吸收合并產生的商譽=14000-11000=3000（萬元）

借：無形資產8000

在建工程6000

商譽3000

貸：長期借款3000

固定資產清理8000

營業外收入2000

主營業務收4000÷1.17=3418.80

應交稅費3418.80×17%=581.20

12.B企業以自產產品作為福利發放給職工的，視同正常商品銷售，應該按照該產品的公允價值和相關稅費，計入職工薪酬金額，確認收入，并結轉成本。本題中，甲公司以自產電腦發放給員工，每臺筆記本電腦的售價為1萬元，管理人員為30人，應當計入管理費用的職工薪酬金額＝30×1×1.16＝34.8（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：管理費用34.8

生產成本81.2

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利116

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利116

貸：主營業務收入100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16

借：主營業務成本80

貸：庫存商品80

13.D玩忽職守罪的主體是國家機關工作人員，排徐B項；破壞集體生產罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項；失火罪是在日常生活中違反生活規則造成嚴重后果，排除A項；重大責任事故罪是在生產作業活動中違反規章制度造成嚴重后果。故選D。

14.C資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。2009年4月1日～6月30日應暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

15.C交易性金融資產期末應該按照其公允價值作為賬面價值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價值=15×10=150(萬元)。

16.A應收賬款的匯兌差額是6500*9.94-（1500*10+49400）=210；應付賬款的匯兌差額是4400*9.94-（1000*10+33728）=8；長期應收款的匯兌差額是2000*（9.94-10）=-120，所以A應付賬款產生的匯兌損失8萬是正確的，B計入當期損益的匯兌損失是210-8-120=82，C應收乙公司賬款產生的是匯兌收益210，D長期應收乙公司賬款產生匯兌損失120。

17.D按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費－應交增值稅”科目，不在“應交稅費－應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，選項D錯誤。

18.B選項A，換入丙公司股票應確認為交易性金融資產；選項C，本題非貨幣性資產交換具有商業實質，且公允價值能夠可靠計量，故應該以公允價值作為計量基礎；選項D，換出生產的辦公設備(存貨)按照公允價值確認銷售收入并按賬面價值結轉銷售成本。

19.C解析：銷售商品、提供勞務收到的現金=含稅收入-應收賬款增加額-應收票據增加額斗預收賬款增加額+上年轉銷的壞賬收回-應收票據出售損失＝(主營收入4500+銷項稅額765+其他業務收入650)-(年末應收賬款660+年夫壞賬)準備72-年初應收賬款700-年初壞賬準備35)-(年末應收票據150-年初應收票據120)+(年末預收賬款66-年初預收賬款89)+上年轉銷的壞賬收回4-應收票據出售損失5=5915-(-3)-30+(-23)+4-5＝5864(萬元)。

20.C無論乙公司當年是否出售存貨或出售多少，2013年合并財務報表工作底稿中的凋整分錄是：

借：營業收入240(1200×20%)

貸：營業成本l60(800×20%)

投資收益80

甲企業合并財務報表中應確認的投資收益=888+80=968(萬元)。

21.A專用會計核算軟件也稱定點開發核算軟件。其特點就是把使用單位的會計核算規則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。因此專用會計核算軟件的使用一般不需進行初始化設置。

22.B【解析】收到政府撥付的房屋補助款應計入遞延收益，在計提折舊時按折舊進度轉入營業外收入；收到的先征后返的增值稅確認為與收益相關的政府補助；收到政府追加的投資應計入資本；收到政府撥付用于新型設備的款項應計入遞延收益。

23.B該企業2008年年末資產負債表中“實收資本”項目的金額=300×7.2+100×7.25=2885(萬元)。

24.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額，需要調整初始投資成本。因此該長期股權投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

25.C在高管行權從而擁有本企業股份時，企業應轉銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12—2000=400(萬元)。

26.D

27.B本期盈余反映單位本期各項收入、費用相抵后的金額。年末，將該科目余額轉入“本年盈余分配”。該行政單位的本期盈余金額＝1500＋600＋800＋200＋100－1300－700－150－200＝850（萬元）。

綜上，本題應選B。

28.C因會計與稅收的劃分標準不同，會計上作為非同一控制下的企業合并但如果按照稅法規定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，準則中規定不確認與其相關的遞延所得稅負債。因為確認企業合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環。所以，對于企業合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規定不確認相關的遞延所得稅負債。

29.C根據固定資產當月增加當月不提折舊，下月開始提。本題甲公司該項固定資產劃分為持有待售資產前賬面價值＝1800－1800/10×5＝900（萬元），2×17年12月31日該項固定資產公允價值減去處置費用后的凈額＝480－50＝430（萬元），由于賬面價值大于公允價值減去處置費用后的凈額，則應對該項資產計提減值準備＝900－430＝470（萬元），故該持有待售資產在2×17年12月31日資產負債表日應列示的金額為430萬元。

綜上，本題應選C。

借：持有待售資產900

累計折舊900

貸：固定資產1800

借：資產減值損失470

貸：持有待售資產減值準備470

30.D與乙公司合同存在標的資產?？勺儸F凈值=3000×1.2=3600（萬元）；成本=3000×1.6=4800（萬元）；執行合同損失=4800-3600=1200萬元。不執行合同違約金損失=3000×1.2×30%=1080（萬元）。如果按照市場價格銷售可以獲利=3000×（2.4一1.6）：2400（萬元）。因此應選擇支付違約金方案。

借：營業外支出1080

貸：預計負債.l080

31.ABCD20×2年完工進度=120/(120+120)×100%=50%，20×2年確認建造合同收入=280×50%=140(萬元)，選項C正確;20×3年完工進度=(90+120)/300×100%=70%，20×3年確認建造合同收入=280×70%-140=56(萬元)，選項B正確;20×3年確認建造合同成本=300×70%-120=90(萬元)，20×3年確認合同毛利=56-90=-34(萬元)，選項A正確;20×3年年末計提存貨跌價準備=(300-280)×(1-70%)=6(萬元)。

32.BCD選項A錯誤，選項B、C、D正確，對于資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的暫時性差異確認的遞延所得稅，可能對應的科目有其他綜合收益、商譽、所得稅費用等，不涉及對應管理費用。

綜上，本題應選BCD。

33.AB選項A正確，折價的攤銷，攤余成本逐期增加，逐漸接近面值，利息費用（攤余成本乘以實際利率）也逐期增加；

選項B正確，選項C、D錯誤，債券溢價的情況下，隨著各期債券溢價的攤銷，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期減少，利息費用逐期減少，但是應付利息保持不變。

綜上，本題應選AB。

34.AC選項A正確，由于固定資產的使用壽命長于一年，屬于企業的非流動資產，企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核；

選項B錯誤，固定資產折舊方法的改變按會計估計變更處理；

選項C正確，如有確鑿證據表明，如果固定資產預計凈殘值預計數與原先估計數有差異，應當調整預計凈殘值；

選項D錯誤，固定資產折舊方法與稅法規定不一致時，不需改變折舊方法，當與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法。

綜上，本題應選AC。

35.ABC當經營分部的大部分收入是對外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業應當將其確定為報告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上，選項A、B和C正確。

36.BDA：企業采用附追索權的方式出售金融資產；C項：企業將金融資產出售，同時與買入方簽訂看跌期權合約，但從合約條款判斷，該期權是一項重大價內期權。

37.BC選項A，屬于所有者權益內部項目結轉，不影響資產；選項D，屬于資產內部項目的增減變動；選項B、C，會同時增加企業的資產和所有者權益。

38.ABCD選項A、B，應計入當期損益；選項C、D，該手續費應從權益性證券的溢價收入中列支，在權益性證券無溢價或者溢價金額不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積和未分配利潤。

39.AC在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質性權利，不考慮保護性權利，選項B和D錯誤。

40.ABC選項A正確，2017年，該項固定資產的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元），計稅基礎＝500－500/8×2＝375（萬元），2017年應確認遞延所得稅負債＝（450－375）×25%＝18.75（萬元）；

選項B正確，選項D錯誤，2018年，賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元），計稅基礎＝500－500/8×2－（500－125）/8×2＝281.25（萬元），遞延所得稅負債余額＝（400－281.25）×25%＝29.69（萬元）；

選項C正確，2018年應確認遞延所得稅負債＝29.69－18.75＝10.94（萬元）。

綜上，本題應選ABC。

41.ACDE

42.ACD利得是指非日常活動中產生的與所有者投入無關的經濟利益流入。選項B，是由于所有者投入導致的經濟利益流入。應計入資本公積——股本溢價或資本溢價中，不屬于利得。

43.ABCD選項A、B正確，總額法下確認政府補助時將政府補助全額確認為收益，而凈額法下是將政府補助作為相關資產賬面價值或者費用的扣減；

選項C正確，對于無償取得的非貨幣性資產，在收到時應當按照公允價值借記有關資產科目，貸記“遞延收益”科目；

選項D正確，對于其公允價值不能計量的，采用名義金額計量，名義金額為1元，在取得時計入當期損益。

綜上，本題應選ABCD。

44.CDE2008年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益=-4+[960一（860-4-100×0.16）]=116（萬元），出售交易性金融資產時應確認的投資收益=960一（860-4-100×0.16）=120（萬元）。購買交易性金融資產時，支付的交易費用應計入投資收益，買價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利應計入應收項目：故實際支付的價款不等于入賬價值，選項AB不正確。

45.AD選項B，在權益性證券發行無溢價或溢價金額不足以沖減的情況下，應沖減盈余公積和未分配利潤;選項C，對于債券如為溢價發行，這部分費用應沖減溢價收入。

46.Y

47.N

48.Y

49.(1)對甲公司2007年執行《企業會計準則》涉及的交易性金融資產、投資性房地產編制追溯調整的會計分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調整)；

①借：交易性金融資產1000

貸：短期投資900

盈余公積10

利潤分配——未分配利潤90

②借：投資性房地產——成本3000

累計折舊100

貸：固定資產2000

盈余公積110

利潤分配——未分配利潤990

(2)確定表(一)所列資產、負債在2006年末的賬面價值和計稅基礎，編制所得稅政策變更的調整分錄：

表(一){Page}差異項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產1000900lOO應收賬款38404000160存貨23002600300投資性房地產300019001100持有至到期投資40654065固定資產54005700300預計負債400O400總計12001160借：遞延所得稅資產290(1160×25%)

盈余公積1

利潤分配——未分配利潤9

貸：遞延所得稅負債300(1200×25%)

(3)編制2007年發生的事項(1)～(6)的會計分錄；

①借：可供出售金融資產——成本2000

貸：銀行存款2000

年末：

借：可供出售金融資產——公允價值變動1100

貸：資本公積1100

②借：銀行存款560

貸：交易性金融資產500

投資收益60

年末：

借：交易性金融資產——公允價值變動150

貸：公允價值變動損益150

③履行合同發生的損失=1000×(0.21—O.2)=10(萬元)

不履行合同支付的違約金=1000×0.2×20%=40(萬元)

故應按孰低確認預計負債10萬元

借：營業外支出10

貸：預計負債10

④借：公允價值變動損益150

貸：投資性房地產——公允價值變動150

⑤借：營業外支出200

貸：銀行存款200

⑥借：營業外支出100

貸：其他應付款100

(4)編制2007年年末持有至到期投資計息的會計分錄：

借：應收利息240

貸：持有至到期投資——利息調整36.75

投資收益203.25{[4100一(4000×6%—4100×5%)]×5%)

(5)確定表(二)所列資產、負債在2007年末的賬面價值和計稅基礎。

表(二){Page}差異項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產650450200應收賬款57606000240存貨29003000100投資性房地產285018001050可供出售金融資產310020001100持有至到期投資4028.254028.25固定資產43205100780無形資產250375125*(不確認)預計負債5600560其他應付款1OOlOO總計23501805*對于無形資產形成的可抵扣暫時性差異由于不是產生于企業合并且確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不確認暫時性差異的所得稅影響。

(6)計算2007年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的發生額：

①期末遞延所得稅負債=2350×25%＝587.5(萬元)

期初遞延所得稅負債300萬元

遞延所得稅負債增加287.5萬元

其中：計入資本公積＝1100×25%=275(萬元)

計入所得稅費用=287.5—275=12.5(萬元)

②期末遞延所得稅資產(1805—125)×25%=420(萬元)

期初遞延所得稅資產290萬元

遞延所得稅資產增加130萬元

(7)計算2007年應交所得稅、所得稅費用，編制所得稅處理的會計分錄。

應納稅所得額=5000+(1680—1160)—[2350—1100(可供出售金融資產)—1200]+200(現金捐贈)+100(違反環保法規定罰款)—(200×50%+75—50)(研究開發支出加扣50%)—203.25(國債利息收入)=5441.75(萬元).

應交所得稅＝5441.75×33%=1795.78(萬元)

遞延所得稅費用=12.5—130=一117.5(萬元)

所得稅費用=1795.98—117.5=1678.78(萬元)

借：所得稅費用1678.28

遞延所得稅資產130

貸：應交稅費——應交所得稅1795.78

遞延所得稅負債12.5

借：資本公積275

貸：遞延所得稅負債275

50.借：所得稅費用252.6遞延所得稅資產75遞延所得稅負債104貸：應交稅費——應交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5借：所得稅費用252.6遞延所得稅資產75遞延所得稅負債104貸：應交稅費——應交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5

51.單位：萬元項目合并金額營業收入20000+5000－600－200=24200營業成本12000+3000－600+60－124=14336管理費用1000+600－3.8－4=1592.2資產減值損失300+100－20=380存貨4000+2000－60=5940固定資產6000+3000－76+3.8=8927.8無形資產2000+500－40+4=2464遞延所得稅資產400+200+15+18.05－5+9=637.05商譽500注：同－控制下的控股合并不產生新的商譽，商譽500萬元。

52.剩余長期股權投資

借：長期股權投資－成本2500

貸：長期股權投資25001

賬面價值為2500萬元大于原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額2400萬元}(8000x30%)，差額不調整長期股權投資成本。處置投資以后按照剩余持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現的調整后凈損益為300萬元[(1020-100÷5)×30%]，應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時調整留存收益。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資－損益調整300

貸：盈余公積30

利潤分配－未分配利潤270

處置投資以后按照剩余持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期問資本公積變動為36萬元(120×30%)，應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時調整資本公積。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資－其他權益變動36

貸：資本公積－其他資本公積36

53.乙公司2013年度個別財務報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(45000+3000)X6.2－(45000×6.3+3000x6.25)=－4650(萬元)，少數股東承擔的外幣報表折算差額=－4650X40%=－1860(萬元)。合并財務報表中列示的外幣報表折算差額=－4650X60%=－2790(萬元)。

54.(1)利息費用停止資本化的時點為：2000年12月31日。資產累計支出加權平均數＝(702+18)×12÷12+120×10÷12+320×6÷12+240×1÷12＝1000(萬元)資本化率＝(1000×5%+400×8%×6÷12)÷(1000+400×6÷12)=(50+16)÷1200＝5.5%利息資本化金額＝1000×5.5%=55(萬元)(2)利息總額＝1000×5%+400×8%×0.5=66(萬元)借：在建工程(1)利息費用停止資本化的時點為：2000年12月31日。資產累計支出加權平均數＝(702+18)×12÷12+120×10÷12+320×6÷12+240×1÷12＝1000(萬元)資本化率＝(1000×5%+400×8%×6÷12)÷(1000+400×6÷12)=(50+16)÷1200＝5.5%利息資本化金額＝1000×5.5%=55(萬元)(2)利息總額＝1000×5%+400×8%×0.5=66(萬元)借：在建工程

55.(1)2005年1月2日投資時的會計分錄。借：長期債權投資——可轉換公司債券投資(面值)80000長期債權投資——可轉換公司債券投資(溢價)4000貸：銀行存款84000(2)編制2005年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分(1)2005年1月2日投資時的會計分錄。借：長期債權投資——可轉換公司債券投資(面值)80000長期債權投資——可轉換公司債券投資(溢價)4000貸：銀行存款84000(2)編制2005年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分

56.該債券年票面利息=40000×6%=2400(萬元)。該債券年票面利息=40000×6%=2400(萬元)。

57.至2012年5月轉銷時累計攤銷額=1200÷10÷12×(4+12+12+4)=320(萬元)借：營業外支出880累計攤銷320貸：無形資產一專利權1200至2012年5月轉銷時累計攤銷額=1200÷10÷12×(4+12+12+4)=320(萬元)借：營業外支出880累計攤銷320貸：無形資產一專利權1200

58.(1)甲公司與A公司此項屬于受托經營企業。因為C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派A公司系C公司的子公司所以甲公司與A公司是關聯方。甲公司應按以下三者孰低的金額確認為其他業務收入:①受托經營協議確定的收益;②受托經營企業實現凈利潤;③受托經營企業凈資產收益率超過10%的按凈資產的10%計算的金額。受托經營協議收益=1000×70%=700(萬元)受托經營實現凈利潤=1000(萬元)凈資產收益率=1000÷(12000+1000)<10%所以2002年甲公司與A公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=1000×70%=700(萬元)(甲公司應將700萬元計入其他業務收入)。(2)甲公司與D公司此項屬于上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。因為甲公司系D公司的母公司所以甲公司與D公司是關聯方。此項甲公司與非關聯方之間的商品銷售未達到商品總銷售量的20%且實際交易價格(1000萬元)超過所銷售商品賬面價值的120%甲公司應將商品賬面價值的120%確認為收入。2002年甲公司與D公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=750×120%-750=150(萬元)。(3)甲公司與E公司此項屬于上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。雖然甲公司將持有E公司的股份轉讓給了G公司但在交易發生時甲公司與E公司之間具有關聯方關系。甲公司與E公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=16800(應確認的收入)-14000(應確認的費用)=2800(萬元)。(4)甲公司與H公司此項屬于上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。因為甲公司董事長的兒子是H公司的總經理所以甲公司與H公司具有關聯方關系。甲公司與H公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=15600-13000=2600(萬元)。(5)甲公司與M公司此項屬于上市公司出售資產的其他銷售。因為M公司系N公司的合營企業N公司系甲公司的控股子公司所以甲公司與M公司具有關聯方關系。上市公司向關聯方出售凈資產實際交易價格超過相關資產、負債賬面價值的差額計入資本公積不確認為收入。此項實際交易價格超過相關資產、負債賬面價值=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(萬元)應確認資本公積。甲公司與M公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響為0。(6)甲公司與W公司此項甲公司與W公司不具有關聯方關系。甲公司的收入不應確認根據配比原則相關的成本也不應確認要到試運轉2個月后W公司付款時才能確認相關收入。2002年甲公司與W公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響為0萬元。(1)甲公司與A公司此項屬于受托經營企業。因為C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派,A公司系C公司的子公司,所以甲公司與A公司是關聯方。甲公司應按以下三者孰低的金額確認為其他業務收入:①受托經營協議確定的收益;②受托經營企業實現凈利潤;③受托經營企業凈資產,收益率超過10%的,按凈資產的10%計算的金額。受托經營協議收益=1000×70%=700(萬元)受托經營實現凈利潤=1000(萬元)凈資產收益率=1000÷(12000+1000)<10%所以,2002年甲公司與A公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=1000×70%=700(萬元)(甲公司應將700萬元計入其他業務收入)。(2)甲公司與D公司此項屬于上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。因為甲公司系D公司的母公司,所以甲公司與D公司是關聯方。此項甲公司與非關聯方之間的商品銷售未達到商品總銷售量的20%,且實際交易價格(1000萬元)超過所銷售商品賬面價值的120%,甲公司應將商品賬面價值的120%確認為收入。2002年甲公司與D公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=750×120%-750=150(萬元)。(3)甲公司與E公司此項屬于上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。雖然甲公司將持有E公司的股份轉讓給了G公司,但在交易發生時,甲公司與E公司之間具有關聯方關系。甲公司與E公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=16800(應確認的收入)-14000(應確認的費用)=2800(萬元)。(4)甲公司與H公司此項屬于上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。因為甲公司董事長的兒子是H公司的總經理,所以甲公司與H公司具有關聯方關系。甲公司與H公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=15600-13000=2600(萬元)。(5)甲公司與M公司此項屬于上市公司出售資產的其他銷售。因為M公司系N公司的合營企業,N公司系甲公司的控股子公司,所以甲公司與M公司具有關聯方關系。上市公司向關聯方出售凈資產,實際交易價格超過相關資產、負債賬面價值的差額,計入資本公積,不確認為收入。此項實際交易價格超過相關資產、負債賬面價值=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=8800(萬元),應確認資本公積。甲公司與M公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響為0。(6)甲公司與W公司此項甲公司與W公司不具有關聯方關系。甲公司的收入不應確認,根據配比原則,相關的成本也不應確認,要到試運轉2個月后W公司付款時才能確認相關收入。2002年甲公司與W公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響為0萬元。2021-2022年浙江省金華市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2008年4月20日，A公司自公開市場上購入甲公司發行的普通股股票2000萬股，每支付價款5元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0．6元。另外還支付了手續費20萬元，A公司準備近期出售該股票。2008年5月30日，A公司領取了上述現金股利。2008年12月31日該股票的公允價值為每股6．8元。2009年2月20日，A公司以每股7元的價格出售了該股票。對于以上業務，下面說法正確的是()。

A.A公司應將持有的甲公司股票作為可供出售金融資產核算

B.A公司初始取得該股票時的入賬價值為8820萬元

C.A公司在2009年出售該股票時對投資收益的影響金額為400萬元

D.A公司因持有該股票累計應確認的投資收益金額為5180萬元

2.根據本文提供的信息，下列理解準確的一項是（）。

A.支鏈淀粉是一種復雜的碳水化合物

B.將石灰巖放入水中，可以形成熟石灰

C.與石灰砂漿相比，糯米砂漿對不同石料的適應性更強

D.入糯米湯的石灰砂漿因具有較強性能而成為修復建筑的合適材料

3.甲有一套可以眺望海景的海邊別墅，得知別墅附近將要進行房地產開發而對眺望海景造成極大影響時，甲立即隱瞞此事實而將別墅賣于欲購買海景房的乙，則甲的行為違背了（）。

A.公平原則B.自愿原則C.平等原則D.誠實信用原則

4.甲公司適用的所得稅稅率為25％，