注冊會計師全國統一考試?會計?試題及答案解析(2023年-原)2023年注冊會計師原制度考試?會計?試題及參考答案一、單項選擇題〔此題型共6大題，20小題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用28鉛筆填涂相應的答案代碼。涉及計算的，如有小數，保存兩位小數，兩位小數后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。〕〔一〕20×8年度，甲公司涉及現金流量的交易或事項如下：〔1〕收到聯營企業分派的現金股利250萬元。〔2〕收到上年度銷售商品價款500萬元。〔3〕收到發行債券的現金5000萬元。〔4〕收到增發股票的現金10000萬元。〔5〕支付購置固定資產的現金2500萬元。〔6〕支付經營租賃設備租金700萬元。〔7〕支付以前年度融資租賃設備款1500萬元。〔8〕支付研究開發費用5000萬元，其中予以資本化的金額為2000萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，答復以下第1題至第2題。1.以下各項關于甲公司現金流量分類的表述中，正確的選項是〔〕。A.支付經營租賃設備租金作為經營活動現金流出B.收到聯營企業分派的現金股利作為經營活動現金流入C.支付以前年度融資租賃設備款作為投資活動現金流出D.支付計入當期損益的研究開發費用作為投資活動現金流出2.以下各項關于甲公司現金流量列報的表述中，正確的選項是〔〕。A.經營活動現金流入750萬元B.經營活動現金流出3700萬元C.投資活動現金流出2500萬元D.籌資活動現金流入15250萬元〔二〕甲公司從事房地產開發經營業務，20×8年度發生的有關交易或事項如下：〔1〕1月1日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將兩棟商品房以經營租賃方式提供應乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬元，未計提跌價準備，公允價值為10000萬元。該出租商品房預計使用50年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。〔2〕1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權，經批準用于建造辦公樓。該土地使用權本錢為2750萬元，未計提減值準備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預計尚可使用40年，采用直線法攤銷。辦公樓于3月1日開始建造，至年末尚未完工，共發生工程支出3500萬元。〔3〕3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并方案對其重新裝修后繼續用于出租。該商鋪本錢為6500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊2000萬元，賬面價值為4500萬元，其中原裝修支出的賬面價值為300萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并到達預定可使用狀態，共發生裝修支出1500萬元。裝修后預計租金收入將大幅增加。甲公司對出租的商品房、土地使用權和商鋪均采用本錢模式進行后續計量。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，答復以下第3題至第5題。3.以下各項關于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的選項是〔〕。A.商鋪重新裝修所發生的支出直接計入當期損益B.重新裝修完工并到達預定可使用狀態的商鋪作為固定資產列報C.用于建造辦公樓的土地使用權賬面價值計入所建造辦公樓的本錢D.商品房改為出租用房時按照其賬面價值作為投資性房地產的入賬價值4.甲公司出租商品房20×8年度應當計提的折舊是〔〕。A.165.00萬元B.180.00萬元C.183.33萬元D.200.00萬元5.以下各項關于甲公司20×8年12月31日資產負債表工程列報金額的表述中，正確的選項是〔〕。A.存貨為9000萬元B.在建工程為5700萬元C.固定資產為6000萬元D.投資性房地產為14535萬元〔三〕甲公司20×8年度發生的有關交易或事項如下：〔1〕1月1日，與乙公司簽訂股權轉讓協議，以發行權益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80％股權。購置日，甲公司所發行權益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可識別凈資產賬面價值為13000萬元，公允價值為16000萬元。購置日前，甲公司、乙公司不存在關聯方關系。購置日，丙公司有一項正在開發并符合資本化條件的生產工藝專有技術，已資本化金額為560萬元，公允價值為650萬元。甲公司取得丙公司80％股權后，丙公司繼續開發該工程，購置日至年末發生開發支出1000萬元。該工程年末仍在開發中。〔2〕2月5日，甲公司以1800萬元的價格從產權交易中心競價獲得一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。〔3〕7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購置管理系統軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購置價款的20％，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統軟件購置價款的現值為4546萬元，折現率為5％。該軟件預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，答復以下第6題至第9題。6.以下各項關于甲公司對取得丙公司股權會計處理的表述中，正確的選項是〔〕。A.取得丙公司股權作為同一控制下企業合并處理B.對丙公司長期股權投資的初始投資本錢按12000萬元計量C.在購置日合并財務報表中合并取得的無形資產按560萬元計量D.合并本錢大于購置日丙公司可識別凈資產賬面價值份額的差額確認為商譽7.甲公司競價取得專利權的入賬價值是〔〕。A.1800萬元B.1890萬元C.1915萬元D.1930萬元8.以下各項關于甲公司對管理系統軟件會計處理的表述中，正確的選項是〔〕。A.每年實際支付的管理系統軟件價款計入當期損益B.管理系統軟件自8月1日起在5年內平均攤銷計入損益C.管理系統軟件確認為無形資產并按5000萬元進行初始計量D.管理系統軟件合同價款與購置價款現值之間的差額在付款期限內分攤計入損益9.以下各項關于甲公司于20×8年12月31日資產、負債賬面價值的表述中，正確的選項是〔〕。A.長期應付款為4000萬元B.無形資產〔專利權〕為1543.50萬元C.無形資產〔管理系統軟件〕為4500萬元D.長期股權投資〔對丙公司投資〕為12800萬元〔四〕甲公司于20×6年取得乙公司40％股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可識別凈資產公允價值為8000萬元〔各項可識別資產、負債的公允價值與賬面價值相同〕。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司投資后至20×7年末，乙公司累計實現凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司20×8年度實現凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當期損益的利息費用80萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，答復以下第10題至第11題。10.以下各項關于甲公司對乙公司長期股權投資會計處理的表述中，正確的選項是〔〕。A.對乙公司長期股權投資采用本錢法核算B.對乙公司長期股權投資的初始投資本錢按3200萬元計量C.取得本錢與投資時應享有乙公司可識別凈資產公允價值份額之間的差額計入當期損益D.投資后因乙公司資本公積變動調整對乙公司長期股權投資賬面價值并計入所有者權益11.20×8年度甲公司對乙公司長期股權投資應確認的投資收益是〔〕。A.240.00萬元B.288.00萬元C.320.00萬元D.352.00萬元〔五〕甲公司為境內注冊的公司，其控股80％的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產產品的30％銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產所需原材料的30％自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購。20×7年12月31日，甲公司應收乙公司賬款為1500萬英鎊；應付乙公司賬款為1000萬英鎊；實質上構成對乙公司凈投資的長期應收款為2000萬英鎊。當日，英鎊與人民幣的匯率為1∶10。20×8年，甲公司向乙公司出口銷售形成應收乙公司賬款5000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬元；自乙公司進口原材料形成應付乙公司賬款3400萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。20×8年12月31日，甲公司應收乙公司賬款6500萬英鎊，應付乙公司賬款4400萬英鎊，長期應收乙公司款項2000萬英鎊，英鎊與人民幣的匯率為1∶9.94。20×9年3月31日，根據甲公司的戰略安排，乙公司銷售產品、采購原材料開始以歐元結算。20×9年4月1日，乙公司變更記賬本位幣，當日英鎊與歐元的匯率為1∶0.98。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，答復以下第12題至第15題。12.乙公司在選擇記賬本位幣時，以下各項中應當考慮的主要因素是〔〕。A.納稅使用的貨幣B.母公司的記賬本位幣C.注冊地使用的法定貨幣D.主要影響商品銷售價格以及生產商品所需人工、材料和其他費用的貨幣13.以下各項關于甲公司20×8年度因期末匯率變動產生匯兌損益的表述中，正確的選項是〔〕。A.應付乙公司賬款產生匯兌損失8萬元B.計入當期損益的匯兌損失共計98萬元C.應收乙公司賬款產生匯兌損失210萬元D.長期應收乙公司款項產生匯兌收益120萬元14.以下各項關于甲公司編制20×8年度合并財務報表時會計處理的表述中，正確的選項是〔〕。A.長期應收乙公司款項所產生的匯兌差額在合并資產負債表未分配利潤工程列示B.甲公司應收乙公司賬款與應付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產負債表中列示C.采用資產負債表日即期匯率將乙公司財務報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務報表D.乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數股東的局部在合并資產負債表少數股東權益工程列示15.以下各項關于乙公司變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的選項是〔〕。A.記賬本位幣變更日所有者權益工程按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B.記賬本位幣變更日資產負債工程按照當日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C.記賬本位幣變更當年年初至變更日的利潤表工程按照交易發生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D.記賬本位幣變更當年年初至變更日的現金流量表工程按照與交易發生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣〔六〕甲公司發生的有關交易或事項如下：〔1〕為遵守國家有關環保的法律規定，20×8年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環保裝置。3月25日，新安裝的環保裝置到達預定可使用狀態并交付使用，共發生本錢600萬元。至1月31日，A生產設備的本錢為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝環保裝置后還可使用8年；環保裝置預計使用5年。〔2〕為降低能源消耗，甲公司對8生產設備局部構件進行更換。構件更換工程于20×7年12月31日開始，20×8年10月25日到達預定可使用狀態并交付使用，共發生本錢2600萬元。至20×7年12月31日，8生產設備的本錢為8000萬元，已計提折舊3200萬元，賬面價值4800萬元，其中被替換構件的賬面價值為800萬元，被替換構件已無使用價值。B生產設備原預計使用10年，更換構件后預計還可使用8年。甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。假定甲公司當年度生產的產品均已實現對外銷售。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，答復以下第16題至第20題。16.以下各項關于甲公司A生產設備改造工程及其后會計處理的表述中，正確的選項是〔〕。A.A生產設備在安裝環保裝置期間停止計提折舊B.因不能直接帶來經濟利益將安裝環保裝置發生的本錢計入當期損益C.環保裝置到達預定可使用狀態后按A生產設備剩余使用年限計提折舊D.環保裝置到達預定可使用狀態后A生產設備按環保裝置的預計使用年限計提折舊17.以下各項關于甲公司B生產設備更換構件工程及其后會計處理的表述中，正確的選項是〔〕。A.B生產設備更換構件時發生的本錢直接計入當期損益B.B生產設備更換構件期間仍按原預計使用年限計提折舊C.B生產設備更換構件時被替換構件的賬面價值終止確認D.B生產設備在更換構件工程到達預定可使用狀態后按原預計使用年限計提折舊18.甲公司20×8年度A生產設備〔包括環保裝置〕應計提的折舊是〔〕。A.937.50萬元B.993.75萬元C.1027.50萬元D.1125.00萬元19.甲公司20×8年度B生產設備應計提的折舊是〔〕。A.83.33萬元B.137.50萬元C.154.17萬元D.204.17萬元20.甲公司上述生產設備影響20×8年度利潤總額的金額是〔〕。A.1165.00萬元B.1820.83萬元C.1965.00萬元D.2129.17萬元二、多項選擇題〔此題型共3大題，10小題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數，保存兩位小數，兩位小數后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。〕〔一〕甲公司20×8年度與投資相關的交易或事項如下：〔1〕1月1日，從市場購入2000萬股乙公司發行在外的普通股，準備隨時出售，每股本錢為8元。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股7元。〔2〕1月1日，購入丙公司當日按面值發行的三年期債券1000萬元，甲公司方案持有至到期。該債券票面年利率為6％，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為998萬元。〔3〕1月1日，購入丁公司發行的認股權證100萬份，本錢100萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丁公司增發的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份0.6元。〔4〕1月1日，取得戊公司25％股權，本錢為I200萬元，投資時戊公司可識別凈資產公允價值為4600萬元〔各項可識別資產、負債的公允價值與賬面價值相同〕。甲公司能夠對戊公司的財務和經營政策施加重大影響。當年度，戊公司實現凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。〔5〕持有庚上市公司100萬股股份，本錢為1500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20×7年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該股份于20×7年12月31日的市場價格為1200萬元，20×8年12月31日的市場價格為1300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發生持續嚴重下跌。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，答復以下第1題至第4題。1.以下各項關于甲公司對持有的各項投資分類的表述中，正確的有〔〕。A.對戊公司的股權投資作為長期股權投資處理B.對丙公司的債券投資作為持有至到期投資處理C.對乙公司的股權投資作為交易性金融資產處理D.對庚上市公司的股權投資作為長期股權投資處理E.對丁公司的認股權證作為可供出售金融資產處理2.以下各項關于甲公司對持有的各項投資進行后續計量的表述中，正確的有〔〕。A.對丁公司的認股權證按照本錢計量B.對戊公司的股權投資采用本錢法核算C.對乙公司的股權投資按照公允價值計量D.對丙公司的債券投資按照攤余本錢計量E.對庚上市公司的股權投資采用權益法核算3.以下各項關于甲公司持有的各項投資于20×8年度確認損益金額的表述中，正確的有〔〕。A.對丙公司債券投資確認投資收益60萬元B.對戊公司股權投資確認投資收益100萬元C.對庚上市公司股權投資確認投資收益100萬元D.對乙公司股權投資確認公允價值變動損失2000萬元E.持有的丁公司認股權證確認公允價值變動損失40萬元4.以下各項關于甲公司持有的各項投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有〔〕。A.對戊公司股權投資為1300萬元B.對丙公司債券投資為1000萬元C.對乙公司股權投資為14000萬元D.持有的丁公司認股權證為100萬元E.對庚上市公司股權投資為1500萬元〔二〕甲公司為增值稅一般納稅人，經董事會批準，20×8年度財務報表于20×9年3月31日對外報出。甲公司有關交易或事項如下：〔1〕20×8年10月20日，委托代銷機構代銷A產品100臺，產品已發出，甲公司按售價的10％向代銷機構支付手續費。至年末，代銷機構已銷售60臺A產品。12月31日，甲公司收到代銷機構開具的代銷清單。〔2〕20×9年1月10日，因局部B產品的規格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退回的500萬件B產品及購貨方提供的?開具紅字增值稅專用發票申請單?。與退回B產品相關的收入已于20×8年11月2日確認。〔3〕20×8年12月31日，甲公司銷售一批C產品，銷售價格為900萬元〔不含增值稅稅額〕，銷售本錢為550萬元，產品已發出。當日，甲公司與購貨方簽訂回購協議，約定1年后以1000萬元的價格回購該批C產品。購貨方為甲公司的聯營企業。〔4〕20×8年12月31日，甲公司銀行借款共計6500萬元，其中，自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內到期，甲公司不具有自主展期清償的權利；自丙銀行借入的3000萬元借款按照協議將于3年后歸還，但因甲公司違反借款協議的規定使用資金，丙銀行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前歸還；自丁銀行借入的2000萬元借款將于1年內到期，甲公司可以自主展期兩年歸還，但尚未決定是否將該借款展期。20×9年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年歸還前述1500萬元借款。20×9年3月20日，甲公司與丙銀行達成協議，甲公司承諾按規定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協議規定的期限歸還前述3000萬元借款。〔5〕20×8年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對戊公司投資分類為交易性金融資產，公允價值為800萬元；對庚公司投資分類為可供出售金融資產，公允價值為2400萬元，該投資預計將在1年內出售。要求。根據上述資料，不考慮其他因素，答復以下第5題至第8題。5.以下各項關于編制財務報表應遵循原那么的表述中，正確的有〔〕。A.按照會計準那么要求列報財務報表工程B.不應以財務報表附注披露代替確認和計量C.財務報表工程的列報通常應當在各個會計期間保持一致D.性質和功能不同的重要工程應當在財務報表中單獨列報E.以持續經營為根底編制財務報表不再合理的應當采用其他根底編制6.以下各項中，甲公司在20×8年度財務報表附注中應當披露的信息有〔〕。A.收入確認政策B.銷售退回的說明C.財務報表批準報出日D.關聯方關系及其交易E.金融資產公允價值確定方法7.以下各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有〔〕A.在發出委托代銷商品時確認收入B.發生的代銷手續費作為銷售費用處理C.售后回購交易中發出的C產品作為發出商品處理D.B產品銷售退回事項作為資產負債表日后調整事項處理E.C產品回購價格與售價之間的差額在回購期間內分期確認為利息費用8.以下各項關于甲公司20×8年度財務報表資產、負債工程列報的表述中，正確的有〔〕。A.乙銀行的1500萬元借款作為流動負債列報B.丙銀行的3000萬元借款作為流動負債列報C.丁銀行的2000萬元借款作為非流動負債列報D.公允價值為800萬元的交易性金融資產作為流動資產列報E.公允價值為2400萬元的可供出售金融資產作為非流動資產列報〔三〕甲上市公司20×8年1月1日發行在外的普通股為30000萬股。20×8年度甲公司與計算每股收益相關的事項如下：〔1〕5月15日，以年初發行在外普通股股數為基數每10股送4股紅股，以資本公積每10股轉增3股，除權日為6月1日。〔2〕7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾3年后以每股12元的價格回購股東持有的1000萬股普通股。〔3〕8月1日，根據經批準的股權鼓勵方案，授予高級管理人員1500萬股股票期權，每一股股票期權行權時可按6元的價格購置甲公司1股普通股。〔4〕10月1日，發行3000萬份認股權證，行權日為20×9年4月1日，每份認股權證可在行權日以6元的價格認購1股甲公司普通股。甲公司當期普通股平均市場價格為每股10元，20×8年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為18360萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，答復以下第9題至第10題。9.以下各項關于稀釋每股收益的表述中，正確的有〔〕。A.虧損企業發行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的認股權證具有稀釋性B.虧損企業發行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的股票期權具有反稀釋性C.盈利企業發行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的認股權證具有反稀釋性D.虧損企業簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性E.盈利企業簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性10.以下各項關于甲公司在計算20×8年稀釋每股收益時調整發行在外普通股加權平均數的表述中，正確的有〔〕。A.因送紅股調整增加的普通股股數為12000萬股B.因承諾回購股票調整增加的普通股股數為100萬股C.因發行認股權證調整增加的普通股股數為300萬股D.因資本公積轉增股份調整增加的普通股股數為9000萬股E.因授予高級管理人員股票期權調整增加的普通股股數為250萬股三、計算及會計處理題(此題型共3題，第1小題7分，第2小題8分，第3小題9分，共24分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保存兩位小數，兩位小數后四舍五入。答案中涉及“應交稅費〞、“資本公積〞科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1．20×6年1月1日，經股東大會批準，甲上市公司(以下簡稱“甲公司〞)與50名高級管理人員簽署股份支付協議。協議規定：①甲公司向50名高級管理人員每人授予1O萬股股票期權，行權條件為這些高級管理人員從授予股票期權之日起連續效勞滿3年，公司3年平均凈利潤增長率到達12％；②符合行權條件后，每持有1股股票期權可以自20×9年1月1日起1年內，以每股5元的價格購置甲公司1股普通股股票，在行權期間內未行權的股票期權將失效。甲公司估計授予日每股股票期權的公允價值為15元。20x6年至20×9年，甲公司與股票期權有關的資料如下：(1)20×6年5月，甲公司自市場回購本公司股票500萬股，共支付款項4025萬元，作為庫存股待行權時使用。(2)20×6年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10％。該年末，甲公司預計未來兩年將有1名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將到達12％；每股股票期權的公允價值為16元。(3)20×7年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14％。該年末，甲公司預計未來1年將有2名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將到達12．5％；每股股票期權的公允價值為18元。(4)20×8年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15％。該年末，每股股票期權的公允價值為20元。(5)20×9年3月，48名高級管理人員全部行權，甲公司共收到款項2400萬元，相關股票的變更登記手續已辦理完成。要求：(1)編制甲公司回購本公司股票時的相關會計分錄。(2)計算甲公司20x6年、20×7年、20×8年因股份支付應確認的費用，并編制相關會計分錄。(3)編制甲公司高級管理人員行權時的相關會計分錄。2．甲公司適用的企業所得稅稅率為25％。甲公司申報20×8年度企業所得稅時，涉及以下事項：(1)20×8年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。稅法規定，企業計提的各項資產減值損失在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。(2)20×8年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。(3)甲公司于20×6年1月購入的對乙公司股權投資的初始投資本錢為2800萬元，采用本錢法核算。20×8年10月3日，甲公司從乙公司分得現金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發生減值。甲公司、乙公司均為設在我國境內的居民企業。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。(4)20×8年，甲公司將業務宣傳活動外包給其他單位，當年發生業務宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現銷售收入30000萬元。稅法規定，企業發生的業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15％的局部，準予稅前扣除；超過局部，準予結轉以后年度稅前扣除。(5)其他相關資料①20×7年12月31日，甲公司存在可于3年內稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這局部未彌補虧損已確認遞延所得稅資產650萬元。②甲公司20×8年實現利潤總額3000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異。④甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發生變化。⑤甲公司對上述交易或事項己按企業會計準那么規定進行處理。要求：(1)確定甲公司20×8年12月31日有關資產、負債的賬面價值及其計稅根底，并計算相應的暫時性差異，將相關數據填列在答題卷第5頁“甲公司20×8年暫時性差異計算表〞內。(2)計算甲公司20×8年應確認的遞延所得稅費用(或收益)。(3)編制甲公司20×8年與所得稅相關的會計分錄。3．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價格(市場價格)均不含增值稅額。甲公司20×8年發生的局部交易或事項如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產品銷售合同，向乙公司銷售一批A產品。合同約定：該批產品的銷售價格為600萬元，貨款自貨物運抵乙公司并經驗收后6個月內支付。6月20日，甲公司將A產品運抵乙公司并通過驗收。該批產品的實際本錢為560萬元，已計提跌價準備40萬元。至12月31日，甲公司應收乙公司貨款尚未收回。經了解，乙公司因資金周轉困難，無法支付甲公司到期的貨款。根據乙公司年末的財務狀況，甲公司預計上述應收乙公司貨款的未來現金流量現值為520萬元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產品銷售合同，向丙公司銷售8產品。合同約定：甲公司應于11月30日前提供8產品；該產品的銷售價格為1000萬元，丙公司應于合同簽訂之日支付600萬元，余款在B產品交付并驗收合格時支付。當日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項。11月10日，甲公司發出B產品并運抵丙公司，丙公司對該產品進行驗收，發現某些配件缺失。當日，甲公司同意在銷售價格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價格開具了增值稅專用發票，丙公司支付了余款。甲公司生產B產品的實際本錢為780萬元。(3)9月20日，甲公司董事會通過決議，擬向每位員工發放本公司生產的D產品一件。甲公司共有員工500人，其中車間生產工人380人，車間管理人員80人，公司管理人員40人。9月26日，甲公司向每位員工發放D產品一件。D產品單位本錢為3200元，單位銷售價格為4600元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達成協議，以本公司生產的一批C產品及120萬元現金換入戊公司一宗土地使用權。1O月28日，甲公司將C產品運抵戊公司并向戊公司開具了增值稅專用發票，同時支付現金120萬元：戊公司將土地使用權的相關資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權人變更手續。甲公司換出C產品的本錢為700萬元，至20×8年9月30日已計提跌價準備60萬元，市場價格為720萬元；換入土地使用權的公允價值為962．40萬元。甲公司對取得的土地使用權采用直線法攤銷，該土地使用權自甲公司取得之日起仍可使用10年，預計凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。要求：(1)就資料(1)至(3)所述的交易或事項，編制甲公司20×8年相關會計分錄。(2)就資料(4)所述的交易或事項，判斷其交易性質、說明理由，并編制甲公司20×8年相關會計分錄。四、綜合題(此題型共2題，每題18分，共36分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保存兩位小數，兩位小數后四合五入。答案中涉及“長期股權投資〞科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1．甲公司、乙公司20×7年度和20×8年度的有關交易或事項如下：(1)20×7年6月2日，乙公司欠安達公司4600萬元貨款到期，因現金流短缺無法償付。當日，安達公司以3000萬元的價格將該債權出售給甲公司。6月2日，甲公司與乙公司就該債權債務達成協議，協議規定：乙公司以一棟房產歸還所欠債務的60％；余款延期至20×7年11月2日歸還，延期還款期間不計息；協議于當日生效。前述房產的相關資料如下：①乙公司用作償債的房產于20×0年12月取得并投入使用，原價為1800萬元，原預計使用20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。②20×7年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產的所有權轉移手續。當日，該房產的公允價值為2000萬元。③甲公司將自乙公司取得的房產作為管理部門的辦公用房，預計尚可使用13．5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。20×7年11月2日，乙公司以銀行存款償付所欠甲公司剩余債務。(2)20×7年6月12日，經乙公司股東會同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權轉讓協議。有關資料如下：①以經有資質的評估公司評估后的20×7年6月20日乙公司凈資產的評估價值為根底，甲公司以3800萬元的價格取得乙公司15％的股權。②該協議于6月26日分別經甲公司、丙公司股東會批準。7月1日，甲公司向丙公司支付了全部價款，并于當日辦理了乙公司的股權變更手續。③甲公司取得乙公司15％股權后，要求乙公司對其董事會進行改選。20×7年7月1日，甲公司向乙公司董事會派出一名董事。④20×7年7月1日，乙公司可識別凈資產公允價值為22000萬元，除以下資產外，其他可識別資產、負債的公允價值與其賬面價值相同：相關資產情況表單位：萬元項目本錢原預計使用年限公允價值預計尚可使用年限固定資產20001032008無形資產1200618005至甲公司取得投資時，乙公司上述固定資產已使用2年，無形資產已使用1年。乙公司對固定資產采用年限平均法計提折舊，對無形資產采用直線法攤銷，預計凈殘值均為零。(3)20×7年7至12月，乙公司實現凈利潤1200萬元。除所實現凈利潤外，乙公司于20×7年8月購入某公司股票作為可供出售金融資產，實際本錢為650萬元，至20×7年12月31日尚未出售，公允價值為950萬元。20×8年1至6月，乙公司實現凈利潤1600萬元，上年末持有的可供出售金融資產至6月30日未予出售，公允價值為910萬元。(4)20×8年5月10日，經乙公司股東會同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協議，購置丁公司持有的乙公司40％股權。20×8年5月28日，該協議分別經甲公司、丁公司股東會批準。相關資料如下：①甲公司以一宗土地使用權和一項交易性金融資產作為對價。20×8年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權人變更手續和交易性金融資產的變更登記手續。上述資產在20×8年7月1日的賬面價值及公允價值如下(單位：萬元)：項目歷史本錢累計攤銷減值準備公允價值土地使用權80001000013000項目本錢累計已確認公允價值變動收益公允價值交易性金融資產800200120020×8年7月1日，甲公司對乙公司董事會進行改組。乙公司改組后董事會由9名董事組成，其中甲公司派出5名。乙公司章程規定，其財務和經營決策由董事會半數以上(含半數)成員通過即可付諸實施。③20×8年7月1日，乙公司可識別凈資產公允價值為30000萬元。(5)其他有關資料：①此題不考慮所得稅及其他稅費影響。②此題假定甲公司與安達公司、丙公司、丁公司均不存在關聯方關系。③在甲公司取得對乙公司投資后，乙公司未曾分派現金股利。④此題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。⑤此題假定乙公司在債務重組后按照未來應支付金額計量重組后債務，不考慮折現因素。要求：(1)就資料(1)所述的交易或事項，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項相關的會計分錄。(2)就資料(2)和(3)所述的交易或事項：①編制甲公司取得對乙公司長期股權投資的會計分錄，判斷該長期股權投資應采用的核算方法，并說明理由。②計算甲公司對乙公司長期股權投資20×7年應確認的投資收益、該項長期股權投資20×7年12月31日的賬面價值，并編制相關會計分錄。③計算甲公司對乙公司長期股權投資20×8年1至6月應確認的投資收益、該項長期股權投資20×8年6月30日的賬面價值，并編制相關會計分錄。(3)就資料(4)所述的交易或事項，編制甲公司取得乙公司40％長期股權投資并形成企業合并時的相關會計分錄。(4)計算甲公司在編制購置日合并財務報表時因購置乙公司應確認的商譽。2．甲公司20×1年至20×6年的有關交易或事項如下：(1)20×1年1月1日，甲公司與當地土地管理部門簽訂土地使用權置換合同，以其位于市區一宗30畝土地使用權，換取開發區一宗60畝土地使用權。置換時，市區土地使用權的原價為1000萬元，累計攤銷200萬元，公允價值為4800萬元；開發區土地使用權的市場價格為每畝80萬元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部門移交市區土地的有關資料，同時取得開發區土地的國有土地使用權證。上述土地使用權自取得之日起采用直線法攤銷，預計使用年限為50年，預計凈殘值為零。(2)20×1年1月1日，甲公司經批準發行到期還本、分期付息的公司債券200萬張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年1月1日支付上一年利息，該債券實際年利率為6％。甲公司發行債券實際募得資金19465萬元，債券發行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設。甲公司與新建廠房相關的資料如下：①20×1年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設工程交由乙公司建設。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設工程工期為兩年半，應于20×3年9月30日前完工；合同總價款為25300萬元，其中廠房建設工程開工之日甲公司預付4000萬元，20×3年3月31日前累計付款金額應到達工程總價款的95％，其余款項于20×3年9月30日支付。②20×1年4月1日，廠房建設工程正式開工，方案占用上述置換取得的開發區45畝土地。當日，甲公司按合同約定預付乙公司工程款4000萬元。③20×2年2月1日，因施工現場發生火災，廠房建設工程被迫停工。在評價主體結構受損程度不影響廠房平安性后，廠房建設工程于20×2年7月1日恢復施工。④甲公司新建廠房工程為當地政府的重點支持工程。20×2年12月20日，甲公司收到政府撥款3000萬元，用于補充廠房建設資金。⑤20×3年9月30日，廠房建設工程完工并到達預定可使用狀態。(3)20×4年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術轉讓協議，自丁公司取得其擁有的一項專利技術。協議約定，專利技術的轉讓價款為1500萬元，甲公司應于協議簽訂之日支付300萬元，其余款項分四次自當年起每年12月31日支付300萬元。當日，甲公司與丁公司辦理完成了專利技術的權利變更手續。上述取得的專利技術用于甲公司機電產品的生產，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。(4)20×5年1月1日，甲公司與戊公司簽訂土地使用權轉讓協議，將20×1年置換取得尚未使用的開發區內15畝土地轉讓給戊公司，轉讓價款為1500萬元。當日，甲公司收到轉讓價款1500萬元，并辦理了土地使用權人變更手續。(5)20×6年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術轉讓協議，將20×4年從丁公司取得的專利技術轉讓給庚公司，轉讓價款為1000萬元。同時，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協議，約定甲公司因取得該專利技術尚未支付丁公司的款項600萬元由庚公司負責歸還。20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項400萬元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利技術的權利變更手續。(6)其他相關資料如下：①假定土地使用權置換交易具有商業實質。②假定發行債券募集資金未使用期間不產生收益。③假定廠房建造工程除使用發行債券募集資金外，缺乏局部由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。④假定上述交易或事項不考慮增值稅及其他相關稅費；相關資產未計提減值準備。⑤復利現值系數：(P／S，6%,1)=0．9434，(P／S，6%，2)=0．8900，(P／S，6%，3)=0．8396，(P／S，6％，4)=0．7921；年金現值系數：(P／A，6％，3)=2．6730，(P／A，6％，4)=3．4651。要求：(1)編制甲公司置入開發區土地使用權的相關會計分錄。(2)編制甲公司發行公司債券的會計分錄，計算債券各年發生的利息費用等并將相關數據填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費用計算表〞中。(3)計算甲公司廠房建造期間應予資本化的利息金額，并計算其到達預定可使用狀態時的入賬價值。(4)編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時的相關會計分錄。(5)計算甲公司取得的專利技術的入賬價值，并編制相關會計分錄。(6)計算甲公司取得的專利技術的月攤銷金額、該專利技術20×5年12月31日的賬面價值，并編制轉讓專利技術的相關會計分錄。(7)編制甲公司轉讓15畝土地使用權的相關會計分錄。五、英文附加題(此題型共1題，共10分。答案中的金額以元表示，有小數的，保存兩位小數，兩位小數后四舍五入。用英文在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)In20×8，fo11owingeventsre1atedtoEntityAwerenoted：(1)EntityAse11sgoodswithawarrantyunderwhichcustomersarecoveredforthecostofrepairsofanymanufacturingdefectsthatbecomeapparentwithinthefirsttwe1vemonthsafterpurchase．Ifminordefectsweredetectedina11productsso1d，repaircostsofRMB2000000wou1dresu1t．Ifmajordefectsweredetectedina11productsso1d，repaircostsofRMB6000000wou1dresu1t．EntityA'spastexperienceandfutureexpectationsindicatethat,forthecomingyear,60percentofthegoodsso1din20×8wi11havenodefects，30percentofthegoodsso1din20×8wi11haveminordefectsand10percentofthegoodsso1din20×8wi11havemajordefects．(2)InNovember20x8，acustomersuedEntityAandmadeac1aimfordamagesofRMB2500000，asEntityAfai1edtode1iverthegoodstothecustomerintimeaccordingtothede1iverytermofre1evantsa1escontract．WhenEntityApreparedthefmancia1statementsfortheyearended31December20×8，its1awyersadvisedthatitWasprobab1ethatEntityAwou1dbefound1iab1eformakingapaymentofRMB2000000tothecustomerforcompensation．(3)Undernewenvironmentprotection1egis1ation，EntityAisrequiredtofitsmokefi1ters，whichcostsaboutRMB20000000，toitsfactoriesby30June20x8．EntityAhasnotfittedthesmokefi1tersat31December20×8．BasedonthebestestimateofthemanagementofEntityA，itismore1ike1ythatEntityAwi11beimposedapena1tyofRMB10000000．(4)EntityAisrequiredby1awtooverhau1itsequipmentsoncethreeyears．Theestimatedremainingusefu11ifeoftheequipmentsis18years．EntityAjustspentRMB6000000inoverhau1ingitsequipmentsin20×7．(5)EntityAenteredintoasa1escontractwithacustomerinNovember20x8tose11anequipmentatthepriceofRMB50000000．Accordingtothesa1escontract，EntityAsha11de1ivertheequipmenttothecustomerintheendof20×9andtheamountofpena1tyisRMB6000000ifEntityAorthecustomerfai1tofu1fi11thecontract．EntityA'sorigina1estimatedcostoffu1fi11ingthesa1escontractisaboutRMB45000000．Howeverjduetotheincreaseofthepurchasepricesofre1evantrawmateria1s，theestimatedcostoffu1fi11ingthesa1escontractincreasedtoRMB55000000intheendof20×8．NoinventoryhasbeenpreparedbyEntityAfortheproductionoftheequipmentbytheendof20×8．Requirement：Accordingtotheeventsdescribedabove，determinewhetheranyprovisionshou1dberecognizedinEntityA’Sfinancia1statementfortheyearended31Decmber20×8．Ifanyprovisionshou1dberecognized，ca1cu1atetheamountofprovisionandpreparere1atedjourna1entries．參考答案一、單項選擇題答案〔一〕1.【答案】A【解析】選項B屬于企業的投資活動產生的現金流量；選項C屬于籌資活動產生的現金流量；選項D屬于經營活動產生的現金流量。2.【答案】B【解析】經營活動現金流入500萬元，應選項A錯誤；經營活動的現金流出=700+3000=3700〔萬元〕，故B正確；投資活動現金流出4500萬元，現金流入250萬元；籌資活動現金流入15000萬元，現金流出1500萬元。〔二〕3.【答案】D【解析】選項A，商鋪重新裝修發生的支出應予資本化，計入投資性房地產的本錢；選項B,商鋪租賃期屆滿后重新裝修后繼續用于出租，在重新裝修完工并到達預定可使用狀態后商鋪應作為投資性房地產列報；選項C，用于建造辦公樓的土地使用權的賬面價值不計入所建造辦公樓的本錢，作為無形資產單獨核算。4.【答案】A【解析】應計提的折舊額=9000/50*11/12=165〔萬元〕5.【答案】D【解析】20×8年12月31日投資性房地產的列報金額=9000-165+4500-300+1500=14535〔萬元〕〔三〕6．【答案】B【解析】選項A，甲公司和乙公司不具有關聯方關系，所以屬于非同一控制企業合并；選項B，非同一控制企業合并，應該按照合并本錢作為長期股權投資的初始入賬價值；選項C，購置日合并報表中取得的無形資產應該按照公允價值650計量；選項D，合并本錢大于購置日丙公司可識別凈資產公允價值份額的差額確認為商譽。7．【答案】B【解析】無形資產〔專利權〕入賬價值=1800+90=1890〔萬元〕。外購的無形資產，其本錢包括購置價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產到達預定用途所發生的其他支出。以下各項不包括在無形資產的初始本錢中：1．為引入新產品進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其他間接費用；2．無形資產已經到達預定用途以后發生的費用.8．【答案】D【解析】管理系統軟件應該按照購置價款的現值4546萬元作為入賬價值，應選項AC錯誤，選項D正確；無形資產當月增加，當月開始攤銷，故自7月1日開始攤銷，應選項B錯誤；9.【答案】B【解析】長期應付款的賬面余額為4000萬元，應選項A錯誤；無形資產〔專利權〕賬面價值=1890-1890/5*11/12=1543.5〔萬元〕，應選項B正確；無形資產〔管理系統軟件〕賬面價值=4546-4546/5*6/12=4091.4〔萬元〕，應選項C錯誤；對長期股權投資〔丙公司〕賬面價值為初始投資本錢12000萬元。〔四〕10.【答案】D【解析】甲公司能夠對乙公司施加重大影響，故應該采用權益法核算，選項A錯誤；對乙公司的初始投資本錢為3500萬元，應選項B錯誤；取得本錢3500萬元，享有乙公司可識別凈資產公允價值份額=8000*40%=3200〔萬元〕，初始投資本錢大于3200〔萬元〕的局部為商譽，不在分錄中表達，應選項C錯誤。11.【答案】C【解析】投資收益=800*40%=320〔萬元〕，無需根據甲乙公司之間借款形成的利息費用對投資收益進行調整。〔五〕12【答案】D【解析】企業選定記賬本位幣，應當考慮以下因素：第一，該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算；第二，該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算；第三，融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。13【答案】A【解析】對乙公司應付賬款產生的匯兌損益=4400*9.94-〔1000*10+33728〕=8〔損失〕對乙公司應收賬款產生的匯兌損益=6500*9.94-〔1500*10+49400〕=210〔收益〕對乙公司長期應收款產生的匯兌損益=2000*9.94-2000*10=-120〔損失〕計入當期損益的匯兌損失=8+120–210=-82〔收益〕14【答案】D【解析】乙公司外幣報表折算差額歸屬于少數股東的局部在合并資產負債表少數股東權益工程列示。15【答案】B【解析】企業變更記賬本位幣，應當采用變更當日的即期匯率將所有工程折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史本錢。〔六〕16.【答案】A【解析】選項A，固定資產更新改造期間，應該停止計提折舊；選項B錯誤，企業購置的環保設備和平安設備等資產，它們的使用雖然不能直接為企業帶來經濟利益，但有助于企業從相關資產中獲取經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，因此，對于這些設備，企業應將其確認為固定資產；固定資產的各組成局部具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成局部確認為單項固定資產，應選項CD錯誤。17.【答案】C【解析】選項A，生產設備更換構件時發生的本錢應該計入在建工程；選項B錯誤，固定資產發生可資本化的后續支出時，企業一般應將該固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產的賬面價值轉入在建工程，并停止計提折舊；應選項C正確，企業發生的一些固定資產后續支出可能涉及到替換原固定資產的某組成局部,當發生的后續支出符合固定資產確認條件時，應將其計入固定資產本錢,同時將被替換局部的賬面價值扣除。選項D錯誤，固定資產發生的后續支出完工并到達預定可使用狀態時，從在建工程轉為固定資產，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。18.【答案】C【解析】固定資產的各組成局部具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成局部確認為單項固定資產，分別計提折舊。2023年環保裝置應計提折舊額=600/5*9/12=90〔萬元〕，A生產設備〔不含環保裝置〕應計提折舊額=18000/16*10/12=937.5〔萬元〕，故A生產設備〔含環保裝置〕2023年應計提折舊額=90+937.5=1027.5〔萬元〕。19.【答案】B【解析】更新改造后的B生產設備的入賬價值=4800+2600-800=6600〔萬元〕，2023年應計提折舊額=6600/8*2/12=137.5〔萬元〕。20.【答案】A【解析】B生產設備被替換局部無使用價值，故全額計入營業外支出，但其為2023年的營業外支出。此題生產設備對2023年利潤總額的影響=1027.5+137.5=1165〔萬元〕。二、多項選擇題〔一〕1.【答案】ABC【解析】對乙公司投資，不具有控制、共同控制、重大影響，且公允價值能夠可靠計量，且隨時準備出售，所以應該劃分為交易性金融資產，故C正確；對丙公司債券方案持有至到期，故作為持有至到期投資核算，故B正確；對丁公司的認股權證，屬于衍生金融工具，作為交易性金融資產核算，故E錯誤；對戊公司的股權投資，到達重大影響，只能作為長期股權投資核算，故A正確；對庚上市公司的投資，處于限售期，只能作為可供出售金融資產核算，故D錯誤。2.【答案】CD【解析】對乙公司投資做為交易性金融資產，按照公允價值計量，故C正確；對丙公司的持有至到期投資，按照攤余本錢計量，故D正確；對丁公司的認股權證，作為交易性金融資產核算，應該按照公允價值計量，故A錯誤；對戊公司的股權投資，到達重大影響，采用權益法核算，故A錯誤；對庚上市公司的投資，處于限售期，只能作為可供出售金融資產核算，故E錯誤。3.【答案】ABDE【解析】對乙公司投資做為交易性金融資產，按照公允價值計量，公允價值變動損益=2000*〔7-8〕=-2000〔萬元〕，故D正確；對丙公司的持有至到期投資，投資收益=1000*6%=60(萬元)，故A正確；對丁公司的認股權證，作為交易性金融資產核算，公允價值變動損益=100*0.6-100=-40，故E正確；對戊公司的股權投資，采用權益法核算，投資收益=〔500-100〕*25%=100〔萬元〕，故B正確；對庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產核算，計入2023年度資本公積的金額=1300-1200=100〔萬元〕，故C錯誤。4.【答案】ABC【解析】對乙公司投資做為交易性金融資產，期末按照公允價值計量，賬面價值=2000*7=14000〔萬元〕，故C正確；對丙公司的持有至到期投資，攤余本錢=1000+1000*6%-1000*6%=1000(萬元)，故B正確；對丁公司的認股權證，作為交易性金融資產核算，期末按照公允價值計量，賬面價值=100*0.6=60〔萬元〕，故D錯誤；對戊公司的股權投資，采用權益法核算，期末賬面價值=1200+〔500-100〕*25%=1300〔萬元〕，故A正確；對庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產核算，期末按照公允價值計量，賬面價值=1300，故E錯誤。〔二〕5.【答案】ABCDE【解析】這幾個選項的說法都是正確的，符合準那么要求。6．【答案】ACDE【解析】選項B屬于資產負債表日后調整事項，不需要特殊說明。7．【答案】BCDE【解析】選項A委托代銷商品，應該在收到代銷清單時確認為收入。8.【答案】ABCDE【解析】C有爭議，但根據準那么講解原文：“對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業預計能夠自主地將清償義務展期至資產負債表日后一年以上的，應當歸類為非流動負債〞，選上C更合理。〔三〕9.【答案】BD【解析】稀釋性潛在普通股，是指假設當期轉換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，對于虧損企業而言，稀釋性潛在普通股假設當期轉換為普通股，將會增加每股虧損金額。對于企業承諾將回購其股份的合同中規定的回購價格高于當期普通股平均市場價格時，對于盈利企業的具有稀釋性，對于虧損企業具有反稀釋性。認股權證和股份期權等的行權價格低于當期普通股平均市場價格時，對盈利企業具有稀釋性，對虧損企業具有反稀釋性；10.【答案】ABCDE【解析】選項A，因送紅股調整增加的普通股加權平均數為=30000*4/10=12000〔萬股〕；選項B.因承諾回購股票調整增加的普通股加權平均數為=〔12/10*1000-1000〕*6/12=100〔萬股〕；選項C.因發行認股權證調整增加的普通股加權平均數為=〔3000-3000*6/10〕*4/12=300萬股；選項D.因資本公積轉增股份調整增加的普通股加權平均數為=30000*3/10=9000〔萬股〕；選項E.因授予高級管理人員股票期權調整增加的普通股加權平均數為=〔1500-1500*6/10〕*5/12=250〔萬股〕。三、計算及會計處理題1.【答案】〔1〕借：庫存股4025貸：銀行存款4025〔2〕①20×6年應確認的費用＝〔50-1-1〕×10×15×1/3＝2400〔萬元〕借：管理費用2400貸：資本公積－其他資本公積2400②20×7年應確認的費用＝〔50-1-2〕×10×15×2/3-2400＝2300〔萬元〕借：管理費用2300貸：資本公積－其他資本公積2300③20×8年應確認的費用＝〔50-1-1〕×10×15-2400-2300＝2500〔萬元〕借：管理費用2500貸：資本公積－其他資本公積2500〔3〕借：銀行存款2400資本公積－其他資本公積7200貸：庫存股3864[4025÷500×(48×10)]資本公積－股本溢價57362.【答案】〔1〕工程賬面價值計稅根底暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異應收賬款22000240002000可供出售金融資產26002400200長期股權投資28002800應收股利00其他應付款48004500300合計2002300〔2〕遞延所得稅費用＝650-〔2000+300〕×25％＝75〔萬元〕〔3〕遞延所得稅資產〔貸方〕＝650－〔2000+300〕×25％＝75〔萬元〕，遞延所得稅負債〔貸方〕＝200×25％＝50〔萬元〕，應交所得稅＝[3000+2000-200+〔4800-30000×15%〕-2600]×25％＝625〔萬元〕借：所得稅費用700資本公積—其他資本公積50應交稅費－－應交所得稅625貸：遞延所得稅資產75遞延所得稅負債503.【答案】〔1〕①6月2日借：應收賬款702貸：主營業務收入600應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕102借：主營業務本錢560貸：庫存商品560借：存貨跌價準備40貸：主營業務本錢4012月31日，應計提壞賬準備=702-520=182〔萬元〕借：資產減值損失182貸：壞賬準備182②6月16日借：銀行存款600貸：預收賬款60011月10日借：預收賬款600銀行存款558.3貸：主營業務收入990(1000-1000×1%)應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕168.3〔990×17%〕借：主營業務本錢780貸：庫存商品780③9月20日借：生產本錢204.52〔380×0.46×1.17〕制造費用43.06〔80×0.46×1.17〕管理費用21.52〔40×0.46×1.17〕貸：應付職工薪酬269.1〔500×0.46×1.17〕9月26日借：應付職工薪酬269.1貸：主營業務收入230應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕39.1〔230×17%〕借：主營業務本錢160〔500×0.32〕貸：庫存商品160〔2〕此項交易屬于非貨幣性資產交換。理由：產品和土地使用權均屬于非貨幣性資產，且補價占整個資產交換金額的比例低于25%，即120÷962.4=12.47%<25%，因此，應認定為非貨幣資產交換。因兩項資產未來現金流量在時間上顯著不同，因此具有商業實質，且公允價值能夠可靠計量，所以應按公允價值計量根底進行會計處理。①10月28日借：無形資產962.4貸：主營業務收入720應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕122.4銀行存款〔或〕庫存現金120借：主營業務本錢700貸：庫存商品700借：存貨跌價準備60貸：主營業務本錢60②12月31日借：管理費用24.06〔962.4÷10×3/12〕貸：累計攤銷24.06四、綜合題1.【答案】〔1〕①甲公司的會計分錄：20×7年6月2日借：應收賬款4600貸：銀行存款3000壞賬準備1600借：固定資產2000應收賬款--債務重組1840〔4600×40%〕壞賬準備1600貸：應收賬款4600資產減值損失84020×7年11月2日借：銀行存款1840貸：應收賬款――債務重組184020×7年12月31日借：管理費用74.07〔2000÷13.5÷12×6〕貸：累計折舊74.07②乙公司的分錄：20×7年6月2日借：應付賬款—安達公司4600貸：應付賬款—甲公司4600借：固定資產清理1215累計折舊585〔1800÷20×6.5