2022-2023年度中級會計職稱之中級會計實務題庫附答案（典型題）

單選題（共56題）1、2×19年1月1日，甲企業與乙企業的一項廠房租賃合同到期，甲企業于當日起對廠房進行改造并與乙企業簽訂了續租合同，約定自改造完工時將廠房繼續出租給乙企業。2×19年12月31日廠房改擴建工程完工，共發生支出400萬元（符合資本化條件），當日起按照租賃合同出租給乙企業。該廠房在甲企業取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設甲企業采用成本模式計量投資性房地產，截至2×19年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。A.發生的改擴建支出應計入投資性房地產成本B.改擴建期間不對該廠房計提折舊C.2×19年1月1日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為0D.2×19年12月31日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為1800萬元【答案】C2、2017年，甲公司當期應交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負債未發生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C3、2×19年3月。母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產。該設備的生產成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財務報表時，因該設備相關的未實現內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B4、企業對下列各項資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產C.長期股權投資D.庫存商品【答案】C5、甲公司2018年5月1日開始自行研發一項新產品，2018年5月至11月發生的各項研究、開發等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進入開發階段，發生開發人員工資240萬元，假設開發階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發成功該項新產品，達到預定可使用狀態。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產發生員工培訓費10萬元，該項無形資產預計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規定的無形資產攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產的計稅基礎為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C6、下列事項中，產生可抵扣暫時性差異的是（）。A.固定資產會計折舊小于稅法折舊B.企業持有一項固定資產，會計規定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊C.對于固定資產，期末公允價值大于賬面價值D.對于無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準備【答案】D7、甲公司2019年12月31日收到與收益相關的政府補助1500萬元，用于補償企業以后期間的費用。假定稅法規定，該政府補助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計稅基礎為（）萬元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D8、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現金流量表時，“購買商品、接受勞務支付的現金”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B9、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實際發生合同成本3000萬元。假定該固定造價合同整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，該建筑公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對該項合同確認的收入為（）萬元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D10、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現金股利，甲公司獲得現金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認的投資收益是（）萬元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C11、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A12、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現金股利，甲公司獲得現金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認的投資收益是（）萬元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C13、A外商投資企業采用交易發生日的即期匯率折算外幣業務，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設備一臺，投資各方確認價值為45萬美元，交易發生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發生運雜費4.5萬人民幣元，進口關稅11.25萬人民幣元，安裝調試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易日的即期匯率折算B.進口關稅11.25萬人民幣元應計入固定資產成本C.設備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認實收資本為303.75萬人民幣元【答案】D14、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權，使用期限為50年，凈殘值為0，入賬成本為800萬元。當日，與乙公司簽訂了一項經營租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬元，于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權確認為投資性房地產并采用成本模式進行后續計量，按直線法攤銷。2021年末，因政策影響，該土地存在減值跡象，減值測試結果表明其可收回金額為700萬元。假設不考慮其他因素，該土地使用權對甲公司2021年度營業利潤的影響金額為（）萬元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C15、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為400萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D16、甲公司為連環漫畫的創作者，2×19年1月1日，向客戶授予的許可證使客戶可在4年內使用其3份連環漫畫中的角色和名稱。每份連環漫畫都有主角。但是會定期出現新創造的角色，且角色的形象在隨時演變。該客戶是大型游輪的運營商，其能夠依據合理的方法以不同形式（例如節目或演出）使用主體的角色。合同要求客戶使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正確的是（）。A.在收到款項時確認400萬元收入B.在授予許可證4年后確認400萬元收入C.每年確認100萬元收入D.授予許可證不確認收入【答案】C17、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日甲公司支付了該設備運輸費，取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D18、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%股權，當日，乙公司個別財務報表中凈資產賬面價值為3000萬元，該股權系丙公司于2017年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公司85%股權時形成的商譽為500萬元。2019年1月1日，乙公司相對于最終控制方而言的凈資產賬面價值為6000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C19、對于長期股權投資采用成本法進行后續核算，下列被投資單位發生的經濟業務，投資單位需要進行會計核算的是（）。A.宣告發放現金股利B.實現凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發股票【答案】A20、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現金流量表時，“購買商品、接受勞務支付的現金”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B21、下列各項資產和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的是（）。A.計提職工工資形成的應付職工薪酬B.購買國債確認的利息收入C.因確認產品質量保證形成的預計負債D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的罰款【答案】C22、?2019年1月1日，甲公司對乙公司進行股權投資，占乙公司有表決權股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續計算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當年未發生其他內部交易。不考慮其他相關因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C23、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.因稅收滯納金確認的其他應付款B.因購入專利權形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養老保險金【答案】C24、2017年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司（上市公司）100萬股股票，取得B公司2％的股權。A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2017年12月31日，B公司股價為每股6元。2018年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權，相關手續于當日辦理完成，形成非同一控制下企業合并。假設A公司購買B公司2％的股權和后續購買50％的股權不構成“一攬子交易”，A公司取得B公司控制權之日為2018年1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日對子公司按成本法核算的初始投資成本為（）萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B25、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C26、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資，預計短期內處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發放的現金股利20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產的入賬價值為（）萬元。A.810B.815C.830D.805【答案】D27、A公司為境內上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關經濟業務處理正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發行在外有表決權股份的80%，從而擁有該公司的控制權，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權。因此，乙公司不是A公司的境外經營C.因近期產品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一家分支機構丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目，A公司提供技術資料，丁公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A.丁公司無任何關系。因此，丁公司是A公司的境外經營【答案】A28、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度。2017年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2018年支付的職工薪酬20萬元。2018年年末，該累積帶薪休假尚有30％未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2018年未享受累積帶薪休假而原多預計的6萬元負債(應付職工薪酬)于2018年的會計處理，正確的是（）。A.沖減當期的管理費用B.從應付職工薪酬轉出計入資本公積C.不作賬務處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】A29、某企業于2×19年1月1日開工建造一項固定資產，該企業為建造該固定資產于2×18年12月1日專門借入一筆款項，本金為1000萬元，年利率為9%，期限為2年。該企業另借入兩筆一般借款：第一筆為2×19年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8%，期限為2年；第二筆為2×19年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；2×19年12月31日該固定資產全部完工并投入使用，該企業2×19年為購建固定資產而占用的一般借款所使用的資本化率為（）。（計算結果保留小數點后兩位小數）A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%【答案】B30、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，下列表述中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應計入當期損益B.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益C.當該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資，不確認預期損失準備【答案】B31、2×19年6月28日，某事業單位根據經過批準的部門預算和用款計劃，向主管財政部門申請財政授權支付用款額度2100000元。7月1日，財政部門經審核后，以財政授權支付方式下達了1740000元用款額度。7月8日，該事業單位收到代理銀行轉來的“授權支付到賬通知書”，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的是（）。A.2×19年7月8日借：資金結存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度2100000貸：財政撥款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000D.2×19年7月8日借：資金結存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000【答案】D32、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業部。2×19年12月25日，該重組義務很可能導致經濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D33、投資企業因增加投資等原因對長期股權投資由權益法改為成本法而形成非同一控制下企業合并時，下列各項中可作為成本法下個別報表中長期股權投資的初始投資成本的是（）。A.原權益法下股權投資的公允價值與新增投資成本之和B.原權益法下股權投資的賬面價值與新增投資成本之和C.在被投資單位所有者權益中所占份額D.被投資方的所有者權益【答案】B34、關于企業內部研究開發項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出B.企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生當期計入當期損益C.企業內部研究開發項目開發階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益D.企業內部研究開發項目開發階段的支出，應確認為無形資產【答案】D35、新華公司擁有M公司80%有表決權股份，能夠控制M公司財務和經營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進管理用固定資產一臺，該固定資產由M公司生產，成本為320萬元，售價為380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運輸安裝費3萬元，新華公司已付款且該固定資產當月投入使用。該固定資產預計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。M公司2019年度實現凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財務報表時，M公司2019年度調整后的凈利潤為（）萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B36、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產后續計量的表述中，正確的是（）。A.按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期投資收益B.按照攤余成本進行后續計量C.按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入其他綜合收益D.按照公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期公允價值變動損益【答案】C37、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司(上市公司)100萬股股票，取得B公司2％的股權，A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算。2×18年12月31日，B公司股價為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權，相關手續于當日辦理完成，形成非同一控制下企業合并。假設A公司購買B公司2％的股權和后續購買50％的股權不構成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權之日為2×19年1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日A公司對B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B38、甲公司為境內上市公司，2020年發生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現金捐贈500萬元確認為當期營業外收入【答案】C39、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日開始自行研發某項管理用非專利技術，研究階段發生支出120萬元（均為人員薪酬），以銀行存款支付開發階段支出340萬元（其中符合資本化條件前發生的支出為100萬元）。研發活動于2018年12月11日結束，研發成功。甲公司預計該項非專利技術可以使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷。2019年6月30日該項無形資產預計未來現金流量的現值為153萬元，公允價值為158萬元，預計處置費用為9萬元。甲公司預計該項無形資產尚可使用3年，預計凈殘值為零，繼續采用直線法計提攤銷。2020年6月20日，甲公司將該非專利技術轉讓給乙公司，開具的增值稅專用發票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項已收取并存入銀行。不考慮其他相關因素，則甲公司應確認資產處置損益（）萬元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A40、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的W產品，W產品收回后繼續生產應稅消費品。為生產該批W產品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產品的入賬價值為（）萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D41、2×19年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產品售后2年內提供免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的1%至5%之間（假定該區間內每個金額發生的可能性相同）。2×19年度實際發生產品保修費8萬元。預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B42、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應稅消費品（非金銀首飾），甲公司發出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C43、2×19年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產品售后2年內提供免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的1%至5%之間（假定該區間內每個金額發生的可能性相同）。2×19年度實際發生產品保修費8萬元。預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B44、下列有關無形資產會計處理的表述中，不正確的是（）。A.自用的土地使用權應確認為無形資產B.使用壽命不確定的無形資產應于每年末進行減值測試C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷D.內部研發項目研究階段發生的支出不應確認為無形資產【答案】C45、甲公司2017年10月23日向母公司定向增發普通股100萬股，以此為對價自母公司取得乙公司60％的股份。甲公司所發行股票的面值為1元／股，當日收盤價為50元／股，當日乙公司在最終控制方合并財務報表中的凈資產賬面價值為10000萬元。甲公司為進行該項企業合并支付了審計、咨詢費10萬元。不考慮其他因素，則下列關于甲公司賬務處理的表述中，不正確的是()。A.該項企業合并為同一控制下的企業合并B.甲公司為進行該項企業合并支付的審計、咨詢費10萬元應計入管理費用C.甲公司取得的長期股權投資的初始投資成本為6000萬元D.甲公司應確認資本公積4900萬元【答案】D46、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應稅消費品（非金銀首飾），甲公司發出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C47、甲企業購入三項沒有單獨標價的固定資產A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產A的公允價值為60萬元，固定資產B的公允價值為40萬元，固定資產C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120【答案】B48、下列有關企業取得土地使用權的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產核算C.企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產D.房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A49、2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B50、下列屬于會計政策變更的是（）。A.存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法B.將成本模式計量的投資性房地產的凈殘值率由5%變為3%C.固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法D.將無形資產的預計使用年限由10年變更為6年【答案】A51、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權，相關手續當日辦理完畢。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權投資發生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關聯方關系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B52、2018年7月，甲公司當月應發工資2000萬元，其中：生產部門生產工人工資1700萬元；生產部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】D53、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，取得貨物運輸行業增值稅專用發票注明運輸費為2萬元（不含稅），以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為（）萬元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C54、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產的300件K產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D55、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.因欠稅產生的應交稅款滯納金B.因購入存貨形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養老保險金【答案】C56、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判決，經向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預計賠償額為20萬元至50萬元，而該區間內每個金額發生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應確認預計負債的金額為（）萬元。A.20B.30C.35D.50【答案】C多選題（共23題）1、下列各項關于職工薪酬確認和計量的表述中，正確的有（）。A.職工福利為非貨幣性福利的，應當按照公允價值為基礎計量B.企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬C.企業向職工提供辭退福利時，應于辭退計劃滿足負債確認條件時計入資產成本或當期損益D.企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬【答案】AD2、黃河公司為我國境內外商投資企業，其記賬本位幣為人民幣，2020年1月1日為增加流動資金，黃河公司以增資擴股方式吸收投資，與外商投資者簽訂協議，協議約定投資者以外幣投入的3000萬歐元，分三次投入，合同簽訂日投入1000萬歐元，同年4月4日投入1200萬歐元，同年6月10日投入800萬歐元，雙方合同約定的匯率為1歐元=7.2元人民幣，當日的即期匯率為1歐元=7.33元人民幣，假定當年4月4日的即期匯率為1歐元=7.55元人民幣，6月10日的即期匯率為1歐元=7.40元人民幣。不考慮其他因素，下列關于黃河公司的處理中，表述正確的有（）。A.黃河公司收到投資者以外幣投入的資本，應全部以合同約定的匯率1歐元=7.2元人民幣進行折算B.黃河公司于協議簽訂日收到的外商投入資本應以7330萬元人民幣入賬C.黃河公司4月4日收到外商投資款時應以9060萬元人民幣入賬D.黃河公司6月10日收到外商投資款時應以5920萬元人民幣入賬【答案】BCD3、關于借款費用，下列說法中正確的有（）。A.在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本B.借款費用包括企業因借款而發生的利息費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等C.符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產D.專門借款費用資本化金額應以累計資產支出加權平均數為基礎進行計算【答案】ABC4、企業采用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計入固定資產取得成本的有（）。A.工程人員的工資B.生產車間為工程提供的水、電等費用C.工程完工后發生的工程物資盤虧損失D.建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金【答案】AB5、下列有關投資性房地產后續計量會計處理的表述中，正確的有（）。A.不同企業可以分別采用成本模式或公允價值模式B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式C.同一企業可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式【答案】ABD6、甲公司是一家健身器材銷售公司。2018年6月1日，甲公司向乙公司銷售100件健身器材，單位銷售價格為200元，單位成本為100元。協議約定，乙公司在7月31日之前有權退還健身器材。假定甲公司根據過去的經驗，估計該批健身器材退貨率約為10％，在不確定性消除時，已確認收入極可能不會發生重大轉回。假定不考慮其他因素，2018年6月1日，甲公司下列會計處理表述中，正確的有（）。A.應確認營業收入2萬元B.應確認營業收入1.8萬元C.應確認“預計負債——應付退貨款”0.2萬元D.應確認營業成本1萬元【答案】BC7、關于收入的計量，下列表述中正確的有（）。A.企業應當按照分攤至各單項履約義務的交易價格計量收入B.企業代第三方收取的款項，應當作為負債進行會計處理C.交易價格是指企業因向客戶轉讓商品已收取的對價D.企業預期將退還給客戶的款項，應當作為負債進行會計處理【答案】ABD8、下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，正確的有()。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應在合并資產負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數股東分擔的外幣報表折算差額在“少數股東權益”項目列示B.資產負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算C.資產負債表中固定資產項目年末余額按年末資產負債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業收入項目的本年金額采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD9、下列關于企業或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔的現時義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產，不應單獨確認為一項資產D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產【答案】ABC10、下列關于借款費用的表述中，不正確的有（）。A.符合資本化條件的資產，是指需要經過1年以上時間的購建或生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的資產B.為無形資產研發而發生的借款費用，應當在發生時直接計入財務費用C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的借款費用，應當予以資本化，計入相關資產成本D.購入后需要安裝的資產，屬于符合資本化條件的資產【答案】ABD11、下列各項中，屬于借款費用的有（）。A.因借款發生的折價或者溢價的攤銷B.企業發行股票發生的手續費C.外幣借款匯兌差額D.企業借入專門借款發生的手續費【答案】ACD12、下列有關固定資產折舊表述，不正確的有（）。A.當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月不提折舊B.固定資產的折舊方法一經確定，不得變更C.應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產原價扣除其預計凈殘值后的金額，已計提減值準備的，還應當扣除減值準備的累計金額D.雙倍余額遞減法在計提折舊時不考慮預計凈殘值的影響【答案】ABD13、下列關于政府會計要素的表述中，正確的有（）。A.資產是指政府會計主體過去的經濟業務或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預期能夠產生服務潛力或者帶來經濟利益流入的經濟資源B.負債是指政府會計主體過去的經濟業務或者事項形成的，預期會導致經濟資源流出政府會計主體的現時義務C.凈資產是指政府會計主體資產扣除負債后的凈額D.收入是指報告期內導致政府會計主體凈資產增加的，含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源的流入【答案】ABCD14、企業采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有（）。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發行一般公司債券C.被投資單位實現凈利潤D.被投資單位以盈余公積轉增資本【答案】AC15、下列資產中，需要計提折舊的有（）。A.處于更新改造停止使用的固定資產B.以公允價值模式進行后續計量的已出租的廠房C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】CD16、2019年4月10日，某事業單位根據經過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政部門申請支付第三季度水費10萬元，4月18日，財政部分經審核后，以財政直接支付方式向自來水工司支付了該單位的水費10萬元。4月28日，該事業單位收到了“財政直接支付入賬通知書”，以下有關該事業單位會計處理正確的有（）。A.4月18日借：單位管理費用100000貸：財政撥款收入100000B.4月28日借：單位管理費用100000貸：財政撥款收入100000C.4月18日借：事業支出100000貸：財政撥款預算收入100000D.4月28日借：事業支出100000貸：財政撥款預算收入100000【答案】BD17、關于記賬本位幣，下列說法中不正確的有（）。A.記賬本位幣是指企業經營所處的主要經濟環境中的貨幣B.企業可以自行設置任意一種貨幣作為記賬本位幣C.企業的記賬本位幣，可以隨意變更D.企業可以設置兩種及以上的貨幣作為記賬本位幣【答案】BCD18、（2016年）企業對固定資產進行后續計量時，賬面價值與計稅基礎不一致的原因有（）。A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同B.會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同C.會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同D.會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同【答案】ABCD19、下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。A.企業因與施工方發生了質量糾紛導致的中斷B.資金周轉困難導致的中斷C.工程、生產用料沒有及時供應導致的中斷D.工程建造期間進行必要的質量或者安全檢查導致的中斷【答案】ABC20、下列關于企業外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有（）。A.“營業收入”項目按照資產負債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項目按照資產負債表日的即期匯率折算C.“長期借款”項目按照借款當日的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算【答案】BD21、下列關于企業外幣財務報表折算會計處理表述中，正確的有（）。A.“營業收入”項目按照資產負債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項目按照資產負債表日的即期匯率折算C.“長期借款”項目按照借款日的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算【答案】BD22、下列交易事項中，會影響企業當期營業利潤的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產計提的減值【答案】ABCD23、下列各項中，屬于企業會計估計的有（）。A.建造合同履約進度的確定B.預計負債初始計量的最佳估計數的確定C.無形資產減值測試中可收回金額的確定D.存貨發出計價方法由先進先出法改為加權平均法【答案】ABC大題（共12題）一、甲公司系生產銷售機床的上市公司，期末存貨按成本與可變現凈值孰低計量，并按單個存貨項目計提存貨跌價準備。相關資料如下：資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的S型機床銷售合同。合同約定，甲公司應于2017年1月10日向乙公司提供10臺S型機床，單位銷售價格為45萬元/臺。2016年12月31日，甲公司S型機床的庫存數量為14臺，單位成本為44.25萬元/臺，該機床的市場銷售價格為42萬元/臺。估計甲公司向乙公司銷售該機床的銷售費用為0.18萬元/臺，向其他客戶銷售該機床的銷售費用為0.15萬元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進行減值測試前，未曾對S型機床計提存貨跌價準備。資料二：2016年12月31日，甲公司庫存一批用于生產W型機床的M材料。該批材料的成本為80萬元，可用于生產W型機床10臺，甲公司將該批材料加工成10臺W型機床尚需投入50萬元。該批M材料的市場銷售價格總額為68萬元，估計銷售費用總額為0.6萬元。甲公司尚無W型機床訂單。W型機床的市場銷售價格為12萬元/臺，估計銷售費用為0.1萬元/臺。2016年12月31日，甲公司對存貨進行減值測試前，“存貨跌價準備——M材料”賬戶的貸方余額為5萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2016年12月31日S型機床的可變現凈值。（2）判斷甲公司2016年12月31日S型機床是否發生減值，并簡要說明理由。如果發生減值，計算應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷甲公司2016年12月31日是否應對M材料計提或轉回存貨跌價準備，并簡要說明理由。如果發生計提或轉回存貨跌價準備，計算應計提或轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。【答案】（1）對于有合同部分，S型機床可變現凈值=10×（45-0.18）=448.2（萬元）；對于無合同部分，S型機床可變現凈值=4×（42-0.15）=167.4（萬元）。所以，S型機床的可變現凈值=448.2+167.4=615.6（萬元）。（2）S型機床中有合同部分未減值，無合同部分發生減值。理由：對于有合同部分：S型機床成本=44.25×10=442.5（萬元），可變現凈值為448.2萬元，成本小于可變現凈值，所以有合同部分S型機床未發生減值；對于無合同部分：S型機床成本=44.25×4=177（萬元），可變現凈值為167.4萬元，成本大于可變現凈值，所以無合同部分S型機床發生減值，應計提存貨跌價準備=177-167.4=9.6（萬元）。借：資產減值損失9.6貸：存貨跌價準備9.6（3）甲公司2016年12月31日應對M材料計提存貨跌價準備。理由：M材料用于生產W型機床，所以應先確定W型機床是否發生減值，W型機床的可變現凈值=10×（12-0.1）=119（萬元），成本=80+50=130（萬元），W型機床可變現凈值低于成本，發生減值，據此判斷M材料發生減值。M材料的可變現凈值=（12-0.1）×10-50=69（萬元），M材料成本為80萬元，所以存貨跌價準備余額=80-69=11（萬元），因“存貨跌價準備——M材料”科目貸方余額5萬元，所以本期末應計提存貨跌價準備=11-5=6（萬元）。借：資產減值損失6貸：存貨跌價準備6二、2016年，甲公司以定向增發股票方式取得了乙公司的控制權，但不構成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續已于當日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業務大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預計銷售中心業務大樓尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產品，銷售價格為800萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的60%出售給非關聯方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16萬元。資料六：乙公司2016年度實現的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項。假定不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權的相關會計分錄。（2）編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。（3）分別計算甲公司2016年1月1日合并資產負債表中，商譽和少數股東權益的金額。（4）編制甲公司2016年1月1日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。【答案】（1）2016年1月1日：借：長期股權投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產2000貸：資本公積2000（3）商譽=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數股東權益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000三、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2018年1月1日遞延所得稅資產的賬面價值為25萬元(系預提產品質量保證費用形成)，遞延所得稅負債的賬面價值為零。2018年發生的有關交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：資料一：1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20％股權，并自取得當日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠對乙公司財務和經營決策施加重大影響。取得股權時，乙公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。乙公司2018年實現凈利潤500萬元，當年取得的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(其他債權投資)，2018年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2018年未發生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規定，我國境內設立的居民企業間股息、紅利免稅。資料二：甲公司2018年發生研發支出1000萬元，其中按照會計準則規定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產的部分為600萬元。該研發形成的無形資產于2018年7月1日達到預定用途，預計可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照研發費用的75％加計扣除；形成資產的，未來期間按照無形資產攤銷金額的175％予以稅前扣除。該無形資產攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規定與會計相同。資料三：甲公司2018年發生廣告費用1500萬元，按照稅法規定準予從當年應納稅所得額中扣除的金額為1200萬元，其余可結轉以后年度扣除。資料四：甲公司2018年實際發生產品質量保證費用60萬元，2018年12月預提產品質量保證費用40萬元。資料五：甲公司2018年利潤總額為5200萬元。其他有關資料：本題中有關公司均為我國境內居民企業，甲公司2018年適用的所得稅稅率為25％，2018年知悉從2019年開始適用的所得稅稅率為15％，預計甲公司未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。乙公司適用的所得稅稅率為25％。要求：(1)根據資料一、資料二，分別確定各交易或事項截至2018年12月31日所形成資產的賬面價值與計稅基礎，并說明是否應確認相關的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其理由。(2)計算甲公司2018年應交所得稅，編制甲公司2018年與所得稅相關的會計分錄。【答案】(1)資料一：甲公司對乙公司長期股權投資2018年12月31日的賬面價值=3800+500×20％+200×(1-25％)×20％=3930(萬元)，其計稅基礎為3800萬元，該長期股權投資的賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，但不應確認相關遞延所得稅負債。理由：在甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價值與計稅基礎形成的暫時性差異將通過乙公司向甲公司分配現金股利或利潤的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關利潤在分回甲公司時是免稅的，不產生對未來期間的所得稅影響。資料二：該項無形資產2018年12月31日的賬面價值=600-600／5×6／12=540(萬元)，計稅基礎=540×175％=945(萬元)，該無形資產的賬面價值與計稅基礎之間形成的可抵扣暫時性差異405萬元，企業不應確認相關的遞延所得稅資產。理由：該差異產生于自行研究開發形成無形資產的初始入賬價值與其計稅基礎之間。會計準則規定，有關暫時性差異在產生時(交易發生時)既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，同時亦非產生于企業合并的情況下，不應確認相關暫時性差異的所得稅影響。相應地，因初始確認差異所帶來的后續影響亦不應予以確認。(2)應納稅所得額=會計利潤5200-100(長期股權投資權益法確認的投資收益)-400×75％(內部研究開發無形資產費用化加計扣除)-600／5×6／12×75％(內部研究開發形成的無形資產按照稅法規定加計攤銷)-60(實際發生的產品質量保證費用)+40(預提的產品質量保證費用)+300(超標的廣告費用)=5035(萬元)，甲公司2018年應交所得稅金額=5035×25％=1258．75(萬元)。遞延所得稅資產期末余額=(25／25％-60+40)×15％+300×15％=57(萬元)，期初余額為25萬元，遞延所得稅資產本期增加額=57-25=32(萬元)。會計分錄：借：所得稅費用1226．75遞延所得稅資產32貸：應交稅費—應交所得稅1258．75四、2x19年至2x20年，甲公司發生的與債券投資相關的交易或事項如下。資料一:2x19年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當日發行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元，票面年利率為6%，每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。資料二:2x19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100萬元(不含利息)資料三:2x20年5月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出售，取得價款5150萬元存入銀行。不考慮相關稅費及其他因素。要求(交易性金融資產”料目應寫出必要的明細科目)(1)編制甲公司2x19年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。(2)分別編制甲公司2x19年12月31日確認債券利息收入的會計分錄和2x20年1月1日收到利息的會計分錄。(3)編制甲公司2x19年12月31日對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。(4)編制甲公司2x20年5月10日出售乙公司債券的會計分錄。【答案】(1)借：交易性金融資產——成本5000?貸：銀行存款5000(2)2x19年12月31日借：應收利息300(5000*6%)??貸：投資收益3002x20年1月1日借：銀行存款300??貸：應收利息300(3)借：交易性金融資產——公允價值變動100(5100-5000)?貸：公允價值變動損益100(4)借：銀行存款5150五、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發生的與某專利技術有關的交易或事項如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致，根據稅法規定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值測試，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實現的利潤總額為1000萬元，根據稅法規定，2016年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得專利技術的相關會計分錄。（2）計算2015年專利技術的攤銷額并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額并編制相關會計分錄。（4）計算2016年甲公司應交企業所得稅、遞延所得稅資產和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2017年度該專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。【答案】（1）甲公司2015年1月1日取得專利技術借：無形資產800貸：銀行存款800（2）2015年專利技術的攤銷額=800÷5=160（萬元）。借：制造費用160貸：累計攤銷160（3）甲公司2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額=（800-160×2）-420=60（萬元）。借：資產減值損失60貸：無形資產減值準備60（4）應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=（利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額）×所得稅稅率=（1000+60）×25%=265（萬元）。遞延所得稅資產=60×25%=15（萬元）。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=265-15=250（萬元）。借：遞延所得稅資產15所得稅費用250六、甲公司為境內上市公司。2017年至2020年，甲公司發生的有關交易或事項如下：資料一：按照國家有關部門要求，2018年甲公司代國家進口某貴金屬10噸，每噸進口價為100萬元，同時按照國家規定將有關進口貴金屬按照進口價格的80％出售給政府指定的下游企業，收取貨款800萬元。2018年年末，甲公司收到國家有關部門按照上述進口商品的進銷差價支付的補償款及利潤共計300萬元。資料二：按照國家有關政策，公司購置環保設備可以申請補貼以補償其環保支出。甲公司于2018年1月向政府有關部門提交了420萬元的補助申請，作為對其購置環保設備的補貼。2018年3月20日，甲公司收到了政府補貼款420萬元。2018年4月20日，甲公司購入不需要安裝的環保設備，實際成本為900萬元，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)，假設環保設備折舊額計入制造費用。甲公司對該項政府補助采用凈額法進行會計處理。資料三：甲公司于2017年7月10日與某開發區政府簽訂合作協議，在開發區內投資設立生產基地，協議約定，開發區政府自協議簽訂之日起6個月內向甲公司提供1200萬元產業補貼資金用于獎勵該公司在開發區內投資，甲公司自獲得補貼起5年內注冊地址不得遷離本區，如果甲公司在此期限內搬離開發區，開發區政府允許甲公司按照實際留在本區的時間保留部分補貼，并按剩余時間追回補貼資金。甲公司于2018年1月3日收到補貼資金。2020年1月，因甲公司重大戰略調整，搬離開發區，開發區政府根據協議要求甲公司退回補貼720萬元。假設不考慮增值稅和所得稅等相關因素。要求：(1)根據資料一，說明甲公司收到政府的補助款應當如何進行會計處理，并說明理由；編制甲公司2018年相關的會計分錄。(2)根據資料二，編制甲公司2018年相關的會計分錄。(3)根據資料三，編制甲公司2018年1月3日收到補貼資金、2018年12月31日遞延收益攤銷及2020年1月政府補助退回的會計分錄。【答案】(1)甲公司自國家有關部門取得的補償款與企業銷售商品有關，且該補償款實質上是甲公司銷售商品對價的組成部分，故不屬于政府補助，應按收入準則進行處理。甲公司一方面應確認進口商品的收入并結轉成本，同時對于自國家有關部門取得的300萬元補償款應確認為營業收入。會計分錄如下：借：庫存商品1000貸：銀行存款1000借：銀行存款800貸：主營業務收入800借：銀行存款300貸：主營業務收入300借：主營業務成本1000貸：庫存商品1000(2)①2018年3月20日實際收到財政撥款：借：銀行存款420七、甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關聯方取得乙公司60%的有表決權股份，并于當日取得對乙公司的控制權。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司2015年度實現的凈利潤為900萬元。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權的會計分錄。（2）計算甲公司2015年1月1日編制合并資產負債表應確認的商譽，并編制與購買日合并資產負債表相關的合并分錄。資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分派現金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四：2016年6月30日，甲公司持有的乙公司股權中的1/3出售給非關聯方，所得價款4500萬元全部收存銀行。當日，甲公司喪失對乙公司的控制權，但對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2016年度實現凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現的凈利潤為300萬元。要求：（3）分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權的會計分錄。【答案】（1）取得乙公司股權的分錄：借：長期股權投資12000貸：銀行存款12000（2）產生的合并商譽＝12000－（16000×60%）＝2400（萬元）借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配利潤1000商譽2400貸：長期股權投資12000少數股東權益（16000×40%）6400（3）宣告分配現金股利時：借：應收股利180貸：投資收益180八、按照國家有關政策，企業購置環保設備可以申請補貼以補償其環保支出。A公司于2×16年1月向政府有關部門提交了200萬元的補貼申請，作為對其購置環保設備的補貼。2×16年3月20日，A公司收到了政府補貼款200萬元。2×16年4月20日，A公司購入不需要安裝環保設備，實際成本為500萬元，使用壽命10年，采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值）。2×20年4月，A公司出售了這臺設備，取得價款120萬元，假定A公司取得與資產相關的政府補助采用凈額法進行會計處理，不考慮相關稅費。（1）根據上述資料編制相關會計分錄。（2）假定2×17年5月，有關部門對A公司的檢查發現，A公司不符合申請補助的條件，要求A公司退回補助款。A公司于當月將補助款200萬元予以退回。簡述A公司的會計處理原則，并編制相關會計分錄。【答案】（1）2×16年3月20日實際收到了政府補貼借：銀行存款200貸：遞延收益200（1分）2×16年4月20日購入設備借：固定資產500貸：銀行存款500（1分）借：遞延收益200貸：固定資產200（1分）自2×16年5月起每個月末計提折舊借：制造費用[（500-200）/10/12]2.5貸：累計折舊2.5（1分）2×20年4月出售設備借：固定資產清理180九、甲公司的主營業務為銷售商品和提供培訓服務。2×20年，甲公司發生的部分交易和事項如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批A產品，產品于3年后交貨。合同約定，如果乙公司在2×20年1月1日付款，則需要支付600萬元；如果乙公司在3年后付款，則需要支付695萬元。乙公司選擇在2×20年1月1日付款，實際年利率為5％，甲公司當日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實際收到A產品時取得其控制權。（1）根據資料一，編制甲公司2×20年1月1日收到乙公司支付款項和2×20年12月31日分攤融資費用的會計分錄（假定該融資費用不符合借款費用資本化要求）。資料二：2×20年10月份，甲公司向客戶銷售了10000張儲值卡，每張卡的面值為300元，總額為300萬元，款項已收存銀行。該儲值卡需要在未來2年內消費，過期作廢。經過分析，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有10％的部分不會被消費。截至2×20年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為90萬元。（2）根據資料二，編制甲公司2×20年10月份銷售儲值卡的會計分錄。（3）根據資料二，計算甲公司2×20年12月31日因客戶實際消費儲值卡確認收入的金額，并編制會計分錄。資料三：2×20年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，為丙公司員工進行為期3個月的培訓，合同總價款為120萬元。甲公司所提供的培訓具有不可替代性，且合同約定，如果丙公司在培訓結束前終止合同，甲公司有權就已經培訓的部分收取合同價款。截至2×20年12月31日，甲公司已經發生培訓費用28萬元，假定全部以銀行存款支付，預計還會發生培訓費42萬元，尚未收到合同價款。甲公司按照實際已發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（4）根據資料三，判斷甲公司為丙公司提供培訓服務屬于在某一時段內履行的履約義務還是在某一時點履行的履約義務，并說明理由。（5）根據資料三，計算甲公司2×20年12月31日的履約進度和應確認的收入金額，并編制相關的會計分錄。【答案】一十、（2015年）甲公司2017年至2019年對乙公司股票投資的有關資料如下:甲公司和乙公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲公司定向發行每股面值為1元、公允價值為4.5元的