2023年注冊會計師考試《審計》考點預習題

1、單項選擇題：

注冊會計師應當評價()，它是被審計單位內部審計正常發(fā)揮作用的根本。

A.內部審計人員是否可能保持應有的職業(yè)關注

B.內部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

C.內部審計人員是否具備合格的專業(yè)勝任力量

D.內部審計人員能否與注冊會計師進展有效溝通

參考答案：C

【解析】四個選項都屬于評價的內容(建議記憶)，但只有C稱得上“根本”。假如不具備專業(yè)勝任力量，其工作結果必定是不能信任的。

2、單項選擇題：

針對被審計單位的交易和事項、期末賬戶余額以及財務報表的列報與披露，注冊會計師可能都需要關懷的認定是()。

A.分類

B.完整性

C.存在

D.發(fā)生以及權利和義務

參考答案：B

【解析】分類只與交易和事項相關，存在只與期末賬戶余額相關，發(fā)生及權利和義務只與列報和披露相關。完整性與各類認定均相關。

3、單項選擇題：

以下有關總體審計謀略的審計方向的說法中，錯誤的選項是()。

A.為確定審計方向，注冊會計師需要獵取有關內部掌握的相關證據

B.確定工程合伙人對工程組成員進展指導、監(jiān)視、復核的性質和時間安排

C.確定審計方向需要考慮財務報表層次重大錯報風險對指導、監(jiān)視及復核的影響

D.審計方向需要考慮向工程組成員強調保持職業(yè)疑心必要性的方式

參考答案：B

【解析】審計方向與重大錯報風險親密相關。掌握風險是重大錯報風險的構成局部(A正確);B屬于編制詳細審計規(guī)劃是考慮的詳細內容;C、D都屬于針對重大錯報風險較高的審計領域實行的策略。

4、多項選擇題：

治理層認可并理解其擔當?shù)呢熑问亲詴嫀焾?zhí)行審計工作的前提。以下有關治理層責任的.說法中，正確的有()。

A.治理層通過簽訂審計業(yè)務商定書承諾其擔當?shù)呢熑?/p>

B.治理層通過簽發(fā)財務報表履行其擔當?shù)呢熑?/p>

C.治理層通過向注冊會計師提交書面聲明確認其擔當?shù)呢熑?/p>

D.治理層通過編制財務報表履行其擔當?shù)呢熑?/p>

參考答案：A,B,C

【解析】簽訂審計業(yè)務商定書、簽發(fā)財務報表、提交書面聲明分別表達了治理層對其責任的承諾、擔當和成認。與“編制(D)”相比，“簽發(fā)(B)”涉及到簽字蓋章，更具有法律意義。

5、多項選擇題：

在確定是否存在治理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或交易時，以下文件中，注冊會計師應當檢查的有()。

A.實施審計程序時獵取的銀行和律師的詢證函回函

B.內部審計人員的報告

C.股東會和治理層會議的紀要

D.被審計單位在報告期內重新商定的重要合同

參考答案：A,C

【解析】在此題背景下，審計準則規(guī)定注冊會計師“應當”檢查的記錄或文件包括A和C等3項(應選A、C)，“可以”檢查的記錄或文件包括B、D等13項(不應選B、D)。

6、多項選擇題：

以下因素中，注冊會計師在評價內部審計人員的客觀性時，通常考慮的有()。

A.治理層或治理層是否對內部審計施加任何約束或限制

B.內部審計人員是否具備專業(yè)勝任力量

C.內部審計是否向治理層或具備適當權限的高級治理人員報告工作

D.內部審計人員是否直接接觸