從業二十年的老會計經驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !企業出差補貼以及出差途中餐費的涉稅問題企業業務人員因公出差取得的差旅補貼，出差途中發生的餐費支出，在企業費用中如何列支，以及所涉及的所得稅稅前扣除、個人所得稅計稅問題，一直是企業財務人員疑問較大的問題。第一：出差人員的差旅補貼企業業務人員出差途中發生的交通費、住宿費等憑票據報銷的費用，在企業報銷工作中正常報銷入賬即可，營改增后，上述費用取得專用發票或者允許進項稅額抵扣的合法票據（過橋過路費）亦可以進行進項稅額抵扣。企業對于出差人員，在正常報銷費用之外額外以現金形式支付的出差補貼，是否必須取得合法票據進行報銷？此部分補貼是否允許所得稅稅前扣除？業務人員取得該補貼，是否應納入工資薪金所得一并計算個人所得稅？出差補貼，不同于差旅費用。差旅費用是業務人員出差途中真實發生的的費用，是必須取得合規票據，報銷時公司進行審核處理的，而出差補貼是對出差人員付出辛苦的一種補貼，這種辛苦的付出可以是無形的，也可以是業務人員為了提高出差的舒服度，突破公司差旅費用規定的額度，提高交通、住宿檔次的有形的東西。而公司為了鼓勵員工，進行的一定標準的補助。比如A公司規定：業務人員出差至指定地區，每天交通費用報銷的標準是100元，住宿費是200元，上述兩類費用據票報銷，超出自負，低于標準按照實際發生額報銷。同時，業務人員出差額外補貼出差補助50元。按此規定，甲業務人員報銷時，車費80，住宿費200，那么其可取得報銷費用330元（=80+200+50）；從業二十年的老會計經驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !乙業務人員報銷時，車費 50，住宿費300，那么其可取得報銷費用 300元=50+200+50），丙業務人員報銷時，車費140元，住宿230元，那么其可取得的報銷費用就是350元（=100+200+50）。可見，上述50元的差旅補貼，無論取不取的發票，企業都將給予現金報銷，而車票、住宿費等費用，必須取得發票，并依據企業差旅費報銷制度審核報銷。(國稅發[1994]089號)國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知中明確規定：（二）下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： 1.獨生子女補貼；2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；3.托兒補助費；4.差旅費津貼、誤餐補助。財稅字[1995]82號文對國稅發【1994】089號文進行了補充說明：國稅發[1994]089號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。從上述兩份文件的規定可以看出，企業業務人員出差過程中發生的出差補貼，包含午餐補助，屬于個人所得稅的不征稅項目，超出此規定范圍，以及超出企業制度約束的金額的，應計入企業員工當月工資、薪金所得計征個人所得稅。差旅補貼，目前國家沒有統一規定，各地稅務機關執行時，一般參照當地財政部門指定的的公務員差旅補貼標準，各企業萬萬不可將其作為稅收籌劃的手段任意放大補貼金額。根據2007年頒布的《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。《新企業所得稅法實施條例》第二十七條規定：企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入從業二十年的老會計經驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。企業業務人員差旅補貼符合上述規定，因此在標準范圍內的金額部分，允許稅前扣除，超出標準的部分，在計入個人工資薪金所得扣繳個人所得稅后，亦允許稅前扣除。第二：出差途中的餐費出差途中的餐費，到底應列支差旅費用，還是應列支招待費？這不是一個小問題。列入差旅費用，可以全額稅前扣除，列入招待費，只能按照票面價值的 60%進行所得稅稅前扣除，而且稅前扣除總額還要受到業務招待費總體稅前扣除標準限制。 2011年4月8日，山東國稅在網上訪談中回復網友關于出差餐費的問題是，答復如下：差旅費包括與出差任務相關的交通費、住宿費、伙食補助費以及各種雜費（如機場費、保險費、訂票費、行李托運費、寄存費等）。對于出差途中的餐費，如要列入差旅費扣除，需能提供在出差途中就餐的證明，反之，計入業務招待費。上述答復中有個容易引起后期爭議的問題：出差途中的餐費，到底有什么認定標準？客戶來企業所在地，安排接待就餐，就屬于業務招待費，出差途中順便宴請，就屬于差旅費？個人認為，區分出差途中的餐費屬于什么費用，就是看誰消費的。如果是出差人員自己按規定消費的，就是差旅費，出差人員消費的餐費超出企業差旅費標準的，如果報銷，就應把超出部分計入個人工資薪金所得，計征個稅，未超出的，計入差旅費；如果是出差人員宴請客戶消費的，就是業務招待費。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需要學習的有很多，人際溝通，實務經驗，excel等等等等，都要學，都要積累。