審計(jì)服務(wù)方案基于我們對(duì)xxxx有限責(zé)任公司（以下簡稱“xx公司”）20xx年度財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目《必選文件》的深刻理解，在我們已有的大型國有企業(yè)年度決算審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合xx業(yè)及xx業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)特性、管理模式及財(cái)務(wù)特點(diǎn)，我們制定了本審計(jì)服務(wù)方案。一、審計(jì)目標(biāo)我們的審計(jì)目標(biāo)為按照財(cái)政部、國資委年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)要求和《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的公允反映發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行深入調(diào)查、全面分析、重點(diǎn)說明和客觀評(píng)價(jià)。二、審計(jì)時(shí)間按照委托方要求的時(shí)限完成審計(jì)任務(wù)。三、總體審計(jì)思路（一）工作基礎(chǔ)以xx公司本部及所屬企業(yè)年度財(cái)務(wù)信息真實(shí)性審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)性、合法性發(fā)表審計(jì)意見，關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)狀況及工資總額等特殊事項(xiàng)。（二）工作成果根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的要求出具高質(zhì)量審計(jì)報(bào)告，有效滿足國資委、集團(tuán)監(jiān)管及企業(yè)對(duì)外信息披露的需求。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)向企業(yè)治理層或管理層通報(bào)并提出可行的建議，根據(jù)企業(yè)需求出具高質(zhì)量的管理建議書等。（三）審計(jì)策略以企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為主線，將對(duì)業(yè)務(wù)流程的審核與財(cái)務(wù)內(nèi)控測試相結(jié)合，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)內(nèi)控的合規(guī)性、健全性及有效性作出評(píng)價(jià)，為提高企業(yè)管理效率提供有效建議方案；從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作角度出發(fā)，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與財(cái)務(wù)決算審計(jì)相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性發(fā)表意見，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行總體分析評(píng)價(jià)，為集團(tuán)監(jiān)管、考核和企業(yè)分析提供依據(jù)；以促進(jìn)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力為出發(fā)點(diǎn)，將財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策程序和風(fēng)險(xiǎn)管理措施的可靠性作出分析，對(duì)其整體管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化提供有效的建議方案。（四）審計(jì)的重點(diǎn)及難點(diǎn)1、針對(duì)XX公司涉及較多股權(quán)投資項(xiàng)目，且投資金額重大，我們將把股權(quán)投資板塊的重大投資決策、實(shí)施及效果、風(fēng)險(xiǎn)控制等作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，關(guān)注股權(quán)投資核算、持有期間投資收益的確認(rèn)、投資內(nèi)控制度設(shè)立和運(yùn)行情況等。2、檢查企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法性，判斷專項(xiàng)審計(jì)工作基于可信賴的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；3、檢查資產(chǎn)、債務(wù)及所有者權(quán)益的真實(shí)、完整、合法性，確保資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值正確，賬實(shí)一致；4、檢查資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)的質(zhì)量狀況和權(quán)屬狀況以及其形成依據(jù)、相應(yīng)會(huì)計(jì)處理的規(guī)范性；5、檢查企業(yè)重要會(huì)計(jì)政策，確認(rèn)重要會(huì)計(jì)政策的選擇符合財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定，從而確保會(huì)計(jì)信息公允、合法、有效；6、檢查企業(yè)重要會(huì)計(jì)估計(jì)，確認(rèn)資產(chǎn)的折舊攤銷方法的選擇符合與資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式、應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬計(jì)提方法的選擇合理；7、檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否合理，并得到一貫有效運(yùn)行。（五）具體審計(jì)方案1、審計(jì)報(bào)告要素（1）審計(jì)報(bào)告格式與內(nèi)容①審計(jì)報(bào)告的格式與內(nèi)容將有效滿足于審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)，并符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定；②審計(jì)報(bào)告的范圍、內(nèi)容、確定的審計(jì)重點(diǎn)將符合審計(jì)目的的相關(guān)要求。(2)審計(jì)意見及形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)審計(jì)意見的內(nèi)容、審計(jì)意見的類型、提出結(jié)論的方式及形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)將符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。(六)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注的審計(jì)1、檢查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況，確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并依照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行核算；確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的所有資產(chǎn)均為企業(yè)(單位)所擁有和控制；核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)量是否公允地得到反映，有無虛增虛減資產(chǎn)、資產(chǎn)不實(shí)、賬賬不符、賬表不符、賬實(shí)不符、有賬無實(shí)、有實(shí)無賬的問題。具體內(nèi)容包括：(l)貨幣資金：確認(rèn)貨幣資金是否存在、收支記錄是否完整、余額是否正確。重點(diǎn)關(guān)注：是否遵守現(xiàn)金管理規(guī)定、銀行結(jié)算辦法；是否存在非正常的未達(dá)賬和大額現(xiàn)金支出，未達(dá)賬是否存在損失等情況，確保所有賬戶均以恰當(dāng)記錄(2)應(yīng)收款項(xiàng)：確認(rèn)其是否存在、是否歸被審計(jì)單位所有、增減變動(dòng)記錄是否完整、期末余額是否正確。重點(diǎn)關(guān)注：債權(quán)的賬齡及其可否收回，是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否正確；符合壞賬條件的，是否未按規(guī)定及時(shí)取證而存在潛虧掛賬。(3)存貨、固定資產(chǎn)：確定其是否存在、是否歸被審計(jì)單位所有、增減變動(dòng)記錄是否完整、計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)、期末余額是否正確。重點(diǎn)關(guān)注：賬實(shí)是否相符，是否存在以賬面數(shù)代替盤點(diǎn)數(shù)的情況；對(duì)于盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等情況，是否根據(jù)實(shí)際存在狀況查找原因并進(jìn)行賬務(wù)處理。(4)長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)：確定其用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)、入賬和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整、期末余額是否正確。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在不按會(huì)計(jì)政策攤銷，調(diào)節(jié)利潤。(5)累計(jì)折舊：確認(rèn)折舊政策選擇是否恰當(dāng)。(6)在建工程：確認(rèn)在建工程是否存在、是否歸被審計(jì)單位所有、增減變動(dòng)的記錄是否完整、期末余額是否正確。重點(diǎn)關(guān)注立項(xiàng)審批手續(xù)、工程進(jìn)度確認(rèn)手續(xù)、工程竣工驗(yàn)收手續(xù)等，確認(rèn)其賬務(wù)處理的正確性。2、檢查各項(xiàng)負(fù)債記錄的內(nèi)容、數(shù)量、金額，是否與債權(quán)人記錄與反映一一對(duì)應(yīng)，負(fù)債的內(nèi)容是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相匹配，核查每項(xiàng)負(fù)債的內(nèi)容是否確實(shí)存在；檢查有無無主負(fù)債，無經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的負(fù)債項(xiàng)目；檢查各種負(fù)債的核算是否符合國家規(guī)定。(1)應(yīng)付款項(xiàng)：確認(rèn)應(yīng)付賬款的真實(shí)性及發(fā)生和償還記錄是否完整，期末余額是否正確。重點(diǎn)關(guān)注：債務(wù)的形成依據(jù)是否充分，到期債務(wù)尚未支付的原因及其可能產(chǎn)生的影響。(2)長、短期借款:確認(rèn)借款的真實(shí)性及其借入、償還和計(jì)息的記錄是否完整，期末余額是否正確。重點(diǎn)關(guān)注：借款合同約定的借款性質(zhì)(如抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、信用貸款等)、到期日、償還能力，如不能到期償還可能產(chǎn)生的影響。(3)預(yù)收賬款：確認(rèn)預(yù)收賬款的真實(shí)性及其發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)和償還記錄是否完整，期末余額是否正確。結(jié)合庫存商品、庫存材料、發(fā)出商品、工程施工等及其相關(guān)合同對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審核。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在人為不結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款的情況。(4)應(yīng)付職工薪酬：確認(rèn)應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整，期末余額是否正確。重點(diǎn)關(guān)注：工資發(fā)放是否履行審批程序，領(lǐng)款人是否履行簽字手續(xù)，是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。確定應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提和支出記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理，期末余額是否正確。重點(diǎn)關(guān)注：職工薪酬是否完整記錄，是否存在通過福利費(fèi)等方式導(dǎo)致薪酬不完整的事項(xiàng)。(5)應(yīng)交稅費(fèi)：確認(rèn)應(yīng)計(jì)、已交稅金的記錄是否恰當(dāng)、正確，期末余額是否正確。重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)檢查企業(yè)所得稅納稅調(diào)整、匯算清繳是否正確，會(huì)計(jì)核算是否正確。重點(diǎn)關(guān)注稅收減免是否符合國家稅收政策，是否取得合規(guī)的稅收批文。3、針對(duì)企業(yè)(單位)歷史沿革核實(shí)企業(yè)(單位)實(shí)收資本的形成過程，確認(rèn)審計(jì)報(bào)告相關(guān)披露是否正確。落實(shí)企業(yè)(單位)是否按照公司章程計(jì)提相關(guān)公積金事項(xiàng)。檢查所有者權(quán)益變動(dòng)情況，對(duì)調(diào)整以前年度損益情況是否處理合規(guī)，報(bào)表列示是否適當(dāng)。(l)實(shí)收資本：確認(rèn)實(shí)收資本的增減變動(dòng)是否符法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整，期末余額是否正確。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在出資不到位、抽逃出資的情況發(fā)生。(2)盈余公積：確認(rèn)盈余公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定、記錄是否完整，期末余額是否正確。重點(diǎn)關(guān)注：是否存在隨意調(diào)整賬面余額的情況。（3）未分配利潤：確認(rèn)未分配利潤增減變動(dòng)的記錄是否完整，期末余額是否正確。重點(diǎn)關(guān)注：未分配利潤變動(dòng)原因。4、利潤表審計(jì)主要為財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)和負(fù)債作輔助支撐作用，檢查利潤表各科目是否列示完整、具體；各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)是否正確。重點(diǎn)檢查收入的確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)政策，落實(shí)收入的完整性和真實(shí)性。對(duì)成本科目，對(duì)照購貨循環(huán)，生產(chǎn)循環(huán)進(jìn)行檢查，成本列示是否適當(dāng)、公允。報(bào)表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否正確，賬賬、賬表是否相符，有無少列、漏列、計(jì)算錯(cuò)誤、賬表不符的問題和人為調(diào)節(jié)利潤的問題。（1）主營業(yè)務(wù)收入：確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的記錄是否完整，主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生額是否真實(shí)、正確；審核審計(jì)中收入的確認(rèn)依據(jù)、確認(rèn)方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。重點(diǎn)關(guān)注：確認(rèn)收入的依據(jù)是否充分，毛利率是否存在異常變動(dòng)，是否存在為完成當(dāng)年收入考核指標(biāo)，人為多確認(rèn)或少確認(rèn)或不確認(rèn)當(dāng)年收入的情況，造成以后年度潛虧或潛盈。其他業(yè)務(wù)收入：確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的記錄是否完整，計(jì)算是否正確。重點(diǎn)檢查其他業(yè)務(wù)收入原始憑證（銷售發(fā)票、收款收據(jù)）是否齊全，有無授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)期間劃分是否恰當(dāng)，其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)支出是否配比，會(huì)計(jì)處理是否正確。（2）營業(yè)外收入：確認(rèn)營業(yè)外收入的記錄是否完整，計(jì)算是否正確。重點(diǎn)抽查大額營業(yè)外收入，檢查原始憑證是否齊全，有無授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）主營業(yè)務(wù)成本：確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本的記錄是否完整，與收入是否配比。分析比較本年度與上年度的成本總額，如出現(xiàn)重大波動(dòng)，應(yīng)查明原因。是否存在為完成當(dāng)年利潤考核指標(biāo)，人為多確認(rèn)或少確認(rèn)或不確認(rèn)當(dāng)年成本的情況，造成以后年度潛虧或潛盈。其他業(yè)務(wù)支出：確定其他業(yè)務(wù)支出的記錄是否完整，計(jì)算是否正確。重點(diǎn)檢查其他業(yè)務(wù)支出原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)期間劃分是否恰當(dāng)，有關(guān)稅金的計(jì)算是否正確，對(duì)異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)追查其入賬依據(jù)及有關(guān)法律性文件是否充分。（3）稅金及附加：確定稅金及附加的記錄是否完整，計(jì)算是否正確。（4）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用：確定銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的記錄是否完整、計(jì)算是否正確。將本年度的費(fèi)用與上年度的費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各個(gè)月份的費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因。選擇重要或異常的費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法