論企業IPO過程中稅收問題首次公開募股，簡稱IPO，也就是一家或者〔股份有限〕第一次將它的股份向公眾出售。中國當前的法律和政策也給了擬上市支持，并且也為企業拓展了更多的渠道，另外，發起人股東與募集到的廣大股民利益聯系到一起，也對企業財產起到了保護作用，還最大程度的體現了股東價值。強大的追求利益趨勢讓更多的企業想要快些上市，但是IPO上市條件要求很高，對公司的規模要求也很高，在現實工作中，有很多企業就忽視了IPO過程中的問題，導致很多企業出現稅務瑕疵。在進行首次公開發行股票的審核中，證監會對涉稅企業的IPO信息披露問題沒有嚴格把關，發行人的納稅情況也沒有當做重要信息進行披露，就會讓企業出現漏洞，這種風險會給企業在市場帶來非常不好的影響，可見問題的重要性不言而喻。接下來對IPO進程中的一些稅收問題進行詳細的分析。一、IPO中的主要稅收問題〔一〕遺留涉稅問題稅務風險的;有很多種，遺留的稅務問題就是其中之一。企業在其擁有可以通過資本市場進行股權的實力時，會發現之前太過于關注利益從而忽視了企業的，這些不合規的中尤其突出的就有稅收問題。企業在前三年所執行的稅種、稅率是否合法合規，有沒有稅收方面的違法違規行為，這些都是應該重視的稅收問題。首先，報告期內的補稅問題。IPO進程中有很多環節，其中包括對財務報表的申報，由于原始報表之前可能存在差錯，在進行更正的過程中若涉及到收入和利潤的調整，就會出現稅收的補繳情況。相關差錯的性質和金額決定了補稅的性質和金額，不同的性質和金額很有可能帶來不一樣的結果，也決定了其是否會審核成功。關于補稅的性質。差錯是由兩個部分組成的，一個是由錯誤引起的，一個是由舞弊引起的，這兩個很明顯性質是不同的。如果是因為錯誤的使用了會計方法或者是延誤處理會計業務錯過確認期間引起的差錯就是屬于由錯誤引起的；如果是因為在之前躲避稅收而虛構成本或收入造成了收入和利潤減少引起的差錯就是屬于舞弊了。錯誤引起的差錯還是比較能理解的，但由于舞弊引起的差錯就是屬于性格及其惡劣的了，這樣子造成的補稅在審核中很容易就受到實質性的障礙。關于補稅的金額。確定了補稅的兩種情形的性質，但是這兩種情形也是很不容易分清楚的。如果補稅金額超過相關期間應繳稅額的一半甚至更多，這就屬于金額過大了，而因為錯誤引起的補稅通常不會引起如此大的金額，就會出現很明顯的跡象發現是舞弊引起的。重大的補稅在實質上就已經違反了相關規定，成為實質性障礙也是毋庸置疑的了。關于補稅的審核風險。由于補繳所產生的延遲納稅會帶來法律上強制征收的后果，不僅如此，還會對每股收益和股東收益帶來負面影響。證監會現在對補繳稅款的行為高度重視，一般出現這種行為的企業會再至少延遲一個完整的會計年度，這樣就會錯過上市的好時機。企業發生補稅行為而且又沒有對此作出合理性說明就會面臨極大的審核風險。其次，偷稅漏稅問題。IPO申報企業是否存在偷稅漏稅行為也是證監會重點關注的問題，證監會在審核的過程中必不可少的會嚴格檢查這種行為存不存在重大違法因素，如果存在，就會很大程度的影響企業的業績，造成業績不真實的現象，那么這個環節明顯的就會構成影響企業上市的實質性障礙。由于很多地方對待稅收問題不嚴謹，對稅收的相關規定也不清晰，在申報上市的企業中，有些企業就會濫用公共資源進行不正當的稅收手段。在地方中，有些偷稅者惡意利用當地稅務規定的漏洞，偷稅者有可能通過不正當途徑令稅務機關將其行為認定為不屬于重大漏稅行為，從而也就不會受到嚴重處罰。針對這些欺瞞的偷稅漏稅行為，證監會已經整頓出了應對方法，擬上市企業必須要高度重視，嚴格把關。〔二〕企業變更及重組的稅收問題首先，會計政策變更引起的納稅收入和會計收入的差異問題。在企業中，納稅收入主要體現在流轉稅和企業所得稅上。企業所做的會計報表在進行IPO之前主要是用于滿足納稅需求，對于確認收入的方法，企業往往通過開票進行，過程中要始終保持申報的納稅收入和報表上的會計收入相同。納稅收入有相對應的納稅規則，而收入的確認也有企業會計準則作為參考，必須要嚴格遵守。所以，在不考慮非增值稅應稅業務的前提下，在確認原則上，增值稅納稅收入和會計收入在本質上是有不同的;的，而企業所得稅納稅收入與會計收入在本質上卻是一致的。要堅持做到納稅與會計分離的原則，納稅收入按照納稅規則處理，會計收入按照會計準則處理，如果出現收入差異卻仍然不改變確認方法的情況下，就會出現持續性的報表差錯更正，也自然而然的會存在持續性的重大差異。這樣就很有可能就會在IPO審核階段受到阻礙，給企業上市階段帶來麻煩。其次，企業重組的稅收問題。一般情況下，企業為了追求規模，降低自身的經營風險，也避免被并購的風險，在上市之前，企業往往會更進一步的進行資源整合和重新配置，也就是進行企業重組，從而提高企業的資源配置效率。在重組的過程中，企業會遇到不少稅收問題，例如資源整合及重新配置的安排是否在稅務上更具效率；重組之后是否會帶來較大的稅務成本；企業若是在年度中間重組如果涉及虧損彌補和優惠承繼，應如何計算重組當年的應納所得稅；企業管理者及企業內部的員工的個人稅收問題是否處理好等等。企業若能在第一時間注意到上述問題，將業務重組與稅務籌劃有效的聯系在一起，這樣不僅能滿足企業的商業規劃，也能起到降低稅務風險的作用。〔三〕稅收優惠依賴問題在實際操作中，如果稅收優惠的比例占各期利潤的20%以上將會構成嚴重的稅收依賴，同時也會阻礙IPO進程的穩步前進。在2011年上半年中就有20多家中小板和主板IPO被否，而被否企業中涉及嚴重稅收依賴問題的就超過20%。地方總是會對擬上市企業重點保護，從而很容易對其進行利益輸送，嚴重的稅收依賴就會給企業帶來不確定的業績，從而也就很難從證監會這里通過，想要成功上市就變得很困難了。二、總結和建議IPO是企業很重要的一個融資渠道，在經濟發展突飛猛進的時代，很多企業都想壯大自己的發展，成功上市自然會為企業贏得很好的發展平臺。作為企業的負責人，必須合理的按照國家政策，有效的進行IPO的準備過程，綜合分析、法律及稅務等各方面問題，尤其針對稅收問題，近些年來，國稅局以及部也相繼推行相對應的稅收政策，合理安排財稅處理與稅務規劃，充分考慮各方面的利與弊，高度關注各種稅收問題，從而降低稅收風險。針對企業在IPO過程中所經常出現的稅收問題，應該更加完善我們國家企業重組活動中的相關法律稅收政