常用會(huì)計(jì)分錄第一章貨幣及應(yīng)收款現(xiàn)⑴備用①開(kāi)立備借：其他應(yīng)收款－備用 貸：現(xiàn)②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)借：用 貸：現(xiàn)③撤銷或減少備用金借：現(xiàn) 貸：其他應(yīng)收款－備用⑵現(xiàn)金長(zhǎng)①庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面借：現(xiàn)金 貸：待處產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人）②庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面借：待處產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX）用－現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的貸：待處產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損銀行存①企業(yè)有確鑿表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支 貸：銀行存其他貨幣（外埠存款①開(kāi)立采購(gòu)專借：其他貨幣－外埠存 貸：銀行存②用此專款購(gòu)借：物資采 貸：其他貨幣－外埠存③撤銷采購(gòu)專借：銀行存 貸：其他貨幣－外埠存壞賬損⑴直接轉(zhuǎn)①實(shí)際發(fā)生損失借： 貸：應(yīng)收賬②重新收借：應(yīng)收賬 貸：借：銀行存 貸：應(yīng)收賬⑵備抵①提取壞賬準(zhǔn)備借： 貸：壞賬準(zhǔn)②發(fā)生壞借：壞賬準(zhǔn) 貸：應(yīng)收賬③重新收借：應(yīng)收賬 貸：壞賬準(zhǔn)借：銀行存 貸：應(yīng)收賬應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后第二章存貨取①與材料同時(shí) ②先 ③材料已到，月末賬單未 發(fā)平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)貸：原材料⒉委托加工物①發(fā)出委托加工借：委托加工物 貸：原材②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) ③交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金④加工完成收回加工物借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資＋剩余物資貸：委托加工物資包裝 隨產(chǎn)品 包裝物的出租、出①第一次領(lǐng)用新包裝物 注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤②收取押借：銀行存 貸：其他應(yīng)付借：銀行存 貸：應(yīng)交稅金－增（銷 其他業(yè)務(wù)收④退還包裝物（不管是否報(bào)廢借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金貸：銀行存款⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押借：其他應(yīng)付 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅 ⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)借：原材 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借⑤攤銷（略）——一次、五低值易耗品（處理同包裝物存貨清借：原材 貸：待處產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損②報(bào)批轉(zhuǎn)借：待處產(chǎn)損 貸：⑵盤虧或借：待處產(chǎn)損 貸：原材 應(yīng)交稅金－增（轉(zhuǎn)出②報(bào)批轉(zhuǎn)屬于自然損耗產(chǎn)生的內(nèi)損借： 貸：待處產(chǎn)損借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款（、責(zé)任人賠款[用貸：待處產(chǎn)損借：原材料（殘料）貸：待處產(chǎn)損注：待處產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況①如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披②如果董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)應(yīng)按上述方法結(jié)平同時(shí)在的年初數(shù)。存貨的期末計(jì)價(jià)（略第三章投短期投借：短期投資--/債券/基金X 注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利借：銀行存 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利借：銀行存款/現(xiàn) 貸：短期投資－/債券③轉(zhuǎn)讓借：銀行存 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債貸：短期投資－/債券[投資收益－股/債X]取①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見(jiàn)后成本①初始投資或追加投資同取②被投資單位分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股投資年度以借：應(yīng)收股利－股利收 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企投資屬于投資借：應(yīng)收股利－股利收 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企屬于投資后借：應(yīng)收股 貸：投資收益－股利收投資年度以后（按計(jì)算借：應(yīng)收股 貸：投資收益－股利收[長(zhǎng)期股權(quán)投資－企權(quán)益①初始投資或追加投資②股權(quán)投資差額的處i取得時(shí)確 ii攤銷借：投資收益–股權(quán)投資差額貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處凈利被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)④其他所有者權(quán)益變化的處投資單位會(huì)計(jì)處（＝捐贈(zèng)物價(jià)值*（1-33％）*持股比例注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅成本法與權(quán)益法的①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本轉(zhuǎn)換借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企i屬于已記入投資賬面價(jià)值的貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企ii于尚未記入投資賬面價(jià)值的帶：投資②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益–企業(yè)–股權(quán)投資差額–企業(yè)–損益調(diào) –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額）利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 2追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成 貸：銀行存 再次計(jì)算股權(quán)投資差成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝0＋＋2＋2貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 7貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收貸：短期投長(zhǎng)期股權(quán)投資的處借：銀行[投資收益–股權(quán)收益/損失應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：資本公積–股權(quán)投貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差投資的期末計(jì)價(jià)（略委①②按期計(jì)提利借：委托－利貸：投資收益－委托利息收中登記沖回的利息金額其后收回該利息則沖減委托本金1科目設(shè)置“委托一級(jí)科目下“本金“利息“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科2③期末計(jì)價(jià)（略第四章固定資⒈增加（如是舊的，則以凈值入帳購(gòu)入不需安裝的固定資借：固定資 貸：銀行存購(gòu)入需安裝的固定購(gòu)借：在建工 貸：銀行存貸：原交付使借：固定資 貸：在建工②投資者借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià) 貸：實(shí)收資③接受捐貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)④經(jīng)營(yíng)租入（見(jiàn)后⑤融資租入（見(jiàn)后⑥自行建自營(yíng)購(gòu)入工程借：工程物資（含稅金 貸：銀行存領(lǐng)用工程物借：在建工 貸：工程物領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)借：在建工程－自營(yíng)工程 領(lǐng)用安裝材 支付工程人員的工資、福利借：在建工 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借：在建工 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用交付借：固定資 貸：在建工剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存 A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程B報(bào)廢或損毀時(shí),如工程項(xiàng)目尚未完失計(jì)入在建工程成非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損,凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。出包預(yù)付、補(bǔ)付工程借：在建工 貸：銀行存交付借：固定資 貸：在建工⑦無(wú)償調(diào)借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）減只有盤虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核①投資轉(zhuǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投②捐贈(zèng)轉(zhuǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出－捐贈(zèng)支 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額③報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失借：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資 貸：固定資產(chǎn)清⑤、報(bào)廢、毀固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清貸：銀行存iii收入、殘料和公司或過(guò)失人賠款處理貸：固定資產(chǎn)iv后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益借：營(yíng)業(yè)外支出–處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出–非常損失（原因）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)i計(jì)提折舊 ii、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊借：累計(jì)折舊貸：固當(dāng)期用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)。企業(yè)因執(zhí)收益和相關(guān)項(xiàng)目。固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出費(fèi)用化的后續(xù)支（和日常修理，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用處理。資本化的后續(xù)支出①延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使②使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提③使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降（支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)i注銷原固定資 ii付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程 iii殘料變價(jià)收入 iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值 固定資產(chǎn)的盤盈、盤經(jīng)清查確認(rèn)為盤借：固定資產(chǎn)（市價(jià)－折舊損耗 貸：待處產(chǎn)損報(bào)批后轉(zhuǎn)借：待處產(chǎn)損 貸：營(yíng)業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤貸：固定資產(chǎn)（賬面原值報(bào)批后轉(zhuǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤 貸：待處產(chǎn)損7．固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略第五章無(wú)形資產(chǎn)及其他資無(wú)形資①購(gòu)入的無(wú)形資借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款 貸：銀行存②投資者 借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值 貸：實(shí)收資本/股③接受捐借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)貸：遞延資本公銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)④自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得時(shí)發(fā)生的費(fèi)、費(fèi)等相關(guān)支借：無(wú)形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本 貸：銀行存研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、、借款費(fèi)用等）借： 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工借：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存注：該項(xiàng)土地開(kāi)借：在建工 貸：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用⑥用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)[營(yíng)業(yè)外收入－無(wú)形資產(chǎn)收益貸：其他業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。用年限進(jìn)行攤銷全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期用護(hù)專利權(quán)發(fā)生的費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期其他資①長(zhǎng)期待攤費(fèi)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi) 貸：銀行存攤銷第六章流動(dòng)負(fù)應(yīng)付賬款（略應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)后短期借⑴借款借：銀行存 貸：短期借⑵按月預(yù)提利借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支 貸：預(yù)提費(fèi)⑶到期還本付息 短期債①收到債借：銀行存 貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收債券款②計(jì)提利 財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出③到期償還本借：應(yīng)付短期債 貸：銀行存預(yù)收賬①預(yù)收借：銀行存 貸：預(yù)收賬②發(fā)貨借：預(yù)收賬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅金－增（銷 銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)③補(bǔ)付貨借：銀行存 貸：預(yù)收賬應(yīng)付工①支付職工工借：應(yīng)付工 貸：現(xiàn) 貸：應(yīng)付工應(yīng)付福①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提）貸：應(yīng)付福利借：利潤(rùn)分配－提取職工及福利基金貸：應(yīng)付福利②支付用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療費(fèi)，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)生活醫(yī)務(wù)人員職工浴室理發(fā)室和托兒所人員工資。應(yīng)付股①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相盈余公貸：利潤(rùn)分配-未分配其他應(yīng)①提取工會(huì)經(jīng)②提取職工教育③應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租貸：其他應(yīng)付其他應(yīng)①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資②住房公i按規(guī)定交納的住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積實(shí)際上交做賬務(wù)處理。應(yīng)交稅①一般購(gòu)銷業(yè)務(wù)（略注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本③小規(guī)模購(gòu)銷業(yè)購(gòu)進(jìn)貨③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例借：長(zhǎng)期股權(quán)投貸：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)應(yīng)交稅金－增–銷（計(jì)稅價(jià)*稅率注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)接受方，視同購(gòu)借：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)ii入時(shí)不能確認(rèn)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目原材⑤轉(zhuǎn)出多交和未交的賬務(wù)處借：應(yīng)交貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出借：待處產(chǎn)損益－待處流資損益貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出⑦已交稅金－上注若退回多交用紅字作相同分錄予以沖銷若當(dāng)月交納以前各期未交的，通過(guò)“應(yīng)交稅金未交”科目消費(fèi)①產(chǎn)品銷將產(chǎn)品直接對(duì)外借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)，計(jì)稅處理同i關(guān)成本。營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)I委托加工物資為非金銀首A受托方（代收代繳借：應(yīng)收賬款（代收代交）貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅2000B委托方a料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資（加工費(fèi)）80000應(yīng)交稅金–增（銷）13600（80000*17%） 貸：應(yīng)付賬 b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本應(yīng)交稅金－增– 貸：應(yīng)付賬 II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅貸：銀行存II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消委托外貿(mào)企業(yè)出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分營(yíng)業(yè)①出租無(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收借：其他業(yè)務(wù)支貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)②無(wú)形資③銷售不借：固定資產(chǎn)清貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用收到先征后返的于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。i所得稅ii人所得稅（單位代扣代交）貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所資源①銷售應(yīng)稅產(chǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源②自產(chǎn)自用應(yīng)稅借：生產(chǎn)成本/制造貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源借：物資采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳銀行存款④外購(gòu)液體鹽加工固體應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣貸：銀行存銷售固定借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源城建借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市建設(shè)貸：銀行存注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征貸：銀行存貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交土貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交貸：銀行存注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退第七章長(zhǎng)期負(fù)1.長(zhǎng)期借貸：長(zhǎng)期借②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間貸：銀行存借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積－其他資本公2、長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備①引進(jìn)設(shè)借：在建工程/固定貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價(jià)＋國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)銀行存款（進(jìn)口關(guān)稅＋國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)）②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略借：長(zhǎng)期應(yīng)付款–應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬應(yīng)付融資租賃款（略第八章所有者⒈實(shí)收資⑴常規(guī)處注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須＜20%資⑵國(guó)有獨(dú)資公司的投入⑶公司的投入資①初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資②增資擴(kuò)資本公積（出資額-所占份額⑷的投入資①籌資費(fèi)用的處貸：銀行存募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大采用溢價(jià)，可從溢價(jià)收入中支采用借：用（金額小長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，≤2）貸：股本（面值部分資本公積（溢價(jià)收入-費(fèi)用⑸實(shí)收資本的增減變①實(shí)收資本增貸：實(shí)收資貸：實(shí)收資所有者投iv股利方式增借：利潤(rùn)分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)）資本資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)現(xiàn)金股利時(shí)需做賬但股利時(shí)不需做②實(shí)收資本減資本過(guò)剩，發(fā)還注：超面值付出的價(jià)格處①溢價(jià)的則先沖減溢價(jià)收入然后沖銷盈余公積再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)未分貸：銀行存②面值的，沖銷盈余公積、未分配利發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)⒉資本公①資本/股本溢借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額貸：實(shí)收資本/股本（在資本中所占份額資本公積（扣除費(fèi)用）②接受捐贈(zèng)資貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐（借：現(xiàn)金年終時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐捐贈(zèng)物為實(shí)物資貸：資本公積–接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞1：以后處置或使用時(shí)貸：資本公積－其他資本公積借：遞延（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過(guò)“資本公積①接受捐贈(zèng)資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價(jià)值2貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 00②年度終借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià) 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià) 貸：資本公積–其他資本公 ③資本匯率折算借：銀行存款(收到日市場(chǎng)匯貸：實(shí)收資本－外商資本（約定匯率[資本公積－外幣資本④撥款轉(zhuǎn)ii款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分貸：銀行存款等借：專項(xiàng)應(yīng)付款貸：資本公積－撥款轉(zhuǎn)入貸：有關(guān)科目。貸：資本公積－補(bǔ)充流動(dòng)資⑥企業(yè)收到無(wú)償調(diào)入的固定資借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費(fèi)貸：資本公積－無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無(wú)償調(diào)出固定資借：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額⑧關(guān)聯(lián)差⑨豁免借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借貸：資本公積－其他資本公⒊留存收盈余借：利潤(rùn)分配－提取盈余公－提取任意盈余公－提取法定公益注：①外商投資借：利潤(rùn)分配－提取儲(chǔ)備基盈余公積－企業(yè)發(fā)展基借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)）貸：利潤(rùn)分配－其他借：盈余公積－儲(chǔ)備基金貸：利潤(rùn)分配－其他借：盈余公iii現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處貸：銀行存實(shí)際用公益金支付借：盈余公積－法定公貸：盈余公積－任意盈余公貸：盈余公積－法定公益未分配利在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形貸：利潤(rùn)分配–未分配利貸：利潤(rùn)分配－提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)4.彌補(bǔ)虧損的核①用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配–未分配利②用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)（五年后貸：所貸：利潤(rùn)分配–未分配利注：若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧第九章收入、費(fèi)用、商品銷售收收入無(wú)法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)成代銷①視同買斷方式的處A委托方（收入為協(xié)議價(jià)）的將商品交給受托結(jié)轉(zhuǎn)成本貸：應(yīng)收賬款–企B受托方（收入為售價(jià)-協(xié)議價(jià)）處收到商結(jié)轉(zhuǎn)成本貸：銀行存②收取手續(xù)費(fèi)方A委托方的處將商品交給受托結(jié)轉(zhuǎn)成本支付手續(xù)費(fèi)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（協(xié)議售價(jià)<不含稅>費(fèi)率貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)收到款B受托方的收到商注：此方式無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)成貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）銀行存銷售貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金i銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按總價(jià)）應(yīng)交稅金－增– 付款期內(nèi)付借：銀行存款(總價(jià)–折扣額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(折扣額=10000*2%)貸：應(yīng)收賬 注：稅金不能享受折扣付款期外借：銀行存款（按總價(jià) 貸：應(yīng)收賬 銷售折讓（依上例，假設(shè)折讓率為5％）i銷售方尚未確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（95％*10000）ii銷售方已確認(rèn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（5％*10000）應(yīng)交稅金－增–銷（5%*1700）貸：應(yīng)收賬 注：此時(shí)“應(yīng)交稅金－增–銷”可用紅字沖銷售貸：發(fā)出商a沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金b轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本貸：庫(kù)存商回的。現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生借：以前年度損益調(diào)整（收入－現(xiàn)金折扣應(yīng)交稅金－增–銷貸：銀行存借：以前年度損益調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品成本貸：庫(kù)存商品借：利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整（該科目余額現(xiàn)金折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，不須沖減報(bào)告年度的現(xiàn)金扣貸：銀行存財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣分期收款銷發(fā)出商結(jié)轉(zhuǎn)每期銷售成以舊換新的銷售，視同購(gòu)銷兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處售后售后回購(gòu)本質(zhì)上屬于融資，在售后回購(gòu)情況下，企業(yè)不能確認(rèn)入若回購(gòu)價(jià)大于的差額相當(dāng)于融資費(fèi)用應(yīng)在計(jì)提時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，并在回購(gòu)時(shí)將此差額沖回。，元售價(jià)10000元 元。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在 日購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為11000元（不含稅，商品已發(fā)出，貨款未收到。，51發(fā)出商品時(shí)借：應(yīng)收賬 貸：庫(kù)存商 應(yīng)交稅金－增（銷）待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)由于回購(gòu)價(jià)大于因而應(yīng)在銷售與回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用（共5期）借：財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差 iii930回購(gòu)借：庫(kù)存商品（物質(zhì)采購(gòu)）應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬 借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差 財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：庫(kù)存商品（物質(zhì)采購(gòu)）注：至此，庫(kù)存商品的成本又回到8000元。他主要由兩部分的待轉(zhuǎn)(9)“三包”銷售政策的處公司發(fā)出商品40元的家電產(chǎn)品未付成本30元，實(shí)行據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)有5％退貨，3％需調(diào)換，2％需返修。發(fā)出商品借：發(fā)出商 貸：庫(kù)存商 確認(rèn)借：應(yīng)收賬款–企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入38iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：發(fā)出商 只是增加了本公司的或相關(guān)成本對(duì)另外％的收入則在退貨期滿時(shí)確認(rèn)。2、提供勞務(wù)收貸：銀行存款、應(yīng)付工資、原材貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收貸：勞務(wù)成3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（略第十 商品業(yè)⒈會(huì)員資格投⑴取得基本席①交納會(huì)員資格費(fèi)時(shí)取借：銀行存款（實(shí)收金額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–會(huì)員資格投[損益⑵取得基本席位之外的貸：銀行存貸：應(yīng)收席位⒉支付年企業(yè)交納年會(huì)費(fèi)⑴交納初始或追加保證貸：銀注：劃回保證金時(shí)作相反分⑵提交質(zhì)①提交質(zhì)押品劃入保證②收到退還的質(zhì)③處置質(zhì)押品（企業(yè)不交納保證金時(shí)質(zhì)押品為保證金（差額部分貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資∕短期投資（國(guó)債賬面值投資收益（處置收入-國(guó)債賬面值）保證金（差額部分貸：其他業(yè)務(wù)收入（處置收入⑶開(kāi)新倉(cāng)、對(duì)沖平倉(cāng)、實(shí)物交①開(kāi)新倉(cāng)因在前已交納了一定數(shù)額的保證金作為的準(zhǔn)備金，故可不作會(huì)計(jì)處理②對(duì)沖平實(shí)現(xiàn)平倉(cāng)實(shí)現(xiàn)平倉(cāng)虧損作相反分注如平倉(cāng)是由會(huì)員或客戶而強(qiáng)制平倉(cāng)的不劃歸會(huì)員或戶平倉(cāng)虧損則由客戶或會(huì)員承擔(dān)如因國(guó)家政策變化及連續(xù)漲板而強(qiáng)制平倉(cāng)的，其平倉(cāng)劃歸會(huì)員或客戶所有③實(shí)物交對(duì)倉(cāng)平?jīng)_，處理同實(shí)物企業(yè)被確認(rèn)為買貸：保證注：實(shí)際交割款并不一定等于合約到期日平倉(cāng)價(jià)借：保證金貸：營(yíng)業(yè)外收貸：保證貸：保證注：手續(xù)費(fèi)包括開(kāi)倉(cāng)、平倉(cāng)和交割手續(xù)費(fèi)4、商品套期保值業(yè)借：保證金－套保合約貸：保證金－非套保合約、銀行存⑵現(xiàn)貨尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉(cāng)的會(huì)計(jì)處同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金貸：保證金－套保合貸：保證金－套保合的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本（以為例）借：遞延套保損貸：物資采購(gòu)、庫(kù)存若套期保值合約實(shí)現(xiàn)虧損，則作相反的分⑶如果現(xiàn)貨已經(jīng)完成套期保值合約必須立即平倉(cāng)并按上述法進(jìn)行核算。商品分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)套期保值是指避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為目的的行為。例：假設(shè)某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，預(yù)計(jì)2000年4月份需要綠豆原300噸。目前是2000年2月份，綠豆現(xiàn)貨價(jià)格為每噸2500元左右計(jì)4月份綠豆價(jià)格將往上升。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短缺，無(wú)法購(gòu)入綠豆；因（1）2000年2月1日，開(kāi)新倉(cāng)買入300噸綠豆合約，每2500元，按5%支付保證金，建立套期保值頭借：保證金－套保合約37500（300*2500*5%）貸：保證金－非套保合約37500（2）2000年3月3日，賣出平倉(cāng)，實(shí)現(xiàn)借：保證金－套保合約45000 （2650- 同時(shí)轉(zhuǎn)回套保上的保證借：保證金－非套保合約貸：保證金－套保合約（3）200041購(gòu)入現(xiàn)貨300，每噸2600：借：庫(kù)存商品－綠豆780000（300*2600）應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）10（0%）貸：銀行存款 00同時(shí)轉(zhuǎn)出遞延套保損借：遞延套保損 貸：庫(kù)存商 因此，將遞延套保損益與成本配比后，300噸綠豆的成本為73500045000險(xiǎn)的目的（由此可套期保值的原理是2月份企業(yè)現(xiàn)金短缺，無(wú)法購(gòu)入低價(jià)現(xiàn)貨而預(yù)計(jì)4月份現(xiàn)貨價(jià)格將上漲用少量購(gòu)入低價(jià)合約如果4月份綠豆現(xiàn)貨價(jià)格上漲則價(jià)格也將上漲賣出期貨合約后正好可以用上實(shí)現(xiàn)的彌補(bǔ)現(xiàn)貨價(jià)格上漲造成的損失應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票 應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）②到期收回票面金額借：銀行存 貸：應(yīng)收票①開(kāi)出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時(shí)借：原材料/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金 應(yīng)收票據(jù)（面值＋已提利息）①開(kāi)票與手續(xù)費(fèi)處理，同上②年中、年末 可轉(zhuǎn)換公司債券（以溢價(jià)為例事項(xiàng)債權(quán)人（投資者）人（人/借：長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價(jià)貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面按年計(jì)提利息長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計(jì)收-債券利息收入注：轉(zhuǎn)股日尚未確認(rèn)的利息處理在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價(jià)貸：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計(jì)利息轉(zhuǎn)換借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)貸：長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-債券面值長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-溢價(jià)長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)券投資-應(yīng)計(jì)利息注：以長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值全額轉(zhuǎn)作投資借：應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–面值應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–溢價(jià)應(yīng)付債券–可轉(zhuǎn)券–應(yīng)計(jì)利息貸：股本（面值總額）現(xiàn)金（不足轉(zhuǎn)換1股部分）資本公積–股本溢價(jià)注：轉(zhuǎn)換的數(shù)，必須是應(yīng)付債券的面值（而不是帳面價(jià)值）除以換股率；轉(zhuǎn)換為時(shí)，不會(huì)產(chǎn)生損益。或時(shí)，溢價(jià)與面值總是同方向的事項(xiàng)長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債投資時(shí)或收到債券款借長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–面值長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–溢價(jià)長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計(jì)利息投資收益-券費(fèi)用攤銷（費(fèi)用小）長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–債券費(fèi)用（大）應(yīng)收利（已到期尚未領(lǐng)取）貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)付債券－債券面值應(yīng)付債券－債券溢價(jià)注支付的債券費(fèi)印刷費(fèi)等輔助費(fèi)用，凍結(jié)利息收入作為溢價(jià)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程貸：銀行存款直借：長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–應(yīng)計(jì)利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資–債投–溢價(jià)（平攤）投資收益–債券利息收入借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程應(yīng)付債券－債券溢價(jià)（平攤）貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息實(shí)際利率法